Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay, phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng ra thị trường quốc tế. Do đó, quy mô và kết cấu vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý vốn bằng tiền có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để sử dụng và chi tiêu vốn bằng tiền đúng mục đích, đúng chế độ thì việc tổ chức công tác kế toán nói chung và tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng giữ vai trò hết sức quan trọng. Công tác kế toán vốn bằng tiền có được tổ chức tốt thì việc quản lý tài chính và kinh doanh của doanh nghiệp mới hiệu quả. Việc tổ chức tốt kế toán vốn bằng tiền sẽ giúp tăng cường chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý, nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và khoản chi trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời thông qua nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, nhà quản lý còn biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình. Qua đó có thể nắm bắt được những thông tin tài chính cần thiết và đưa ra những quyết định tối ưu về đầu tư trong tương lai. Thực tế ở nước ta hiện nay, hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền ở các doanh nghiệp còn chưa cao, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng vốn trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán đôi khi bị buông lỏng, chưa cập nhật đúng chế độ. Tại công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger, việc sử dụng vốn bằng tiền được ban lãnh đạo công ty hết sức quan tâm chú trọng cùng với việc cập nhật đúng với chế độ kế toán hiện nay đã giúp cho hiệu quả của việc sử dụng vốn bằng tiền ngày càng cao. Tuy nhiên, vẫn còn một số những tồn tại trong việc quản lý và sử dụng vốn bằng tiền phát sinh trong thời gian dài cần được nghiên cứu và đưa ra hướng giải quyết. Xuất phát từ vấn đề này cùng với việc nhận thức được tầm quan trọng của việc tổ chức tốt công tác kế toán vốn bằng tiền, với những kiến thức đã học và những thông tin đã thu thập được trong quá trình thực tập tại công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger, em đã lựa chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger” làm khóa luận tốt nghiệp của mình.
MỤC LỤ MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC CHỨNG TỪ vi DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN vii DANH MỤC GIAO DIỆN .viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu đề tài Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ .6 1.1.3 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.4 Hạch toán kế toán vốn tiền 11 1.1.5 Chứng từ, sổ sách, báo cáo 15 1.2 Kinh nghiệm hồn thiện kế tốn vốn tiền số doanh nghiệp học rút cho công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 27 1.2.1 Kinh nghiệm hoàn thiện kế toán vốn tiền .27 1.2.2 Bài học rút cho công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 28 Chương THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU NƯỚC GIẢI KHÁT VIGER 30 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 30 2.1.1 Tên địa 30 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 32 2.1.4 Tổ chức máy quản lý 32 2.1.5 Tình hình lao động 35 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn 37 2.1.7 Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận 39 2.1.8 Tổ chức công tác kế toán .40 2.2 Thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 44 2.2.1 Đặc điểm quản lý vốn tiền công ty 44 2.2.2 Kế toán tiền mặt .45 2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 63 2.2.4 Kiểm kê quỹ tiền mặt 75 2.2.5 Đối chiếu tiền gửi ngân hàng 75 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 80 2.3.1 Ưu điểm 80 2.3.2 Hạn chế 81 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 83 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU NƯỚC GIẢI KHÁT VIGER .84 3.1 Phương hướng phát triển Công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 84 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 85 KẾT LUẬN .93 TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt GBC GBN GTGT Nxb TK UNC UNT VNĐ Diễn giải Giấy báo có Giấy báo nợ Giá trị gia tăng Nhà xuất Tài khoản Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm thu Việt Nam đồng DANH MỤC BẢN Bảng 2.1: Tình hình lao động cơng ty .36 Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty .38 Bảng 2.3: Tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty 41 DANH MỤC CHỨNG TỪ viii Chứng từ 2.1: Phiếu thu tiền mặt số PT 163 50 Chứng từ 2.2: Phiếu thu tiền mặt số PT 167 53 Chứng từ 2.3: Chứng từ kèm theo 53 Chứng từ 2.4: Giấy đề nghị tạm ứng .55 Chứng từ 2.5: Phiếu chi tiền mặt số PC 398 55 Chứng từ 2.6: Phiếu chi tiền mặt số PC 399 57 Chứng từ 2.7: Hóa đơn GTGT số 0026172 .58 Chứng từ 2.8: Bảng kê chi tiết chi tiêu nội tháng 12 năm 2017 59 Chứng từ 2.9: Séc rút tiền gửi số AA4074711 67 Chứng từ 2.10: Phiếu thu tiền mặt số PT 151 67 Chứng từ 2.11: Ủy nhiệm chi 70 Chứng từ 2.12: Phiếu chuyển khoản .70 Chứng từ 2.13: Phiếu báo có mã giao dịch FT17345755883061 71 Chứng từ 2.14: Biên kiểm kê quỹ năm 2017 76 Chứng từ 2.15: Sao kê tài khoản chi tiết tháng 12/2017 (trích) 78 Chứng từ 3.1: Mẫu phiếu chi 86 Chứng từ 3.2: Mẫu phiếu thu 87 DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN Sổ kế toán 2.1: Sổ chi tiết quỹ tiền mặt 61 Sổ kế tốn 2.2: Sổ nhật ký chung năm 2017 (trích) 62 Sổ kế toán 2.3: Sổ tiền gửi ngân hàng .74 Số kế toán 2.4: Sổ tiền gửi 74 Sổ kế toán 2.5: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng tháng 12 (trích) .79 Sổ kế tốn 3.1: Sổ nhật ký thu tiền 90 Sổ kế toán 3.2: Sổ nhật ký chi tiền 91 Sổ kế toán 3.3: Báo cáo thu chi .91 viii Sổ kế toán 3.4: Dự toán tiền mặt .92 viii DANH MỤC GIAO DIỆN Giao diện 2.1: Phần mềm Fast Accounting 10.1 .44 Giao diện 2.2: Đăng nhập phần mềm kế toán 51 Giao diện 2.3: Chọn phân hệ lập phiếu thu tiền mặt .51 Giao diện 2.4: Nhập liệu phiếu thu tiền mặt 52 Giao diện 2.5: Nhập liệu phiếu thu tiền mặt 54 Giao diện 2.6: Chọn phân hệ lập phiếu chi tiền mặt .56 Giao diện 2.7: Nhập liệu phiếu chi tiền mặt 57 Giao diện 2.8: Nhập liệu phiếu chi tiền mặt 60 Giao diện 2.9: Chọn sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 61 Giao diện 2.10: Chọn phân hệ nhập giấy báo nợ (chi) ngân hàng 68 Giao diện 2.11: Nhập giấy báo nợ vào phần mềm 69 Giao diện 2.12: Nhập phiếu thu vào phần mềm 69 Giao diện 2.13: Nhập giấy báo nợ 71 Giao diện 2.14: Chọn phân hệ nhập giấy báo có (thu) ngân hàng 72 Giao diện 2.15: Nhập giấy báo nợ 73 Giao diện 2.16: Chọn sổ tiền gửi ngân hàng 73 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán kế toán tiền mặt (VNĐ) .12 Sơ đồ 1.2: Hạch toán kế toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ) .14 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung áp dụng kế toán vốn tiền .22 Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ kế toán vốn tiền .23 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ kế toán vốn tiền .24 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - chứng từ kế toán vốn tiền .25 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính kế tốn vốn tiền .26 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý công ty 34 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán doanh nghiệp 40 Sơ đồ 2.3: Mơ hình hóa hoạt động thu tiền mặt công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 45 Sơ đồ 2.4: Mơ hình hóa hoạt động chi tiền mặt công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 47 Sơ đồ 2.5: Tổ chức kế toán tổng hợp tiền mặt 49 Sơ đồ 2.6: Mơ hình hóa hoạt động gửi tiền gửi ngân hàng .63 Sơ đồ 2.7: Mơ hình hóa hoạt động rút tiền gửi ngân hàng 64 Sơ đồ 2.8: Tổ chức kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 66 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng bị giới hạn nước mà mở rộng thị trường quốc tế Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý vốn tiền có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để sử dụng chi tiêu vốn tiền mục đích, chế độ việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng giữ vai trò quan trọng Cơng tác kế tốn vốn tiền có tổ chức tốt việc quản lý tài kinh doanh doanh nghiệp hiệu Việc tổ chức tốt kế toán vốn tiền giúp tăng cường chất lượng hiệu công tác quản lý, nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu khoản chi trình sản xuất kinh doanh, đồng thời thông qua nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, nhà quản lý biết hiệu kinh tế đơn vị Qua nắm bắt thơng tin tài cần thiết đưa định tối ưu đầu tư tương lai Thực tế nước ta nay, hiệu sử dụng vốn tiền doanh nghiệp chưa cao, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng vốn kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn đơi bị bng lỏng, chưa cập nhật chế độ Tại công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger, việc sử dụng vốn tiền ban lãnh đạo công ty quan tâm trọng với việc cập nhật với chế độ kế toán giúp cho hiệu việc sử dụng vốn tiền ngày cao Tuy nhiên, số tồn việc quản lý sử dụng vốn tiền phát sinh thời gian dài cần nghiên cứu đưa hướng giải Xuất phát từ vấn đề với việc nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức tốt công tác kế toán vốn tiền, với kiến thức học thông tin thu thập q trình thực tập cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger, em lựa chọn đề tài “Kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Đề tài nghiên cứu vấn đề chung kế toán vốn tiền, phản ánh đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống vấn đề chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Khái quát chung công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger - Phản ánh đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: + Những vấn đề chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp, nội dung đề tài tập trung tổng hợp vấn đề chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp lớn theo quy định thông tư 200/2014/QĐ-BTC + Về thực trạng, đề tài tập trung phản ánh nghiệp vụ kế tốn phát sinh điển hình, phổ biến doanh nghiệp để phản ánh thực trạng kế tốn vốn tiền tài cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger Một là, tổ chức máy kế tốn: Cơng ty chưa thường xun tổ chức cho nhân viên kế toán tham gia khóa học nâng cao trình độ nghiệp vụ kỹ chuyên môn cần thiết cho công tác kế toán doanh nghiệp Trong máy kế toán chưa có hốn đổi nhiệm vụ nhân viên kế toán cho để nâng cao, bổ sung kinh nghiệm phần hạn chế tiêu cực xảy cá nhân ln đảm trách cơng việc dễ tạo thành thói quen khơng tốt Trong máy kế tốn để kế toán kiêm thủ quỹ Hai là, tổ chức chứng từ kế toán: - Kế toán chưa thực đầy đủ công tác lập, kiểm tra chứng từ trước đưa vào lưu trữ, bảo quản Còn tồn chứng từ kế tốn khơng có đầy đủ chữ ký xác nhận đối tượng có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế - Kế tốn tiếp nhận hóa đơn không thời gian quy định, mua hàng nhiều lần người bán xuất hóa đơn - Hiện tại, 2-3 ngày kế toán đơn vị đến ngân hàng để lấy chứng từ lần nên việc nhận lại chứng từ để ghi sổ chậm trễ bỏ sót số chứng từ Giấy báo Nợ, Giấy báo Có mà phát sinh giao dịch, ngân hàng không gửi cho doanh nghiệp mà đơn vị phải tự đến lấy - Một số chứng từ phiếu thu, phiếu chi tiền mặt chưa với mẫu quy định theo Thơng tư 200/2014/TT/BTC Ngồi q trình ln chuyển chứng từ đơn vị, phòng ban chưa có biên giao nhận chứng từ, điều gây khó khăn việc giải xử lý trách nhiệm Ba là, tổ chức tài khoản kế toán: Hiện công ty sử dụng tài khoản ngân hàng để thực giao dịch tốn khơng dùng tiền mặt với đối tượng khách hàng nhà cung cấp, điều gây nhiều hạn chế rủi q trình hai bên tốn không hệ thống ngân hàng giao dịch Bốn là, vế tổ chức sổ kế tốn: 82 Cơng ty chưa mở sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền nên việc quản lý tiền chưa chặt chẽ Năm là, vế tổ chức báo cáo: - Kế toán không tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ lập bảng kiểm kê quỹ Do việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với kế tốn tiền mặt gặp khó khăn, khơng xác định số chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với Sổ quỹ để từ tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch - Cơng ty khơng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ khiến nhà quản lý chưa thực nắm bắt tình hình lưu chuyển dòng tiền hội tài đơn vị để đưa chiến lược đầu tư, hay kế hoạch toán hiệu thời điểm doanh nghiệp - Kế toán đơn vị chưa tiến hành lập báo cáo thu chi định kỳ (hằng ngày, hàng tháng, quý) cho hoạt động toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Trong máy kế toán doanh nghiệp khơng thể tránh thiếu sót cần hồn thiện Cơng tác kế tốn Công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger không tránh hạn chế nêu Một là, nguyên nhân khách quan Do ảnh hưởng diễn biến kinh tế giới (giá xăng, giá lương thực,… gia tăng mạnh) nước (giá xăng, giá điện bị điều chỉnh mạnh, lạm phát tăng cao, tỷ giá tự gần hỗn loạn) gây nhứng ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: hợp đồng kinh tế giảm, việc huy động vốn gặp nhiều trở ngại Từ ảnh hưởng tới khả cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế Hai là, nguyên nhân chủ quan Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh số lượng ít, số tiền nhỏ ngân hàng gửi đến kế toán thường để vài ngày sau lấy,vì dẫn đến việc chậm trễ cơng tác hạch tốn sai sót Chương 83 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU NƯỚC GIẢI KHÁT VIGER 3.1 Phương hướng phát triển Công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger Năm 2018, nhiệm vụ trọng tâm ngành sản xuất nước giải khát phải tăng cường xuất Sản xuất ngành sản xuất nước giải khát Việt Nam tăng dần với doanh thu dự báo đạt khoảng 21 tỷ USD, tăng khoảng 13% so với năm 2017 Ngành sản xuất nước giải khát gặp nhiều khó khăn lệ thuộc nhiều vào nguồn nguyên phụ liệu chất lượng, lạm dụng loại hóa chất Vì vậy, cần có giải pháp mạnh việc phát triển sản xuất nguyên phụ liệu để tăng độ tin dùng sản phẩm người tiêu dùng - Củng cố phát triển thị trường tiêu thụ: Giữ vững thị phần sản phẩm đạt được, mở rộng mạng lưới kinh doanh nước, xây dựng thương hiệu doanh nghiệp sản phẩm có vị trí cao thương trường quốc tế Hoàn thiện hệ thống phân phối sản phẩm - Cải thiện chất lượng sản phẩm: + Kiểm tra chặt chẽ chất lượng nguyên phụ liệu, tạo bạn hàng cung cấp nguyên phụ liệu ổn định, hạn, bảo quản tốt nguyên phụ liệu, tránh xuống phẩm cấp Cần ý nguyên liệu chất bảo quản khô hàng hóa hút ẩm mạnh dễ hư hỏng + Tuân thủ nghiêm ngặt yêu cầu bên đặt hàng vệ sinh an tồn thực phẩm, cơng nghệ, quy trình sản xuất theo mẫu hang tài liệu kỹ thuật bên đặt hàng cung cấp mã hàng, quy cách kỹ thuật, nhãn mác, đóng gói bao bì,… Tuân thủ quy trình kiểm tra chất lượng trước xuất bán Xây dựng sở vật chất kỹ thuật trang thiết bị hệ thống máy móc đại, đồng bộ, nhằm nâng cao suất, chất lượng sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động Chăm lo, bồi dưỡng đào tạo đội ngũ cán khoa học có trình độ chun mơn, tổ chức đoàn cán học tập nước phát triển để nâng cao 84 trình độ tay nghề, thiết kế… nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm đa dạng hóa sản phẩm, đưa nhiều mẫu mã sản phẩm phù hợp thị hiếu người tiêu dùng, đáp ứng yêu cầu khách hàng, từ khẳng định thương hiệu thị trường nước 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger Căn vào tồn tại, khó khăn cơng tác kế tốn Cơng ty Với giúp đỡ giáo viên hướng dẫn phòng kế tốn cơng ty, với kiến thức học trường Em xin đề xuất số giải pháp sau hy vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Cơng ty Một là, hồn thiện nhân đơn vị: Công ty cần tổ chức bồi dưỡng thêm kiến thức cần thiết cho cán công nhân viên để đáp ứng yêu cầu Bên cạnh nên tổ chức lớp đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ kế toán chi nhánh, để kế toán đơn vị cập nhật áp dụng chế độ kế toán vào công ty cho phù hợp hiệu Trong thời gian có thay đổi nhiệm vụ nhân viên kế tốn cho để làm bổ sung kinh nghiệm trường hợp nhân viên nghỉ lý đột xuất nhân viên khác làm thay khơng gặp trở ngại gì, cụ thể thực thay đổi nhiệm vụ theo quý Việc phân công nhiệm vụ rõ ràng, tránh chồng chéo công việc Điều giúp cho kế tốn tổng hợp Cơng ty kiêm nhiệm nhiều công việc Bên cạnh đó, cơng ty cần phân cơng riêng nhiệm vụ thủ quỹ kế toán để tránh kiêm nhiệm Hai là, hoàn thiện tổ chức luân chuyển chứng từ: - Kế tốn đơn vị cần ý cơng tác lập chứng từ thu, chi tiền Nên yêu cầu người nộp (nhận) ký đầy đủ họ tên trước thu (chi) tiền để đảm bảo chứng từ có xác nhận đầy đủ đối tượng chịu trách nhiệm có liên quan 85 - Yêu cầu đơn vị ký hợp đồng thỏa thuận cụ thể với đối tượng khách hàng nhà cung cấp thời điểm giao hàng xuất hóa đơn theo quy định pháp luật để đảm bảo việc luận chuyển chứng từ kịp thời theo nguyên tắc - Công ty nên có quy định thời gian luân chuyển chứng từ, để việc thực hạch toán nhanh chóng, kịp thời, xác, khơng xảy tình trạng bỏ sót, thất lạc chứng từ, cơng ty nên áp dụng việc luân chuyển chứng từ hoàn thành ngày - Để đảm bảo việc giao nhận chứng từ không xảy mát bỏ sót dễ dàng quy trách nhiệm khơng tìm lại chứng từ thất lạc, bàn giao chứng từ phòng ban cần có biên bàn giao sổ theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ Như khơng thấy chứng từ, phòng ban xem xét, kiểm tra đối chiếu với sổ theo dõi chứng từ Nhờ mà dễ dàng tìm lại chứng từ quy trách nhiệm cho người cụ thể - Sửa đổi lại mẫu chứng từ sai, chưa mẫu theo Thông tư 200/2014/TT/BTC Cụ thể: Chứng từ 3.1: Mẫu phiếu chi Chứng từ 3.2: Mẫu phiếu thu 86 Ba là, hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản Hiện Công ty không sử dụng TK 113 – Tiền chuyển để hạch toán Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý chuyển tiền gửi vào ngân hàng chưa nhận thông báo khách hàng khoản chuyển trả đó, làm thủ tục chuyển tiền ngân hàng để toán chưa nhận Giấy báo Nợ Giấy báo Có từ ngân hàng Thường doanh nghiệp khơng dùng tài khoản mà chờ nghiệp vụ chuyển tiền hoàn tất hạch tốn tiền chuyển qua ngân hàng phải chờ thời gian ngắn đơn vị thụ hưởng nhận tiền Nhưng bị ảnh hưởng nghiệp vụ rơi vào cuối kì kế toán hàng tháng hàng năm Trường hợp cuối tháng lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển (nhưng chưa tới, nhận vào ngày đầu tháng sau) Nếu trường hợp không sử dụng TK 113 số dư cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn cơng ty nên sử dụng TK 113 để hạch toán nhằm đảm bảo tính xác cập nhật tiền Ngồi ra, cơng ty thường xun phát sinh khoản toán qua ngân hàng với số tiền lớn mà doanh nghiệp sử dụng tài khoản 87 ngân hàng, đơn vị nên mở thêm tài khoản số ngân hàng khác để đảm bảo cho việc tốn khơng dùng tiền mặt nhanh chóng, thuận tiện an tồn Bốn là, hồn thiện tổ chức hệ thống sổ sách Công ty nên mở thêm sổ nhật ký đặc biệt cụ thể sổ nhật ký thu tiền nhật ký chi tiền (mở riêng cho thu, chi tiền mặt thu, chi tiền qua ngân hàng cho loại tiền cho ngân hàng) để việc quản lý tiền chặt chẽ xác hơn, thuận tiện việc kiểm tra lượng tiền thu, chi kỳ hay muốn kiểm tra theo dõi vào thời điểm Theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký chung với biện pháp nghiệp vụ ghi sổ nhật ký đặc biệt không cần ghi vào nhật ký chung mà cuối tháng kế toán tổng hợp từ nhật ký đặc biệt ghi lần vào sổ Năm là, hoàn thiện tổ chức báo cáo - Định kỳ tiến hành phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ, giúp cho ban giám đốc có nhìn khách quan tình hình tài đơn vị đưa định đắn sử dụng nguồn vốn tiền tối ưu mang lợi nhuận cao cho doanh nghiệp - Về việc quản lý tiền mặt quỹ công ty, công ty chưa xác định cụ thể mức tiền mặt quỹ chưa xây dựng kế hoạch tốn cơng nợ chi tiết Để tránh trường hợp số khoản phải trả đến hạn mà cơng ty chưa đáp ứng cuối ngày kế tốn tiền nên lập báo cáo tình hình thu chi ngày Đồng thời việc lập báo cáo thu chi hàng ngày góp phần hạn chế thất thoát, hành vi gian lận trình quản lý quỹ tiền mặt doanh nghiệp Mẫu sổ Nhật ký thu tiền Đơn vị:…………………… Mẫu số S03a1-DN Địa chỉ:………………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC 88 Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu Ghi Có TK Tài khoản Ghi Ngày Diễn giải tháng Nợ TK … … … … B C D Số trang khác Số Số tiền hiệu E trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày tháng năm Giám đốc (Ky, họ tên) (Ky, họ tên) (Ky, họ tên, đóng dấu) Sổ kế toán 3.1: Sổ nhật ký thu tiền Mẫu sổ Nhật ký chi tiền Đơn vị:…………………… Mẫu số S03a2-DN Địa chỉ:………………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm Ngày, Chứng từ Diễn giải 89 Ghi Ghi Nợ TK tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng A B C Tài khoản Có khác Số Số TK D Số trang trước tiền hiệu E chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ky, họ tên) (Ky, họ tên) (Ky, họ tên, đóng dấu) Sổ kế tốn 3.2: Sổ nhật ký chi tiền Thủ quỹ đơn vị tham khảo mẫu báo thu chi sau đây: BÁO CÁO THU CHI Ngày…… Đơn vị tính: 1000đ STT Chứng từ Số tiền Diễn giải Thu 90 Chi Tồn quỹ 10 … Tổng cộng Số dư cuối ngày Sổ kế toán 3.3: Báo cáo thu chi Ngồi ra, để trì hoạt động kinh doanh thông suốt đảm bảo khả tốn cơng ty, kế tốn nên lập dự tốn tiền mặt theo kỳ thời gian định, tháng, quý năm Mẫu dự toán tiền mặt tham khảo: 91 DỰ TOÁN TIỀN MẶT NĂM … Đơn vị tính: 1000đ Quý Chỉ tiêu I II III Tồn quỹ đầu kỳ Cộng thu kỳ a Tổng thu Các khoản chi Mua nguyên vật liệu trực tiếp Trả lương lao động trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí lưu thơng quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Mua sắm TSCĐ b Tổng chi c Cân đối thu chi (c=a-b) d Hoạt động tài Vay ngân hàng đầu kỳ Trả nợ vay cuối kỳ Lãi suất %/năm Tổng hoạt động tài Tiền mặt tồn cuối kỳ (d-c) Sổ kế toán 3.4: Dự toán tiền mặt 92 IV Cả năm KẾT LUẬN Việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế ảnh hưởng tới việc phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Qua thời gian thực tập sâu vào nghiên cứu tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger, em nhận thấy kế toán vốn tiền công cụ đắc lực giúp cho Ban lãnh đạo công ty nắm bắt kịp thời tình hình thu chi tiến hành đạo hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Việc tính tốn theo dõi khoản thu, chi cho có hiệu hợp lý ln vấn đề quan tâm nguời làm quản lý đặc biệt người làm cơng tác kế tốn Giữa thực tế lý thuyết ln khoảng cách cần vận dụng cách linh hoạt vào thực tế, song phải nguyên tắc tôn trọng điều lệ quy định, phải đảm bảo yêu cầu kế tốn vừa xác hợp lý lại vừa đơn giản cơng tác kế tốn Để đạt hiệu cao cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng xác, đầy đủ cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger ta cần hiểu rõ vấn đề chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp chất, đặc điểm, vai trò, nhiệm vụ phần hành Từ đưa nhìn tổng quan kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Bằng kiến thức trang bị kết hợp với thực tiễn nghiên cứu tìm hiểu cơng ty em nhận thấy rằng: kế tốn vốn tiền có tác dụng to lớn việc quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp Vì việc tổ chức hợp lý, xác, khoa học,theo dõi sát vốn tiền cần thiết Nó tiền đề cho phát triển doanh nghiệp Theo sát với số liệu thu thập cơng ty việc phân tích nghiên cứu khoảng thời gian thực tập công ty, em phần tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền tạo cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger Qua đưa số đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty 93 Phân tích thực trạng cho thấy công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger số hạn chế như: cơng ty chưa thường xuyên tổ chức cho nhân viên kế toán tham gia khóa học nâng cao trình độ nghiệp vụ kỹ chuyên môn cần thiết cho công tác kế toán doanh nghiệp, kế toán chưa thực đầy đủ công tác lập, kiểm tra chứng từ trước đưa vào lưu trữ, bảo quản, nguyên nhân hạn chế tồn cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty, dựa vào em đưa số phương hướng phát triển giải pháp để đóng góp hồn thiện cho công ty Đặc biệt số giải pháp cần nhấn mạnh số giải pháp quan trọng như: Hoàn thiện tổ chức luân chuyển chứng từ hoàn thiện hệ thống sổ sách, báo cáo Mặc dù đạt kết đáng kể, song báo cáo tồn như: chưa bao quát toàn năm tìa số liệu thu thập tập chung vào q, chưa tìm hiểu rõ tồn phần hành kế tốn, thời gian nghiên cứu hạn dẹp Tuy nhiên, hạn chế không ảnh hưởng lớn đến kết nghiên cứu đề tài Đây coi gợi mở cho nghiên cứu 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 200/2014/TT/BTC chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính (2015), Hệ thống tài khoản kế toán, Nxb Lao động, Hà Nội Bộ Tài Chính (2017), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2017), Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán doanhnghiệp, Nxb Kinh tế, Thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger (2016), Báo cáo tài năm 2015, Phú Thọ Cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger (2017a), Báo cáo tài năm 2016, Phú Thọ 95 Cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger (2017b), Tài liệu Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2016, Phú Thọ Công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger (2018a), Báo cáo tài năm 2017, Phú Thọ Công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger (2018b), Chứng từ, sổ sách kế toán năm 2015, 2016 2017, Phú Thọ 10 Ngơ Thế Chi (2010), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Hán Mỹ Lệ (2016), Kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thương mại tổng hợp Hồng Doanh, Khóa luận tốt nghiệp ngành kế toán, Đại học Hùng Vương, Phú Thọ 12 Trần Xn Nam (2015), Kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội 13 Quốc hội (2015) , Luật Kế toán số 88/2015/QH13, ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2015 14 Lã Thị Uyên (2017), Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cố phần sông Hồng số 6- chi nhánh số 1, Khóa luận tốt nghiệp ngành kế tốn, Đại học Hùng Vương, Phú Thọ ... đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger Đối tượng phạm... HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU NƯỚC GIẢI KHÁT VIGER .84 3.1 Phương hướng phát triển Công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger 84 3.2 Một số giải pháp... kế toán vốn tiền, phản ánh đánh giá thực trạng kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Viger, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần bia