Kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại công ty TNHH thương mại dịch vụ sách và văn phòng phẩm HC

Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan Mục Lục PHẦN MỞ ĐẦU THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TỐN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VĂN PHÒNG PHẨM HC 1.1 Tổng quan Công ty TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VÀ VĂN PHÒNG PHẨM HC 1.1 chức máy quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BAN GIÁM ĐỐC TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN PHÂN TÍCH KINH TẾ TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ 10 1.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VÀ VĂN PHÒNG PHẨM HC 12 1.2.1 Đặc điểm lao động Công ty TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VÀ VĂN PHÒNG PHẨM HC 12 13 1.2.2 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VÀ VĂN PHÒNG PHẨM HC .16 Hạch toán lao động 16 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan PHẦN MỞ ĐẦU Trong thời đại ngày với thị trường mở cửa tiền lương vấn đề quan trọng Đó khoản thù lao cho cơng lao động người lao động Lao động hoạt động chân tay trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu người Trong Doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn làm cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, ngồi người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp, BHXH, Tiền thưởng… Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch tốn tốt lao động tính thù lao người lao động, toán tiền lương khoản liên quan kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ cho thấy kế tốn tiền lương khoản trích theo lương mục tiêu quan trọng doanh nghiệp Do em chọn đề tài “Kế toán khoản toán với người lao động Công ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC”.Làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Dưới dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn thực tập: Thạc Sỹ Cao Hồng Loan Cùng dẫn dắt, bảo nhiệt tình anh chị phòng kế tốn Em xin tìm hiểu chế độ hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tránh khỏi thiếu sót hạn chế em mong bảo giúp đỡ cô Cao Hồng Loan để báo cáo em đạt Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan kết cao Em xin trân thành cảm ơn giúp đỡ em hồn thành báo cáo 1: Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Ngày kế tốn cơng cụ quản lý dùng để đo lường, đánh giá, kiểm tra,điều hành kiểm sốt q trình tái sản suất xã hội thực thông qua hoạt động doanh nghiệp, tổ chức kinh tế.Vì vầy muốn thực tốt cơng việc cần có hành lang pháp lý luật kế tốn,các chuẩn mực kế tốn,các thơng tư nghị định để mặt hướng dẫn đơn vị, doanh nghiệp thực thi theo quy định mặt công cụ để nhà nước kiểm tra, kiểm soát việc thực thi đơn vị theo quy định đề ra.Tuy nhiên thực tế tồn nhiều bất cập như: việc nghi nhận doanh thu, chi phí phù hợp hay chưa Việc ban hành quy định kế toán Bộ Tài Chính phù hợp với tất doanh nghiệp kinh tế hay chưa? Từ mâu thẫn tạo điều kiện cho Bộ Tài Chính doanh nghiệp có thê hồn thiện góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển hơn, hoạt động lành mạnh Trong thời gian thực tập công ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC cho em hiểu thêm kế tốn cơng ty, từ giúp em hiểu thêm kế toán khoản toán với người lao động công ty Mặt khác trình thực tập cơng ty em nhận thấy kế tốn cơng ty cò tồn số bất cập sau: nghiệp vụ phát sinh nhiều có liên quan đến khoản mục nên mở chi tiết cho khoản mục để dễ dàng cơng tác quản lý,kế tốn nghi nhận khoản chi phí mua hàng chi phí bán hàng, việc nghi nhận chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp gặp nhầm lẫn Các mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài thực nhằm thực hệ thống hóa,làm rõ vấn đề kế toán khoản toán với người lao động theo chuẩn mực, chế độ ké toán hành Qua doanh nghiệp vào làm tảng thực cho Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan Qua việc nghiên cứu đề tài giúp em có nhìn tổng thể kế tốn khoản tốn với người lao động cơng ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC, việc hoạch toán,các tài khoản sử dụng, chứng từ liên quan, hệ thống sổ sách.Đề suất,kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn khoản tốn với người lao động cơng ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC.Đồng thời qua việc nghiên cứu đề tài giúp cho em củng cố cao kiến thức bẩn thân kế toán khoản toán với người lao động 3: Đối tượng Phạm vi nghiên cứu +: Đối tượng nghiên cứu: Kế toán khoản tốn với người lao động cơng ty TNHH thương mại dịch vụ +: Không gian: Đề tài nghiên cứu công ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC.( Số 41 Hồng Như Tiếp, Nguyễn Vản Cừ, Long Biên, Hà Nôi) 4: Phương pháp nghiên cứu: - Thu thập liệu sơ cấp: Là phương pháp sử dụng thông tin gốc tập hợp để phục vụ trực tiếp cho mục tiêu nghiên cứu định Trong q trình thực tập cơng ty em sử dụng số phương pháp sau: +: Phương pháp quan sát: Sử dụng phương pháp để xem xét thái độ, hành vi nhân viên cơng ty q trình làm việc Phương pháp cần kết hợp với phương pháp khác để kiểm tra trình độ xác liệu thu thập +: Phương pháp thực nghiệm: Trong q trình thực tập cơng ty em trực tiếp tham gia vào công việc làm kế toán ,cụ thể tham gia vào nghiệp vụ như: Phân loại chứng từ ,đối chiếu số liệu,định khoản kế tốn,phân loại sổ sách Do giúp cho em hiểu thêm phần cơng việc kế tốn khoản toán với người lao động - Thu thập liệu thứ cấp: Là việc tập hợp thông tin có sẵn phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài.Thơng qua tập chí kế tốn, trang web kế toán, Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan tập hợp thơng tin kế tốn bao cáo kết kinh doanh, báo cáo tài chính, hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty +: Phương pháp sử lý liệu: Kế toán mơn khoa học q trình sử lý liệu kế toán phải dựa lý luận khoa học môn khoa học kinh tế, khái niệm, phạm trù kế tốn, kiến thức khoa học ngành chuyên ngành có liên quan đến hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp như: Kinh tế,Tài chính,Kế tốn quản trị : 5: Kết cấu chuyên đề: Chương 1: Thực trạng kế toán khoản toán với người lao động công ty: Chương 2: Các kết luận đề xuất kế toán khoản toán với người lao động công ty: Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VĂN PHỊNG PHẨM HC 1.1 Tổng quan Cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VÀ VĂN PHÒNG PHẨM HC Lịch sử Công ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC năm 1996, Câu chuyện kinh doanh dịch vụ phát hành báo chí gắn liền với người sáng lập Công ty - Bà Nguyễn Thúy Quỳnh Với người, năm đầu đời quãng thời gian vô quan trọng Với doanh nghiệp, 14 năm trình tạo lập phát triển Ngày 12 tháng 10 năm 1998 Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ sách văn phòng phẩm HC thành lập, đến 14 năm Liên tục trưởng thành phát triển từ bước chân Công ty HC thành công khẳng định tên tuổi cao thị trường: Thông tin công ty: Tên đầy đủ: Công ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC Địa chỉ: 41 - Nguyễn Như Tiếp, Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội Mã số thuế: 0104390004 Giám đốc: Nguyễn Thúy Quỳnh Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan 1.1 chức máy quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH a Nhiệm vụ Công ty thành lập với nhiệm vụ cung ứng đầy đủ nhu cầu số lượng chất lượng loại sách nước nước tất lĩnh vực văn hoá phẩm Nhiệm vụ cụ thể Công ty là: – Tiếp nhận sách văn hoá phẩm từ nhà xuất nước kho Công ty – Tổ chức bán sách văn hoá phẩm cho đơn vị thuộc thành phần kinh tế nhu cầu dân cư – Xây dựng sở vật chất, phát triển mạng lưới cửa hàng sách tự chọn để thoả mãn ngày tốt nhu cầu thưởng thức sử dụng sách, văn hoá phẩm b Đặc điểm hoạt động kinh doanh Kết cấu mặt hàng kinh doanh Công ty chia thành nhóm – Nhóm sách: gồm có sách giáo khoa, sách văn học, sách KTKT, sách trị, sách pháp luật, sách thiếu nhi – Nhóm văn hố phẩm: đồ dùng học sinh, đồ dùng giảng dạy, văn phòng phẩm Công ty thực bán hàng theo giá thống Bộ văn hố thơng tin quy định với hai phương thức chủ yếu – Bán buôn – Bán lẻ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến tham mưu Giám đốc người đứng đầu máy quản lý, người lãnh đạo cao nhất, chịu trách nhiệm trước Nhà nước cấp toàn kết hoạt động kinh doanh công ty Giúp việc cho Giám đốc ban giám đốc Phó giám đốc Dưới ban giám đốc phòng ban nghiệp vụ thực cơng tác chun môn Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan QUẢN LÝ CỦA SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CƠNG TY BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG TỔ PHỊNG PHỊNG CHỨC HÀNH KINH DOANH KẾ TỐN CHÍNH – Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho Giám đốc vấn đề sử dụng lao động, tổ chức quản lý phân phối tiền lương, hoàn thiện công tác đào tạo nâng cao tay nghề, cải tiến hình thức, chế độ tiền lương, tiền thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất, thực sách người lao động, tổ chức công tác hành chính, văn thư, tiếp khách – Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tổ chức quản lý, đạo hoạt động kinh doanh cơng ty thống kê hàng hố từ khâu nhập đến khâu bán, giao dịch ký kết hợp đồng mua bán hàng hố, tổ chức cơng tác quảng cáo tiếp thị – Phòng kế tốn: có nhiệm vụ ghi chép phản ánh hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời, xác số liệu thơng tin kế toán báo cáo kế toán làm sở cho việc kiểm tra giám sát tình hình quản lý tài sản, tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty đồng thời tham mưu, đề xuất biện pháp quản lý kinh tế tài với Ban giám đốc công ty; trực tiếp quản lý, theo dõi cơng tác kế tốn cửa hàng tự chọn trực thuộc Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan KHÁI QUÁT VỀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ NĂM GẦN NHẤT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mã Chỉ tiêu Năm 2009 Sự tăng giảm Số tuyệt đối % 3.889.825.750 621.085.750 119,001% Năm 2010 DTBH cung cấp dịch vụ số 01 Các khoản giảm trừ 03 17.365.890 18.731.180 1.365.290 107,86% Chiết khấu TM 04 12.530.000 14.521.000 1.991.000 115,89% Giảm giá hàng bán 05 3.471.000 2.782.650 -688.350 80,17% Hàng bán bị trả lại 06 1.364.890 1.431.530 66.640 104,89% Doanh thu 10 3.251.374.110 3.871.094.570 619.720.460 119,06 Doanh thu HĐTC 21 19.612.242 17.307.168 -2.305.074 88,25 Giá vốn hàng bán 11 2.614.125.000 2.526.531.200 -87.593.800 96,65 Lợi nhuận gộp 20 637.249.110 944.563.370 307.314.260 148,23 Chi phí tài 22 215.867.797 206.590.381 -9.277.416 95,7 Chi phí bán hàng 24 17.021.500 19.325.680 2.304.180 113,54 Chi phí QLDN 25 12.764.000 13.623.370 859.370 106,73 30 411.208.055 722.331.107 311.123.052 175,67 Thu nhập khác 31 231.508.686 195.758.794 -35.749.892 84,57 Chi phí khác 32 32.819.352 29.325.757 -3.493.595 89,36 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 198.689.334 166.433.037 -32.256.297 83,77 Tổng lợi luận (50=30+40) 50 609.897.389 888.764.144 278.866.755 145,72 Thuế TNDN phải nộp 51 60 162.568.705 447.328.684 193.553.729 695.209.415 30.986.024 247.880.731 119,06 155,4 Lợi nhuận từ HĐTC 30=20+(2122)-(24-25) Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 3.268.740.000 Đơn vị: đồng Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta thấy công ty ngày lớn mạnh làm ăn có lãi, tạo niềm tin cho cán cơng nhân viên, giúp họ hăng say công việc tạo nhiều lợi nhuận cho công ty làm cho sống họ ngày nâng cao Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN PHÂN TÍCH KINH TẾ TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ  Tổ chức máy kế tốn: Trưởng phòng Tài Kế tốn Thủ quỹ Kế toán tiền lương Kế toán tài sản cố định Kế tốn doanh thu cơng nợ Sơ đồ 2-1: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Công ty HC Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh đặc điểm tổ chức máy quản lý, Công ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Mọi cơng tác kế tốn tập trung phòng kế tốn Cơng ty Các cửa hàng làm nhiệm vụ lập chừng từ ban đầu (lập hố đơn xuất, bán lẻ hàng hố) sau tập hợp thành bảng kê nộp lên Phòng kế tốn Cơng ty, Kế tốn Cơng ty tiến hành kiểm tra phân loại ghi sổ chứng từ, hạch toán tổng hợp chi tiết nghiệp vụ trên, ghi sổ tổng hợp lập báo cáo tài Bộ máy kế tốn cơng ty có nhiệm vụ tổ chức thực kiểm tra cơng tác kế tốn phạm vi Công ty, giúp lãnh đạo tổ chức công tác quản lý, phân tích hoạt động kinh doanh Tổ chức máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung chuyên sâu, người phòng kế tốn phân cơng phụ trách cơng việc định cơng tác kế tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh, hoạt động không bị chồng chéo lên 10 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan PHIẾU CHI Ngày 30 Tháng 12 Năm 2010 Họ, tên người nhận tiền Địa : Nguyễn Thị Hương : Văn phòng hành Lý chi : Tạm ứng lương kỳ II tháng 12 năm 2010 Số tiền : 39.749.697 ( Viết chữ ) : (Ba mươi chín triệu bảy trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín bẩy đồng) Kèm theo :02 chứng từ gốc Thủ Trưởng Đơn Vị Kế Toán Trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ Quỹ (Ký, họ tên) Người Nhận (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ ): ( Ba mươi chín triệu bảy trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín bẩy đồng) Ngày 30 Tháng 12 Năm 2010 Bảng kê phân loại: Căn vào bảng toán lương, tốn BHXH, vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định chứng từ có liên quan Phương pháp lập bảng kê phân loại: Các cột ghi có TK 334 hàng tháng sở chứng từ tiền lương lao động tiền lương tháng Kế toán tiền hành phân bổ tổng hợp tiền lương phải trả chi tiết cho đối tượng sử dụng để ghi vào dòng có liên phù hợp Các TK 338 tương tự ghi có TK 334 ghi vào dòng phù hợp Mục đích: Thực chất bảng kê cho thấy số tiền đóng BHXH cơng nhân viên qua lương cơng ty đóng số người nghỉ đóng BHXH BẢNG KÊ PHÂN LOẠI 28 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan Ghi Có TK 334 Tháng 12 năm 2010 Số Ghi Nợ Các TK Chứng Diễn Giải Tổng Số 338 Từ + + + Các phận trực tiếp Các phận gián 81.833.747 7.879.074 tiếp Các chế độ khác Lễ, phép 2.152.779 BHXH 50.670 Thưởng 1% 5.173.981 doanh số Tổng Cộng 97.090.251 Kế Toán Trưởng 50.670 50.670 Người Lập (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.18: Bảng kê phân loại có TK 334 29 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 338 Tháng 12 năm 2010 Số Chứng Diễn Giải Từ Trừ 6% BHXH Qua Lương Văn Phòng Hành Chính Các Bộ Phận Khác Nguyễn Văn Thành Cửa Hàng Yên Viên Ngọc Lan Hương Phạm Mỹ Trang Đỗ Lý Hương Tổng Cộng Tổng Số 265.450 2.910.182 27.590 249.606 32.256 22.428 24.940 3.523.452 Kế Toán Trưởng Ghi Nợ Các TK Khác 334 138(8) 265.450 2.910.182 27.590 249.606 32.256 22.428 24.940 3.175.632 356.820 Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.19: Bảng kê phân loại có TK 338 30 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 338 Tháng 12 năm 2010 Số Chứng Diễn Giải Trừ 17% BHXH Từ Văn Phòng Hành Chính Các Bộ Phận Khác Nguyễn Văn Thành Cửa Hàng Yên Viên Ngọc Lan Hương Phạm Mỹ Trang Đỗ Lý Hương Tổng Cộng Tổng Số Ghi Nợ Các TK Khác 138(8) 752.108 8.401.407 78.171 707.217 91.400 63.546 70.663 10.164.504 78.171 707.217 91.400 63.546 70.663 1.010.989 Kế Toán Trưởng Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.20: Bảng kê phân loại có TK 338 31 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 334 Tháng 12 năm 2010 Số Chứng Từ Diễn Giải Tổng Số Phân bổ quỹ lương 22% 16.682.130 doanh số tháng 12 năm 2010 Kế Toán Trưởng Ghi Nợ TK 622 16.682.130 Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.21: Bảng kê phân loại có TK 334 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 622 Tháng 12 năm 2010 Số Chứng Diễn Giải Tổng Số Ghi Nợ TK 154 Từ Kết chuyển chi phí nhân cơng vào kỳ sản xuất kinh doanh Kế Tốn Trưởng 106.559.858 106.559.858 Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.22: Bảng kê phân loại có TK 622 32 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 627 Tháng 12 năm 2010 Số Chứng Từ Diễn Giải Tổng Số Kết chuyển chi phí chung vào kỳ 73.810.084 sản xuất kinh doanh Kế Toán Trưởng Ghi Nợ TK 622 73.810.084 Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) Bảng biểu 2.23: Bảng kê phân loại có TK 627 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 338 Tháng 12 năm 2010 Số Chứng Từ Diễn Giải Tổng Số Ghi Nợ TK 138(8) Chuyển tiền thu BH lái xe 6% 23.746 23.746 Kế Toán Trưởng Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.23: Bảng kê phân loại có TK 338 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 338 Tháng 12 năm 2010 Số Chứng Từ Diễn Giải Trích 2% KPCĐ Tổng Số 1.941.800 Kế Toán Trưởng Ghi Nợ TK 622 1.941.800 Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.24: Bảng kê phân loại có TK 338 Các số liệu bảng kê phân loại vào “ Nhật Ký Chứng Từ” số để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh công ty Nhật Ký Chứng Từ Số 33 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan Tổng Hợp Chi Phí Kinh Doanh Tháng 12 năm 2010 Ghi Có TK 334 338 Cộng Ghi Nợ TK 338 50.670 50.670 641 642 334 138(8) Cộng 27.979.922 7.879.074 5.316.184,8 1.497.024,3 3.175.632 1.367.809 33.296.106,8 9.376.098,3 3.175.632 1.367.809 Bảng biểu 2.25: Nhật ký chứng từ số Căn vào bảng kê phân loại kế toán định khoản tiền lương cho phận: 1, Phân bổ quỹ lương 22% doanh số T12/2010 Nợ TK 622 : Có TK 334 16.682.130 : 16.682.130 2, Kết chuyển chi phí nhân cơng vào kỳ SXKD Nợ TK154 : Có TK 622 106.559.858 : 106.559.858 3, Kết chuyển chi phí chung vào kỳ SXKD T12/2010 Nợ TK154 : Có TK 627 73.810.084 : 73.810.084 4, Chuyển tiền thu BH lái xe (6%) Nợ TK 138(8) : Có TK 338 23.746 : 23.746 5, Trích 2% KPCĐ doanh số T12/2010 Nợ TK 627 : Có TK 338 1.941.800 : 1.941.800 6, Trích 17% BHXH doanh số T12/2010 34 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan Nợ TK 627 : 9.153.515 Nợ TK138(8) : 1.010.898 Có TK338 : 10.164.504 7, Trừ 6% BHXH qua lương Nợ TK 334 : 3.166.632 Nợ TK 138(8) : 356.820 Có TK : 3.523.45 35 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan Chương 2: Các kết luận đề xuất kế toán khoản toán với người lao động công ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC Các phát qua nghiên cứu 1.1 Ưu điểm - Về cách thức trả lương cho công ty: Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian nhân viên hành lương khốn nhân viên phận kinh doanh trả cho người lao động rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện cho tất CBCNV phát huy quyền dân chủ - Hệ thống cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ, đội ngũ CBCNV có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng, nắm vững nghiệp vụ chức phận, cơng việc hồn thành tốt cơng việc giao - Cơng tác kế tốn cơng ty thực áp dụng chế độ kế toán Nhà nước, tiến hành triệt để, với yêu cầu nguyên tắc kế toán đề Trong trình hạch tốn cơng ty cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Hình thức kế tốn cơng ty hình thức kế toán tập trung nên sử lý chứng từ tập trung phòng kế tốn - Cơng tác kế toán toán với người lao động tổ chức nhanh chóng kịp thời nhằm đảm bảo ổn định cho đời sống người lao động - Công ty ln chấp hành tốt chủ trương, sách chế độ Nhà nước mở đầy đủ loại sổ sách để theo dõi ghi chép tình hình biến động chi phí tiền lương khoản trích theo lương cách xác, phận cơng đồn giúp cho CBCNV cơng ty có vấn đề cần xem xét, giải đáp ứng nhanh chóng kịp thời, NV có hồn cảnh khó khăn cơng đồn cơng ty có sách hỗ trợ, động viên an ủi - Hiện công ty áp dụng phần mềm kế tốn nên giảm nhiều khối lượng cơng việc, giảm bớt cồng kềnh sổ sách, giảm bớt sai sót ghi 36 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan chép, tính tốn hạn chế ghi chép trùng lập làm cho công việc trở nên nhanh chóng gọn nhẹ 1.2 Nhược điểm - Với khối lượng công việc lớn cơng ty có nhân viên kế tốn q dẫn đến khối lượng cơng việc khơng giải hết tháng, việc ghi chép, quản lý, bẩo quản chứng từ sổ sách chưa tốt, chứng từ để lẫn lộn chưa xếp, phân loại cách khoa học hợp lý Việc để lẫn lơn chứng từ dẫn đến việc mát chứng từ - Đối với phận gián tiếp: Việc tốn lương cho cơng nhân viên chưa quy định ngày vào cuối tháng, có tháng tốn sớm, có tháng tốn muộn Việc làm cho người lao động gặp khó khăn cho việc chi tiêu gia đình - Đối với phận trực tiếp: Việc toán lương chưa kịp thời, Vấn đề đặt cho công ty cần phải đưa mức lương hợp lý, chế độ đãi ngộ thoả đáng cho người lao động, tạo tâm lý yên tâm cống hiến công tác công ty Quan điểm giải vấn đề Trước hết phải cập nhật liên tục xác chế độ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, văn pháp luật có liên quan, nhận biết ưu, nhược điểm công tác kế tốn mà cơng ty áp dụng Mức độ phù hợp cơng tác kế tốn tiền lương đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Đối với khoản trích theo lương, chế độ khoản trích theo lương nhiều tranh luận nên cơng tác kế tốn phải linh động cập nhật áp dụng Mặc dù việc tính, trích trả phải tuân thủ theo chế độ hành song kế tốn đòi hỏi phải có cơng bằng, hợp lý, xác tạo điều kiện cho quan, chức để theo dõi kiểm tra, đồng thời người lao động hưởng đủ, hưởng theo quyền lợi 37 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan Như ta biết, tiền lương đóng góp phần định đến thành cơng hay thất bại doanh nghiệp thương trường kinh tế thị trường Đối với sản xuất kinh doanh, tiền lương phần khơng nhỏ chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty Do đó, cơng ty vận dụng chế độ tiền lương hợp lý, phù hợp với lực thực sự, làm nhiều hưởng nhiều có cải tiến sáng tạo hưởng thành đóng góp cơng ty tạo động lực tăng xuất lao động hiệu rõ rệt sản xuất kinh doanh Việc hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cần thiết quan trọng đòi hỏi phải ln đảm bảo ngun tắc cơng xứng đáng sức lao động mà người lao động bỏ Tiền lương nhận thoả đáng người lao động sẵn sàng nhận cơng việc giao dù đâu, làm điều kiện sức lực trí tuệ họ cho phép Bên cạnh đó, việc hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phận phải đảm bảo nguyên tắc tuân thủ theo quy định hành Nhà nước, Bộ tài vấn đề như: Cách tính lương thực hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn có liên quan 1.1 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn khoản tốn với người lao động công ty cổ phần TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC Sau nhận xét có thời gian thực tập cơng ty, với ý tưởng hồn thiện cơng tác kế tốn để ln cơng cụ đắc lực quản lý kinh tế hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh em xin đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC, góp phần tạo hiệu cao việc hạch toán kế toán Thứ nhất: Kiến nghị chứng từ kế tốn Về q trình ghi chép sổ sách cơng ty Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hình thức có mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận 38 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan tiện cho việc phân công lao động kế tốn phù hợp với quy mơ cơng ty Song kế toán tiền lương lại tổng hợp chứng từ ghi chứng từ ghi sổ vào cuối tháng Điều làm tăng nhược điểm hình thức kế tốn dẫn thêm khối lượng cơng việc ghi chép vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu số liệu, cung cấp số liệu để làm báo cáo thường chậm Do vậy, kế tốn tiến hành ghi sổ theo định kỳ 10 ngày lần Công ty cần thay đổi cách thức chấm công phòng Kinh doanh, việc châm cơng giao đến phận, có làm thơng tin có bảng chấm cơng xác, đảm bảo cơng người lao động Ngoài việc quản lý, bảo quản sổ sách chứng từ công ty cung cần phải lưu tâm Chứng từ sổ sách công ty cần phải đươc xếp cách gọn gàng có hệ thống phải bảo quản tốt, tránh tình trạng mát thất lạc Bộ phận kế toán cần thu thập sớm chứng từ ban đầu Thứ hai: Kiến nghị cách tính lương, trả lương Kế tốn tiền lương cần phải tổ chức hạch toán thời gian, số lượng, chất lượng kết lao động người lao động Tính tốn kịp thời tiền lương khoản tiền khác cho người lao động Hình thức trả lương cơng ty: - Hình thức trả lương thời gian chưa phản ánh xác mức hao phí lao động CBCNV, chưa giám sát số lượng chất lượng lao động mà người bỏ Nó cho phép cơng ty đánh giá cách chung chung, nhiều không phù hợp với kết lao động thực tế người lao động mang tính chất bình qn - Hình thức trả lương khốn cho đội ngũ cơng nhân viên khuyến khích cơng nhân viên hồn thành nhiệm vụ trước thời hạn lại dẫn tới việc công nhân viên ý đến khối lượng cơng việc hồn thành mà khơng ý đến chất lượng cơng việc khơng có kiểm tra quản lý chặt chẽ Cơng ty đề hình thức trả lương thưởng cho CBCNV mà khơng cần dựa vào chế độ, sách tiền lương Nhà nước 39 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan đảm bảo tính cơng hợp lý, đảm bảo quyền lợi người lao động nhằm để kích thích người lao động làm việc hăng say, nhiệt tình có hiệu Hình thức trả lương hợp lý đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích cơng nhân không ngừng tăng suất lao động, sử dụng đầy đủ hợp lý thời gian lao động, nâng cao chất lượng sản xuất Việc tăng lương thoả đáng, sách đãi ngộ kịp thời động lực sống người lao động, họ gắn trách nhiệm cơng ty, ngồi việc đảm bảo độ tin cậy bạn hàng, chiếm lĩnh mở rộng thị trường 40 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách đảng nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính tốn phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho Công Ty để Công Ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế toán thực tốt chức quản lý lao động tiền lương kế tốn cần phải biết kết hợp mơ hình hạch tốn dựa sở kết hợp với thực trạng công ty để đưa phương thức quản lý tốt Đề tài kế toán tiền lương khoản trích theo lương người lao động, với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng lao động Công ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC đóng góp phần vào việc giải vấn đề đảm bảo công việc trả lương cơng ty ngồi cơng ty, nơi sử dụng lao động làm việc, giúp Công Ty tồn phát triển kinh tế thị trường Trên sở lý luận xuất phát từ hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC đặc biệt q trình sản xuất kinh doanh Công Ty Đề tài đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương phù hợp với điều kiện cụ thể Công Ty Góp phần nâng cao hiệu sử dụng lao động đưa phương pháp quản lý đạt kết cao Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý kế tốn phận kế tốn nói chung tiền lương nói riêng Công ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC em thấy Qua 14 năm xây dựng phát triển dến có phận quản lý ổn định, quy mô sản xuất vững với thời đại ngày kinh tế nước ta phát triển với tốc độ nhanh mà Cơng Ty cách phải có biện pháp cố gắng hồ nhập vào chế độ kế tốn mới, để hồ nhập bước với nhịp độ kinh tế phát triển chung đất nước 41 Lớp: K41DK13 Chuyên đê tốt nghiệp GVHD: Th.S Cao Hồng Loan TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn Tài Chính - Trường ĐH Thương Mại Các tài liệu, sổ kế tốn cơng ty TNHH TMDV Sách văn phòng phẩm HC Giao trình Lý Thuyết Hạch Tốn Kế Toán – Trường ĐH Kinh tế quốc dân Giáo trình kế tốn Cơng Đơn Vị Hành Chính Sự Nghiệp – TRường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 42 Lớp: K41DK13 ... TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VĂN PHÒNG PHẨM HC 1.1 Tổng quan Công ty TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VÀ VĂN PHỊNG PHẨM HC Lịch sử Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ sách văn phòng phẩm HC năm 1996,... kế toán năm 1.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VÀ VĂN PHÒNG PHẨM HC 1.2.1 Đặc điểm lao động Công ty TNHH THƯƠNG MẠI... THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VÀ VĂN PHÒNG PHẨM HC Hạch tốn lao động Như trình bày trên, với quy trình quy mơ sản xuất Cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SÁCH VÀ VĂN PHÒNG PHẨM HC lực người lao động đóng vai