đánh giá thực trạng thực hiện chính sách thuế VN 2009 - 2011
Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 PHẦN MỞ ĐẦU ! ! ! " # $% ! ! $ ! % ! & ! ! ' ! ' $ ! ! #( ! ") ! & ' ! ! ! ! ! * $% "+ (, ! ! $ ! & %& #$ ! ! # ! , & ! ! ( " ! ! ' ! ! ! " +-./-0/*123 *1"3*14-50 563*"781%'/$293 *16-0:1;-3* 16/*1<=(;">7%?/@./ 3- ,1/*AB0$3:CD3" 3-56%36./-0'22(2;63 DEFD"G%$293'-0H2-1DI (225-0'I /D4.76- *18D57-@68/ 3'E%*7 ;0"& %' ! J K“Đa ́ nh gia ́ thư ̣ c tra ̣ ng thực hiện chính sách thuê ́ thu nhâ ̣ p doanh nghiê ̣ p Việt Nam từ năm 2009 - 2011”' ! ! & ! . ! , ( ! * " Nhóm 6 Líp : ĐHTN4TC 1 Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 CHƯƠNG 1 : LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 1.1.1. Khái niệm Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự ra đời phát triển của Nhà nước. Nó là một công cụ tài chính để tạo lập nguồn thu nhằm duy trì hoạt động của bộ máy hành chính Nhà nước và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. 2$$/L/--1*-'@31%; =$1=30MDL /" N Các nhà kinh điển cho rằng: “ Thuế là cái mà Nhà nước thu của dân nhưng không bù lại” và “thuế cấu thành nên phần thu của Chính phủ, nó được lấy ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế ”OP-NQRS N Theo quan điểm luật phápKThuế là khoản đóng góp theo quy định của pháp luật mà Nhà nước bắt buộc mọi tổ chức và cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào cho ngân sách Nhà nước. N Trên góc độ phân phối thu nhậpK3-LTB-B 8?.2UEFD-$B*VL-$W=1 0;6-0O$W./-0S/TH 171/T,6-0" N X;= /1 /=3'. /1; =3.K Thuế là một phần thu nhập mà các cá nhân hoặc tổ chức đóng góp bắt buộc cho Nhà nước để phục vụ nhu cầu và nhiệm vụ của Nhà nước, thuế thể hiện mối quan hệ kinh tế cơ bản giữa Nhà nước với các tổ chức kinh tế và tầng lớp dân cư. 3(2;;6-0">7 /6-04 1$D*613K36-6%3'3 -'-L""""3<1@;EFDDF(Y3B0- *'3$3Z?T'/EFD"[ZC*EF D\A35C:$%= EJ-0F.] *A/ 249 ^3-A;17 -0.]*A$29EFD-=3= 3$B*"$/ Nhóm 6 Líp : ĐHTN4TC 2 Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 @./3'-0._8-'C/?T'/4 (L`/"+=;%1E%*7--11B3 -%- Z'2'*a-;=;$Z-H3" 1.1.2. Bản chất của thuế +-b(2;63'cHLMI6 3" Thứ nhất: Tính cưỡng chế và tính pháp lý cao +I-%43/3/6d$B"/ $B'13-04-DM\A(e (D6/?T 3-*-0"X/?T 3- *71\A3J/3A4$$%=7B Y$B$%fg40/8D-6h?T 3-*"?TI/- 71c\A36 L'T-ZF8/6$B" +I-%(1.7 /M30/ 2 @7%1./-0-3B0/ 2%46 X@6" 3-(1/-@@;(e(D6-0'.7 (e(D4E/*7=26/;= 3'@f'EF D0-$1 330" Thứ hai: Thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp i/0/ 2%'-03h/?T 3-// 2-2873CD3.D 2C 0D 2=-ZFD-./-0">B=3 4'-0._.]*A/D'AAH6- 0-6Z/EFD"[Z/'CD3-0 :C D3'CD=:CD@'=(L `14/c4Dh@-0">B3-/ B42D--0'4@/ *7 B44 @DZ4-*7M8DA-6Z" +I-%:(1M30@-1@" 1.1.3. Phân loại thuế và yếu tố cấu thành của một sắc thuế 1.1.3.1. Phân loại thuế • Phân loại thuế dưới góc độ người nộp thuế và người chịu thuếKOC D3-//'?TO%/S73TD3 -0'Cf3-C(f2*D3- 0S + Thuế trực thuK37-3-CD3:5C- Cf3"+L637-3*1'3 /'3-.2"""X,T-T34$%f(3 CD3@DH6L73D-0" Nhóm 6 Líp : ĐHTN4TC 3 Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 + Thuế gián thu:P-3-CD3 2-Cf3" +L63/-3G'3j/f,'3k; U' U"""+B083-%'B4D3-/?T.2E;I *-'*fA-Cf3-C*g"3/ =3DH6C*g-'*fA34@ -;/6-'*fA-C22"%'3/ 8= 1Cf37Z/8-'*fA0 $%3 f*g'2(2@7%1 f3" • Phân loại theo đối tượng thuế: + Đối tượng thuế là giá trị hàng hoá: Thuế TTĐB, thuế GTGT, Thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu. +Đối tượng thuế là thu nhậpK3X'3G +Đối tượng thuế là hoạt động O3/-8DSK3[(-B 08D *'3-%B08D /-%" 1.1.3.2. Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế và những vấn đề chính của một chính sách thuế • X/%3B;-D.e3@-1D*(2 6.e3'(5K N Tên gọi của sắc thuếKd.e3DZ"C Z6d.e31B4/D6.e3IA6 1/*A.e3"@*A'3lj/f,m;%83-%@ H/f,O/f,S6-/-*fA'3l *1m@?/ 26*1'3lA I(1m/---*fAI(1'3lk;' Um/D -/-E;' U$(0" N Đối tượng nộp thuếKP-?T 3I//12 -71\AD3-./-0J/$%fA d.e3"+B4D318/*A6D@ ./3A"1B@./3601%'M.e 38;D3j/f,'3[(-n: M.e38/*Ao3X%$%=.]*A;'3 k;' U"XMB4D3p -DD83'. :MB4'DC2D=83 / O3j/f,'3*1'3 US'=- -qD-@;8D.2E; *6Z" N Cơ sở thuế:P-B4/D6D@./3" qJA@-@;6h.e3'.Y3- 2 4DC;f6D?T 3ID/ '?/f-.2*?T 3I/eM'?f/D -ID4/f;f6-'*fA"""" - Thuế suất:P-%3B$Z;6D.e3"X3 .;-56D.e3"2/TD=3D.Y3" G'3.;1$6-0=%HDV Nhóm 6 Líp : ĐHTN4TC 4 Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 %3 @% %3 @.7/6D-='D8 .2UA-"3.;-T4;fD.Y3(V M/@/@4" • Những vấn đề chính của một chính sách thuế X@./3-D1B/(1/6h-0 \7343-L4@6;Bf"-(D $Z;@./ 36-0"X@./34 1Y1?T/3'T3'3.;'F= 3"""$@./3--0/D0$/L.2E;EFD' 0B'0*g6/H0*-/D0/8D /6EFD"%' 7ZD@./3<rM-I @./2@M2Y /6A3' .Y7Z4D@./3I;=2Y0 /2I;H-2Y6AD-2T6 cB0M%?=3"G% 7Z@./3H @/%3B;-63KB4f3'CD3'T 3.;'/F=3-B$1M/%3B@./ 3" Ưu đãi về thuếKM$%f6-0sMCf 34Y3.;4MCf3 /g= 1'Z-F=3" tF=34-DH@./ %3 @/ 6-0hC q;f"Xg0/@./ %3 @ /6-0B0/ 3EFD'@./ F=3/D@708DH/.2E;' @@ *g'2(2(VEFD'-71/A /6-0" -0 %3 @=3C4(-*0MLTK 23.;'a3D.B;f--M ;h I(1hf3" h8;f'/$B /=/D / 0 %3 @=3"0/0/CIM %3 @0A@c/-H0-'(V1/*A 3.;;B0/8D6/?TBH0-.0 /?T0"X</$BF/C M %3 @H0--0Z'Z8/*AM %3 @H0(V1/*AT3.;;B0D.B -'D.B\7--0H %3 @/cH =-"@*Aah38DT Z-/*A 10'\h31" 8'Y/$B /'-0.]*A/LTF /qJ\7-<r736ThC q ;f" Nhóm 6 Líp : ĐHTN4TC 5 Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 u8M'1.]*AF=3:M83 ;f-1B3HT8'o*1f3' -23'% ,/$293-D/D;f <83.78-/.2E;6/*1"1/ *A/F=32;8' A@@./F84L -02;*T%1.]*A/F=3"0/0 /'H2E%*71BF=3g4hc4 BH0--v %3 @4H0" 1.2. THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1. Khái niệm và đặc điểm 3%30%3GY1-D.e 3D83'4H3/$B30.]*AL @1$2- 2,($/5"[d00MI 3N @fNEFD /-$1-/T/*A3 *1- /"%'D /14/ 1-=0 /hKThuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau khi đã trừ đi các chi phí liên quan đến thu nhập đó. -MI63-@w3-@/9 '- 2 @-273"3* 1<D.BIA-K N Thuế TNDN là loại thuế trực thu : LB4D3-B4 f3G-D'T- .7%/I3hCD 3.Cf3" N P-83/-46/.Y.2E; *KuY %'TD6>B083-%AD;0-1$2 *:$%46*1'G1 f3._2D3='48M*1; II ,._2D3@@423'a3" N Xp/-H<8. Fh@$ 8" N =%e'3@;W3"%'*M= 1 A-D.B01/*A3.;B;" 1.2.2. Vai trò của thuế Thu nhập doanh nghiệp u2;63G-3/-46*1"+= -%%=6/- *30=.7586.e 3-%"XgD 2hB 24hB -/%?H._2f=3(Y 23-3 Nhóm 6 Líp : ĐHTN4TC 6 Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 *1-3/" : 23-%3H - 7*1LhBp2f3/ "%'= 3fCY=0I(1-/0 /0L.75863*1-;%3 / $(YM<.%6K Thứ nhất:3*1-5$Z6>" +=-%41(Y8/*A3G-;D" / 5h/B4D33-8D.2E; *J 8YZ\7'Zf(-"[I /'g0E0, Y 3'$%6/8D *-%-%-4YD' 1$2 *-%-'@WhD(D*1-%-= ._85=3*1./$B-%- 0" Thứ hai :3G-A$Z6-01= 3= 3$1B3.;F-/3Da'2 Hf0/-H=-'\7--0H %3 @HV2(2; 349J--Jf(-" 3*1<HcU%>kiG/$/ LTd4=3B0/.Y0-I/.YI , *" 1.2.3. Nội dung cơ bản của thuế Thu nhập doanh nghiệp. 1.2.3.1. Xác định thu nhập chịu thuế của công ty x1%'YH3/$B1E/ff36% *7JTKCc-E;ET" • Đánh thuế dựa trên cơ sở thường trú: +.B/0*gLT/3*7.YCc'I 6LT-%-KB4D34-B4Cc- B4 Cc" y+B4CcYD0(f/3Z5( 5/.80-Y0-" y+B4 CcYD0p(f/3/ .80" @*AK%z CcY0uL2f36 0u.B/.80u" LB4Cc(f/3 /B4 Cc' (1bD%-Cc% CcYD$B-- ;$Z"i/1%CcY/0 /.7 /" Y[\''/P'{*J.'"""V%Cc-%4- -4;Y0Z"|[%.'>'""""%Cc-%- 1$29-=-OHFS471Y/0-%"| Nhóm 6 Líp : ĐHTN4TC 7 Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 z'+T'}'"""Zf\%Cc-%44;I- 4$29-=-Y06Z" 1E/fD%4--4;Y-B 2">1(3%I.7$29-=-@- ,;-B0%88DY=0"C 4-%/%3C--/$%3f4I -:C-DZ6(/B"k01%C =f\J/ 342TK.74;-$29=- 6%" • Đánh thuế dựa trên xuất xứ của nguồn thu nhập J//3*75/.LpM 6%/.F?*% *0f.7/3 "(B21%'0.7YD/%$BO%, 98D08DDFY=0S1/3 %*7=E;ET <g4'-o 2,= p63%"G%LT-%p4/*A8/ 0Df'I/0c5BH0-<(2 0@H0- /x5i'['uJ%""" f3CJ/030- 83-h *-hH"h *4E/f- 2@4. FhZ@" X<hH-=F%'4T?H'""".Y8 -C(13.;B0f3h *- f3h8DH"-'=0</3 4h%4-.2-/ /" Đối với thu nhập từ kinh doanh h *%4h8D *4 E/f(V*h8D *h@4h @3 X" yG@f3--(D 2=(/-- *fA'/ 2F<4hM-.2-%eM-/ 2 /" yX@4 ;hf3'd%3B ;h= 1$2730f3"7;3%-/- 46%"9/%B2f3(V / ,@"G;2/$B E%*7@./3 X=$3/ 2@4 ;h"L%'=$Z Nhóm 6 Líp : ĐHTN4TC 8 Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 I-H2%$%fb-3M@-4 ;hI 4 ;h 3" X(B%e= E/f/ 2@4 ;h 3XK Một là,/ 2@4 ;h2-M 2@$ 10*1%/ //@2$7308 D.2E; *6*1-186%" Hai là,/@4 ;h2-M@7.7 = 1C- ;f" Ba là,/ 2@4ah2-M 2@@ -@B"X/ 2@@B-M 2@ $3;B" Bốn là, T2@2*7.YfT49(5- (D/ 2@=D'@=' ;>X+'2F%'3 -/@49 /" [I*H'M%eE/f/ 2@4 ;h'.73M 2@ V/%e '0E0/H2EJEs /3X"= 2@4 ;h rf3% v<-M ;=Y=$B"X`8'=64 ; h rf3'=66.YM'@D6*f A*6;4 ;h-f3% ^X/? -MC;B%'%4T?H%@D6 M 2B4 ;h rf3% ^i' F46//684 ;h rf3" X/C4C4(-E$1 ; h% ;h @-f3K N Chi phí dự phòng: - 2*7g.~V22 "xH3/$B=s ;h@-%0 @3 X'LM@-%-3.TH3$/L *6 %"+2F%e@4 ;h2-@.74' L@*7<p4 Uh 2F= 1- 2-%2 I(1b-'*7/@22D/@E/-4/- ;f._EU%L$/ TFh" N Nợ khó đòi: D% /-f'CD.B @ /- 24"X/ 2=6 /--%4-4 <-4- 2@6T(/f"P9* 24 <-%=@C(/VA@,*.B-4"G;/ L4 <-D 2@6((/f'D8@/.V A@-,*"%'ps ;h/ 24 Nhóm 6 Líp : ĐHTN4TC 9 Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 <37.7FEU%C44(f/.2-;%CT A" N Chi phí trả lãi tiền vay: +B0 2@-%1%$ "X$V@2F=%-@@ 4s ;h"X$V@2F=%'I(1- B0 2%*-8L@@;B 4s ;h 0 @3%" N Lỗ : X%2D3 4'% dL 2EJEsZ4hd% "'$hd=4/ *AY/0'9*-ZCh- *26L %624h"hd=/Kh08,I 08nh-M,0 B3CIh- M,."""q-LD$29-/// 2d-/0F /*A" NKhấu hao TSCĐ'D%3B6@'4(?3- h, @f3"=%e'•1 ;>X+ VA@@W-@3T0<C 3M*A6- .2'73Y=$B' ;-@@3C T0<CM*A6-.2" X/ 2322'CC-8K y+B03XL 4-@ ;hL 2 - 2@A@L 34" y+B0/ 23/=%e2 ;h r f3'11 ;h3-8g%D-@./ 3-3D 3/d$B"X`83/f,OzS'3 $1zH--=3%22 'zH- =3%4 (/-'Lz2D./-0- D%3B@ ;h rf3"$1z- 2 3@-'C*g2f 23-%LzH- 2-@'zH._- 2D6%-z2 D -@ @f3" y[D.B 2@ /@$2/'@Df'3' 3 /"""fT(-49p@;01" Đối với thu nhập từ đầu tư Nhóm 6 Líp : ĐHTN4TC 10 . Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH. Líp : ĐHTN4TC 3 Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011 + Thuế gián thu:P-3-CD3