báo cáo thực tập kế toán trường trung cấp kinh tế hà nội chuyên đề nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty thép An Thịnh.doc

báo cáo thực tập kế toán trường trung cấp kinh tế hà nội chuyên đề nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty thép An Thịnh

Lời nói đầu

Đánh giá nền kinh tế của một đất nớc có vững vàng và ổn địnhhay không, ngời ta thờng dựa trên tiêu chí nguồn tài nguyên và khảnăng quản lý Trong đó khả năng quản lý là vấn đề cơ bản Nhng đểquản lý tốt thì phải luôn luôn rèn luyện học hỏi để trau dồi kiến thức,nắm bắt nhanh nhạy những biến động của xã hội và thị trờng Đất nớcta đang trên đà đổi mới một cách mạnh mẽ thì khả năng học hỏi vànâng cao trình độ là một vấn đề hết sức quan trọng Nhng muốn thựchiện đợc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế thì đỏi hỏi phải đổi mới đồngbộ hệ thống các công cụ quản lý Trong đó không thể không nói đếnsự đổi mới của hạch toán kinh tế.

Đối với tất cả các đơn vị, kể cả đơn vị hành chí sự nghiệp cũngnh các đơn vị là sản xuất kinh doanh thì công tác kế toán là vấn đềkhông thể thiếu Vì công tác kế toán trong đơn vị nó kèm nhiệm vụquản lý và kiểm soát toàn bộ quá trình hình thành và phát triển vấn đềtài chính của đơn vị, hay nói cách khác, công tác kế toán làm nhiệmvụ quản lý và kiểm soát toàn bộ tình hình tài chính của đơn vị Chínhvì lẽ đó mà công tác kế toán đóng một vai trò đặc biệt quan trọng đốivới doanh nghiệp cũng nh các ngành sự nghiệp.

Thông thờng, đã là một đơn vị thì không chỉ nói đến đơn vị hànhchính hay một doanh nghiệp nào đó, mà bất cứ một đơn vị nào cũng sửdụng đến nguyên vật liệu, chỉ khác là sử dụng nó trong điều kiện nào,nhiều hay ít mà thôi Việc sử dụng nguyên vật liệu trong một doanhnghiệp phải phụ thuộc vào quy mô và yêu cầu của doanh nghiệp, nó làvấn đề không thể thiếu của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.Nhng việc sử dụng nguyên vật liệu nh thế nào mới là yếu tố quyết địnhđến tình hình phát triển của doanh nghiệp.

Một doanh nghiệp muốn đạt đợc doanh thu và hiệu quả kinh tếcao trong sản xuất kinh tế thì đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải luôncập nhật một cách chính xác ,đầy đủ và trung thực những thông tin cầu

thiết giúp cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp đợc diễn ra thờngxuyên và liên tục.

Công ty TNHH Thép An Thịnh là một công ty chuyên sản xuất,gia công và kinh doanh các mặt hàng kim khí Chính vì thế và lơngnguyên liệu nhập xuất hàng ngày và những phụ liệu phục vụ cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh này đợc phát sinh liên tục và với số lợnglớn vì vậy công tác kế toán trong công ty là hết sức quan trọng vì việchạch toán nguyên vật liệu và quản lý có ảnh hởng đến tốc độ sản xuấtvà khả năng kinh doanh của công ty qua đó tạo điều kiện để thực hiệntốt nhiệm vụ kế toán tài chính của mình.

Công tác hạch toán quản lý nguyên liệu tốt thì việc tiến hành chosản xuất kinh doanh gặp nhiều thuậnlợi và tránh đợc những rủi ro đángtiếc có thể xảy ra.

Nhận thức đợc vai trò quan trọng của công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ trong toàn bộ công tác kế toán của các doanh nghiệp

hiện nay nên em đã chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu” làm báo

cáo thực tập tốt nghiệp của mình.

Vì kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập không nhiều nênbáo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót nhất định Cho nênem kính mong sự giúp đỡ, góp ý của các thầy cô giáo bộ môn cùng cácthầy cô trong phòng đào tạo và quản lý sinh viên.

Em hoàn thành đợc bài báo cáo này là do có sự hớng dẫn của côgiáo Mai thị Hồng và sự chỉ bảo tận tình của các cô chú, anh chị trongphòng kế toán của công ty cùng với sự cố gắng học tập và tìm hiểu củabản thân.

Em xin chân thành cảm ơn

SV An Thị Thanh Vân.

Phần I

Đặc điểm tình hình công ty.1-Lịch sử phát triển

Bên cạnh những biến động lớn lao của thị trờng thế giới cùng vớisự phát triển mạnh mẽ của nên kinh tế đất nớc và để khẳng định khảnăng của bản thân trong sự cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị tr-ờng, ông A.V.H-vốn là một cán bộ trong Viện máy…đã quyết địnhđã quyết địnhđứng ra thành lập công ty chuyên kinh doanh thép công nghiệp, sảnxuất, gia công buôn bán hàng kim khí Lấy tên là Công ty TNHH ThépAn Thịnh với diện tích hơn 3000m2 trên địa phận xã Tam Hiệp-huyệnThanh Trì- Hà Nội Công ty đợc thành lập ngày 06/03/2001 và đi vàohoạt động ngay theo giấy phép số 0102002059/TLND của Sở kế hoạchđầu t Thành phố Hà Nội.

Từ khi đi vào hoạt động đến nay, hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty luôn đạt hiệu quả kinh tế cao, sản phẩm đa dạng về chủngloại, đảm bảo về mặt chất lợng, sản phẩm của công ty đãchiếm một vịthế khá quan trọng trên thị trờng hiện nay Đặc biệt là sản phẩm đènsáng và các phụ kiện của kết cấu khung nhà thép đã đa công ty lên mộtvị thế mới, đã tạo đợc uy tín và khẳng định đợc mình trên thị trờng.

Để tạo sự đa dạng, tìm kiếm, phát triển vị thế của mình trên thị ờng, công ty đã mở thêm một lò ủ thép Tuy đây mới chỉ là bớc đầuchuẩn bị cho sự phát triển mới của công ty nhng đã đạt đợc những kếtqua rất khả quan Lợi nhuận đạt đợc là hàng tỷ đồng và tạo đợc côngăn việc làm ổn định cho nhiều ngời lao động.

tr-2-Những thuận lợi và khó khăn của công ty trong quá trìnhsản xuất kinh doanh.

a-Những thuận lợi

Công ty TNHH Thép An Thịnh là một công ty hoạt động tronglĩnh vực sản xuất, kinh doanh, gia công các mặt hàng về kim khí Côngty tiến hành sản xuất kinh doanh với giá thành đảm bảo hợp lý dựatrên phơng châm: lấy thị trờng làm hớng đạo, lấy sáng tạo làm nòng

cốt, gắn chất lợng sản phẩm với sự tồn vong của công ty lấy nhân tàilàm chỗ dựa, lấy quản lý để thúc đẩy hiệu quả, đa công ty đi theo conđờng nâng cao uy tín sản phẩm Công ty có bộ máy quản lý có nănglực, một đội ngũ công nhân lành nghề, nhiều kinh nghiệm, có tráchnhiệm và tinh thần trong quá trình làm việc Trong các quan hệ tíndụng với ngân hàng và các đối tác khác thì công ty luôn là một kháchhàng có uy tín, các khoản vay đều sử dụng đúng mục đích, luôn coitrọng chữ tín, thanh toán đầy đủ các khoản nợ khi đã đến hạn trả, luôntạo cho đối tác có một cảm giác an toàn khi ký hợp đồng với công tymình.

Công ty đã sử dụng các loại phơng tiện máy móc thiết bị khá tiêntiến phù hợp cho quá trình sản xuất kinh doanh.

Mặt khác, công ty đã biết kết hợp, phân cấp quản lý tài chính hợplý trong việc sử dụng nguồn tài chính công ty nh việc thu, chi cáckhoản tiền mạt, tiền gửi ngân hàng…đã quyết định phân giao nhiệm vụ thu, chi vàcân đối tài chính

Đồng thời, vào dịp nghỉ hè, lễ tết công ty tổ chức cho cán bộ côngnhân viên đi tham quan, nghỉ mát giúp họ có đợc thời gian th giãn, vuichơi để giải toả đi những căng thẳng, mệt mỏi sau những ngày làmviệc Công ty còn quan tâm đến con em của cán bộ công nhân viênlàm việc trong công ty nh ngày tết thiếu nhi, trung thu, dịp khai giảngvà chế độ thởng thành tích cho con em họ trong học tập…đã quyết định Nhờ vậy màchất lợng công việc đợc đảm bảo, hoàn thành nhanhchóng đem lạihiệu quả cho công ty.

b-Những lực lợng

ở đây có thế thấy ngành sản xuất kinh doanh của công ty làngành có lợi nhuận cao, song bên cạnh đó vẫn còn những khó khănnhất định Bởi lẽ thị trờng sắt thép thế giới luôn có những biến độngphức tạp, sự can thiệp của nhà nớc đối với lĩnh vực này còn khá nhiềunhạy cảm-mặc dù máy móc thiết bị không còn lạc hậu nhng đôi khivẫn gặp phải những rủi ro trong sản xuất Khối lợng công việc của các

đợt vẫn còn cha dứt khoát nên vẫn còn có những hạn chế Vì vậy màkhả năng cạnh tranh trên thị trờng còn nhiều thiếu sót, còn khó khăntrong việc ký kết các dự án.

c-Tổ chức bộ máy của công ty

Chức năng của công ty là làm sao nâng cao đợc chất lợng sản, đạtđợc doanh thu cao nhất, hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đề ra nhiệm vụcủa công ty là phải làm thế nào để đa công ty ngày càng làm ăn pháttriển và việc sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển hơn nã.

Công ty có nghĩa vụ đóng thuế cho ngân sách nhà nớc, đảm bảoan toàn trong lao động, phải đảm bảo công ăn việc làm ổn định chongời lao động và chịu mọi rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh.

c Tổng quỹ lơng của công nhân là 31.000.000đ

Thu nhập bình quân: 700.000đ/1ngời/tháng

d.Tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty:

-Thép dập C,Z chủ yếu phục vụ cho các khu công nghiệp mới đểlắp dựng kết cấu khung nhà thép.

-sản phẩm sóng đờng phục vụ cho tuyến đờng Hồ Chí Minh lịchsử và đờng quốc lộ 1 mới.

-Lắp ráp đợc các khung nhà thép khá tốt cho khu công nghiệp AnKhánh.

-Cung cấp nhiều thép tấm, thép lá cho các tổng công ty, và một sốcông ty lớn để phục vụ cho việc sản xuất ô tô, xe máy.

Qua đây ta thấy tình hình tiêu thụ sắt thép và các sản phẩm vềthép của công ty mở rộng rõ rệt và đạt đợc những kết quả hết sức tolớn.

4-Chức năng và nhiệm vụ của công ty.

a.Chức năng sản xuất:

Công ty sản xuất các mặt hàng nh thépcắt, thép dập U, C, xà gồ,sóng đờng, cột sóng đờng.

b.Chức năng kinh doanh.

-Nhận gia công và sản xuất các sản phẩm theo đơn đặt hàng.

-Nhập khẩu nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho sảnxuất Từng bớc mở rộng sản phẩm của công ty đối với toàn bộ thị tr-ờng sắt thép trong nớc.

c.Nhiệm vụ của công ty.

Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở tự chủ và tuânthủ pháp luật trong nớc và quốc tế hiện hành.

-Tuân thủ pháp luật của nhà nớc về quản lý tài chính, quản lý tìnhhình xuất-nhập khẩu.

-Quản lý sản phẩm nguồn vốn, đầu t mở rộng đổi mới trang thiếtbị, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi và làm tròn nghĩa vụ nộp ngânsách nhà nớc.

+Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng caochất lợng các mặt hàng do công ty sản xuất và kinh doanh nhằm tăngsức cạnh tranh và mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm.

+Quản lý và đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân viên nhằm xâydựng và củng cố, nâng cao chất lợng nguồn nhân lực chuyên môn.

+Quan tâm chăm lo đến đời sống của công nhân cả về mặt vậtchất cũng nh tinh thần.

d.Sơ đồ tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty.

Công ty là một đơn vị kinh doanh đợc thành lập nhằm mục đíchchủ yếu là thực hiện các công tác hoạt động sản xuất kinh doanh Thựchiện một số hoặc tất cả các khâu của quá trình đầu t sản xuất đến tiêuthụ sản phẩm.

Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH Thép An Thịnh.

Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận cấu thành của bộ máy

->Giám đốc là ngời có quyền quyết định cao nhất Ban giám đốcgần có một giám đốc và một phó giám đốc.

->Phó giám đốc giúp giám đốc điều hành công việc trong công tytheo sự phân công và uỷ quyền của giám óc.

->Phòng kế toán giúp doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình tàichính của doanh nghiệp.

->Phòng kinh doanh giúp doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp.

->Tổ chức sản xuất của nhiệm vụ sản xuất các sản phẩm màdoanh nghiệp đã đề ra.

Giám đốc

Phó Giám đốc

P.Kỹ thuật P.Kinh doanh Tổ SX số 1 Tổ SX số 2

5-Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng của phòng kế toán

Phòng kế toán có chức năng quản lý hoạt động tài chính của côngty, giúp giám đốc xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức công tác hạchtoán kế toán thống kê theo chế độ kế toán hiện hành.

Phòng kế toán gồm có 4 ngời Trong đócó 3 ngời đã tốt nghiệpĐại học, một ngời tốt nghiệp cao đẳng.

Kế toán trởng là ngời nắm quyền điều hành trong phòng, điềuhành trên cơ sở giao nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên kế toán chịutrách nhiệm từng khâu hoặc từng phần công việc trong khâu đó Từ đóhình thành mối quan hệ giữa kế toán trởng với các nhân viên kế toántrong phòng Giữa nhân viên với nhân viên là mối quan hệ hữu cơ tạonên một vòng tròn khép kín.

Hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng Công ty áp dụng hình thứckế toán “Chứng từ ghi sổ” theo chế độ chứng từ QĐ số 1141/tài chính/QĐ1/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính.

Bảng đối chiếu

số phát sinh Bảng chi tiết số phát sinh

Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung và Côngty An Thịnh nói riêng thì kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò hết sứcquan trọng Nó là nhân tố cơ bản của quá trình sản xuất sản phẩm, chiphí về nguyên liệu luôn chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sảnxuất kinh doanh trong đơn vị.

Một doanh nghiệp có làm ăn phát triển hay không thì việc quản lývà đánh giá nguyên vật liệu là rất cần thiết Quản lý nguyên vật liệuchặt chẽ, chính xác và sử dụng tiết kiệm có hiệu quả sẽ giúp cho doanhnghiệp sản xuất kinh doanh đạt lợi nhuận cao, đánh giá thực chất tìnhhình nhập xuất nguyên vật liệu thì sẽ biết đợc doanh nghiệp đó làm ăncó phát triển hay không.

2.Vai trò nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu, vật liệu.

Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì nguyên vật liệulà một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, kinh doanh cơ sở

vật chất để cấu thành mỗi thực thể sản phẩm Trong quá trình tham giavào hoạt động sản xuất kinh doanh thì nguyên vật liệu sẽ bị thay đổihình dạng và chuyển dịch giá trị 1 lần vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ.

Chi phí về các loại nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trongtoàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh Do vậy mà việc quản lý chặt chẽvật liệu trong quá trình thu mua, dữ trữ, bảo quản và sử dụng tiết kiệmcó hiệu quả có ý nghĩa rất lớn trong việc tiết kiệm chi phí, tiết kiệm đ-ợc vốn.

Nguyên liệu là tài sản dự trữ sản xuất thờng xuyên biến động,doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu đểđáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhucầu khác của doanh nghiệp Trong khâu thu mua đòi hỏi phải quản lývề khối lợng cũng nh chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua và chiphí mua, việc thực hiện chế độ mua theo đúng tiến độ, thời gian phùhợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Quản lý và tổ chức tốt công tác thực hiện chế độ nguyên liệu sẽtránh đợc h hỏng, mất mát, nguyên vật liệu Sử dụng tiết kiệm và cóhiệu quả nhằm hạ thấp đợc giá thành, tăng thu nhập tích luỹ cho doanhnghiệp ở khâu dự trữ doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tốiđa, tối thiểu cho nguyên liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinhdoanh đợc diễn ra thờng xuyên, liên lạc sẽ bị ngng trệ, gián đoạn doviệc cung ứng hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn cho dự trữ quá thiếu.

Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu là phải tổ chức ghi chépphản ánh chính xác trung thực tình hình xuất-nhập-tồn kho nguyênliệu Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua tình hình dự trữ nguyênvật liệu Lập báo cáo kế toán về tình hình sử dụng nguyên vật liệuphục vụ công tác lãnh đạo và quản lý điều hành phân tích kinh tế.

Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu.

a-Phân loại vật liệu theo các cách sau:

a1.Phân loại vật liệu căn cứ vào nội dung kinh tế chia thành cácloại sau:

-Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu khi tham gia vàoquan hệ thơng mại và quá trình sản xuất ssẽ đóng vai trò là thành phầnchủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm, nó quyết định đến chất lợngcủa sản phẩm.

-Nguyên vật liệu phụ: là loại vật liệu khi tham gia vào sản xuấtkhông trực tiếp cấu thành của sản phẩm mà chỉ có tác dụng phụ đểgiúp hoàn thành sản phẩm, làm tăng khối lợng sản phẩm hoàn thành vàlàm tăng giá trị sử dụng.

-Nhiên liệu: là những nguyên liệu có tác dụng cung cấp nhiệtnăng để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.

-Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng máy móc thiết bịmà doanh nghiệp mua về phục vụ cho việc thay thế các bộ phận hỏnghóc của máy móc trong quá trình sản xuất kinh doanh.

a2.Phân loại căn cứ vào mục đích công dụng của vật liệu ta có:Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh chế tạocác sản phẩm.

Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ quản lý ởcác bộ phận bán hàng, phòng kinh doanh, quản lý sản xuất.

a3.Căn cứ vào nguồn nhập chia thành:

Nguyên vật liệu do mua ngoài, tự gia công, nhận góp vốn liêndoanh.

b-Đánh giá vật liệu :

b1.Đánh giá theo giá trị thực tế.

Giá thực tế của nguyên vật liệu là toàn bộ chi phí thực tế màdoanh nghiệp phải bỏ ra để có đợc loại vật liệu đó Giá thực tế baogồm giá của bản thân nguyên vật liệu cộng chi phí thu mua, chi phí giacông.

b2.Giá thực tế của vật liệu nhập kho = + - -

Chi phí thu mua gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, sắp xếp, bảoquản, phân loại, chi phí bảo hiểm (nếu có) từ nơi mua về đến doanhnghiệp, tiền thuê kho, bến bãi…đã quyết định

= +

Giá thực tế vật liệu thu nhặt đợc, phế liệu thu hồi là giá trị thực tếớc tính có thể sử dụng đợc hoặc giá có thể bán đợc trên thị trờng.

b3.Giá thực tế của vật liệu xuất kho.

Doanh nghiệp đánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo đơngiá bình quân.

Điều này có nghĩa là nguyên vật liệu nhập kho trớc thì sẽ đợc xuấtra dùng trớc và giá trị của nguyên vật liệu nhập kho cũng chính là giátrị của nguyên vật liệu xuất kho.

Theo cách này kế toán bớt đợc khâu theo dõi và tính số chênhlệch của nguyên vật liệu trong quá trình nhập xuất Chính vì vậy màcông tác kế toán của công ty trở nên ngắn gọn và có độ chính xác caohơn.

Sổ chi tiết vật liệu - bảng 1

Tháng…đã quyết định…đã quyết định năm 2004

Tên vật liệu sản phẩm hàng hoá …đã quyết định Quy cách, sản phẩm …đã quyết định…đã quyết định

Mã số 152Đơn vị tính…đã quyết định…đã quyết định.

…đã quyết định …đã quyết định Cộng số phát sinh …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định.

Tồn cuối kỳ …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định …đã quyết định.

3-Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

a.Các chứng từ đơn vị sử dụng:

+Hoá đơn giá trị gia tăng

+Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) + Biên bản kiểm kê vật t,hàng hoá(MOS-VT)

+Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)+Bảng phân bổ vật liệu

b.Sổ kế toán chi tiết đơn vị sử dụng:

+Thẻ kho

+Sổ kế toán chi tiết vật liệu +Bảng phân bổ vật liệu nhập xuất

+Chứng từ ghi sổ+Sổ cái

c.Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

ở kho: Mở sổ theo dõi về mặt số lợng

ở phòng kế toán : Ghi chép cả số lợng giá trị từng thứ vật liệu Trình tự ghi chép:

-ở kho: Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi sốlợng vật liệu thực nhập, thực xuất theo thẻ kho.

-ở phòng kế toán mở sổ chi tiết vật liệu cho đúng với thẻ kho củatừng kho để theo dõi về mặt số lợng và giá trị Hàng ngày khi nhận đợcchứng từ nhập, xuất kế toán gửi kiểm tra chứng từ ghi đớn giá, tínhthành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết Mặt khác kếtoán còn phải tổng hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợpvật liệu.

Sơ đồ thẻ song song

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

4-Các phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu

Doanh nghiệp áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyênChứng từ gốc

Phiếu nhậpPhiếu xuất

Thẻ kho

Sổ chi tiếtvật liệu

Bảng tổnghợp nhập

xuất tồn

Đây là phơng pháp theo dõi và phản ánh thờng xuyên liên tục vàcó hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu trên sổ kếtoán.

Phơng pháp này áp dụng cho các đơn vị sản xuất công nghiệp xâylắp và các đơn vị thơng nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lơngânsách, chất lợng cao.

a.Tài khoản sử dụng

a1: Tài khoản 151-hàng mua đang đi trên đờng.

Tài khoản này dùng để phản ánh thực tế các loại hàng hoá, vật tmua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhng cha về nhậpkho của doanh nghiệp, còn đang trên đờng vận chuyển, ở bến cảng,bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp, nhng đang chờ kiểm nhận nhậpkho.

Kết cấu của tài khoản 151.

-Bên nợ: Giá trị vật t hàng hoá đang đi trên đờng.

-Bên có: Giá trị vật t hàng hoá đang đi đờng đã nhập kho hoặcchuyển giao thẳng cho khách hàng.

Số d cuối kỳ bên nợ: Giá trị vật t hàng hoá đã mua nhng cha vềnhập kho cuối kỳ (hàng đang đi trên đờng cuối kỳ),

a2: Tài khoản 152-Nguyên liệu, vật liệu.

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm các loạinguyên vật liệu theo giá trị thực tế của doanh nghiệp.

Kết cấu của tài khoản 152.-Bên nợ:

+Giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, thuêngoài gia công.

+Giá trị của nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.-Bên có:

+Giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho.

+Giá trị nguyên liệu, vật liệu trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảmgiá.

+Giá trị nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.Số d cuối kỳ bên nợ: Phản ánh giá trị thực tế của nguyên liệu, vậtliệu tồn kho cuối kỳ.

a3:Tài khoản 331-phải trả cho ngời bán

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tìnhhình thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời bán, ngời nhận thầu xâydựng cơ bản, ngời cung cấp dịch vụ.

Kết cấu tài khoản 331.-Bên nợ:

+Số tiền đã trả cho ngời bán.+Số tiền ứng trớc cho ngời bán.

+Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá của số hàng đã mua+giá trị hàng hoá trả lại ngời bán.

+Chiết khấu hàng mua đợc ngời bán chấp nhận trừ vào nợ.-Bên có:

+Số tiền phải trả cho ngời bán

+Điều chỉnh giá tạm tính theo giá trị thực tế của vật liệu hàng hoáđã nhận khi có hoá đơn chính xác.

Đơn vị nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế.NợTK152:

Nợ TK133:

Có TK111, 112, 331: Có TK331:

Khi hàng về kiểm kê phát hiện thiếu so với hoá đơnNợ TK152:

Nợ TK138:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 141, 311, 331:Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu

Nợ TK152Nợ TK133:

Có TK111, 112, 141, 331:-Trờng hợp nhập kho nhng cha có hoá đơn.

Trong trờng hợp này kế toán vẫn làm thủ tục nhập kho bình thờngnhng cha ghi ngày vào sổ mà kế toán lu phiếu nhập kho vaò tập hồ sơhàng về cha có hoá đơn.

Nếu đến cuối tháng mà hoá đơn vẫn cha về thì kế toán dùng giátạm tính để ghi sổ.

Nợ TK152: Có TK331:

Sang tháng khi hoá đơn về kế toán căn cứ vào giá hoá đơn, phiếunhập kho để điều chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với giá hoá đơn theocác cách sau đây.

*Dùng bút toán đỏ xoá giá tạm tính.

Xoá giá tạm tính

Nợ TK152: Giá tạm tính Có TK331:

Ghi theo hoá đơn:

Nợ TK152:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 141:

Điều chỉnh giá tạm tính theo hoá đơn: khi giá tạm tính lớn hơngiá hoá đơn.

Nợ TK152:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 331:Chi phí thu mua

Nợ TK152:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 141, 331-Trờng hợp hoá đơn về mà vật liệu cha về nhập kho.

Trong tháng khi hoá đơn về kế toán cha ghi sổ mà lu hoá đơn vàitập hồ sơ riêng chờ khi nào hàng về doanh nghiệp làm thủ tục nhậpkho, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để ghi sổ:

Nợ TK152:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 311: Có TK331:

Nếu đến ngày cuối cùng mà hàng vẫn cha về thì kế toán căn cứvào hoá đơn để ghi sổ.

Nợ TK151:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 141, 331:

Sang tháng sau khi hàng về kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho đểghi sổ:

Nợ TK152Nợ TK138 Có TK151:Chi phí thu mua thực tế phát sinh

Nợ TK 152Nợ TK 133

Có TK 111, 112, 141, 331Khi nhập khẩu vật liệu.

Nợ TK152:

Có TK111, 112:Có TK333.Đồng thời:

Nợ TK133 Có TK 333

Khi thanh toán tiền mua hàng của doanh nghiệp đợc hởng khoảnchiết khấu của một số hàng mua đợc ngời bán chấp thuận thì khoảnchiết khấu đó đợc phản ánh nh sau:

Nợ TK331: Có TK515:

Khi trả lại ngời bán số hàng không đúng quy cách, chủng loại, kếtoán ghi: