Thông tư số 18 đã thay thế bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào không có hoá đơn mẫu số 01/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính). Từ kỳ tính thuế năm 2011 doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn được phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào theo quy định thì thực hiện lập Bảng kê ban hành kèm theo Thông tư số 18. Trên đây là một số nội dung mới của Thông tư só 18/2011/TT-BTC so với Thông tư số 130/2008/TT-BTC./.
2.2. Kết quả áp dụng chính sách thuế TNDN ở Việt Nam trong thời gian qua
Năm 2009 là một năm đầy sự kiện thuế đối với cả cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế với những thay đổi về chính sách thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) ngay từ ngày 1/1/2009 cùng nhiều chính sách thuế khác được ban hành như một phần của gói kích cầu của Chính phủ Việt Nam nhằm ngăn chặn suy thoái kinh tế.
Sự thay đổi quan quan trọng và nhìn chung có lợi cho DN trong chính sách thuế TNDN là việc giảm thuế suất thuế TNDN từ 28% xuống 25%. Các DN và NĐT coi việc giảm thuế suất là hết sức tích cực, khuyến khích DN quyết định đầu tư và mở rộng sản xuất - kinh doanh hơn. Thêm vào đó, việc bãi bỏ thuế luỹ tiến trên lợi nhuận từ các giao dịch chuyển nhượng bất động sản được coi là một trong những yếu tố góp phần làm "nóng" thị trường này. Mặc dù vậy, một số ngành nghề kinh doanh khác như khai thác mỏ và dầu khí lại có nhiều lý do để lo ngại do thuế suất tối thiểu tăng từ 28% lên 32%.
Từ ngày 1/1/2009, đối tượng nộp thuế TNDN được phép giữ lại tối đa 10% thu nhập chịu thuế hàng năm để lập quỹ phát triển và nghiên cứu (R&D). Mặc dù chính sách thuế này được coi là một bước tiến mới của Luật Thuế TNDN, nhưng các DN cho rằng, quỹ này sẽ có ích và thực tế cho DN hơn nếu không bị bó hẹp ở các hoạt động nghiên cứu và phát triển khoa học kỹ thuật ở Việt Nam.
Trước đây, các NĐT nhìn nhận chính sách miễn giảm thuế của Việt Nam nhìn chung là phức tạp và khó thực hiện một cách thống nhất. Mặc dù Luật Thuế TNDN kể từ năm 2009 thu hẹp những ưu đãi về thuế TNDN, nhưng lại được xem là tích cực theo hướng đơn giản hoá các ưu đãi thuế nhằm thực hiện dễ dàng hơn. Một điều hết sức thú vị khi thuế được đánh giá là một trong những biện pháp của Chính phủ Việt Nam trong công tác bảo vệ mội trường khi đưa ra chính sách thuế ưu đãi vào tháng 12/2009 cho các dự án đầu tư liên quan đến bảo vệ môi trường.
Một trong những lo ngại lớn nhất của các DN là việc khấu trừ chi phí quảng cáo khuyến mại. Việc cho phép tăng mức khống chế chi phí này từ 10% lên 15% trong một số năm đầu cho DN mới thành lập tuy được hoan nghênh, nhưng nhìn
Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011
chung không đáp ứng được kỳ vọng của cộng đồng DN. Phòng Thương mại châu Âu cho rằng, nếu Việt Nam thiếu những bước tiến quan trọng trong việc xoá bỏ hẳn mức khống chế chi phí quảng cáo khuyến mại, thì sức hấp dẫn của Việt Nam như một điểm đến đối với những thương hiệu quốc tế lớn sẽ sụt giảm.
Một thay đổi nữa trong các quy định về Thuế TNDN là việc yêu cầu các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc của DN hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố khác đóng thuế TNDN tại địa phương đó theo tỷ lệ chi phí của chi nhánh phụ thuộc trên tổng chi phí của DN.
Hiện các DN Việt Nam ngày càng trở nên quan trọng đối với công cuộc phát triển kinh tế quốc gia, trong đó nhiều DN đã và đang có kế hoạch mở rộng kinh doanh ra thị trường quốc tế và có thu nhập từ cổ tức. Các quy định về thuế TNDN đã hướng dẫn rõ ràng hơn về việc đánh thuế các khoản thu nhập tại nước ngoài và thủ tục khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài. Tuy nhiên, chính sách thuế TNDN lại không quy định cụ thể vấn đề miễn thuế TNDN đối với thu nhập là cổ tức của DN trong nước từ việc đầu tư ra nước ngoài. Do đó, nếu không quy định việc miễn thuế đối với khoản thu nhập như vậy sẽ không khuyến khích các DN trong nước đầu tư ra nước ngoài. Bởi lẽ, nếu họ đầu tư trong nước thì các khoản cổ tức nhận được từ các hoạt động đầu tư trong nước sẽ được miễn thuế TNDN.
2.2.1. Đánh giá thực trạng thực hiện của việc thu thuế giai đoạn 2009 – 2011
Năm 2009 là năm có nhiều khó khăn, thách thức lớn đối với nền kinh tế nước ta. Khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu đã tác động trực tiếp đến kinh tế trong nước, làm cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và xuất khẩu giảm sút, ảnh hưởng đến việc làm và đời sống nhân dân. Trong bối cảnh đó, Chính phủ đã đề ra những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội. Cùng với sự nỗ lực của các ngành, các cấp, cộng đồng doanh nghiệp và toàn thể nhân dân; các chính sách và giải pháp kích thích kinh tế đề ra đã được thực hiện khẩn trương, đồng bộ và phát huy hiệu quả, giúp thực hiện thành công mục tiêu ngăn chặn suy giảm kinh tế.
Đánh giá thực trạng thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp VN từ 2009 - 2011
BẢNG : SỐ THU THUẾ TNDN VÀ CÁC CHỈ TIÊU LIÊN QUANGIAI ĐOẠN 2009 – 2011 GIAI ĐOẠN 2009 – 2011
CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Năm 2009 Năm 2009
Đơn vị: Tỷ đồng
Stt Nội dung Ước thực hiện2009
A TỔNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 468,795
I Thu cân đối ngân sách nhà nước 442,340
1 Thu nội địa 269,656
2 Thu từ dầu thô 60,500
3 Thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu 105,664
4 Thu viện trợ không hoàn lại 6,520
II Kết chuyển từ năm trước sang 26,455