“kế toán xác định kết quả tại Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Thái An”

Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp TÓM LƯỢC Nền kinh tế nước ta phục hồi sau khủng hoảng, doanh nghiệp ngày hoàn thiện để hội nhập với kinh tế giới Sự phát triển toàn kinh tế vừa mục tiêu vừa động lực thúc đẩy tất ngành, lĩnh vực kinh tế phát triển Nhân tố quan trọng góp phần không nhỏ vào tiến trình phát triển chung kinh tế Công ty TNHH Thương mại & dịch vụ Thái An công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng đại tu xe ôtô loại có uy tín khu vực Hà Nội tỉnh lân cận Khi nói đến hoạt động kinh doanh vấn đề hiệu kinh tế doanh nghiệp quan tâm trọng Đây so sánh toàn chi phí bỏ kết thu lại Muốn làm điều đòi hỏi doanh nghiệp cần có nhận thức nhìn nhận cách đắn, xác xu hướng kinh tế để đưa định đầu tư có hiệu Xây dựng tổ chức công tác hạch toán kế toán khoa học hợp lý sở cung cấp thông tin quan trọng cho việc định đạo, điều hành hoạt động kinh doanh có hiệu Kế toán nói chung, kế toán xác định kết nói riêng công cụ hiệu để doanh nghiệp nắm bắt thông tin, tình hình hoạt động đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, từ đưa định điều chỉnh làm cho hoạt động kinh doanh có kết cao Do đó, bổ sung, hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác xác định kết qua nói riêng mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán xác định kết kinh doanh, thời gian thực tập công ty với giúp đỡ cán phòng kế toán hướng dẫn cô giáo Chu Thị Huyến em chọn đề tài: “kế toán xác định kết Công ty TNHH Thương mại & dịch vụ Thái An” làm đề tài khoá luận tốt nghiệp Nội dung khoá luận gồm: - Phần mở đầu SV: Phạm Thị Liêm i Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp - Chương I: Cơ sở lý luận kế toán kết kinh doanh Doanh nghiệp - Chương II: Thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại & dịch vụ Thái An - Chương III: Các kết luận đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An Do thời gian thực tập không nhiều, tầm nhận thức mang nặng tính lý thuyết, chưa nắm bắt nhiều kinh nghiệm thực tiễn, nên luận văn có thiếu sót tránh khỏi Vì em mong nhận đóng góp chân thành thầy cô giáo cán công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An SV: Phạm Thị Liêm ii Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  LỜI CẢM ƠN Xin chân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo ThS Chu Thị Huyến Giảng viên khoa Kế Toán Quản Trị – Trường Đại Học Thương Mại người tận tình hướng dẫn em thực hoàn thành khoá luận Xin bày tỏ lòng biết ơn quý thầy cô giáo tận tình giảng dạy suốt trình em tham gia khóa học Xin chân thành cảm ơn Trường Đại học Thương Mại, Phòng đào tạo, Khoa Tại Chức, Khoa Kế toán Quản Trị toàn cán nhân viên Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An tạo điều kiện cho em học tập nghiên cứu Cảm ơn người thân gia đình, ban bè động viên, giúp đỡ em thời gian học tập thực khoá luận Hà Nội, ngày tháng 04 năm 2015 Sinh viên thực Phạm Thị Liêm SV: Phạm Thị Liêm iii Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TAI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ THÁI AN 37 3.2 Các đề xuất, kiến nghị công tác kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An 60 3.3.1 Điều kiện phía Nhà nước 62 3.3.2 Điều kiện phía Công ty 62 KẾT LUẬN .37 TÀI LIỆU THAM KHẢO 38 PHỤ LỤC 37 SV: Phạm Thị Liêm iv Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TAI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ THÁI AN 37 3.2 Các đề xuất, kiến nghị công tác kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An 60 3.3.1 Điều kiện phía Nhà nước 62 3.3.2 Điều kiện phía Công ty 62 KẾT LUẬN .37 TÀI LIỆU THAM KHẢO 38 PHỤ LỤC 37 SV: Phạm Thị Liêm v Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt CCDV CP DN DT GTGT LN NKC NSNN TK TN TS TSCĐ Thuế TNDN Thuế TTĐB Thuế NK SV: Phạm Thị Liêm Từ viết tắt Cung cấp dịch vụ Chi phí Doanh nghiệp Doanh thu Giá trị gia tăng Lợi nhuận Nhật ký chung Ngân sách nhà nước Tài khoản Thu nhập Tài sản Tài sản cố định Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế nhập vi Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế với cạnh tranh ngày khốc liệt Để đảm bảo cho tồn phát triển doanh nghiệp phải tự chủ tài hướng tới mục tiêu cuối lợi nhuận Chính doanh nghiệp phải tìm cho hướng thích hợp để có cho quyêt định kinh doanh hợp lý đạt hiệu kinh tế cao Do nhu cầu sử dụng thông tin tài cách nhanh chóng, đầy đủ xác trở nên cấp thiết Bộ phận kế toán cung cấp thực trạng tình hình tài công ty, sở nhà quản trị đưa giải pháp, mục tiêu kinh tế phù hợp với tình hình doanh nghiệp Kế toán kết kinh doanh kết cuối để đánh giá xác hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Hiện nay, hệ thống chuẩn mực, chế độ định liên quan đến kế toán kết kinh doanh ban hành đưa vào áp đụng đầy đủ Điều tạo điều kiện cho công tác kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách có khoa học, hợp lý từ đưa thông tin cách nhanh chóng xác Bên cạnh doanh nghiệp số khó khăn việc áp dụng chuẩn mực, chế độ kế toán vào điều kiện thực tế doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An, thông qua phiếu điều tra, tài liệu tham khảo trao đổi tư vấn cô chú, anh chị phận kế toán công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An em nhận thức rõ ràng tầm quan trọng ảnh hưởng kế toán kết kinh doanh công ty Thực tế cho thấy từ kết điều tra (5 phiếu phát ra) nhân viên kế toán công ty thắc mắc thực tế kế toán gặp nhiều hạn chế định đặc biệt kế toán kết kinh doanh Kế toán kết kinh doanh gặp nhiều khó khăn áp dụng chuẩn mực kế toán, sử dụng tài khoản phản ánh doanh thu chi phí, sổ kế toán chưa đầy đủ chi tiết, chứng từ sử dụng Đó yếu tố ảnh hưởng tới kết kinh doanh công ty Kết kinh doanh thực vấn đề tồn kế toán công ty Qua nghiên cứu quan trọng mặt lý luận tình hình thực tế công ty việc hoàn thiện khắc phục kế SV: Phạm Thị Liêm Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp toán kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An vấn đề cấp thiết Chính lý em lựa chọn đề tài nghiên cứu : “Kế toán kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An” 1.2 Ý nghĩa việc nghiên cứu đề tài: Giúp phát mặt chưa hợp lý việc hạch toán kế toán kết kinh doanh để nhằm hoàn thiện cung cấp thông tin xác đáp ứng nhu cầu quản lý lãnh đạo Công ty Công ty đà phát triển việc hạch toán kế toán kết kinh doanh xác giúp công ty thu hút nhà đầu tư vào công ty Muc tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài - Hệ thống hoá lý luận kế toán kết kinh doanh Doanh nghiệp - Phân tích đánh giá thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An - Củng cố kiến thức, đúc rút kinh nghiệm cho thân đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An có trụ sở chính: Số 42, Tổ 23, đường Pháp Vân, phường Yên Sở, quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội - Về thời gian: suốt thơi gian thực tập từ 15 ngày 12 tháng năm 2014 đến tháng 04 năm 2015 - Về nguồn số liệu: số liệu chứng từ, sổ sách kế toán công ty năm 2014 Phương pháp (cách thức) thực đề tài 4.1 Phương pháp thu thập liệu SV: Phạm Thị Liêm Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp Để phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Thái An Em sử dụng phương pháp là: Phương pháp điều tra vấn Phương pháp nghiên cứu quan sát, Phương pháp tổng hợp số liệu - Đối với phương pháp điều tra vấn: Mục đích sử dụng phương pháp: + Phỏng vấn điều tra trực tiếp nhân viên làm việc Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An để nắm bắt thực tế công việc kế toán họ làm công ty Cách thức tiến hành: + Đối tượng vấn nhân viên kế toán công ty + Nội dung vấn: Các câu hỏi đặt xoanh quanh vấn đề liên quan đến công tác kế toán kết kinh doanh: cách hạch toán doanh thu ,cách ghi nhận doanh thu, chi phí trình hạch toán đơn vị gặp khó khăn gì? + Phiếu vấn trực tiếp( phụ lục 1.1) Kết thu được: Số phiếu phát phiếu , thu 100% số phiếu + Bảng tổng hợp kết điều tra vấn.( phụ lục 1.2) - Đối với phương pháp nghiên cứu quan sát: Mục đích sử dụng: thị giác quan sát trực tiếp trình làm việc, nghiên cứu số liệu thực tế công ty Cách thức tiến hành: Thời gian thực tập taị công ty Em theo dõi trình làm việc nhân viên kế toán, khâu việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Khâu chứng từ, luân chuyển chứng từ, vào sổ kế toán lên báo cáo tài - Đối với Phương pháp tổng hợp số liệu: Với số liệu kế toán sổ sách, chứng từ, hoá đơn công ty ta tổng hợp lại để có số liệu cần thiết cung cấp cho việc nghiên cứu viết chuyên đề Những số liệu minh chứng làm rõ nghiệp vụ kế toán kế toán kết kinh doanh công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An 4.2 Phương pháp phân tích liệu: - Mục đích sử dụng: Sử dụng phương pháp phân tích liệu để thấy kết so sánh kết kinh doanh qua quý SV: Phạm Thị Liêm Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp - Cách thức tiến hành: Từ việc thu thập số liệu hệ thống sổ kế toán qua tháng, quý để tiến hành phân tích chi tiêu kinh tế liên quan đến kết kinh doanh công ty - Kết thu được: Sau thu thập liệu kế toán kết kinh doanh công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An, em tiến hành phân tích liệu để làm sáng tỏ vấn đề nghiên cứu phương pháp tổng hợp thủ công Từ đưa đánh giá, nhận xét kế toán xác định kết kinh doanh Công ty để thấy ưu, khuyết điểm hệ thống kế toán đó, đồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh để hoạt động kinh doanh Công ty ngày có hiệu Nội dung kết cấu khoá luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu, khoá luận gồm chương: Phần mở đầu Chương I: Cơ sở lý luận kế toán kết kinh doanh Doanh nghiệp Khái quát chung kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp Chế độ kế toán doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An Giới thiệu chung công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An Kế toán chi tiết kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An Kế toán tổng hợp kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An Chương III: Các kết luận đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Thái An Nhận xét chung kế toán kết kinh doanh taị công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An Ưu nhược điểm kế toán kết kinh doanh số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Thái An SV: Phạm Thị Liêm Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Phụ lục SỔ CÁI Tài khoản 531 Quý IV/2014 NT GS 12/07 18/07 31/09 Cộng Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ ……………… 12/07 Anh Vũ trả hàng 22 18/07 cửa hàng Chiến Thắng trả hàng ……………………… 31/09 Kết chuyển TKĐ Ư Số tiền Nợ Có 131 131 3.000.000 1.500.000 ………… 511 15.200.000 15.200.000 15.200.000 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Phụ lục Công ty TNHH TM & dịch vụ Thái An SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Quý II/2013 Dư đầu kỳ: Chứng từ Số Ngày hiệ tháng Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ …………………… Bán cho Anh Vũ Bán cho công ty CP TM Việt Nam Đại lý Vương Anh Bán cho Nguyễn Mai Hương Bán cho công ty cổ phần Sara Hải 156 156 156 156 156 Nợ Có u 05/04 15/04 17/04 15/04 28/04 03/05 13/05 06/06 13/06 28/06 31/06 Dương ………………………………… Bán cho Chiến Thắng Computer Bán cho cửa hàng Hoàng Hải ………………………………… Bán cho công ty XNK Đại Đoàn Kết Bán cho cửa hàng Hùng Tráng …………………………………… Phân bổ chi phí thu mua Kết chuyền giá vốn hàng bán 156 156 156 156 1562 911 Tổng cộng 84.462.000 12.896.000 52.500.000 21.800.000 54.500.000 …………… 23.459.000 41.784.500 ……………… 22.687.900 47.900.000 ……………… 22.145.000 4.931.632.00 4.931.632.000 4.931.632.00 Số dư cuối kỳ: Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục Công ty TNHH Kinh doanh công nghệ Tân Phong Số 27 ngõ 260 Cầu Giấy - Hà Nội SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  SỔ CÁI TK: 632 Quý II/2013 Chứng từ Số Ngày 04 06 11 14 18 tháng 02/07 15/07 05/08 28/08 … 05/09 Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ Nợ Giá vốn lốp Mitsumi Giá vốn lốp việt nhật Giá vốn xăm Giá vốn lốp 156 156 156 Giá vốn Yếm …………………………… Kết chuyển Cộng phát sinh 156 14.225.700 34.804.000 21.800.000 54.500.000 ……………… 32.785.000 ……………… 911 4.931.632.000 Có 4.931.632.000 4.931.632.000 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Phụ lục số10 BẢNG TÍNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 145.357.739.683 Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (3=1-2) 145.357.739.683 Giá vốn hàng bán 139.534.248.205 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (5=3-4) 5.823.491.400 Doanh thu hoạt động tài 11.850.385 Chi phí tài 765.765.640 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Kết hoạt động kinh doanh (10=5+6-7-8-9) 2.963.637 4.272.435.176 794.177.332 11 Thu nhập khác = chi phí khác 110.966.129 12 Chi phí khác 13 Kết khác (13=11-12) 110.966.129 14 Kết kinh doanh trước thuế TNDN (14=10+13) 9.932.034 15 Chi phí thuế TNDN hành (15=14*25%) 2.483.009 16 Kết kinh doanh sau thuế TNDN (16=14-15) 7.449.025 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 11 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 15 Trích yếu Kết chuyển doanh thu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 511 911 145.357.739.68 Ghi 145.357.739.68 Cộng Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 16 Trích yếu Kết chuyển giá vốn Cộng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 911 632 139.534.248.20 Ghi 139.534.248.20 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 17 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Kết chuyển chi phí tài 911 635 765.765.640 Cộng 765.765.640 Trích yếu Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ghi CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 18 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Kết chuyển chi phí bán 911 6421 2.963.637 Trích yếu hàng Cộng Ghi 2.963.637 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 19 Trích yếu Kết chuyển chi phí QLDN Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 6422 Số tiền Ghi 39,027,775 39,027,775 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 20 Số hiệu tài khoản Nợ Có Chi phí thuế TNDN phải 8211 3334 Trích yếu nộp Cộng Số tiền Ghi 25,962,000 25,962,000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 21 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Trích yếu Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp Cộng Khoá luận tốt nghiệp  Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 911 25,962,000 8211 Ghi 25,962,000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2014 Số: 22 Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Kết chuyển lợi nhuận Cộng 911 4212 Số tiền Ghi 11,012,493 11,012,493 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 12 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo thông tư số 60/2002/TT – BTC ngày 14/6/2007 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Bộ Tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 01/01/2014 đến 31/12/2014 [02] Mã số thuế: 0 2 [03] Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH TM & dịch vụ Thái An [04] Địa trụ sở: : Tổ 23, đường Pháp Vân, Yên Sở, HM, HN [05] Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [07] Điện thoại: (04) 63276552 [08] Fax: (04) 6281799 [09] E-mail: thaian@gmail.com [10] Ngành nghề kinh doanh chính: kinh doanh thiết bị tin học thiết bị văn phòng STT CHỈ TIÊU A 2.1 2.2 2.3 2.4 4.1 4.2 4.3 10 Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu(A3=A4+A5+A6+A7) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp MÃ SỐ A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài A8 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ A9 (A9=A10+A11+A12) Giá vốn hàng bán A10 Chi phí bán hàng A11 Chi phí quản lý doanh nghiệp A12 Chi phí tài A13 Trong đó: chi phí lãi vay A14 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (A15=A1A15 A3+A8-A9-A13) Thu nhập khác A16 Chi phí khác A17 Lợi nhuận khác (A18=A16-A17) A18 Tông lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp A19 SỐ TIỀN 145.357.769.683 0 0 11.850.385 144.575.412.658 139.534.248.205 2.963.637 4.272.435.176 765.765.640 765.765.640 28.441.770 0 28.441.770 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại  B (A19=A15+A18) Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 Khoá luận tốt nghiệp B1 (B1=B2+B3+ +B18) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 Chi phí phần doanh thu điều giảm B3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận B4 nước Chi phí khấu hao TSCĐ không quy định B5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy B6 định Chi phí hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy B7 định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm B8 hành tính vào chi phí Chi phí không liên quan đến doanh thu, thu nhập B9 chịu thuế TNDN Chi phí tiền lương, tiền công doanh nghiệp tư 0 0 0 0 nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, B10 B11 hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động Chi phí ăn ca vượt mức quy định B12 Chi trang phục vượt mức quy định B13 Chi cho lao động nữ vượt mức quy định B14 Chi quản lý kinh doanh cho công ty nước B15 phân bổ vượt mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty TNHH không trực thuộc tham gia điều hành 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 SXKD Tiền lương tiền công không tính vào chi phí khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 B16 cuối năm tài Chi phí quản cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh B17 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ tạm thời điểm 1.16 0 tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt 1.17 mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 2.1 (B19=B20+B21+B22+B23+B24) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế 2.2 2.3 2.4 B18 B19 B20 TNDN Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B21 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B22 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ tạm thời điểm 2.5 cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tông thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ 3.1 (B25=A19+B1-B19) Thu nhập từ hoạt dộng SXKD (trừ thu nhập từ 3.2 chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển 4.1 4.2 5.1 0 B23 B24 B25 28.441.770 B26 28.441.770 B27 quyền thuê đất Lỗ từ năm trước chuyển sang (B28=B29+B30) B28 Lỗ từ hoạt động SXKD ( trừ lỗ từ chuyển quyền sử B29 dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê B30 đất Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ) B31 (B31=B32+B33) Tông thu nhập từ hoạt động SXKD (từ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B32 28.441.770 5.2 (B32=B26-B29) Tổng thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng C đất, chuyển quyền thuê đất (B33=B27-B30) Xác định số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thông (C1=B31x20%) B33 0 28.441.770 C1 SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Trong đó: thếu TNDN thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C2 (C2=B33x20%) Thêus thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN chênh lêch DN hưởng thuế suất khác C3 C4 mức thuế 25% Thuế TNDN miễn, giảm kỳ tính thuế C5 Số thuế thu nhập nộp nước trừ C6 kỳ tính thuế Thuế TNDN phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C7=C1+C3-C4-C5-C6) 0 25,962,000 C7 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm tài liệu sau: Biên lai chứng từ chứng minh nộp thuế TNDN Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn điểm 3.4, mục II, phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Văn phân bổ chi phí quản lý DN Công ty nước cho sở thường trú VN Văn thoả thuận Bộ Tài khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hợp lý Văn Chính phủ cho tính vào chi phí hợp lý khoản chi từ thiện, tài trợ cho đoàn thể, tổ chức xã hội ủng hộ địa phương Các văn khác liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Chúng xin cam đoan số liệu điền vào tờ khai thuế xác, đầy đủ rõ ràng xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Hà nội, ngày 25 tháng 03 năm 2015 Đại diện theo pháp luật sở kinh doanh (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ tên chức vụ) Phụ lục số 13 C.ty TNHH TM & dịch vụ Thái An Mẫu S03a – DN SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Địa chỉ: Tổ 23, đường Pháp Vân, Yên Sở, HM, (Ban HN hành 48/2006/QĐ theo – QĐ BTC số ngày 19/04/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) (TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ NT GS 31/12 Chứng từ Số 20 31/12 Ngày tháng 31/12 31/12 16 17 18 19 21 31/12 31/12 15 22 31/12 31/12 Diễn giải Đã ghi sổ Chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí Giá vốn Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Chi phí thuế TNDN Kết chuyển DT Kết chuyển lợi nhuận Dg SH TK ĐƯ Số phát sinh 8211 2.483.009 3334 911 Nợ Có 2.483.009 144.577.895.667 632 635 641 139.534.248.205 765.765.640 2.963.637 642 4.272.435.176 8211 2.483.009 511 911 911 145.357.739.683 145.357.739.683 7.449.025 421 7.449.025 Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 14 C.ty TNHH TM & dịch vụ Thái An Mẫu S03b – DN Địa chỉ: Tổ 23, đường Pháp Vân, Yên Sở, HM, (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  HN – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) (TRÍCH) SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 NKC Ngày Số TK Diễn giải thán Số tiền Tg Dg ĐƯ Nợ Có g 15 16 17 18 19 21 22 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số dư đầu năm Số phát sinh Kết chuyển DT Kểt chuyển GVHB Kết chuyển CPTC Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQL Kết chuyển CP 511 632 635 641 642 821 thuế TNDN phải nộp 31/12 Kết chuyển lợi nhuận Cộng phát sinh 421 145.357.739.683 139.534.248.205 765.765.640 2.963.637 4.272.435.176 2.483.009 7.449.025 145.357.739.683 145.357.739.683 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 15 C.ty TNHH TM & dịch vụ Thái An Mẫu B 02 – DN Địa chỉ: Tổ 23, đường Pháp Vân, Yên Sở, HM, (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ HN – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu (1) Mã (2) (3) Doanh thu bán hàng cung cấp 01 dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu bán hàng Thuyết minh (4) IV.08 10 11 12 13 14 15 Số năm trước (5) (6) 145.357.739.683 111.076.385.410 145.357.739.68 cung cấp dịch vụ (10=01- 10 02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 Lợi nhuận từ hoạt động 30 kinh doanh (30=20+21-22-24) Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 thuế (50=30+40) Chi phí thuế thu nhập doanh 51 nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 doanh nghiệp Số năm 111.076.385.410 139.534.248.205 110.526.385.410 IV.09 5.823.491.478 4.550.000.000 11.850.385 765.765.640 765.765.640 4.272.435.176 9.250.000 581.057.000 681.057.000 3.393.617.200 9.932.034 7.785.900 9.932.034 7.785.900 2.483.009 1.196.475 7.449.025 6.589.425 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Liêm Lớp: K3TK2 [...]... vào TK xác định kết quả (TK 911) 7) Cuối kỳ kế toán kết chuyển CPQLKD sang TK 911 để xác định kết quả, ghi giảm CPQLKD (TK 642), ghi giảm vào TK xác định kết quả (TK 911) 8) Cuối kỳ kế toán kết chuyển Thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả, ghi giảm Thu nhập khác (TK 711), ghi tăng vào tài khoản xác định kết quả (TK 911) 9) Cuối kỳ kết chuyển Chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả, ghi... kỳ kế toán kết chuyển Giá vốn hàng bán (TK 632) sang TK 911 để xác định kết quả, ghi giảm GVHB, ghi giảm vào TK xác định kết quả (TK 911) 5) Cuối kỳ kế toán kết chuyển Thu nhập hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả, ghi giảm Thu nhập hoạt động tài chính (TK 515), ghi tăng vào tài khoản xác định kết quả (TK 911) 6) Cuối kỳ kế toán kết chuyển CPTC (TK 635) sang TK 911 để xác định kết quả, ... pháp xác định kết quả kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh gồm 2 bộ phận: + Kết quả hoạt động kinh doanh (lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh) + Kết quả hoạt động khác ( lợi nhuận từ hoạt động khác) SV: Phạm Thị Liêm 8 Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Phương pháp xác định kết quả kinh doanh( lợi nhuận trước thuế) Kết quả kinh doanh = Kết quả hoạt động kinh doanh + Kết quả. .. quan, tính toán và thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh từ đó lập các chứng từ kế toán xác định kết quả như:Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả khác, Tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả,… làm căn cứ ghi sổ kế toán Kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ kế toán lên... TNDN hoãn lại) Kết quả kinh doanh SV: Phạm Thị Liêm 23 Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp 1.2.2 Kế toán kết quả kinh doanh theo quy định của chế độ kế toán hiện hành 1.2.2.1 Chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ kế toán kết quả kinh doanh * Chứng từ kế toán sử dụng: Kế toán xác định kết quả kinh doanh sử dụng chủ yếu các chứng từ tự lập như: Bảng tính kết quả hoạt động... phân phối Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Đối với các đơn vị kế toán có lập báo cáo tài chính giữa niên độ (cuối quí) thì các bút toán (từ 1 đến 10) được ghi chép cho kỳ kế toán quí SV: Phạm Thị Liêm 19 Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Xác định kết quả kinh doanh trước thuế Kết quả kinh doanh là kết quả từ hoạt động kinh doanh và kết quả khác - Kết quả hoạt động kinh... Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá luận tốt nghiệp  Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu xác định kết quả kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp Kết quả kinh doanh trước thuế thu nhập Kết doanh = quả hoạt động kinh doanh + Kết quả khác nghiệp Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Để tính kết quả kinh doanh, doanh nghiệp cần phải xét ảnh hưởng của chi phí thuế TNDN đến kết quả các hoạt động... năm trước; Xác định kết quả kinh doanh sau thuế Kết quả kinh doanh sau thuế được xác định theo công thức sau: Kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập = doanh nghiệp Kết quả các hoạt động kinh doanh trước thuế TNDN Chi phí thuế - TNDN hiện - (+) hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Quá trình xác định kết quả kinh doanh được khái quát qua sơ đồ 1.1 SV: Phạm Thị Liêm 22 Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại Khoá... khác Kết quả Lợi nhuận gộp Doanh hoạt động về bán hàng và thu kinh = doanh + cung cấp dịch hoạt động vụ tài Chi CP bán hàng, - phí tài chính chính CP quản lý doanh nghiệp Trong đó: Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch = vụ Doanh thu thuần về bán hàng và cung Doanh = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ thu Chiết bán hàng và khấu cung - cấp thương cấp dịch vụ dịch vụ mại - Kết quả khác...Trường đại học Thương Mại SV: Phạm Thị Liêm  Khoá luận tốt nghiệp 5 Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý thuyết chung về kế toán kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niện cơ bản: + Kết quả kinh doanh theo góc độ kế toán tài chính: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt ... thuế thu nhập hoãn lại, ghi giảm kết (TK 911)  Kế toán lợi nhuận sau thuế TNDN SV: Phạm Thị Liêm 27 Lớp:K3TK2 Trường đại học Thương Mại  Khoá luận tốt nghiệp 1) Cuối kỳ kế toán tổng doanh thu... số 48/2006/BTC ngày 14/09/2006 Theo sửa đổi bổ xung thêm số tài khoản Thông tư 123/TT/BTC ngày 27/ 07/2012 hướng dẫn thuế TNDN Các hướng dẫn doanh thu tính thu nhập chịu thuế, chi phí trừ tính