Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp trường hợp chi cục thuế thành phố sa đéc, tỉnh đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH _ TRẦN QUỐC DŨNG PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỚ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT QUẢ KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: TRƯỜNG HỢP CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SA ĐÉC, TỈNH ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp.Hồ Chí Minh - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH _ TRẦN QUỐC DŨNG PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỚ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT QUẢ KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: TRƯỜNG HỢP CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SA ĐÉC, TỈNH ĐỒNG THÁP Chuyên ngành: Tài chính công Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.Nguyễn Kim Quyến Tp.Hồ Chí Minh - Năm 2019 TP.HCM - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tơi Các số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực phù hợp với thực tiễn Các kết chưa cơng bố cơng trình khoa học nghiên cứu khác TP Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 10 năm 2019 NGƯỜI CAM ĐOAN Trần Quốc Dũng TĨM TẮT Tên đề tài: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp: Trường hợp Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp Lý chọn đề tài: Còn tồn nhiều nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kỹ thuật lấy ý kiến của công chức, doanh nghiệp phương pháp nghiên cứu khảo sát thông qua kỹ thuật thu thập thông tin phiếu khảo sát với cỡ mẫu 40 công chức, 25 doanh nghiệp Kết quả: Tác giả phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Kiến nghị và kế luận: Đề xuất kiến nghị gồm: Quản lý thuế; hệ thống văn qui phạm pháp luật; tuyên truyền hỗ trợ; người nộp thuế; quy trình kiểm tra thuế; tổ chức cán bộ; ứng dụng hỗ trợ kiểm tra thuế Từ khóa: Kiểm tra thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, Sa Đéc ABSTRACT Title: Analysis of factors affecting the results of inspection about corporate income tax: Case Tax Deparment of Sa Dec city, Dong Thap province Reason for writing: There are still many factors affecting the results of inspection about corporate income tax Methods: Using qualitative research methods, using the technique of collecting opinions of civil servants, enterprises and the methods of surveying research through the technique of collecting information by questionnaire with the sample size of 40 civil servants, 25 enterprises Results: The author has analyzed the factors affecting the results of inspection about corporate income tax Recommendations and conclusions: Proposals include: Tax administration, system of legal documents, propaganda support, for taxpayers, tax inspection process, staff organization, application of inspection support Keywords: Tax inspection, corporate income tax, Sa Dec DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc Bảng 1.1: Sự khác giữa kiểm tra thuế tra thuế Bảng 2.1: Tình hình thực thu NSNN giai đoạn 2016 - 2018 Bảng 2.2: Kết kiểm tra thuế Bảng 2.3: Kết qua kiểm tra gia đoạn 2016 - 2018 Bảng 2.4: Các nhân tố ảnh hưởng ký hiệu Bảng 2.5: Kết khảo sát nhóm nhân tố bên ngồi Bảng 2.6: Kết khảo sát nhóm nhân tố bên MỤC LỤC MỞ ĐẦU ………………… 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu của đề tài Khung phân tích, phạm vi phương pháp tiếp cận của đề tài … 3.1 Khung phân tích 3.2 Phạm vi 3.3 Phương pháp tiếp cận thực đề tài Kết cấu của đề tài gồm Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Lý thuyết của Việt Nam kiểm tra thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm thuế TNDN 1.1.2.1 Khái niệm thuế TNDN 1.1.2.2 Người nộp thuế 1.1.2.3 Đặc điểm thuế TNDN 1.1.2.4 Vai trò thuế TNDN 1.1.3 Kiểm tra thuế 1.1.3.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.3.2 Mục tiêu, vai trò của kiểm tra thuế 1.1.3.3 Các hình thức kiểm tra thuế 1.1.3.4 Các trường hợp kiểm tra trụ sở người nộp thuế 12 1.1.3.5 Tóm lượt quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 13 1.1.3.6 Sự khác giữa kiểm tra thuế tra thuế 15 1.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế TNDN 18 1.2.1 Nhân tố bên 18 1.2.2 Nhân tố bên 18 Kết luận chương 20 Chương 2: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp: Trường hợp Chi cục thuế thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp 22 2.1 Một vài nét thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp 22 2.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức của Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc 23 2.3 Tình hình thực dự toán thu NSNN kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 26 2.3.1 Tình hình thực dự tốn thu NSNN 26 2.3.2 Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 26 2.3.3 Kết kiểm tra thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 27 2.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế TNDN: Trường hợp Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp 28 2.4.1 Mơ hình khảo sát 29 2.4.2 Xác định nhân tố ảnh hưởng 29 2.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng 29 2.4.4 Mẫu nghiên cứu định lượng 31 2.4.5 Phân tích kết khảo sát nhân tố ảnh hưởng 32 2.4.5.1 Phân tích kết khảo sát nhóm nhân tố ảnh hưởng bên 32 2.4.5.2 Phân tích kết khảo sát nhóm nhân tố ảnh hưởng bên 33 Kết luận chương 37 Chương 3: Một số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp: Trường hợp Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp 38 3.1 Mục tiêu tổng quát số mục tiêu cụ thể cải cách quản lý thuế giai đoạn 2025-2030 38 3.1.1 Mục tiêu tổng quát cải cách quản lý thuế đến năm 2030 38 3.1.2 Mục tiêu cụ thể cải cách quản lý thuế giai đoạn 2025-2030 38 3.1.3 Mục tiêu kết kiểm tra thuế 39 3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kết kiểm tra thuế TNDN: Trường hợp Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp 39 3.2.1 Kiến nghị công tác quản lý thuế 39 3.2.2 Kiến nghị hệ thống văn qui phạm pháp luật thuế 40 3.2.3 Kiến nghị công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 40 3.2.4 Kiến nghị người nộp thuế 42 3.2.5 Kiến nghị quy trình kiểm tra thuế 43 3.2.6 Kiến nghị công tác tổ chức cán 43 3.2.6.1 Về tuyển dụng công chức 43 3.2.6.2 Về đào tạo, nâng cao trình độ, lực cho cơng chức 44 3.2.6.3 Về luân chuyển vị trí công tác chế độ đãi ngộ công chức làm kiểm tra thuế 44 3.2.7 Kiến nghị chương trình ứng dụng hỗ trợ kiểm tra thuế 45 Kết luận chương 45 KẾT LUẬN 47 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 39 lý thuế, gồm: Đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; nợ thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; hồn thuế; kiểm tra; tra thuế; tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng ấn thuế nghiệp vụ quản lý thuế khác trình thực hoạt động nghiệp vụ Xây dựng sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động quản lý thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử Hoàn thiện tiêu chí áp dụng phương pháp đánh giá hiệu hoạt động của ngành phù hợp với thông lệ quốc tế 3.1.3 Mục tiêu đối với kiểm tra thuế Công tác kiểm tra người nộp thuế đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin để phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế; áp dụng hiệu kỹ tra, kiểm tra để phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi chuyển giá, gian lận thuế, trốn thuế, giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế của người nộp thuế 3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kết kiểm tra thuế TNDN: Trường hợp Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp Với những mục tiêu nêu cùng với những nhân tố ảnh hưởng chủ yếu đã đánh giá, phân tích Chương 2, tác giả đưa số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kết kiểm tra thuế TNDN sau: 3.2.1 Kiến nghị đối với công tác quản lý thuế Thủ tục hành thuế đảm bảo đồng bộ, cơng khai, minh bạch tạo điều kiện cho người nộp thuế nắm vững quy định của pháp luật thuế tham gia vào q trình giám sát cơng chức thực thi pháp luật thuế Sửa đổi, bổ sung văn quy phạm pháp luật thuế quản lý thuế đồng bộ, đúng kế hoạch, đặc biệt hoàn thiện thể chế quản lý nhằm đảm bảo áp dụng phương pháp quản lý rủi ro Hệ thống hóa, rà sốt, hồn thiện sách thuế để đảm bảo sở pháp lý 40 cho việc quản lý rủi ro quản lý thuế; xây dựng thường xuyên cập nhật tiêu chí, số đánh giá phục vụ quản lý rủi ro, nội dung áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế nhằm nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế; tạo mơi trường kinh doanh thuận lợi, bình đẳng cho người nộp thuế; đảm bảo nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực của quan thuế Xây dựng, rà soát, hoàn thiện quy định giá chuyển nhượng (chống chuyển giá) nhằm ngăn chặn doanh nghiệp lợi dụng sự khác biệt chế độ thuế giữa quốc gia/vùng lãnh thổ (hoặc sự khác biệt ưu đãi thuế giữa khu vực cùng quốc gia) để thiết lập giao dịch liên kết không tuân theo nguyên tắc giá thị trường (nguyên tắc giao dịch độc lập) để chuyển giá, tránh thuế TNDN Hoàn thiện quy định nhằm đảm bảo việc xây dựng hệ thống sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, phục vụ cơng tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tập trung 3.2.2 Kiến nghị đối với hệ thống văn qui phạm pháp luật thuế Hiện hệ thống văn qui phạm pháp luật thuế TNDN phức tạp mang tính khơng ổn định thay đổi thường xun liên tục, số từ đa nghĩa, khơng rõ ràng dẫn đến việc hiểu áp dụng không quán giữa người nộp thuế công chức làm ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế TNDN Do đó, kiến nghị hợp sách thuế đó có thuế TNDN từ luật, nghị định đến thông tư, ban hành văn áp dụng khoản thời gian ngắn đã bọc lộ nhiều điểm không phù hợp, chưa sát với tình hình thực tế dẫn đến sửa đổi, bổ sung nhiều lần cùng với việc sử dụng từ ngữ đơn giản dễ hiểu gần gũi với sống đời thường cho công chức người nộp thuế đọc vào có thể hiểu hiểu đúng ý nghĩa không có cách hiểu khác giúp kết kiểm tra thuế TNDN nâng cao trước tiên giúp người nộp thuế có nhìn mẽ hệ thống sách thuế của Việt Nam 3.2.3 Kiến nghị đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 41 Thơng qua việc đưa sách thuế đến gần người nộp thuế hỗ trợ tối đa người nộp thuế gặp vướng mắc việc thực pháp luật thuế Nếu việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực tốt, đầy đủ liên tục giúp người nộp thuế nắm bắt kịp thời sách thuế mới, giải đáp những vướng mắc của người nộp thuế, đồng thời giúp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế Do đó, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần phải đổi mới, đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp ứng nhu cầu theo từng nhóm người nộp thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế Các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế chủ yếu hình thức điện tử trực tuyến, tập trung thống nhất; tự động hóa việc cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ,cụ thể: Đổi đa dạng hóa hình thức tun truyền hỡ trợ giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế: Hồn thiện dịch vụ cổng điện tử để hỗ trợ người nộp thuế, khuyến khích người nộp thuế sử dụng dịch vụ thuế điện tử Triển khai dịch vụ cửa điện tử hỗ trợ trực tuyến tập trung thông qua việc thiết lập hệ thống sở dữ liệu đầy đủ, cập nhật để giải đáp yêu cầu hỗ trợ của người nộp thuế cách tự động những yêu cầu đã định dạng hoặc chuyển đến công chức để giải đáp trực tuyến thông qua phương thức điện tử email, SMS Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế: Hoàn thiện phân loại người nộp thuế thiết kế chương trình, sản phẩm dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với nhu cầu của từng nhóm người nộp thuế (người nộp thuế lớn-vừa-nhỏ, hộ kinh doanh, người nộp thuế vào hoạt động ) Xây dựng áp dụng Bộ tiêu chí đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Nâng cao chất lượng hoạt động của phận “một cửa” quan thuế 42 cấp Tái thiết kế quy trình hỗ trợ người nộp thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin Phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua chế hợp tác với tở chức, cá nhân bên ngồi: Phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua chế hợp tác với tổ chức, cá nhân bên quan thuế Phát triển hệ thống trung gian thuế, đặc biệt đại lý thuế Tổ chức khảo sát mức độ hài lòng người nộp thuế dịch vụ, sản phẩm quan thuế thơng qua hình thức khảo sát/ điều tra qua thư điện tử, điện thoại, trang thông tin điện tử, hội nghị,… Bên cạnh đó cần nâng cao vai trò của đại lý thuế việc hỗ trợ người nộp thuế chấp hành pháp luật thuế nghĩa vụ nộp thuế TNDN Với những nhân viên am hiểu thủ tục thuế đại lý thuế giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian Bên cạnh đó, việc làm việc liên tục với quan thuế có nhiều kinh nghiệm, chi phí sử dụng đại lý thuế tiết kiệm chi phí cho máy nhân viên làm kế toán thuế Hơn nữa, người nộp thuế tránh hoàn toàn rủi ro thuế đó trách nhiệm thuế của người nộp thuế thuộc phía đại lý thuế 3.2.4 Kiến nghị đối với người nộp thuế Là người trực tiếp chịu sự tác động của sách thuế, chịu sự quản lý thuế của quan thuế nên người nộp thuế cần chủ động tìm hiểu sách thuế, cần am hiểu tất quy định nhằm thể tính tự giác chấp hành theo pháp luật thuế, thực đúng thủ tục đó bao gồm việc cung cấp thơng tin, tài liệu, hồ sơ cho đồn kiểm tra thuế nhanh, xác, quán, đầy đủ, kịp thời Người nộp thuế cần phải có nhận thức “tiền thuế của dân, dân đóng góp nhằm phục vụ lợi ích cho dân” nên việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm của mọi doanh nghiệp, mọi công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp mọi người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế, 43 tiền thuế không đâu mà để phục vụ cho lợi ích của thân cộng đồng Chính vậy, người nộp thuế dù hoạt động lĩnh vực kinh doanh ngành nghề nào, quy mơ hoạt động lớn hay nhỏ, trình độ cao hay thấp người nộp thuế cần nghiêm chỉnh chấp hành quy định của pháp luật thuế tự giác khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN Bên cạnh đó, người nộp thuế tích cực ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình quản lý, đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trường hội nhập Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho người nộp thuế tra cứu sách thuế, quy trình quản lý thuế, thực thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, kịp thời 3.2.5 Kiến nghị đối với quy trình kiểm tra thuế Thời gian thực 01 kiểm tra 05 ngày làm việc thực tế, số trường hợp doanh nghiệp có quy mô tương đối lớn phức tạp, qua kiểm tra vướng sách thuế đó sắc thuế quan trọng thường xuyên vướng thuế TNDN cũng nguyên nhân nhân tố khách quan làm kéo dài thời gian kiểm tra làm ảnh hưởng kết kiểm tra thuế TNDN Do đó, kiến nghị khơng tính vào thời gian kiểm tra thức những trường hợp qua kiểm tra có vướng sách thuế, cần ban hành cụ thể khung thời gian phù hợp cho từng trường hợp 3.2.6 Kiến nghị đối với công tác tổ chức cán bộ 3.2.6.1 Về tuyển dụng công chức: Tổng cục Thuế đã thực đề án sáp nhập phòng thuộc Cục Thuế, chi cục Thuế thành chi cục Thuế khu vực nhiên điều kiện cùng với khối lượng công việc của công chức ngày nhiều đặc biệt kiểm tra thuế TNDN đó nên có kế hoạch tuyển dụng cơng chức thơng qua hình thức thi tuyển xét tuyển hàng năm để bổ sung lực lượng công chức làm công tác quản lý thuế công chức làm kiểm tra thuế phù hợp với khối lượng công việc Bên cạnh đó cần thay đổi đối tượng tuyển dụng những thí sinh có tốt nghiệp từ Đại học trở lên, thực chủ trương tuyển dụng đặc biệt không qua 44 thi tuyển dành cho đối tượng tốt nghiệp thủ khoa đại học nước những người tốt nghiệp đại học, sau đại học loại giỏi, xuất sắc nước để thu hút người tài để trình độ của cơng chức làm kiểm tra thuế đồng phát huy lực sở trường của 3.2.6.2 Về đào tạo, nâng cao trình độ, lực cho công chức Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cơng chức đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kế tốn tài chính, kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời, không ngừng tăng cường công tác giáo dục trị, tư tưởng cho cơng chức làm kiểm tra thuế để nâng cao phẩm chất đạo đức công chức ngành thuế Bên cạnh đó quan thuế cũng cần coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hóa, lịch sự nhằm thay đổi mối quan hệ giữa quan hành nhà nước với dân theo phương hướng phục vụ, tạo mọi thuận lợi cho người nộp thuế Có kế hoạch cập nhật nghiệp vụ kế tốn tài thường xun liên tục để kết kiểm tra thuế TNDN có chất lượng, trước mắt phải tập trung những cơng chức tốt nghiệp khối ngành kinh tế đặc biệt chun ngành kế tốn có lực bố trí công tác Đội Kiểm tra thuế Tăng số lượng công chức làm kiểm tra thuế lên 16 người chiếm khoản 35% tổng số công chức theo yêu cầu Đảm bảo 100% công chức làm kiểm tra thuế phải đạt từ trình độ đại học khối ngành kinh tế trở lên đặc biệt chuyên ngành kế toán Ban hành chế đánh giá, phân loại hiệu công chức làm kiểm tra thuế, làm sở cho việc bố trí, sử dụng, luân phiên, luân chuyển Nghiên cứu chế thực việc sát hạch kiến thức kỹ kiểm tra thuế hàng năm cơng chức làm kiểm tra thuế tồn ngành Ban hành mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ kiểm tra thuế tập trung toàn ngành 3.2.6.3 Về luân chuyển vị trí công tác và chế độ đãi ngộ đối với công chức làm kiểm tra thuế 45 Với đặc thù của ngành thuế từ đến năm năm công chức phải thường xuyên luân chuyển vị trí cơng tác để tránh xảy những tiêu cực lại làm cho công chức bở ngở tiếp xúc với công việc đặc biệt kiểm tra thuế đồng thời làm lãng phí chi phí đào tạo trước đó của quan thuế Do đó, không thường xuyên luân chuyển công chức làm kiểm tra thuế họ có nhiều kinh nghiệm thực tiễn công chức chuyển đến bên cạnh đó để cơng chức làm việc lâu năm vị trí kiểm tra thuế không phát sinh hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu thực thi công vụ quan thuế cần có chế độ đãi ngộ đặc thù công chức nói chung, công chức làm kiểm tra thuế nói riêng phù hợp với chuyên môn lực của họ tạo điều kiện, động lực cũng hiệu công việc, đời sống của công chức đảm bảo làm giảm nguyên nhân động tiêu cực nhũng nhiễu kiểm tra thuế Đồng thời xử lý nghiêm những công chức cố tình vi phạm quy định của ngành cũng vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế nhằm củng cố xây dựng đội ngũ công chức ngày vững mạnh 3.2.7 Kiến nghị đối với chương trình ứng dụng hỗ trợ kiểm tra thuế Từ kết phân tích tốn thuế TNDN-báo cáo tài cũng thơng tin tích hợp dữ liệu khai liên quan đến việc xác định thuế TNDN phải nộp chưa xác, chưa đồng bộ, cho kết chưa sâu, không đáng tin cậy làm ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế TNDN Bên cạnh kết đó công chức tiến hành kiểm tra thuế TNDN phải thu thập thông tin người nộp thuế quan thuế nhiều phương pháp thủ công khác làm lãng phí mặt thời gian Do đó, cần tích hợp đồng tất thông tin người nộp thuế vào chương trình ứng dụng mà chương trình đó dễ hiểu dễ sử dụng sát với thực tế nhằm đáp ứng đầy đủ cho mọi trình độ của công chức khai thác vận hành, đồng thời loại bỏ những chương trình ứng dụng đã lỗi thời khơng phù hợp 46 Kết luận chương 3: Căn kết phân tích nhân tố ảnh hưởng Chương 2, Chương tác giả đã kiến nghị số giải pháp để kết kiểm tra thuế TNDN nâng cao bao gồm kiến nghị công tác quản lý thuế, hệ thống văn qui phạm pháp luật, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, người nộp thuế, quy trình kiểm tra thuế, tổ chức cán tuyển dụng; đào tạo, nâng cao trình độ, lực cho cơng chức; ln chuyển vị trí cơng tác chế độ đãi ngộ công chức làm kiểm tra thuế; chương trình ứng dụng hỗ trợ kiểm tra thuế Tất kiến nghị giải pháp xuất phát từ kết nghiên cứu khảo sát phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế TNDN: Trường hợp Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp 47 KẾT LUẬN Dựa khung lý thuyết nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế TNDN, luận văn đã tiến hành khảo sát lấy ý kiến của công chức doanh nghiệp để đo lường mức độ ảnh hưởng của nhóm nhân tố gồm: Nhân tố bên nhân tố bên Từ đó, luận văn đã phân tích nhân tố ảnh hưởng đã kiến nghị số nội dung nhằm nâng cao chất lượng kết kiểm tra thuế TNDN: Trường hợp Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp Trong đó, đặc biệt chú trọng đến giải pháp công tác quản lý thuế, hệ thống văn qui phạm pháp luật, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, người nộp thuế, quy trình kiểm tra thuế, tổ chức cán tuyển dụng; đào tạo, nâng cao trình độ, lực cho cơng chức; ln chuyển vị trí cơng tác chế độ đãi ngộ công chức làm kiểm tra thuế; chương trình ứng dụng hỗ trợ kiểm tra thuế Với những phân tích kiến nghị này, tác giả mong đóng góp ý nghĩa thực tiễn vào nâng cao chất lượng kết kiểm tra thuế TNDN: Trường hợp Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp Những kiến nghị thực sự có hiệu có sự đồng lòng, chung sức của quan thuế cấp đó có Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc thực cách đồng hết sự chung tay phối hợp của doanh nghiệp Do kinh nghiệm của tác giả hạn chế, nên luận văn có nhiều thiếu sót Rất mong nhận sự đóng góp ý kiến quý báu của quý Thầy, Cô bạn bè, đồng nghiệp để tác giả có thể hoàn thành nội dung nghiên cứu cách đầy đủ có thể ứng dụng thực tiễn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế ; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài chính, 2014 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đởi, bở sung số điều tại Nghị định quy định thuế Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài chính, năm 2015 Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Bộ Tài chính, 2016 Quyết định số 2710/QĐ-CC ngày 20/12/2016 việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 Mai Việt Dũng, 2011 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế – Đại học Quốc gia Hà Nội Quốc hội khóa 12, 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 10 Quốc hội khóa 13, 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 11 Quốc hội khóa 13, 2014.Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 12 Tổng cục Thuế, 2010 Quyết định số 503/2010/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 13 Tổng cục thuế, 2010 Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 14 Tổng cục thuế, 2015 Quyết định số 746/2015/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 15 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình tra thuế 16 Tổng cục Thuế, 2016 Quyết định số 2605/QĐ-TCT ngày 30/12/2016 việc sử đởi quy trình tra thuế 17 Nguyễn Thị Hương, 2014 Giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh Luận văn Thạc sĩ Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam 18 Nguyễn Thị Hồng Việt, 2015 Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bình Dương Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh 19 Phạm Ngọc Phụng, 2015 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Quận 8, Thành phố hồ Chí Minh Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Tài – Marketing 20 Lê Thị Ái Diệu, 2015 Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Đà Nẵng PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Kính chào anh/chị! Hiện nay, thực đề tài nghiên cứu “Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp: Trường hợp Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp” Rất mong anh/chị vui lòng dành thời gian để giúp tơi hồn thành câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu nêu cách đánh dấu (X) vào ô theo từng mức độ lựa chọn cho từng tiêu chí mà anh/chị cho thích hợp Lựa chọn trả lời hồn tồn tùy thuộc vào sự đánh giá của anh/chị Không có câu trả lời đúng hay sai Mọi trả lời khách quan của anh/chị góp phần vào sự thành công của đề tài nghiên cứu Tất ý kiến của anh/chị bảo mật, mong sự cộng tác của anh/chị Xin chân thành cảm ơn Phần 1: Thông tin chung người được khảo sát 1/ Giới tính: 1.Nam Nữ 2/ Độ tuổi: 1. từ 20 đến 39 tuổi 2.từ 40 đến 60 tuổi 3/ Trình độ: Cao đẳng Đại học 3.Sau đại học Phần 2: Nội dung khảo sát Anh/Chị đồng ý hay không đồng ý với phát biểu sau đây: “1” = “Hồn tồn khơng đồng ý” “2” = “Không đồng ý” “3” = “Không ý kiến” “4” = “Đồng ý” “5” = “Hoàn toàn đồng ý” I Nhân tố bên ngoài Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế việc cung cấp thông tin, tài liệu, hồ sơ cho đoàn kiểm tra ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp (cung cấp chậm, giải trình không quán) Người nộp thuế có quy mô nhỏ, người đại diện theo 2 5 5 5 pháp luật hoạt động hình thức gia đình có hạn chế trình độ, hiểu biết pháp luật thuế ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp II Nhân tố bên Chính sách thuế phức tạp ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chính sách thuế thường xuyên thay đổi, số từ đa nghĩa, không rõ ràng dẫn đến việc hiểu áp dụng không quán giữa người nộp thuế công chức làm ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Thời gian tiến hành 01 kiểm tra kể từ công bố định kiểm tra 05 ngày làm việc thực tế, số trường hợp doanh nghiệp có quy mô hoạt động tương đối lớn phức tạp, qua kiểm tra vướng sách thuế cũng nguyên nhân nhân tố khách quan làm kéo dài thời gian kiểm tra làm ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Biên chế thiếu nên việc bố trí, tăng cường nhân lực làm công tác kiểm tra hạn chế làm ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Trình độ, lực của công chức làm công tác kiểm tra khơng đồng đều, số yếu trình độ lực; mặt khác phải chuyển đổi vị trí công tác, luân phiên theo quy định nên số công chức làm công tác kiểm tra luân phiên thiếu kinh nghiệm thực tiễn; bên cạnh có số cơng chức thiếu tính phấn đấu tự giác học tập, nghiên cứu nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ làm ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Ứng dụng phân tích báo cáo kết kinh doanh, 5 5 toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho kết chưa sâu, không đáng tin cậy làm ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Việc ứng dụng công nghệ thông tin của cơng chức vào cơng tác kiểm tra hạn chế làm ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chế độ đãi ngộ đặc thù cho công chức làm công tác 10 kiểm tra thuế ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế không 11 thực đầy đủ liên tục làm hưởng đến kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến quý báo anh/chị ... 2.3.2 Kết kiểm tra thu trụ sở người nộp thu 26 2.3.3 Kết kiểm tra thu thu thu nhập doanh nghiệp 27 2.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thu TNDN: Trường hợp Chi cục Thu . .. tài - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thu TNDN trường hợp Chi cục Thu thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp - Kiến nghị số giải pháp cho kiểm tra thu TNDN: Trường hợp Chi cục Thu thành. .. TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH _ TRẦN QUỐC DŨNG PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỚ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT QUẢ KIỂM TRA THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP: TRƯỜNG HỢP CHI CỤC THU THÀNH PHỐ SA