KỸ NĂNG KIỂM SOÁT THUẾ NHÀ THẦU

Tháng năm 2018 www.gdt.gov.vn MỤC TIÊU Mục tiêu cốt lõi: Xác định sai phạm cụ thể việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà thầu, tăng thu NSNN, tránh rủi ro thực thi công vụ KQ Thu sau học xong:  Hiểu chất thuế nhà thầu;  Nắm vững quy định sách thuế nhà thầu;  Nhận định sai phạm chấp hành nghĩa vụ thuế nhà thầu DN cách thức xử lý sai phạm MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ NHÀ THẦU CÁCH THỨC KIỂM SOÁT VỀ THUẾ NHÀ THẦU MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ NHÀ THẦU MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ NHÀ THẦU Các Thông tư quy định thuế nhà thầu Nội dung Thông tư 103/2014/TT-BTC Luyện tập dựa tình thực tế CS THUẾ NHÀ THẦU Th.tư số 08 TC/TCT ngày 5/2/1994 Th.tư số 37 TC/TCT ngày 10/5/1995 Th.tư 61 TC/TCT ngày 23/10/1996 Th.tư 83 TC/TCT ngày 25/12/1996 Th.tư 169/1998/TT-BTC 22/12/1998 Th.tư số 05/2005/TT-BTC 11/01/2005 6 www.gdt.gov.vn CS THUẾ NHÀ THẦU Th.tư 16/1999/TT-BTC 04/02/1999 Th.tư 95/1999/TT-BTC ngày 06/8/1999 Th.tư 134/2008/TT-BTC 31/12/2008 Th.tư 197/2009/TT-BTC 09/10/2009 Th.tư 64/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 Th.tư 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 Th.tư số 103/2014/TT-BTC 06/8/2014 7 www.gdt.gov.vn B Nội dung Thông tư 103/2014/TT-BTC I Phạm vi áp dụng II Căn tính thuế phương pháp tính thuế nhà thầu III Kê khai, nộp thuế www.gdt.gov.vn I Phạm vi áp dụng TT103 Đối tượng áp dụng Đối tượng không áp dụng Người nộp thuế Các loại thuế áp dụng www.gdt.gov.vn Một số khái niệm Khái niệm nêu Thơng tư 103  Nhà thầu nước ngồi;  Nhà thầu phụ (NTPVN, NTPNN);  Hợp đồng Nhà thầu (HĐ, TT, CK);  Hợp đồng Nhà thầu phụ 10 www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ 2.2.4.2 Cách tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ đầu tư vốn:  Cơng thức tính: Thuế thu nhập cá nhân Tổng số tiền = nhận từ việc đầu tư vốn VN 149 X 5% www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ 2.2.4.3 Cách tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú có TN từ chuyển nhượng vốn: Thuế thu nhập cá nhân = Tổng số tiền nhận từ X 0,1% chuyển nhượng phần vốn VN Không phân biệt việc chuyển nhượng thực VN hay NN 150 www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ  Lưu ý: 1) Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn Việt Nam tổng giá trị chuyển nhượng vốn không trừ khoản chi phí kể giá vốn 151 www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ  Lưu ý: 2) Thời điểm xác định TN tính thuế từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực thời điểm hoàn tất việc chuyển tên sở hữu thời điểm Trung tâm giao dịch chứng khoán, Sở giao dịch chứng khốn cơng bố giá thực 152 www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ 2.2.4.4.Cách tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú có TN từ chuyển nhượng BĐS: Thuế thu nhập cá nhân = Giá chuyển nhượng bất động sản 153 X 2% www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ  Lưu ý: 1) Giá chuyển nhượng BĐS cá nhân không cư trú tồn số tiền mà cá nhân khơng cư trú nhận từ việc chuyển nhượng BĐS không trừ khoản chi phí kể giá vốn 154 www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ 2.2.4.5.Cách tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú có TN từ quyền: Thuế thu nhập cá nhân = Phần TN vượt 10 triệu Đ theo HĐồng chuyển giao, chuyển quyền SD đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ VN 155 X 5% www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ 2.2.4.6.Cách tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú có TN từ quyền: Thuế thu nhập cá nhân Phần TN vượt = 10 triệu Đ theo X HĐồng nhượng quyền thương mại VN 156 5% www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ 2.2.4.7.Cách tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú có TN từ trúng thưởng: Thuế thu nhập cá nhân = Phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu X đồng theo lần trúng thưởng VN 157 10% www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ 2.2.4.7.Cách tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú có TN từ thừa kế, quà tặng: Thuế thu nhập cá nhân Phần giá trị TS thừa = kế, quà tặng vượt X 10% 10 triệu đồng theo lần phát sinh TN nhận VN 158 www.gdt.gov.vn 2.2 PP ấn định tỷ lệ  Lưu ý khấu trừ thuế TNCN cá nhân không cư trú: Tổ chức, cá nhân trả khoản TN chịu thuế cho cá nhân khơng cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước trả TN Căn để khấu trừ thuế TNCN TN tính thuế TS thuế TNCN áp dụng khoản TN, ngành nghề 159 www.gdt.gov.vn 2.3 PP hỗn hợp  Điều kiện áp dụng: NTNN, NTPNN thoả mãn đồng thời 03 ĐK sau  Đăng ký với CQ Thuế để áp dụng: ● Có sở thường trú Việt Nam, đối tượng cư trú Việt Nam ● Kinh doanh VN theo HĐ nhà thầu, HĐ nhà thầu phụ ≥ 183 ngày kể từ ngày HĐ có hiệu lực ● Tổ chức hạch toán kế toán theo quy định pháp luật kế toán hướng dẫn BTC 160 www.gdt.gov.vn 2.3 PP hỗn hợp a) Thuế GTGT: Thực theo PP khấu trừ b) Thuế TNDN: Thực theo PP ấn định tỷ lệ NTNN nộp thuế theo PP ấn định tỷ lệ mục 2.2 nêu 161 www.gdt.gov.vn CÁCH THỨC KIỂM SOÁT VỀ THUẾ NHÀ THẦU 162 www.gdt.gov.vn ... VN VÀ TRUNG QUỐC Ký Bắc Kinh, ngày 18 tháng 11 năm 2009 Điều “Cửa biên giới” “cửa khẩu” có nghĩa nhau, khu vực xác định hai bên biên giới đất liền Việt Nam – Trung Quốc dành cho người, hàng hóa,