chương trình ôn thi cấp chứng chỉ hành nghề thuế - chuyên đề thuế thu nhập cá nhân

chương trình ôn thi cấp chứng chỉ hành nghề thuế - chuyên đề thuế thu nhập cá nhân tài liệu, giáo án, bài giảng , luận v...

1 Chương trình ôn thi cấp chứng chỉ hành nghề thuế Mai Thanh Tòng, CPA Phó Chủ tịch Hội Kế toán TP HCM 9/2012 Sau khi tham dự buổi giảng này, các bạn sẽ: Mục tiêu buổi giảng  Hiểu được trách nhiệm nộp thuế của cá nhân và trách nhiệm khấu trừ thuế của tổ chức  Mô tả được đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế và căn cứ tính thuế  Biết cách tính và khấu trừ thuế tạm nộp hàng tháng hoặc quý Th hiệ iệ ếtt á th ế TNCN à ối ă h khi kết  Th ực hiệ n v iệ c quy ết t o á n th u ế TNCN v à o cu ối n ă m h oạc khi kết thúc hợp đồng lao động  Chấp hành tốt các quy định về quản lý thuế: đăng ký, kê khai, … 2 Nội dung buổi giảng 1. Đối tượng nộp thuế 2. Thu nhập chịu thuế 3. Thu nhập được miễn thuế 4. Căn cứ tính thuế và thuế suất a. Đối với cá nhân cư trú b. Đối với cá nhân không cư trú 5. Các khoản giảm trừ: gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc, đóng góp 6. Tính thuế tạm nộp tháng/ quý và quyết toán thuế năm 7. Vấn đề quản lý thuế: đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán Đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm … Đối tượng nộp thuế Cá nhân không cư trú : Cá nhân cư trú: chịu thuế trên thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ VN còn gọi “thu nhập toàn cầu” 1 Người nộp thuế Cá nhân không cư trú : chịu thuế trên thu nhập phát sinh trong lãnh thổ VN 2 3 Đối tượng nộp thuế 5 Người nôp thuế Đốitượng nộpthuế Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục 1 Có nơi ở thườn g xu y ên t ạ i VN ho ặ c có 2 gy ạ ặ nhà thuê để ở từ 90 ngày trở lên 2 4 Đối tượng nộp thuế Khái niệm về cá nhân cư trú  Tổng số 183 ngày được tính như sau: ■ Tính theo năm dương lịch (từ 1/1 đến 31/12), cộng tất cả số ngày có mặt của những lần đến và đi ■ Tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến VN ■ Ngày đến và ngày đi được tính là 1 ngày cư trú 7 ■ Nếu đến và đi cùng ngày, tính 1 ngày cư trú ■ Căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý XNC trên hộ chiếu Khái niệm về cá nhân cư trú Đốitượng nộpthuế - Ví dụ 1 1/1/2010 12/5/2010 11/5/2011 31/12/201131/12/2010 1 2 80 ngày 110 ngày Năm dương lịch: 80 ngày Î Cá nhân không cư trú 12 thá liê t 190 à Î Cá hâ tú 2 Năm thứ 1 Năm thứ 2 12 thá n g liê n t ục: 190 n gày Î Cá n hâ n cư t r ú 5 Đốitượng nộpthuế - Ví dụ 1 Ông D là người nước ngoài, độc thân, đếnviệctạiVNtừ ngày 12/05/2010. T ă 2010 Ô D ó ặ ở VN là 80 à ó h hậ là 50 iệ đ T rong n ăm 2010 Ô ng D c ó m ặt ở VN là 80 ng ày , c ó t h un hậ p là 50 tr iệ u đ . Trong năm 2011, từ 1/1 đến 11/5/2011, Ông có mặtlà110 ngày, thu nhậplà 100 triệu đ. và từ 1/5 đến 31/12/2011 là 100 ngày, thu nhập là 100 triệu đ. Thuế TNCN củaÔngC đượcxácđịnh như sau: Thu nhập chịu thuế phát sinh năm 2010 (50 tr. + 100 tr.): 150.000.000 Trừ: Gia cảnh (4.000.000 x 12 tháng): (48.000.000) Thu nhập tính thuế cả năm 2010 (từ 12/5/10 đến 11/5/11): 102.000.000 Thu nhập tính thuế bình quân tháng (102.000.000/12 thg): 8.500.000 Thuế phải nộp bình quân tháng (8.500.000 x 10%): 600.000 Thuế phải nộp cho năm 2010 (600.000/12 thg): 7.200.000 Đốitượng nộpthuế - Ví dụ 1 (Tiếp theo) Th hậ hị h ế há i h ă 2011 ( 100 100 ) 200 000 000 Th u n hậ p c hị u t h u ế p há t s i n h n ă m 2011 ( 100 tr. + 100 tr. ) : 200 . 000 . 000 Trừ: Gia cảnh (4.000.000 x 12 tháng): (48.000.000) Thu nhập tính thuế cả năm 2011 (từ 1/1/11 đến 31/12/11): 152.000.000 Thu nhập tính thuế bình quân tháng (152.000.000/12 thg): 12.670.000 Thuế phải nộp bình quân tháng (12.670.000 x 15%): 1.150.000 Thuế phải nộp cả năm 2011 (1.150.000 x 12 tháng): 13.800.000 Trừ: Thuế đã nộp 4 tháng 2010 (7.200.000 x 4/12 tháng): (2.400.000) Thuế còn phải nộp cho năm 2011 (13,8 tr. – 2,4 tr.): 11.400.000 6 Khái niệm về cá nhân cư trú Đối tượng nộp thuế - Ví dụ 2 31/12/2012 Năm dương lịch: 185 ngày Î Cá nhân cư trú 185 ngày 1/1/2011 12/3/2011 31/12/2011 Năm thứ 1 Năm thứ 2 Th hậ hị th ế tà ầ Th u n hậ p c hị u th u ế t o à n c ầ u Trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài Trừ gia cảnh suốt 12 tháng Đốitượng nộpthuế - Ví dụ 2 Ông C là người nước ngoài, độc thân, vào VN làm việc từ ngày 12/3/2011. T ă 2011 ( ừ à 12/03/2011 đế hế à 31/12/2011) ó ặ i T rong n ă m 2011 ( t ừ ng à y 12/03/2011 đế n hế t ng à y 31/12/2011) c ó m ặ t tạ i VN 185 ngày. Thu nhập tiền lương của Ông C trong thời gian này là 100 triệu đồng, và thu nhập chịu thuế phát sinh tại nước ngoài là 50 triệu đồng. Thuế TNCN của Ông C được xác định như sau: Thu nhập chịu thuế phát sinh năm 2011 (100 tr. + 50 tr.): 150.000.000 Trừ: Gia cảnh bản thân (4.000.000 x 12 tháng): (48.000.000) Thu nhập tính thuế cả năm 2011: 102.000.000 Thu nhập tính thuế bình quân tháng (102.000.000/12 thg): 8.500.000 Thuế phảinộpcả năm (8.500.000 x 10% x 12 tháng): 7.200.000 Trừ: Thuếđãnộp ở NN (7.200.000 x 50 tr./150 tr.): (2.400.000) 7 Khái niệm về cá nhân cư trú Đốitượng nộpthuế - Ví dụ 3 1/1/2010 31/12/201131/12/2010 RờiVN 12/10/2011 190 ngày Năm dương lịch: 190 ngày Î Cá nhân cư trú Năm đến Việt Nam Năm rời Việt Nam 10 tháng Th hậ hị th ế hỉ ó10thá Th u n hậ p c hị u th u ế c hỉ c ó 10 thá ng Trừ gia cảnh chỉ có 10 tháng Thu nhập tính thuế bình quân 1 tháng chia cho 10 Ông E là người nước ngoài, độc thân, làm việc tạiVNtừ ngày 01/01/2011, ờiViệ N à à 12/10/2011 àóổ ố à ở VN là 190 à Đốitượng nộpthuế - Ví dụ 3 r ời Việ t N am v à o ng à y 12/10/2011 , v à c ó t ổ ng s ố ng à y ở VN là 190 ng à y. Thu nhập tiền lương của Ông E trong thời gian này ở VN là 100.000.000 đ., và thu nhập chịu thuế phát sinh tại nước ngoài là 0 triệu đồng. Thuế TNCN của Ông E được xác định như sau: Thu nhập chịu thuế phát sinh năm 2011: 100.000.000 Trừ: Gia cảnh bản thân (4.000.000 x 10 tháng): (40.000.000) Thu nhập tính thuế cả năm 2011: 60.000.000 Thu nhập tính thuế bình quân tháng (60.000.000/10 thg): 6.000.000 Thuế phải nộp bình quân tháng (6.000.000 x 10%): 350.000 Thuế phải nộp cả năm 2011 (350.000 x 10 tháng): 3.500.000 8 Đối tượng nộp thuế 15 Đối tượng nộp thuế Thế nào là có nơi ở thường xun ?  Có nơi đăng ký thường trú theo quy đònh của pháp luật  Đối với công dân VN: nơi sinh sống thường xuyên, ổn đònh  Đối với người nước ngoài: nơi đăng ký thường trú được ghi trong Thẻ thường trú hoặc Tạm trú  Có n hà thuê để ở theo p há p lua ä t về nhà ở , với thời ha ï n 16 pp ä , ï của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế  Bất kể thuê của ai (chủ nhà, khách sạn, nơi làm việc), và  Tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho ở 9 Cú nh thuờ -LU í i tng np thu Trong trng hp mt cỏ nhõn nc ngoi n VN t mt nc cú ký hip nh thu vi VN, tỡnh trng c trỳ ca cỏ nhõn ny s c xột theo hip nh, khụng xột theo quy nh cú nh thuờ t 90 ngy (CV s 3473/TCT- TNCN ngy 8/9/2010 ca TCT) Riờ i iM dự h ký hi hh iVN ỡ h 17 Riờ ng i v i M , dự c h a ký hi p n h t h u v i VN , t ỡ n h trng c trỳ ca cỏ nhõn s c xỏc nh theo cỏc giy t sau õy: giy khai sanh, h chiu, h s khai thu (CV s 2215/TCT-TNCN ngy 29/6/2011 ca TCT) Kim tra nhanh 18 Ngửụứi noọp thueỏ 10 Đối tượng nộp thuế Tóm tắt theo Thông tư 84/2009  Cá nhân mang quốc tịch VN, có thu nhập chịu thuế, sinh sống ở VN hay đi ra nước ngoài vì lý do công tác, lao động, học tập  Cá nhân là người nước ngoài:  Làm việc ở VN có thu nhậpchịuthuế 19  Làm việc ở VN , có thu nhập chịu thuế  Có thu nhập phát sinh từ VN dù không hiện diện tại VN  Ông Nguyễn Văn A mang quốc tịch VN, là cá nhân cư trú ủ Si khô ó th hậ tiề l ở VN hỉ ó Kiểm tra nhanh c ủ a Si ngapore, khô ng c ó th u n hậ p tiề n l ương ở VN , c hỉ c ó thu nhập tiền lương ở Singapore do làm việc ở Singapore  Theo Bạn, Ông Nguyễn Văn A có trách nhiệm nộp thuế cho nước nào?  VN hay Singapore hay cho cả 2 nước 20  Vì sao? [...]... dụng cho (4b) thu nhập chứng khoán 50 25 Căn cứ tính thu Cá nhân không cư trú Kỳ tính thu của cá nhân không cư trú Kỳ tính thu của cá nhân không cư trú: từng lần phát sinh thu nhập 51 Căn cứ tính thu 1 Căn cứ tính thu đối với cá nhân cư trú: Thu TNCN phải nộp 2 = Thu nhập tính thu x Thu suất Căn cứ tính thu đối với cá nhân không cư trú: Thu TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thu x Thu suất 26... Cộng Tổng mức 28 Căn cứ tính thu Cá nhân cư trú Thu nhập tính thu Đối với 8 khoản thu nhập còn lại: Thu nhập tính thu là Thu nhập chịu thu hay Thu nhập nhận được Thu nhập tính thu = Thu nhập chịu thu - Các khoản giảm trừ Đối với cá nhân không cư trú: Thu nhập tính thu cũng là Thu nhập chịu thu hay Thu nhập nhận được Kiểm tra nhanh 29 Kiểm tra nhanh Căn cứ tính thu Cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh... chia cho cá nhân nầy có phải chịu thu gì không? 31 Kiểm tra nhanh Thu nhập của một văn phòng luật do một cá nhân luật sư đầu t à là hủ th ộ đầ tư và làm chủ thu c đối tượng chịu th ế TNCN h t hị thu hay TNDN? Còn thu nhập của một công ty luật thì sao? Và thu nhập của một luật sư hành nghề độc lập, có chứng chỉ hành nghề thì sao? Còn thu nhập của một luật sư hành không có chứng chỉ hành nghề thì sao?... 7 Thu nhập từ bản quyền 8 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 9 Thu nhập từ thừa kế 3 Thu nhập từ đầu tư vốn 4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 10 Thu nhập từ quà tặng Thu nhập chịu thu Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, kể cả dịch vụ cho thu nhà, cho thu mặt bằng Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá. .. nhập chịu thu x Thu suất 26 Kiểm tra nhanh Căn cứ tính thu Cá nhân cư trú Thu nhập tính thu Đối với thu nhập kinh doanh và thu nhập tiền lương Thu nhập tính thu Các khoản giảm trừ = Thu nhập chịu thu - Các khoản giảm trừ 1 BHXH, BHYT 1 BHXH BHYT, BH thất nghiệp, hiệ 2 Giảm trừ gia cảnh 3 Nhân đạo, từ thi n, khuyến học 27 Căn cứ tính thu Cá nhân cư trú Bảo hiểm bắt buộc Theo Luật BHXH số 71/2006... nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh nông nghiệp nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản không được miễn thu (theo Khoản 6, Mục 3 Phần A của Thông tư số 84 – Phần Thu nhập được miễn thu ) 26 13 Thu nhập chịu thu Thu nhập từ tiền lương, tiền công Tiền lương, tiền công và các khoản có tính cách tiền lương, tiền công Các khoản phụ cấp, ... tượng chịu th ế gì? t hị thu ì? 1 Thu nhâp cá nhân 2 Thu nhập doanh nghiệp 3 Thu nhầp từ đầu tư vốn Câu trả lời đúng nhất là câu số _ Khi cá nhân này rút tiền lời ra có chịu thu gì không? 30 15 Kiểm tra nhanh Thu nhập của một công ty TNHH MTV do một cá nhân đầu tư à là hủ th ộ t và làm chủ thu c đối tượng chịu thu gì? t hị th ế ì? 1 Thu nhâp cá nhân 2 Thu nhập doanh nghiệp 3 Thu nhầp từ kinh doanh... tựa được thành lập theo NĐ số 68/2008 Đóng góp vào quỹ từ thi n, nhân đạo và khuyến học Tổ chức và các quỹ trên đây phải được Nhà nước công nhận q ỹ yp ợ g ậ Nguyên tắc khấu trừ Năm nào trừ năm đó, không mang sang năm sau Không vượt thu nhập tính thu Căn cứ tính thu Thu suất 2 biểu thu 1 Biểu thu lũy tiến từng ế phần 2 Biểu thu lũy tiến toàn phần 34 Căn cứ tính thu Thu suất 1 Biểu thu lũy tiến... khoản thu nhập được miễn thu 24 Căn cứ tính thu 1 Cá nhân cư trú và Cá nhân không cư trú 2 TN từ kinh doanh, TN tiền lương và 8 loại thu nhập khác còn lại 49 Căn cứ tính thu Cá nhân cư trú Kỳ tính thu của cá nhân cư trú Theo năm dương lịch: áp dụng cho (1) thu nhập kinh doanh, (2) thu nhập tiền lương Theo lần phát sinh thu nhập: áp dụng cho (3) thu nhập đầu tư vốn, (4a) chuyển nhượng vốn, (5) chuyển... giảm trừ gia cảnh Người nộp thu : đã đăng ký thu và được cấp mã số thu Người phụ thu c: chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thu trong năm tính thu Các đối tượng nộp thu phải thoả thu n với nhau để đăng ký ợ g ộp p ậ g ý giảm trừ cho người phụ thu c (tránh trùng lắp) Thời điểm: được giảm trừ kể từ tháng bắt đầu phải nuôi dưỡng 63 Căn cứ tính thu Cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh . nộp thu của cá nhân và trách nhiệm khấu trừ thu của tổ chức  Mô tả được đối tượng nộp thu , thu nhập chịu thu , thu nhập miễn thu và căn cứ tính thu  Biết cách tính và khấu trừ thu . tiếp theo) Thu nhậpchịuthuế Thu nhậptừ tiềnlương, tiền côngThu nhậptừ tiềnlương, tiền công  Các khoảnphụ cấp& amp; trợ cấp không chịuthuế:  Phụ cấpngười có công với cách mạng  Phụ cấpquốc phòng,. Còn thu nhập của một công ty luật thì sao?  Và thu nhập của một luật sư hành nghề độc lập, có chứng chỉ hành nghề thì sao? 32  Còn thu nhập của một luật sư hành không có chứng chỉ hành nghề