Hoàn thiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế tại cục thuế tỉnh bến tre (tt)

viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán bộ công chức CBT Cán bộ thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nuớc ngoài ĐKKD Đăng ký kinh doanh G

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii

DANH MỤC CÁC BẢNG ix

DANH MỤC CÁC HÌNH xi

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2

2.1 Mục tiêu tổng quát 2

2.2 Mục tiêu cụ thể 2

3 ĐỒI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 2

3.1 Đối tượng nghiên cứu 2

3.2 Đối tượng khảo sát 2

4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

5.1 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 1 3

5.1.1 Khung lý thuyết 3

5.1.2 Phương pháp triển khai 3

5.2 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 2 3

5.2.1 Khung lý thuyết 3

5.2.2 Phương pháp triển khai 4

5.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 4

5.2.2.2 Phương pháp phân tích thống kê mô tả 6

5.3 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 3 6

5.3.1 Khung lý thuyết 6

5.3.2 Phương pháp triển khai: 6

PHẦN NỘI DUNG 7

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 7

1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ 7

1.1.1 Khái niệm về thuế 7

iv

1.1.2 Đặc điểm của thuế 7

1.1.2.1 Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền 7

1.1.2.2 Luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước 8

1.1.2.3 Luôn gắn liền với thu nhập 8

1.1.2.4 Không hoàn trả trực tiếp và được sử dụng để đáp ứng chi tiêu công 8

1.1.3 Vai trò của thuế 9

1.1.3.1 Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước 9

1.1.3.2 Thuế là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội 9

1.1.3.3 Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động SXKD 10 1.1.3.4 Thuế góp phần thức đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển 10

1.2 TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ 10

1.2.1 Khái niệm và sự cần thiết của tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 10

1.2.2 Mục đích, vai trò của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 11

1.2.2.1 Mục đích 11

1.2.2.2 Vai trò của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 12

1.2.3 Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT 14

1.2.3.1 Các hình thức TTHT gián tiếp 14

1.2.3.2 Các hình thức TTHT trực tiếp 16

1.3 QUI TRÌNH TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ 17

1.3.1 Căn cứ pháp lý và hiệu lực thi hành 17

1.3.2 Mục đích, phạm vi và nguyên tắc thực hiện 17

1.3.2.1 Mục đích 17

1.3.2.2 Phạm vi 17

1.3.2.3 Người thực hiện 17

1.3.2.4 Nguyên tắc thực hiện 17

1.3.3 Nội dung Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 18

1.3.3.1 Lập kế hoạch 18

1.3.3.2 Tổ chức thực hiện 20

1.3.3.3 Chế độ báo cáo 23

1.4 TỔNG QUAN TÀI LIỆU LIÊN QUAN 24

CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN

HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE 33

2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ ĐƠN VỊ NGHIÊN CỨU 33

v

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, xã hội của tỉnh Bến Tre 33

2.1.1.1 Vị trí địa lý 33

2.1.1.2 Khí hậu 33

2.1.1.3 Đặc điểm kinh tế 33

2.1.1.4 Dân số và nguồn lao động 34

2.1.2 Khái quát về Cục Thuế tỉnh Bến Tre 34

2.1.2.1 Đặc điểm về cơ cấu tổ chức 34

2.1.2.2 Đặc điểm về tổ chức cán bộ tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre 35

2.1.2.3 Tình hình thực hiện thu NSNN giai đoạn 2012-2016 37

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TTHT NNT 38

2.2.1 Khái quát về người nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre 38

2.2.1.1 Phân cấp quản lý người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Bến Tre 38

2.2.1.2 Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế 39

2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 41

2.2.2.1 Mô hình tổ chức thực hiện chức năng TTHT người nộp thuế 41

2.2.2.2 Đội ngũ cán bộ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 41

2.2.2.3 Cơ sở vật chất và trang thiết bị phục vụ công tác TTHT NNT 43

2.2.2.4 Tình hình thực hiện công tác TTHT NNT giai đoạn 2012-2016 43

2.3 KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC TTHT NNT 50

2.3.1 Qui trình khảo sát nghiên cứu 50

2.3.2 Đặc điểm của đối tượng được khảo sát 53

2.3.2.1 Đối tượng được khảo sát là cán bộ thuế 53

2.3.2.2 Đối tượng được khảo sát là người nộp thuế 54

2.3.3 Kết quả đánh giá của đối tượng được khảo sát 56

2.3.3.1 Đánh giá của cán bộ công chức thuế 56

2.3.3.2 Đánh giá của người nộp thuế 58

2.3.4 Kiểm định giá trị trung bình đánh giá của đối tượng được khảo sát 61

2.3.4.1 So sánh giữa cán bộ thuế và người nộp thuế 61

2.3.4.2 So sánh giữa người nộp thuế thuộc các khu vực kinh tế khác nhau 63

2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC TTHT NNT 67

2.4.1 Kết quả đạt được 67

2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 69

vi

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN

HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE 73

3.1 CƠ SỞ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 73

3.1.1 Mục tiêu định hướng của ngành thuế 73

3.1.1.1 Mục tiêu tổng quát cải cách quản lý thuế đến năm 2020 73

3.1.1.2 Mục tiêu cụ thể cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 73

3.1.1.3 Mục tiêu công tác TTHT trong thời gian tới 74

3.1.2 Những tồn tại hạn chế trong Qui trình TTHT NNT 74

3.1.3 Những tồn tại hạn chế trong công tác tổ chức thực hiện 74

3.2 NỘI DUNG CÁC GIẢI PHÁP 75

3.2.1 Giải pháp hoàn thiện Qui trình TTHT NNT 75

3.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện 76

3.2.2.1 Nâng cao chất lượng cán bộ thực hiện công tác TTHT 76

3.2.2.2 Nâng cao chất lượng các hình thức tuyên truyền hỗ trợ 79

3.2.2.3 Đẩy mạnh thực hiện cải cách thủ tục hình chính thuế 83

3.2.2.4 Điều tra, khảo sát nhu cầu, kết hợp phân loại người nộp thuế 83

3.2.2.5 Tăng cường phối hợp với đại lý thuế, nhóm kế toán thuế 85

3.2.2.6 Tăng cường phối hợp với các đơn vị ngoài ngành thuế 86

3.2.2.7 Đầu tư trang thiết bị và phương tiện phục vụ 87

3.3 KIẾN NGHỊ 89

3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 89

3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban Nhân dân tỉnh Bến Tre 89

PHẦN KẾT LUẬN 91

1 Kết luận chung 91

2 Hạn chế của đề tài 92

3 Đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo 92

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93

PHỤ LỤC 1

Phụ lục 01: Phiếu phỏng vấn chuyên gia (sơ bộ) 1

Phụ lục 02: Danh sách chuyên gia được phỏng vấn 7

Phụ lục 03: Phiếu kháo sát cán bộ thuế 8

Phụ lục 04: Phiếu khảo sát người nộp thuế 11

Phụ lục 05: Xử lý SPSS để phân tích tần suất (phân tích chéo) 14

vii

Phụ lục 06: Xử lý SPSS để phân tích tần suất (liên quan đến cán bộ thuế) 16

Phụ lục 07: Xử lý SPSS để phân tích tần suất (liên quan đến Người nộp thuế) 17

Phụ lục 09: Xử lý SPSS để phân tích giá trị trung bình đánh giá của NNT 23

Phụ lục 10: Xử lý SPSS để phân tích giá trị trung bình đánh giá của cán bộ thuế 24

Phụ lục 11: Kiểm định so sánh giá trị trung bình đánh giá giữa CBT và NNT 27

Phụ lục 12: Kiểm định ANOVA so sánh trị trung bình từng cặp đối với NNT

thuộc các khu vực kinh tế khác nhau 30

Phụ lục 13: Danh sách tổ chức, cá nhân tham gia điều tra, khảo sát 30

viii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CBCC Cán bộ công chức

CBT Cán bộ thuế

CNTT Công nghệ thông tin

DN Doanh nghiệp

DNNN Doanh nghiệp nhà nước

ĐTNN Đầu tư nuớc ngoài

ĐKKD Đăng ký kinh doanh

GTGT Giá trị gia tăng

HTKK Hỗ trợ kê khai

KK KKT Kê khai và kế toán thuế

HĐND Hội đồng Nhân dân

KBNN Kho bạc Nhà nước

NSNN Ngân sách Nhà nước

NNT Người nộp thuế

NNKD Ngành nghề kinh doanh

MST Mã số thuế

QLT Quản lý thuế

SXKD Sản xuất kinh doanh

TCCB Tổ chức cán bộ

TTHT Tuyên truyền hỗ trợ

TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

UBND Ủy ban Nhân dân

ix

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số hiệu

Bảng 1.1 Tổng quan các nghiên cứu liên quan đến đề tài 28

Bảng 2.1 Tình hình sử dụng lao động ở Cục thuế giai đoạn 2012 –

2016

36

Bảng 2.2 Tình hình thu NSNN từ năm 2012 đến năm 2016 38 Bảng 2.3 Số luợng đơn vị, doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Bến Tre 39 Bảng 2.4 Tình hình kê khai thuế giai đoạn 2012-2016 39 Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế của người nộp thuế giai đoạn 2012-2016 40 Bảng 2.6 Thống kê cán bộ TTHT người nộp thuế 42 Bảng 2.7 Kết quả Tuyên truyền qua hệ thống Tuyên giáo 44 Bảng 2.8 Kết quả Tuyên truyền qua Website Cục Thuế 45 Bảng 2.9 Kết quả Tuyên truyền qua Tờ rơi, tờ gấp, ấn phẩm 45

Bảng 2.10 Kết quả Tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại

chúng

46

Bảng 2.11 Kết quả Tuyên truyền, hỗ trợ qua Hội nghị tấp huấn, đối thoại 47

Bảng 2.12 Kết quả Giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế 48 Bảng 2.13 Thống kê đặc điểm đối tượng khảo sát là cán bộ thuế 53 Bảng 2.14 Thống kê đặc điểm đối tượng khảo sát là người nộp thuế 54 Bảng 2.15 Đặc điểm của đơn vị có người nộp thuế được khảo sát 55 Bảng 2.16 Đánh giá của cán bộ thuế về các nội dung TTHT NNT 56

Bảng 2.17 Đánh giá của cán bộ thuế về nội dung cần bổ sung vào Qui

trình

57

Bảng 2.18 Đánh giá của người nộp thuế về nội dung TTHT NNT 58 Bảng 2.19 Đánh giá về lợi ích mang lại cho người nộp thuế 59 Bảng 2.20 Những hình thức tiếp cận chính sách thuế mới của NNT 60

x

Số hiệu

Bảng 2.21 Kiểm định Independent Samples T-Test (CBT và NNT) 61

Bảng 2.22 Giá trị trung bình trong kiểm định Independent Samples

T-Test

62

Bảng 2.23 Bảng thống kê các nội dung được kiểm định 63 Bảng 2.24 Bảng kết quả kiểm định ANOVA 64 Bảng 2.25 Bảng kết quả so sánh từng cặp 65

xi

DANH MỤC CÁC HÌNH

Số hiệu

Hình 1 Sơ đồ thực hiện Qui trình TTHT người nộp thuế 4 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng 35 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý thực hiện chức năng TTHT 41 Hình 2.3 Sơ đồ qui trình khảo sát nghiên cứu 52

1

PHẦN MỞ ĐẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân

có trách nhiệm tham gia quản lý thuế (Điều 4, Luật Quản lý thuế 2006) Thật vậy, nguồn thu về thuế là nguồn thu chủ yếu và lâu dài của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách nhà nuớc Ngân sách nhà nước có thể được huy động bằng nhiều hình thức khác nhau như đi vay, bán tài nguyên thiên nhiên, nhận viện trợ nhưng không có nguồn thu nào mang tính chất bền vững như thuế

Vì vậy hệ thống thuế cần phải luôn được cải cách, hoàn thiện đổi mới, hiện đại hóa phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế quốc tế Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ đã xác định Mục tiêu của Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 là đến năm 2020 trở thành một trong bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á về mức độ thuận lợi về thuế, 90% doanh nghiệp

sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số người nộp thuế hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp;

Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn đạt tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế là 100% Đồng thời tại Quyết định nói trên cũng xác định rõ nhiều nội dung cải cách quản lý thuế trong đó nhấn mạnh tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế

Qua đó cho thấy công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế có vai trò rất quan trọng đối với công cuộc cải cách thủ tục hành chính thuế Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là khâu đột phá của toàn bộ lộ trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế trong giai đoạn hiện nay Công tác này có tầm quan trọng đặc biệt, không những nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm của người nộp thuế và tính tự giác tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ của ngành mà còn tạo mối quan hệ gắn kết giữa cơ quan thuế và người nộp thuế Cơ quan thuế chính là người bạn đồng hành của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

2

Mặc dù đạt được nhiều kết quả khá khả quan trong thời gian qua nhưng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong thời gian tới đòi hỏi phải không ngừng đổi mới để theo kịp với sự phát triển của kinh tế xã hội, văn hóa và khoa học kỹ thuật hiện đại trong thời đại mới, thời đại của công nghệ thông tin và hội nhập quốc tế

Từ nhận thức về vị trí và tầm quan trọng của công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, qua thời gian công tác tại Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế -

Cục Thuế tỉnh Bến Tre tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác tuyên truyền và hỗ

trợ người nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre” làm luận văn tốt nghiệp Thông qua

thực hiện đề tài này, tôi muốn cung cấp thêm cái nhìn tổng quát về kết quả thực hiện công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trong thời gian qua Trên cơ sở đó đề xuất những giải pháp hoàn thiện công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác cải cách thủ tục hành chính của ngành thuế nói chung và của Cục Thuế Bến Tre nói riêng trong thời gian tới

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

2.1 Mục tiêu tổng quát

Mục tiêu tổng quát của đề tài này là đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Mục tiêu cụ thể 1: Làm rõ các vấn đề về cơ sở lý luận về thuế và công tác tuyên

truyền, hỗ trợ người nộp thuế;

- Mục tiêu cụ thể 2: Đánh giá thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp

thuế tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre trong thời gian qua; và

- Mục tiêu cụ thể 3: Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tuyên

truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre trong thời gian tới

3 ĐỒI TƯỢNG NGHIÊN CỨU

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre

3.2 Đối tượng khảo sát

- Đối tượng khảo sát 1: Bao gồm Lãnh đạo Cục Thuế; Lãnh đạo các phòng trực

thuộc Cục Thuế, Lãnh đạo Chi cục Thuế các huyện, thành phố; Công chức đang thực hiện công TTHT NNT tại Cục thuế và các chi cục Thuế; Công chức khác đang thực hiện các công tác kiểm tra, thanh tra, kê khai, … thuộc Cục Thuế tỉnh Bến Tre

3

- Đối tượng khảo sát 2: Bao gồm đại diện các tổ chức, cá nhân có tham gia thực

hiện nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế trên địa bàn tỉnh Bến Tre và thuộc Cục Thuế tỉnh Bến Tre quản lý

4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

- Giới hạn về nội dung nghiên cứu: Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

là chủ yếu, các nội dung khác không thuộc phạm vi nghiên cứu của đề tài này

- Giới hạn về không gian nghiên cứu: Trên địa bàn tỉnh Bến Tre

- Giới hạn về thời gian nghiên cứu: từ năm 2012- 2016, phiếu khảo sát được

thực hiện vào đầu năm 2017

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

5.1 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 1

5.1.1 Khung lý thuyết

Luật và các văn bản qui phạm pháp luật về thuế có liên quan đến thuế và công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

5.1.2 Phương pháp triển khai

Nghiên cứu, tập hợp, phân tích và tổng hợp các tài liệu văn bản liên quan đến thuế, quản lý thuế và công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: sách, bài báo chuyên ngành, các công trình nghiên cứu khoa học, các tài liệu, báo cáo của địa phương, trung ương và các tài liệu trên mạng internet

5.2 Phương pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 2

5.2.1 Khung lý thuyết

Qui trình Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế của Tổng cục Thuế và các qui định liên quan đến công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Căn cứ vào qui trình nói trên, tác giả sẽ tập trung khảo sát các nội dung được qui định của Qui trình Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để đánh giá thực trạng công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre trong thời gian qua Đây chính là hướng nghiên cứu mới của luận văn này

Bên cạnh đó tác giả sẽ khảo sát đi sâu vào những nội dung quan trọng trong Qui trình Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để làm cơ sở phân tích, nhận định và đánh giá kết quả đạt được, những tồn tại, hạn chế đồng thời bổ sung những nội dung liên quan cần thiết, phù hợp với công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trong thời gian qua