D Nợ đầu kỳ: Có đầu kỳ:
02 Hoàng Đình Cờng 19 52.500 997
03 Hà Văn Hải 20 52.500 1.050.000
04 Dơng Văn Thái 17 52.500 892.500
… … … … …
Cộng: 28.007.000
Hà Nội, ngày 29 tháng 10 năm 2003
Đội trởng Tổ trởng Kế toán đội
Hàng tháng Kế toán đội lập bảng chia lơng của các đội tại công trình và lập bảng tổng hợp CPNCTT (bảng số 09) phát sinh trong tháng
Bảng số 09
Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
Tháng 10 năm 2003
STT Nội dung Tổng cộng CPNCTT
01 Tiền lơng NCTT tổ nề 28.007.000
02 Tiền lơng NCTT tổ cốp pha 24.360.000
… … …
Cộng 92.845.115
Đội trởng Kế toán đội
Hàng tháng Kế toán đội chuyển bảng chấm công, bảng chia lơng, bảng tổng hợp CPNCTT về Phòng Kế toán Công ty để thực hiện công tác hạch toán kế toán
• Đối với lao động thuộc danh sách của Công ty:
Công nhân thuộc đối tợng này hởng lơng theo cách tính lơng theo thời gian. Tiền lơng bao gồm: Lơng chính, lơng thêm giờ, lơng phép và các khoản lơng khác.
Bên cạnh xây dựng đơn giá tiền lơng Công ty còn xác định hệ số lơng dựa trên số năm công tác, cấp bậc, trình độ. Ngoài ra Công ty còn quy định số ngày lao động là 25 ngày/ tháng để làm căn cứ tính lơng ngày cho ngời lao động. Từ đó Công ty xác định công thức tính lơng thời gian nh sau:
Lơng thời gian = Lơng một ngày X Ngày công lao động thực tế Trong đó:
Đơn giá tiền lơng
Lơng một ngày = X Hệ số 25
Công thức tính lơng của Công ty xác định nh sau:
Lơng trả Lơng Lơng Lơng Lơng Bảo cán bộ nhân viên = thời + thêm + + - ngời/ tháng gian giờ phép khác hiểm
Với các đối tợng này Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định: Thực hiện trích nộp 25% tiền lơng cấp bậc, chức vụ cho cán bộ công nhân biên chế. Trích vào giá thành sản phẩm xây lắp:
- Trích BHXH 15% lơng cơ bản
- Trích KPCĐ 2% tổng thu nhập thu trực tiếp từ ngời lao động vào cuối quý theo quy định của Công ty
Phần trích trừ vào thu nhập của công nhân trong kỳ 6% tính theo lơng bảo hiểm. Lơng bảo hiểm tính trên cơ sở hệ số lơng cơ bản ngời lao động đợc hởng và dùng để xác định mức thu của công nhân. Công thức tính nh sau: Lơng bảo hiểm = Lơng cơ bản X Hệ số
Ngời phụ trách công trình thực hiện chấm công lao động và đối chiếu với sự quản lý của tổ trởng. Sau đó chuyển cho Kế toán đội lập bảng thanh toán l- ơng (bảng số 10). Cuối tháng Kế toán đội tiến hành phản ánh số lơng vào bảng tổng hợp CPNCTT (bảng số 09) và số liệu đợc chuyển về Phòng kế toán Công ty
Tại Phòng kế toán Công ty: Số liệu đợc Kế toán nhập vào máy tính và tự động lên các sổ sách thích hợp. Tiền lơng công nhân thuộc danh sách cũng đ- ợc hạch toán qua TK 622. Công ty theo dõi CPNCTT trên sổ Nhật kí chung (bảng số 04), sổ chi tiết TK 622 lập cho từng công trình (bảng số 11) và sổ chi tiết TK 622 lập cho toàn Công ty (bảng số 12), sổ cái TK 622 (bảng số 13)
Bảng số 10
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Bảng thanh toán lơng
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
Tháng 10 năm 2003
ST
T Họ và tên
Lợng thời gian Lơng thêm giờ Lơng bảo hiểm
Ngày công
Lơng 1
ngày Số tiền
Quy
đổi Số tiền Ngày
Tổng số Các khoản khác Cộng lơng tháng Thu BHXH, BHYT Số thực lĩnh 01 Nguyễn Đức Hải 25 62.500 1.562.500 4 250.000 24 725.000 450.000 2.262.500 43.5000 2.219.000 02 Nguyễn Văn Thanh 25 37.750 943.750 4 151.000 24 437.000 400.000 1.494.750 26.274 1.468.476 03 Đoàn Hải Ngân 25 39.500 987.500 4 158.000 24 458.200 400.000 1.545.500 27.492 1.518.008
… … … … … … … … … …
Tổng 10.785.200 1.445.210 4.025.300 18.953.087
Bảng số 11
Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 622- Chi phí nhân công trực tiếp