Hệ thống kế toán tại công ty đầu tư xây dựng & xuất nhập khẩu Hà Nội.doc

Hệ thống kế toán tại công ty đầu tư xây dựng & xuất nhập khẩu Hà Nội.

I.Lời mở đầu

Nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần đã và đang tạo ra không khí cạnhtranh sôi nổi trong sản xuất kinh doanh Nằm trong quỹ đạo hoạt độngcủa nền kinh tế thị trờng, Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu HàNội đã ra đời hoà mình vào dòng chảy chung góp phần cùng xã hội đápứng những yêu cầu và từng bớc cải thiện đời sống nhân dân Mặc dù mớithành lập đợc hơn mời năm nhng Công ty thực sự đã đạt đợc những thànhtựu đáng kể với quy mô hoạt động ngày càng đợc mở rộng.

Sau hơn một tháng thực tập tại Công ty INCOMEX, em đã phần nào hiểu ợc thực tế công tác quản lý nói chung và công tác Kế toán nói riêng trong Côngty Đợc sự hớng dẫn tận tâm của các anh chị trong Công ty, đặc biệt là PhòngTài chính-Kế toán, trong thời gian thực tập em đã đi đợc đến các phòng trongCông ty để tìm hiểu hoạt động của từng phòng và em đã hiểu đợc phần nào tìnhhình và công tác kế toán, tài chính của Công ty và những vấn đề cơ bản củahoạt động kinh doanh diễn ra ở Công ty.

đ-Cùng với sự hớng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn Hồng Thuý đã giúp emhoàn thành đợc báo cáo thực tập tỏng hợp này Báo cáo gồm có 3 phần:

Phần 1: Khái quát chung về Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Phần 2: Đặc điểm hệ thống kế toán tại Công ty Đầu t Xây dựng và Xuấtnhập khẩu Hà Nội

Phần 3: Một số ý kiến đánh giá nhằm hoàn thiện công tác kế toán tạiCông ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Do thời gian thực tập không dài cùng với kiến thức thực tế còn hạn chếnên em không thể phản ánh đợc một cách toàn diện về Công ty, cũng nh khôngthể đa ra các chu trình kế toán đầy đủ mà Công ty áp dụng Đó là những thiếusót không tránh khỏi Em mong nhận đợc sự góp ý, nhận xét của các thầy cô,các anh chị trong Công ty để em rút kinh nghiệm cho chuyên đề lần sau Emxin chân thành cảm ơn!

Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng là công ty Nhà nớc trực thuộc BộXây dựng có tên giao dịch quốc tế là “Song Hong Construction Corporation”viết tắt là SHC, đợc thành lập theo quyết định số 994/BXD ngày 20/11/1995,có trụ sở chính tại 1596 Đại lộ Hùng Vơng – Thành phố Việt Trì - PhúThọ Chi nhánh của Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng tại Hà nội thành lậptheo quyết định số 354/BXD – TCLD ngày 14/6/1997 Sau gần 10 nămhoạt động chi nhánh đã có nhiều đóng góp về thị phần, uy tín cho TổngCông ty vào ngành Xây dựng.

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội là một doanh nghiệpNhà nớc hạch toán độc lập, tiền thân là chi nhánh của Tổng Công ty Xâydựng Sông Hồng tại Hà Nội đợc sát nhập với Công ty Sản xuất và Xuất nhậpkhẩu (VIHATEX) thuộc sở thơng mại thành phố Hà Nội thành lập năm1996 Ngày 15/12/2004 công ty chính đi vào hoạt động, có t cách pháp nhântheo Pháp luật Việt Nam, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có condấu riêng, đợc mở tài khoản tại Ngân hàng theo quy định của Pháp luật, đợctổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp.

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà nội là một tổ chức đalĩnh vực có cơ cấu hệ thống quản lý chất lợng phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế(Hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001-2000).

2.Một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu phản ánh quá trình pháttriển của công ty.

Doanh thu trong 4 năm gần đây:

3 Nhà C – Trờng Đại học Mỏ địa chất Hà Nội 32.606

4 Trụ sở – Cục đăng kiểm Việt nam 21.517

6 Trung tâm giao dịch Chứng khoán Hà Nội 21.341

IIThi công xây lắp công trình công nghiệp

2 Nhà máy bóng đèn huỳnh quang Sông Hồng 17.000

III Thi công xây lắp công trình bệnh viện

2 Nhà I – Viện bảo vệ bà mẹ và trẻ sơ sinh 21.020

IV Thi công xây lắp công trình văn hoá

3 Cáp quang bu điện Quảng Nam – Đà Nẵng 6.500

III.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội là một doanh nghiệpNhà nớc, phạm vi hoạt động trên toàn quốc và nớc ngoài trong các lĩnh vực:

1 Thi công xây lắp

- Thực hiện đấu thầu các dự án trong nớc và nớc ngoài tại Việt nam.

- Tổng thầu xây dựng công trình, quản lý dự án, giám sát thi công xâydựng và lắp đặt thiết bị.

- Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông,thuỷ lợi, công trìng hạ tầng kỹ thuật đô thị và khu công nghiệp, gia cônglắp đặht thiết bị chuyên nghành cấp, thoát nớc.

- Thi công xây lắp đờng dây và trạm biến thế điện.

2 Đầu t kinh doanh bất động sản:

- Đầu t, kinh doanh phát triển nhà và hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu cônhnghiệp.

- Thực hiện đầu t xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, hạ tầngkỹ thuật.

- Lập dự án đầu t kinh doanh bất động sản.

- Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, du lịch l hành và các dịch vụ du lịchkhác.

- Kinh doanh vận tải thuỷ, bộ, bốc xếp vật t, hàng hoá và vật liệu xây dựng.

- Đầu t xây dựng và kinh doanh các cụm dân c.

3 Kinh doanh xuất nhập khẩu:

- Sản xuất, kinh doanh vật t, thiết bị và vật liệu xây dựng.- Xuất nhập khẩu vật t, hàng hoá, thiết bị, công nghệ xây dựng.

- Khai thác chế biến các loại khoáng sản, nông lâm sản phục vụ nhu cầutrong nớc và xuất khẩu.

- Chế tạo,lắp ráp thiết bị điện tử.- Nhập khẩu trực tiếp

4 Đầu t, T vấn, Thiết kế và Dự án:

- Lập dự án đầu t xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giaothông, thuỷ lợi và hạ tầng kỹ thuật.

- Khảo sát, thiết kế quy hoạch chi tiết và thiết kế các công trình dân dụng,công nghiệp giao thông, thuỷ lợi và hạ tầng kỹ thuật.

- Lập hồ sơ mời thầu và phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu: Xây lắp muasắm hàng hoá, tuyển chọn t vấn.

- Thẩm định dự án đầu t, thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán, quyết toán cáccông trình xây dựng.

- Kiểm định chất lợng các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp.

IV Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ tổ chức của Công ty:

Tổ chức-Hànhchính

Tài chính-Kếtoán

Quản lý sản xuât

Trung tâm

Kinh doanhXuât nhập khẩuGiám đốc

Xí nghiệp số 3

Xây lắp hạtầng

Xí nghiệp số 2

Xây lắp côngnghiệp

Xí nghiệp số 1

Xây lắp dândụng

1 Ban Giám đốc (lãnh đạo Công ty)

- Giám đốc là ngời đứng đầu cơ quan, quyết định các công việc thuộcphạm vi quản lý của Công ty và chịu trách nhiệm trớc Pháp luật, trớcTổng Công ty về các lĩnh vực hoạt đông sản xuất kinh doanh, quan hệgiao dịch của Công ty

- Phó Giám đốc là ngời giúp Giám đốc, đợc Giám đốc phân công chỉ đạomột số lĩnh vực công tác thuộc chức năng quản lý và giao dịch của Côngty Phó Giám đốc thay mặt Giám đốc để giải quyết công việc đợc phâncông và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về kết quả thực hiện nhiệm vụ đ-ợc phân công.

2 Phòng Tài chính-kế toán

Phòng Tài chính-kế toán của Công ty bao gồm 1 trởng phòng với vai trò Kếtoán trởng và một số nhân viên kế toán làm công tác nghiệp vụ theo sự phâncông của Phòng và chịu sự điều hành trực tiếp của Kế toán trởng

Phòng Tài chính-kế toán có chức năng tham mu, giúp việc cho Giám đốcCông ty về công tác Kế toán tài chính, đảm bảo phản ánh kịp thời, chính xáccác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động SXKD của Công ty.

Phòng Tài chính-kế toán có nhiệm vụ tập hợp chứng từ, hạch toán các nghiệpvụ kinh tế; tổ chức việc ghi chép, xử lý số liệu, cung cấp các thông tin tài chính;theo dõi cấp phát kinh phí, hạch toán kết quả SXKD, cung cấp thông tin choviệc thực hiện ký kết các hợp đồng xây lắp và quyết toán công trình hoàn chỉnh.

4 Phòng tổng hợp

Phòng tổng hợp có 1 trởng phòng và một số cán bộ, kỹ s, nhân viên vănphòng làm các công việc nghiệp vụ theo sự phân công của Công ty và chịu sựđiều hành trực tiếp của trởng phòng

Phòng tổng hợp có chức năng tham mu giúp Giám đốc Công ty trong lĩnh vựcquản lý nhân sự, sắp xếp cải tiến tổ chức quản lý, bồi dỡng đào tạo cán bộ, thựchiện các chế độ chính sách Nhà nớc đối với ngời lao động Thực hiện chức nănglao động tiền lơng và quản lý hành chính văn phòng

Nghiên cứu xây dựng các phơng án cải tiến tổ chức quản lý sản xuất, phơngán sắp xếp cán bộ phù hợp với đặc thù SXKD của các đơn vị trực thuộc và củacác phòng ban trong Công ty

5 Các Đội công trình

Đội công trình là đơn vị thành viên, hoạt động SXKD trực thuộc công ty Độicông trình chịu sự quản lý và điều hành của Giám đốc Công ty về các mặt hoạtđộng Đội công trình có thể thi công một hoặc nhiều công trình khác nhau, thicông xây lắp hoặc chuyên ngành về một loại công việc nh đIện, nớc…

5.1.Cơ cấu tổ chức

Đội công trình có đội trởng phụ trách chung, có thể có đội phó điều hành Tuỳ

theo quy mô của từng Đội công trình và nhu cầu công việc để bố trí lực lợng kỹs, kỹ thuật chuyên ngành, kế toán Đội, các bộ phận chuyên môn giúp việc khácnh trắc đạc, thủ kho, bảo vệ, cấp dỡng…

Cơ cấu tổ chức Đội công trình đợc xây dựng theo nguyên tắc chung Trongquá trình triển khai sẽ căn cứ vào tình hình thực tế để điều chỉnh và bổ sungthêm cho phù hợp với yêu cầu quản lý và nhiệm vụ SXKD của Công ty

5.2.Chức năng

Đội công trình thay mặt cho Công ty trực tiếp điều hành sản xuất, xây lắp từ

giai đoạn chuẩn bị đến khi kết thúc, nghiệm thu, bàn giao, thanh quyết toáncông trình theo hợp đồng đã ký kết giữa bên A và bên B

5.3.Nhiệm vụ cụ thể

- Tổ chức thi công xây lắp các công trình xây dựng công nghiệp, dân dụng,giao thông, công trình kỹ thuật hạ tầng…

- Đội hoạt động trên cơ sở nhiệm vụ SXKD của Công ty giao hoặc cáccông việc, công trình do Đội tự tìm kiếm.

Hoạt động của Đội phải tuân thủ theo các chế độ chính sách Nhà nớc, các quyđịnh của Tổng Công ty và của Công ty về các lĩnh vực nh: Tài chính-kế toán, antoàn lao động, bảo hộ lao động, BHXH, chế độ tiền lơng và các khoản thu nhập,thực hiên nghĩa vụ trích nộp của ngời lao động, tuân thủ theo đúng quy trình vềcác mặt kỹ thuật, chất lợng, mỹ thuật, sử dụng đảm bảo tốt những tài sản, thiếtbị, CCDC do Công ty giao hoặc Đội tự mua sắm.

- Kết hợp với Phòng kỹ thuật, Phòng kế toán và các Đội công trình khácthuộc Công ty để cân đối năng lực xe máy, thiết bị, tài sản phục vụ thicông nhằm đáp ứng nhiệm vụ SXKD chung, chấp hành lệnh điều động tàisản của Giám đốc Công ty để phục vụ nhiệm vụ chung của Công ty.

IV Đặc điểm tổ chức hệ thống SXKD, quy trình công nghệ

1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh xây lắp

Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc… có quymô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩmxây lắp lâu dài… Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý và hạch toánsản phẩm xây lắp nhất thiết phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thicông) quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làmthớc đo, đồng thời để giảm bớt rủi do phải mua bảo hiểm cho công trình xâylắp.

Sản phẩm xây lắp đợc tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận vớichủ đầu t (giá đấu thầu), do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm xây lắpkhông thể hiện rõ (vì đã quy định giá cả, ngời mua, ngời bán sản phẩm xâylắp có trớc khi thông qua hợp đồng giao nhận thầu…).

Sản phẩm xây lắp quy định nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất (xemáy, thiết bị thi công, ngời lao động…) phải di chuyển theo địa điểm đặtsản phẩm Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tàisản, vật t rất phức tạp do ảnh hởng của điều kiện thiên nhiên, thời tiết và dễmất mát, h hỏng…

Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành công trình bàngiao đa vào sử dụng thờng kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạpvề kỹ thuật của từng công trình Quá trình thi công đợc chia thành nhiều giaiđoạn, mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, các công việcthờng diễn ra ngoài trời chịu tác động rất lớn của các nhân tố môi trờng Đặcđiểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặt chẽ sao cho đảm bảochất lợng công trình đúng nh thiét kế, dự toán: Các nhà thầu phải có tráchnhiệm bảo hành công trình (chủ đầu t giữ lại một tỷ lệ nhất định trên giá trịcông trình, khi hết thời hạn bảo hành công trình mới trả lại cho đơn vị xâylắp…).

Khi chuẩn bị đấu thầu phòng Kỹ thuật công ty lập dự toán và chuẩn bị tàiliệu cần thiết gửi đi đấu thầu Nếu công ty trúng thầu, ban Giám đốc họp vàquyết định giao công trình đã trúng thầu cho đội thi công Đội đợc giao thicông sẽ lập kế hoạch tiến độ thi công theo yêu cầu của bên A.

Vật t thi công công trình, một số do công ty cấp còn lại một số mặt hàngdo Đội tự tìm nguồn hoặc liên hệ mua.

Nhân công: Do công ty có nhiều công trình trong phạm vi cả nớc, ngoàilc lợng nhân công chính Đội phải thuê thêm lực lơng lao động ngoài khi cầntiến độ nhanh.

Đội trởng cùng cán bộ Kỹ thuật lập biểu đồ kế hoạch trình ban Giám đốcvà Phòng Tài chính Công ty để Công ty kịp thời đáp ứng nhu cầu, giúp độihoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao.

Khi công trình hoàn thành từng công đoạn nh phần móng, thô tầng 1, thôtầng 2… ợc xác định qua biên bản nghiệm thu chất lợng có chữ ký đóng đdấu của các bên có liên quan nh: Thiết kế, đại diện bên A, đại diện bên B Công trình hoàn thành bàn giao bên A đơc sự xác nhận của bên có liênquan và giá trị đợc duyệt qua quyết toán.

Thiết kế thi công và lập dự toán công trình

Thẩm định thiết kế thi công

Đấu thầu công trình

Tổ chức thi công công trình

Nghiệm thu bàn giao công trình

Quyết toán xây dựng

Quá trình hạch toán đợc tiến hành tại Phòng tài chính-kế toán Các nhân viên

Kế toán đợc quy định rõ chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ và có mối quan hệchặt chẽ với nhau trong quá trình thực hiện công việc của mình.

Tổ chức bộ máy Kế toán tại INCOMEX đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Quan hệ chỉ đạo Quan hệ tác nghiệp

 Đặc điểm cơ cấu lao động và phân công lao động Kế toán tại Công ty:- Kế toán trởng: tham mu giúp đỡ Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực

hiện tốt toàn bộ công tác Kế toán, phụ trách chung, phân công vàKế toán trởng

Kế toántổnghợp, chi

phí giáthành

Kế toánNVL,TS

Kế toánthanhtoán ,tiền gửi

Kế toánlaođộngtiền l-

Thủ quỹ

Kế toán các Đội

chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên Kế toán trong Công ty Chủđộng lo vốn, kiểm tra xác nhận để cho vay vốn phục vụ thi côngcác công trình, theo dõi đôn đốc việc thực hiện quyết toán hợpđồng kinh tế của Công ty.

- Kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí giá thành: theo dõi, hớng dẫn,kiểm tra chứng từ chi phí sản xuất của từng Đội xây dựng Tổnghợp kết chuyển chi tiết chi phí sản xuất của từng công trình, tínhgiá thành sản phẩm xây lắp Tổng hợp số liệu Kế toán, xác địnhkết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính.

- Kế toán NVL, TSCĐ, CCDC: theo dõi nhập, xuất, mở sổ sách chitiết, kiểm tra đối chiếu, cập nhật hạch toán chi tiết kịp thời chotừng đối tợng liên quan đến NVL Theo dõi đối tợng sử dụngCCDC trong kỳ hạch toán để phân bổ, đối chiếu và quản lý giá trịcủa hiện vật.

- Kế toán thanh toán, tiền gửi Ngân hàng:

+ Kế toán thanh toán: Lập phiếu thu chi trên cơ sở chứng từ gốc đãkiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ đồng thời đã đợc ký duyệt của Giámđốc, Kế toán trởng Hàng ngày kiểm tra đối chiếu với thủ quỹ, theo dõi công nợnội bộ, chi trả hộ các Đội.

+ Kế toán tiền gửi Ngân hàng: theo dõi tài khoản tiền gửi Ngânhàng Đầu t và Ngân hàng Nông nghiệp, hàng ngày căn cứ chứng từ đã đợc kýduyệt, lập uỷ nhiệm chi, séc, đồng thời thờng xuyên cập nhật các chứng từ báoCó, báo Nợ và số d tài khoản báo cáo phục vụ yêu cầu sản xuất kinh doanh.Theo dõi nghiệp vụ vay Ngân hàng, bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hiện hợpđồng, quyết toán vốn vay bảo lãnh.

- Kế toán lao động tiền lơng: Hàng tháng lập bảng tạm ứng, thanhtoán lơng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ báo Nợ đến các Đội

- Thủ quỹ: Quản lý lu trữ tiền mặt, ngoại tệ và các giấy tờ có giá trịnh sổ tiết kiêm, cổ phiếu, trái phiếu (nếu có), cấp phát thu chi th-ờng xuyên theo lệnh của thủ trởng đơn vị.

- Kế toán các Đội thi công:Kế toán Đội có trách nhiệm phản ánh kịpthời, chính xác, trung thực số liệu tài chính của từng công trình báovề Công ty theo định kỳ hàng tháng để phục vụ cho công tác hạchtoán Hàng tháng Kế toán Đội lên Công ty đối chiếu các khoảntạm ứng phục vụ thi công và hoàn ứng các chứng từ chi phí tiềnmua vật t, nhân công thuê ngoài, lơng quản lý Đội và các chi phíkhác Hàng tháng, quý, năm các Đội phải đối chiếu xác nhận côngnợ giữa Công ty với Đội, giữa Đội với khách hàng.

2 Đặc điểm vận dụng chế độ Kế toán

Công ty Đầu t xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội kinh doanh trong lĩnh vựcxây lắp thực hiện hạch toán kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắpban hành theo quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ TàiChính

2.1 Chứng từ kế toán

Công ty sử dụng chứng từ theo quy định hớng dẫn của Bộ Tài Chính Với hìnhthức khoán trong xây lắp, các chứng từ chủ yếu đợc tập hợp ở dới Đội, định kỳKế toán Đội tiến hành chuyển chứng từ đã tập hợp về Công ty cho các Kế toánphần hành tơng ứng Kế toán phần hành có nhiệm vụ nhập chứng từ vào máytính và máy tự xử lý thông tin theo yêu cầu.

Công ty sử dụng các chứng từ sau: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạmứng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,phiếu hạn mức vật t, biên bản kiểm kê quỹ, bảng tính và phân bổ KH TSCĐ,biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng chấm công…

Công ty còn sử dụng những chứng từ đặc thù cho ngành xây lắp: Kế toán tạmứng vay vốn phục vụ thi công, bảng tổng hợp chi phí thi công công trình, biênbản nghiệm thu khối lợng SPDD, hợp đồng giao khoán xây lắp nội bộ, bảng xácnhận khối lợng sản phẩm hoàn thành…

TK 141 đợc chi tiết: 141 : tạm ứng

141.1 : tạm ứng mua vật t hàng hoá 141.3 : tạm ứng thi công

141.8 : tạm ứng khác

TK 141.3 đợc chi tiết cho từng Đội xây dựng và cho từng công trình, hạngmục công trình mà Đội thi công Ví dụ: 1413-04 thể hiện các nghiệp vụ liênquan đến tạm ứng thi công cho Đội thi công số 4

- Các SPDD đợc theo dõi qua TK 154 TK này đợc chi tiết theo mãcủa từng công trình, mã TK đặc thù của Công ty Ví dụ: 154-CT2:Chung c CT2 Bắc Linh Đàm

- Để thuận lợi trong quá trình hạch toán Công ty chi tiết TK 336thành 2 TK phù hợp với đặc thù xây lắp:

- Công ty sử dụng 2 TK ngoài bảng kế toán: 004 và 009

Công ty chủ yếu sử dụng các TK sau: 111, 112, 131,133, 138, 139, 141, 142,152, 153, 154, 211, 213, 214, 228, 241, 331, 333, 335, 336, 338, 411, 414, 415,416, 421, 431, 511, 515, 531, 621, 622, 623, 627, 632, 642, 711, 811, 911

2.3 Hệ thống sổ sách

Công ty hạch toán theo hình thức sổ Nhật ký chung với sự giúp đỡ của phần

mềm máy tính CADS

Các sổ tổng hợp bao gồm: Sổ Nhật ký chung, sổ cái các TK.

Sổ chi tiết: Sổ chi tiết các TK, sổ giá thành công trình, sổ chi tiết theo hạngmục công trình, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng, sổ chi tiết côngnợ theo từng đối tợng, sổ chi tiết theo TK có mã, các bảng kê, bảng tổng hợpchi tiết Riêng sổ chi tiết công nợ đợc mở: chi tiết công nợ theo từng đối tợng,theo tất cả các đối tợng, theo từng đối tợng trên nhiều TK.

Quá trình ghi sổ kế toán đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Chứng từ gốcSổ nhật ký chung

Sổ cái

Sổ, thẻ kế toán chi tiếtSổ nhật ký đặc biệt

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi bán hàng

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Chơng trình kế toán trên máy KTMS 2000- Công ty tin học xây dựng:

2.4 Hệ thống báo cáo kế toán

Công ty sử dụng hệ thống báo cáo ban hành theo quyết định số BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi theo thông t số 89/2002/TT-BTC ngày09/10/2002 của Bộ Tài Chính

167/2000/QĐ Hệ thống báo cáo của Công ty gồm:Bảng cân đối số

phát sinhBáo cáo tài chính

Nghiệp vụ kinh tế phát sinhNhập dữ liệu

Lên sổ sách báo cáo-Sổ Nhật kí chung

-Sổ chi tiết tàI khoản, sổ cái tài khoản, sổ giá thành công trình…

-Bảng cân đối phát sinh các tài khoản-Các báo cao tài chính

In các dữ liệu và lu trữ

Khoá sổ chuyển sang kì sau

+ Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN)+Báo cáo lu chuyển tiền tệ (mẫu B03-DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09-DN)- Một số báo cáo quản trị phục vụ nội bộ doanh nghiệp

Các báo cáo quản trị cung cấp thông tin về tình hình công nợ, khả năng thanhtoán, tình hình tạm ứng cho các Đội thi công: Báo cáo thanh toán tạm ứng củacác Đội đối với Công ty, báo cáo về công nợ của khách hàng, báo cáo về tìnhhình sử dụng vật t, báo cáo về tình hình sử dụng hoá đơn, báo cáo thuế…

II.Nội dung tổ chức kế toán một số phần hành tại Công ty

1 Tổ chức hạch toán Tài sản cố định (TSCĐ)

1.1 Hệ thống chứng từ:

- Biên bản giao nhận TSCĐ- Thẻ TSCĐ

Để phản ánh tình hình biến động TSCĐ, Công ty sử dụng các TK sau:

- TK 211 “TSCĐ hữu hình”: theo dõi giá trị hiện có và tình hìnhtăng giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của Công ty theo nguyêngiá

- TK 214 “Hao mòn TSCĐ”: Phản ánh tình hình biến động củaTSCĐ theo giá trị hao mòn

 Phơng pháp hạch toán tình hình biến động TSCĐ đợc khái quát qua sơ đồsau:

TK 111, 112, 331, 341 TK 211 TK 811 Giá mua và phí tổn của TSCĐ GTCL của TSCĐ nhợng bán,

không qua lắp đặt

thanh lý,traođổi không tơng tự

TK 133 TK 214 TK 621,642

Thuế GTGT Hao mòn TSCĐ KH TSCĐ đợc khấu trừ

TK 241 TK 211 CP XD, TSCĐ hình Trao đổi TSCĐ tơng tự

TK 152, 334, 338 lắp đặt thành qua lắp triển khai đặt, triển khai

TK 138 TSCĐ thiếu

TK 441

Nhà nớc cấp bằng TSCĐ

TK 711

Nhận quà biếu, tặng… không

hoàn lại

TK 338.1

TS thừa không rõ nguyên nhân

1.3.Hệ thống sổ sách

+ Hạch toán chi tiết:

- Sổ TSCĐ: Dùng để phản ánh, cung cấp thông tin về từng loạiTSCĐ

- Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng: Mỗi bộ phận của Công ty (cácphòng ban, các Đội thi công) mở 1 sổ chi tiết này để theo dõiTSCĐ

- Sổ chi tiết các TK 211, 214+ Hạch toán tổng hợp:

- Sổ Nhật ký chung- Sổ cái các TK 211, 214 Quy trình ghi sổ:

2.Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu (NVL), công cụ dụng cụ (CCDC)

2.1.Hệ thống chứng từ:

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuât kho

- Phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội bộ- Phiếu xuất vật t theo hạn mức

- Biên bản kiểm nghiệm vật t- Thẻ kho (mở cho mỗi loại vât t)- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ- Biên bản kiểm kê vật t

Bảng cân đối số PS

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiếtTK211,TK214

Sổ tài sản cố định

- TK 153 “Công cụ, dụng cụ”: Phản ánh tình hình biến động của cácloại CCDC sử dụng trong Công ty

Các TK này còn đợc mở chi tiết thành các TK cấp 2 theo từng loại, nhóm thứvật liệu theo yêu cầu quản lý của Công ty Ví dụ: TK 152.1 “NVL chính”, TK152.2 “Vật liệu phụ”…

 Phơng pháp hạch toán tình hình biến động NVL đợc khái quát qua sơ đồsau:

TK 111, 112, 311… TK 152 TK 621, 627, 642Giá mua và CP mua NVL

đang đi đờng nhập kho

Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê TK 338, 711

Trị giá NVL thừa khi kiểm kê kho

2.3.Hệ thống sổ sách

+ Hạch toán chi tiết:

- Thẻ kho: Mở cho từng thứ vật t và theo từng kho

- Sổ chi tiết vật liệu: Mở theo từng kho tơng ứng với Thẻ kho- Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật liệu

+ Hạch toán tổng hợp:

- Sổ Nhật ký chung- Sổ cái các TK 152, 153 Quy trình ghi sổ

Chứng từ gốc

Sổ Nhật ký chung

Sổ Cái

Sổ chi tiếtTK152, TK153

Bảng tổng hợp

nhập-3.Tổ chức hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

 Chứng từ phản ánh tiền lơng và các khoản thu nhập khác:- Bảng thanh toán tiền lơng

- Bảng thanh toán BHXH

- Bảng phân phối thu nhập theo lao động

- Các chứng từ chi tiền, thanh toán cho ngời lao động- Biên bản điều tra tai nạn lao động

- TK 335: Trích trớc tiền lơng nghỉ phép của lao động trực tiếp

 Phơng pháp hạch toán tình hình thanh toán với ngời lao động đợc kháiquát qua sơ đồ sau:

Tiền lơng nghỉ phép Trích trớc tiền Khấu trừ khoản phải thu khác

Phải trả cho lơng nghỉ phép của lao động trực tiếp lao động trực tiếp TK 141 TK 627

Bảng cân đối số PS

Báo cáo tài chính

Khấu từ khoản tạm ứng thừa Tiền lơng, tiền thởng phải trả cho nhân viên phân xởng

BHXH phải trả cho ngời lao động

 Phơng pháp hạch toán các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ đợc khái quát quasơ đồ sau:

TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384 TK 621Nộp cho cơ quan quản lý quỹ Trích theo tiền lơng của lao động trực tiếp tính vào chi phí

TK 334 TK 627BHXH phải trả cho ngời lao động Trích theo tiền lơng của nhân viên

trong doanh nghiệp phân xởng tính vào chi phí

TK 111, 112, 152… TK 642Chi tiêu KPCĐ tại doanh nghiệp Trích theo tiền lơng của nhân viên quản lý doanh nghiệp tính vào chi phí

TK 334Trích theo tiền lơng của ngời

lao động tính vào chi phí

TK 111, 112Nhận tiền cấp bù của quỹ BHXH

3.3.Hệ thống sổ sách

+ Hạch toán chi tiết:

- Sổ chi tiết các TK 334, 338, 335- Bảng thanh toán tiền lơng

- Bảng thanh toán tiền thởng+ Hạch toán tổng hợp:

- Nhật ký chung

- Sổ cái các TK 334, 338, 335 Quy trình ghi sổ

4.Tổ chức hạch toán chi phí SXKD và tính giá thành sản phẩm

4.1.Hệ thống chứng từ

- Chứng từ phản ánh chi phí lao động sống: Các bảng phân bổ tiền lơng vàBHXH

- Chứng từ phản ánh chi phí về vật t: Bảng phân bổ NVL, CCDC; Bảngphân bổ chi phí phân bổ dần CCDC; Bảng kê hoá đơn, chứng từ muaNVL, CCDC không nhập kho mà xuất dùng ngay cho sản xuất

- TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” TK này có các TK cấp 2 chi tiếttheo khoản mục chi phí

- TK 627 “Chi phí sản xuất chung”

- TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”- TK 632: Tính giá thành sản phẩm

 Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm đợc khái quát qua sơ đồsau:

TK 154

TK 621 TK 152, 111… Chi phí NVL trực tiếp Các khoản ghi giảm chi phí

TK 622

Chi phí nhân công trực tiếp

TK 632 TK 623

Chi phí sử dụng máy thi công Giá thành thực tế

TK 627

Chi phí sản xuất chung

4.3.Hệ thống sổ sách

+ Hạch toán chi tiết:

- Sổ chi tiết các TK 621, 622, 623, 627 theo từng loại sản phẩm,từng đối tợng…

- Sổ tổng hợp chi phí sản xuất…+ Hạch toán tổng hợp:

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái các TK 621, 622, 623, 627, 154…

 Quy trình ghi sổ

III Thực trạng hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm xây lắp tại Công t y

1 Đối tợng, kỳ hạch toán và phơng pháp tập hợp sản xuất

Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng, đặc thù của sản phẩm xây lắp

và để đáp ứng tốt yêu cầu của công tác quản lý, công tác Kế toán, đối tợng hạch

toán chi phí tại INCOMEX là công trình và hạng mục công trình Theo phơng

pháp này, Kế toán tập hợp chứng từ theo các khoản mục chi phí sau:CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC.

Theo phơng pháp hạch toán tại Công ty, chi phí phát sinh liên quan trực

tiếp đến công trình đợc Kế toán tập hợp riêng cho công trình đó Trong trờnghợp chi phí phát sinh liên quan đến nhiều công trình đợc Kế toán tập hợp chungrồi phân bổ cho các công trình theo những tiêu thức phân bổ thích hợp.

Thời điểm tiến hành tổng hợp chi phí là vào cuối quý sau khi Kế toán đội

chuyển đầy đủ số liệu liên quan về Phòng Kế toán

2 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp tại Công ty

Sau khi chọn đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí và tính giá thànhsản phẩm phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình Công ty tổchức quá trình hạch toán các công trình thi công đa dạng và nhiều loại hìnhkhác nhau Để trình bày thực tế quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại INCOMEX em xin lấy số liệu công trình Nhà ởchung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm (có mã công trình là SN04) do đội thicông số 4 phụ trách xây dung làm minh hoạ.

2.1.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT)

NVL trong công ty bao gồm những loại sau:

- NVL chính: là NVL tham gia cấu thàng công trình: xi măng, cát,sắt thép, gạch ngói…

- NVL phụ: Sơn, ve, đinh, dây buộc, phụ gia…

Ngoài ra còn một số NVL khác nh vôi vữa, sắt vụn, gỗ vụn…các thiết bịxây dung cơ bản nh: kèo, cột tấm panel đúc sẵn…phục vụ thi công côngtrình

Công tác thu mua NVL phục vụ thi công tại INCOMEX do các Đội trựctiếp thực hiện Công ty chỉ giám sát ứng vốn cho các Đội thi công theo từngcông trình các Đội đợc giao Do đó NVL thờng đợc mua ngoài theo dự toán thicông vừa đủ để thi công công trình trong kỳ và đợc xuất thẳng từ kho ngời bánđến chân công trình

 Việc lập dự toán NVL đợc thực hiện nh sau:

Phòng kỹ thuật tính toán lập dự toán khối lợng NVL, Phòng Tài chính- kếtoán áp giá và tính giá trị NVL Sau đó ban Giám đốc Công ty kết hợp cácphòng ban tiến hành kiểm tra, đánh giá, phân tích và duyệt dự án NVL dùng thicông công trình.

 Đặc điểm quá trình hạch toán:

Căn cứ vào tiến độ thi công và dự toán chi phí NVL phục vụ thi công Kếtoán Đội lập thủ tục tạm ứng thu mua NVL Theo yêu cầu của Công ty thủtục tạm ứng thu mua NVL bao gồm giấy yêu cầu mua NVL và giấy đề nghịtạm ứng (mẫu chứng từ số 01)

Giá mua NVL đợc xác định theo giá thực tế nh sau:

Giá mua NVL Giá mua Chi phí Chi phí phục vụ = ghi trên + + vận chuyển thi công hoá đơn thu mua bốc dỡ

Mẫu CT số 01

Tổng công ty Xây dựng Sông Hồng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty Đầu t Xây dựng Độc lập – Tự do – Hạnh phúc và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Hà Nội, ngày 17 tháng 10 năm 2003

Giấy đề nghị tạm ứngKính gửi: Ông giám đốc Công ty Đầu t Xây dựng

và Xuất nhập khẩu Hà Nội Bà kế toán trởng Công ty

Đề nghị tạm ứng số tiền: 24.403.500đ

Bằng chữ: Hai mơi triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn.

Lý do tạm ứng: Thanh toán tiền mua xi măng thi công công trình Nhà ở chung c 12 tầng Bắc Linh Đàm.

Thời hạn hoàn trả chứng từ: 28/11/2003

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Đội trởng Kế toán đội

(Ký, họ tên) _

Khi mua NVL hoá đơn NVL này đợc phản ánh nh mẫu CT số 02

Mẫu CT số 02

Hoá đơn Mẫu số: 01 GTGT-3LL Giá trị gia tăng HM/2003B Liên 2: Giao cho khách hàng 0170365

Đơn vị: Đội xây dựng số 4, Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội.

Địa chỉ: Số 26 Yết Kiêu, Hoàn Kiếm, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0101043264

STTTên hàng hoá và dịch vụĐơn vị tínhSố lợngĐơn giáThành tiền

Bằng chữ: Hai mơi t triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Khi có hoá đơn mua NVL Kế toán Đội viết phiếu nhập kho (mẫu CT số03), phiếu xuất kho (mẫu CT số 04).

Mẫu CT số 03

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Mẫu số: 01-VT

Phiếu nhập kho Số: 26

Ngày 22 tháng 10 năm 2003 Nợ TK 152 Có TK 1121DT

Nhập của: Công ty cổ phần ĐTXD hạ tầng Tây HồĐịa chỉ: 270 Thuỵ Khuê, Hà Nội

Tổng giá thanh toán:24.403.500

Bằng chữ: Hai mơi t triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵnNhập ngày 22 tháng 10 năm 2003

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao PT vật t Ngời lập phiếu

Mẫu CT số 04

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Mẫu số 02-VT

Phiếu xuất kho Số: 23

Ngày 25 tháng 10 năm 2003 Nợ TK 1413 Có TK 152 Ngời nhận: Nguyễn Đức Phú

Địa chỉ: Đội số 4

Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm

STTTàn vật tM· sộưÈn vÞ tÝnhSộ lùngưÈn giÌThẾnh tiền

Thuế GTGT: 2.218.500

Tỗng giÌ thanh toÌn:24.403.500

BÍng chứ: Hai mÈi t triệu bộn trẨm linh ba nghỨn nẨm trẨm Ẽổng ch½n

Bảng sộ 01

CẬng ty ưầu t XẪy dỳng vẾ Xuất nhập khẩu HẾ Nờiười xẪy dỳng sộ 4

Bảng kà chi phÝ Nguyàn vật liệu trỳc tiếp

CẬng trỨnh: NhẾ ỡ chung c 12 tầng OCT B¾c Linh ưẾm

ThÌng 10 nẨm 2003

01Mua xi mẨng phừc vừ thi cẬng 22.185.0002.218.50024.403.50002Mua thÐp LD phừc vừ thi cẬng182.451.6669.122.583191.574.24903Mua cÌt,ẼÌ phừc vừ thi cẬng13.425.000671.25014.096.250

46.636.381 532.279.083

Kế toÌn Ẽời ười trỡng

Cuối tháng Kế toán Đội thực hiện công tác tập hợp hoá đơn chứng từ gửivề Phòng kế toán Công ty Kế toán tổng hợp xem xét, tiến hành nhập dữ liệuvào máy tính Sau đó phần mềm kế toán máy sẽ chuyển số liệu vào các sổNhật ký chung (bảng số 03), sổ chi tiết TK 621 mở cho toàn công trình(bảng số 04), sổ chi tiết TK 621 theo dõi tất cả các công trình (bảng số 05),sổ cái TK 621 (bảng số 06) theo mẫu đã thiết kế sẵn trong máy.

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứngTừ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003

Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng Bắc Linh Đàm

29/1010/28CPNVLTT phục vụ thi công1413-04532.279.08329/1111/27CPNVLTT phục vụ thi công1413-04406.175.901

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

Bảng số 05

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứngTừ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003

Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

D Nợ đầu ngày:Phát sinh NợPhát sinh Có

20/11 11/03CPNVLTT thi công trạm Bu cục bán đảo LinhĐàm

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

Bảng số 06

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Sổ cái tài khoản in theo ngàyTừ ngày01/01/2003 đến ngày 31/12/2003Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

D Nợ đầu kỳ:D Có đầu kỳ:D Nợ cuối kỳ:D Có cuối kỳ:

1413-04406.175.901……CPNVLTT thi công nhà cao tầng CT2 đô

……CPNVLTT thi công nhà cao tầng CT2 đôthị Mỹ Đình II

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

2.2.Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT)

Trong điều kiện nớc ta hiện nay, máy móc kỹ thuật áp dụng vào sản xuấtcòn hạn chế, do đó việc thực hiện thi công các công trình vẫn cần sử dụng mộtđội ngũ đông đảo lao động thủ công Trong ngành xây dựng, hoạt động xây lắpcó đặc điểm là mang tính thời vụ, địa điểm thi công không cố định một nơi nênhầu hết công nhân trực tiếp thi công tại Công ty là lao động thuê ngoài.

Nh vậy CPNCTT phản ánh chi phí trả cho lao động trực tiếp thi côngcông trình tại INCOMEX có hai đối tợng lao động trực tiếp là lao động trongdanh sách và lao động hợp đồng thuê ngoài, với mỗi đối tợng khác nhau Côngty có cách hạch toán thích hợp với đặc điểm riêng của các đối tợng đó.

Tại INCOMEX việc theo dõi CPNCTT do các Đội thực hiện và quản lý.CPNCTT phát sinh cho công trình nào đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó.

Việc hạch toán CPNCTT đợc thực hiện tại Phòng Kế toán Công ty, các Đội thicông có nhiệm vụ theo dõi và chuyển các chứng từ có liên quan về Phòng Kếtoán theo yêu cầu Các chứng từ sử dụng để hạch toán CPNCTT bao gồm: Hợpđồng lao động, phụ lục hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán l-ơng, bảng xác nhận khối lợng công việc hoàn thành Việc hạch toán chi tiếtgồm sổ chi tiết TK 622 theo dõi toàn bộ CPNCTT và sổ chi tiết TK 622 theo dõiCPNCTT mở chi tiết cho từng công trình Các sổ tổng hợp bao gồm: Nhật kýchung, sổ cái TK 622.

 Với lao động thuê ngoài:

Với lao động thuê ngoài Công ty áp dụng phơng pháp trả lơng theo hìnhthức khoán Theo hình thức trả lơng này tiền lơng của ngời lao động đợc trả căncứ vào đơn giá tiền lơng khoán và khối lợng công việc giao khoán cho ngời laođộng Công thức tính lơng khoán nh sau:

Tiền lơng khoán Khối lợng công việc Đơn giá phải trả cho khối lợng = X

công việc hoàn thành thực hiện tiền lơng khoán Do hợp đồng lao động giữa Công ty và lao động thờng là nhắn hạn nênCông ty không trích bảo hiểm cho số lao động này, tổng số tiền ngời lao độngđợc nhận đã bao gồm trong đó tiền bảo hiểm.

Các tổ trởng quản lý nhân công trong đội mình và giao nhiệm vụ cụ thểcho các đối tợng thực hiện.Mỗi tổ có cán bộ phụ trách công trình, cán bộnày có nhiệm vụ theo dõi lao động về thời gian và chất lợng công việc Hàngngày cán bộ phụ trách thực hiện việc chấm công đối với công nhân và lậpbảng chấm công (bảng số 07) chuyển cho Kế toán đội

Bảng chia lơng

Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm

Tổ: Nề

Họ tên tổ trởng: Lê Văn HùngTháng 10 năm 2003

Đội trởng Tổ trởng Kế toán đội

Hàng tháng Kế toán đội lập bảng chia lơng của các đội tại công trình vàlập bảng tổng hợp CPNCTT (bảng số 09) phát sinh trong tháng

Đội trởng Kế toán đội

Hàng tháng Kế toán đội chuyển bảng chấm công, bảng chia lơng, bảngtổng hợp CPNCTT về Phòng Kế toán Công ty để thực hiện công tác hạchtoán kế toán

 Đối với lao động thuộc danh sách của Công ty:

Công nhân thuộc đối tợng này hởng lơng theo cách tính lơng theo thờigian Tiền lơng bao gồm: Lơng chính, lơng thêm giờ, lơng phép và cáckhoản lơng khác

Bên cạnh xây dựng đơn giá tiền lơng Công ty còn xác định hệ số lơngdựa trên số năm công tác, cấp bậc, trình độ Ngoài ra Công ty còn quy địnhsố ngày lao động là 25 ngày/ tháng để làm căn cứ tính lơng ngày cho ngờilao động Từ đó Công ty xác định công thức tính lơng thời gian nh sau:

Lơng thời gian = Lơng một ngày X Ngày công lao động thực tếTrong đó:

Đơn giá tiền lơng

Lơng một ngày = X Hệ số 25

Công thức tính lơng của Công ty xác định nh sau:

Lơng trả Lơng Lơng Lơng Lơng Bảo cán bộ nhân viên = thời + thêm + + -

ngời/ tháng gian giờ phép khác hiểm

Với các đối tợng này Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định:Thực hiện trích nộp 25% tiền lơng cấp bậc, chức vụ cho cán bộ công nhân biênchế Trích vào giá thành sản phẩm xây lắp:

- Trích BHXH 15% lơng cơ bản- Trích BHYT 2% lơng cơ bản

- Trích KPCĐ 2% tổng thu nhập thu trực tiếp từ ngời lao động vào cuốiquý theo quy định của Công ty

Phần trích trừ vào thu nhập của công nhân trong kỳ 6% tính theo lơngbảo hiểm Lơng bảo hiểm tính trên cơ sở hệ số lơng cơ bản ngời lao độngđợc hởng và dùng để xác định mức thu của công nhân Công thức tínhnh sau:

Lơng bảo hiểm = Lơng cơ bản X Hệ số

Ngời phụ trách công trình thực hiện chấm công lao động và đối chiếu vớisự quản lý của tổ trởng Sau đó chuyển cho Kế toán đội lập bảng thanh toánlơng (bảng số 10) Cuối tháng Kế toán đội tiến hành phản ánh số lơng vàobảng tổng hợp CPNCTT (bảng số 09) và số liệu đợc chuyển về Phòng kếtoán Công ty

Tại Phòng kế toán Công ty: Số liệu đợc Kế toán nhập vào máy tính và tựđộng lên các sổ sách thích hợp Tiền lơng công nhân thuộc danh sách cũngđợc hạch toán qua TK 622 Công ty theo dõi CPNCTT trên sổ Nhật kí chung(bảng số 04), sổ chi tiết TK 622 lập cho từng công trình (bảng số 11) và sổchi tiết TK 622 lập cho toàn Công ty (bảng số 12), sổ cái TK 622 (bảng số13)

Cộng lơngtháng

01Nguyễn Đức Hải2562.5001.562.5004250.00024725.000450.0002.262.50043.50002.219.00002Nguyễn Văn Thanh2537.750943.7504151.00024437.000400.0001.494.75026.2741.468.47603Đoàn Hải Ngân2539.500987.5004158.00024458.200400.0001.545.50027.4921.518.008

Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc

Bảng sộ 11

CẬng ty ưầu t XẪy dỳng vẾ Xuất nhập khẩu HẾ Nờiười xẪy dỳng sộ 4

Sỗ chi tiết tẾi khoản theo tẾi khoản Ẽội ựng

CẬng trỨnh: NhẾ ỡ chung c 12 tầng OCT2 B¾c Linh ưẾm

Tử ngẾy 01/01/2003 Ẽến ngẾy 31/12/2003TẾi khoản 622- Chi phÝ nhẪn cẬng trỳc tiếp

D Nù Ẽầu ngẾy:PhÌt sinh Nù:PhÌt sinh Cọ:

D Nù cuội ngẾy:

26/1010/07 CPNCTT thÌng 10 phừc vừ thicẬng 1413-0492.845.15529/1111/08 CPNCTT thÌng 11 phừc vừ thicẬng 1413-0480.120.00029/1212/09 CPNCTT thÌng 12 phừc vừ thicẬng 1413-0469.570.232.

D Nợ cuối ngày:

26/1010/07CPNCTT tháng 10 phục vụ thi công nhà ở

chung c 12 tâng OCT2 Bắc Linh đàm 1413-04 92.845.15528/1011/08CPNCTT tháng 10 thi công nhà cao tầng CT2

Đô thị Mỹ Đình

D Nợ đầu kỳ:D Có đầu kỳ:D Nợ cuối kỳ:D Có cuối kỳ:Chứng từ

26/1010/07CPNCTT thi công nhà ở chung c 12 tầng OCT2Bắc Linh Đàm

1413-0492.845.11528/1010/08 CPNCTT thi công nhà cao tầng CT2 đô thị Mỹ

Ngời ghi sổ Kế toán trởng

2.3.Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công (CPSDMTC)

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp, MTC là phơng tiện hỗ trợđắc lực không thể thiếu đặc biệt là đối với các công trình phức tạp Sử dụngMTC giúp cho quá trình thi công nhanh chóng và đạt hiệu quả MTC tham giatrực tiếp vào quá trình sản xuất, tạo ra sản phẩm xây lắp, do đó CPSDMTC làmột khoản mục chi phí tính vào giá sản phẩm

Tại INCOMEX, CPSDMTC là toàn bộ chi phí trực tiếp phát sinh trong quátrình sử dụng để thực hiện quá trình xây lắp bao gồm cả lơng và các khoản tríchtheo lơng của công nhân điều khiển máy Do số lợng máy còn hạn chế, Công tykhông tổ chức đội máy thi công riêng, MTC đợc giao cho các Đội sử dụng,Công ty có thể điều động máy từ đội này sang đội khác Trong điều kiên Côngty khong đáp ứng đủ nhu cầu về MTC, các Đội có thể thuê ngoài để đảm bảotiến độ công trình cũng nh bảo đảm thời gian hoàn thành hợp đồng.

Chi phí MTC tại Công ty bao gồm các yếu tố: Chi phí nhân công điềukhiển MTC, chi phí NVL phục vụ hoạt động của máy, chi phí KH MTC và chiphí dịch vụ thuê ngoài MTC Theo hình thức khoán công trình, chi phí MTC docác Đội tổ chức quản lý và tập hợp CPSDMTC, sau đó Kế toán Đội chuyển sốliệu về Công ty thực hiện hạch toán vào cuối tháng

* Hạch toán CPSDMTC trong trờng hợp Công ty điều động máy thi côngcho đội sử dụng

- Chi phí nhân công điều khiển máy

Công nhân điều khiển MTC tại các Đội xây dựng là lao động thuộc biênchế tại Công ty và đợc hởng lơng theo cách tính lơng theo thời gian

Ngời phụ trách công trình tiến hành lập bảng chấm công theo dõi thờigian lao động, sau đó chuyển về cho Kế toán đội kiểm tra lập bảng thanhtoán lơng tơng tự nh đối với công nhân thuộc biên chế của Công ty nh đãtrình bày trong phần hạch toán CPNCTT Việc tính lơng và trả lơng chocông nhân điều khiển MTC thực hiện theo đúng quy định đối với công nhânbiên chế của Công ty Các chứng từ bao gồm: Bảng chấm công (bảng số 07),bảng thanh toán lơng (bảng số 08) Các bảng này đợc Kế toán đội chuyển vềphòng Kế toán Công ty để tiến hành thủ tục thanh toán lơng Chi phí nhâncông đIều khiển MTC đợc hạch toán vào TK 623.1 Số liệu trên bảng thanhtoán lơng là một trong những cơ sở để tập hợp CPSDMTC trong bảng tổnghợp CPSDMTC (bảng số 17)

- Chi phí nguyên vật liệu MTC

Là toàn bộ chi phí xăng, dầu, mỡ chạy máy…Quá trình hạch toán tơng tựhạch toán CPNVLTT Công ty sử dụng TK 623.2 để hạch toán yếu tố chi phínày, các chứng từ liên quan đợc Kế toán đội tập hợp va đa số liệu vào bảngtổng hợp CPSDMTC và cuối kì chuyển về Phòng kế toán Công ty.

- Chi phí khấu hao MTC

Máy thi công cũng nh các TSCĐ khác đợc tính khấu hao theo phơngpháp tuyến tính Chi phí khấu hao MTC phục vụ cho công trình nào đợc tínhtrc tiếp vào chi phí công trình đó theo thời gian đã đợc ghi trong yêu cầuđiều động MTC do các đội gửi lên khi có nhu cầu về máy Việc hạch toánkhấu hao máy móc thiết bị đợc Kế toán Công ty thực hiện vào cuối quý Kếtoán sử dụng TK 623.4 để hạch toán chi phí khấu hao MTC.

Kế toán tiến hành tính khấu hao toàn bộ máy móc thiết bị trong Công tytheo sự phối hợp của Phòng kỹ thuật Theo tính toán hao mòn Tài sản củaPhòng kỹ thuật Kế toán lập sổ TSCĐ (bảng số 14) cho toàn bộ Công ty.

Trên sổ TSCĐ, số khấu hao máy móc thiết bị đợc tính cụ thể theo từng kìhạch toán, số liệu này là cơ sở để Kế toán tính khấu hao MTC hoạt động t-ơng ứng cho các Đội thi công.