Kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động tại phòng tài chính – kế hoạch huyện phú vang, tỉnh thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế  ại họ cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ CHI HOẠT ĐỘNG TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH Đ HUYỆN PHÚ VANG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ ĐỖ NGỌC HUY PHƢƠNG Khóa học: 2011-2015 ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế  ại họ cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ CHI HOẠT ĐỘNG TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN PHÚ VANG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hƣớng dẫn: ĐỖ NGỌC HUY PHƢƠNG Th.S NGUYỄN QUỐC TÚ Lớp: K45C Kiểm toán Niên khóa: 2011 - 2015 Huế, 5/2015 LỜI CẢM ƠN Sau quãng thời gian năm học tập trường Đại học Kinh tế Huế, xin chân thành cám ơn thầy cô giáo trường nói chung khoa Kế toán – Kiểm toán nói riêng tận tình giảng dạy, bảo giúp tích lũy nhiều kiến thức, kỹ vô quý giá, góp phần phục vụ cho công việc sau Đặc biệt, để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, xin gửi lời chân thành cảm ơn thầy giáo Th.S Nguyễn Quốc Tú, người trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ suốt trình nghiên cứu đề tài thực khóa luận tốt nghiệp tế H uế Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Trần Anh Tuấn – Trưởng phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang, Ngô Hữu Thuận – Kế toán trưởng toàn anh chị, cô phận kế toán phận phòng ban khác đơn vị tạo điều kiện thuận lợi cho thực tập, tiếp xúc với ại họ cK in h thực tế, dẫn, giải đáp thắc mắc cung cấp số liệu cần thiết để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Tôi muốn gửi lời cảm ơn tới gia đình, bạn bè giúp đỡ, động viên suốt trình thực khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng hạn chế kiến thức kinh nghiệm, thời gian thực tập có hạn nên khóa luận tránh khỏi thiếu sót Kính Đ mong góp ý quý thầy cô, bạn bè để khóa luận hoàn thiện Cuối xin kính chúc quý thầy cô dồi sức khỏe để tiếp tục nghiệp giáo dục Tôi xin chúc anh chị, cô phòng Tài – Kế hoạch hoàn thành tốt công việc nhiệm vụ Nhà nước giao cho Huế, tháng năm 2015 Sinh viên Đỗ Ngọc Huy Phương MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý lựạ chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể tế H uế Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ại họ cK in h Bố cục đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ CHI HOẠT ĐỘNG TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN PHÚ VANG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 1.1 Khái niệm loại hình đơn vị hành nghiệp 1.1.1 Khái niệm .5 Đ 1.1.2 Các loại hình đơn vị hành nghiệp 1.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán hành nghiệp 1.2.1 Đặc điểm .6 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Tổ chức công tác kế toán đơn vị hành nghiệp 1.3.1 Hệ thống mục lục ngân sách Nhà nước 1.3.2 Hệ thống chứng từ kế toán 1.3.3 Hệ thống tài khoản kế toán 10 1.3.4 Hệ thống sổ kế toán 11 1.3.5 Lập báo cáo tài 12 1.4 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động 13 1.4.1 Nguồn hình thành nguồn kinh phí hoạt động .13 1.4.2 Nguyên tắc kế toán .13 1.4.3 Tài khoản sử dụng 14 1.4.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 16 1.5 Kế toán chi hoạt động 18 1.5.1 Khái niệm phân loại chi hoạt động 18 1.5.1.1 Khái niệm 18 1.5.1.2 Phân loại .18 1.5.2 Nguyên tắc kế toán .19 1.5.3 Tài khoản sử dụng 19 1.5.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 20 tế H uế CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ CHI HOẠT ĐỘNG TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN PHÚ VANG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 22 2.1 Tổng quan phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang 22 ại họ cK in h 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang22 2.1.1.1 Sơ lược đơn vị .22 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển đơn vị 22 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị 22 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý đơn vị .23 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 23 2.1.3.2 Nhiệm vụ, chức phận .24 Đ 2.1.4 Tình hình lao động đơn vị .24 2.1.5 Tổ chức phận kế toán đơn vị 26 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức phận kế toán 26 2.1.5.2 Chức 26 2.1.6 Các sách kế toán .26 2.1.7 Quy trình luân chuyển chứng từ trình tự ghi sổ .27 2.1.7.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 27 2.1.7.2 Trình tự ghi sổ 27 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động chi hoạt động phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 28 2.2.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động .28 2.2.1.1 Công tác lập dự toán đơn vị 29 2.2.1.2 Rút dự toán để sử dụng .30 2.2.1.3 Quyết toán nguồn kinh phí 38 2.2.1.4 Sơ đồ tổng hợp nguồn kinh phí hoạt động quý I/2014 đơn vị .40 2.2.2 Kế toán khoản chi hoạt động 43 2.2.2.1 Chi thường xuyên .43 2.2.2.2 Chi không thường xuyên 58 2.2.2.3 Sơ đồ tổng hợp khoản chi hoạt động quý I/2014 đơn vị 62 2.2.2.4 Kết chuyển chi hoạt động 65 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ CHI HOẠT ĐỘNG TẠI tế H uế PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN PHÚ VANG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 66 3.1 Đánh giá công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động chi hoạt động đơn vị66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.1.1 Về tổ chức công tác kế toán .66 ại họ cK in h 3.1.1.2 Về kế toán nguồn kinh phí hoạt động .67 3.1.1.3 Về kế toán chi hoạt động 67 3.1.2 Hạn chế .67 3.1.2.1 Về tổ chức công tác kế toán .68 3.1.2.2 Về kế toán nguồn kinh phí hoạt động .68 3.1.2.3 Về kế toán chi hoạt động 68 3.2 Đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí đơn vị 68 Đ 3.2.1 Phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí qua năm 68 3.2.2 Đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí đơn vị 71 3.2.2.1 Ưu điểm 71 3.2.2.2 Hạn chế .71 3.3 Giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động chi hoạt động phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang 72 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán 72 3.3.2 Hoàn thiện công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động .72 3.3.3 Hoàn thiện công tác kế toán chi hoạt động .72 3.4 Giải pháp góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn kinh phí phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang 73 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 Kết luận 74 Kiến nghị 75 2.1 Đối với đơn vị 75 2.2 Đối với đơn vị cấp 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 Đ ại họ cK in h tế H uế PHỤ LỤC 77 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCC Cán công chức HCSN Hành nghiệp KBNN Kho bạc nhà nước KPCĐ Kinh phí công đoàn NSNN Ngân sách nhà nước TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban Nhân dân XDCB Xây dựng Đ ại họ cK in h tế H uế BHXH i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Hạch toán nguồn kinh phí hoạt động Sơ đồ 1.2 - Hạch toán chi hoạt động Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý Phòng Tài Chính - Kế Hoạch huyện Phú Vang Sơ đồ 2.2 - Tổ chức phận kế toán phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang tế H uế Sơ đồ 2.3 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính Sơ đồ 2.4 - Công tác lập dự toán đơn vị Sơ đồ 2.5 - Lƣu đồ luân chuyển chứng từ trình rút dự toán tiền mặt Sơ đồ 2.6 - Tổng hợp nguồn kinh phí hoạt động quý I/2014 đơn vị Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.7 - Tổng hợp khoản chi hoạt động quý I/2014 đơn vị ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 - Tình hình lao động phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang qua năm 2012, 2013 2014 Bảng 2.2 - Bảng toán lƣơng tháng 01/2014 Bảng 2.3 - Bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng tháng 01/2014 Bảng 3.1 - Phân tích tình hình chi hoạt động đơn vị qua năm 2012, 2013, Đ ại họ cK in h tế H uế 2014 iii Không ghi vào khu vực Mẫu số: C2-02/NS (TT số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài chính) CKKB003 GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH X Thực chi  Tạm ứng  X Chuyển khoản   Tiền mặt  Ứng trước đủ đk toán Ứng trước chưa đủ đk toán  Đơn vị rút dự toán: Phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang Tài khoản: 8123.3.1067624 Tại KBNN: KBNN huyện Phú Vang Mã cấp NS: Tên CTMT, DA: Năm NS: 2014 Số CKC, HĐK: Số CKC, HĐTH: (1) Chuyển KPCĐ tháng Mã Mã NDKT chƣơng (2) (3) 6303 618 Mã ngành nguồn Chia Tổng số tiền tế H uế Nội dung toán Mã KT NSNN (4) (5) 463 13 (6)=(7) + (8) Tổng cộng Nộp Thanh thuế toán cho ĐV hƣởng (7) (8) 751.180 751.180 751.180 751.180 Tổng số tiền ghi chữ: Bảy trăm năm mươi mốt ngàn, trăm tám mươi đồng PHẦN KBNN GHI Nộp thuế: Nợ TK: NỘP THUẾ: Có TK: Tên đơn vị (Người nộp thuế): Nợ TK: Mã số thuế:……… …… Mã NDKT: …………Mã chương: Có TK: Nợ TK: Cơ quan quản lý thu: … …………… Mã CQ thu: … Có TK: KBNN hạch toán khoản thu: Mã CQ thu: Số tiền nộp thuế (ghi chữ) : Mã ĐBHC: Trả đơn vị hƣởng: THANH TOÁN CHO ĐƠN VỊ HƢỞNG Nợ TK: Đơn vị nhận tiền: Liên đoàn lao động huyện Phú vang Có TK: Địa chỉ: Phú Đa, Phú Vang, TT Huế Nợ TK: Mã ĐVQHNS: 9017602 Có TK: Nợ TK: 3751 Tại KBNN(NH): KBNN huyện Phú Vang Có TK: Hoặc người nhận tiền:……………………………………………………………………… Mã ĐBHC: Số CMND: ………………… Cấp ngày:……………… Nơi cấp:………………………… Đ ại họ cK in h Trong đó: Số tiền toán cho đơn vị hưởng (ghi chữ): Bảy trăm năm mươi mốt ngàn, trăm tám mươi đồng Bộ phận kiểm soát KBNN Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày …… tháng …… năm ……… Ngày 22 tháng 01 năm 2014 Kiểm soát Ngƣời nhận tiền (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Phụ trách KBNN A ghi sổ toán ngày …./.…/… Thủ quỹ Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc Thủ trƣởng đơn vị KBNN B, NH B ghi sổ ngày …./.…/… Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc 93 Phụ lục 07: Giấy rút dự toán toán tiền điện tháng 01/2014 Không ghi vào khu vực GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH X Thực chi  Tạm ứng  X Chuyển khoản   Tiền mặt  Ứng trước đủ đk toán Mẫu số: C2-02/NS (TT số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài chính) CKKB006 Ứng trước chưa đủ đk toán  Đơn vị rút dự toán: Phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang Tài khoản: 8123.3.1067624 Tại KBNN: KBNN huyện Phú Vang Mã cấp NS: Tên CTMT, DA: Năm NS: 2014 Số CKC, HĐK: Số CKC, HĐTH: (1) Chuyển tiền điện tháng Mã Mã NDKT chƣơng (2) (3) 6501 618 Mã ngành nguồn Chia Tổng số tiền tế H uế Nội dung toán Mã KT NSNN (4) (5) 463 13 (6)=(7) + (8) Tổng cộng Nộp Thanh thuế toán cho ĐV hƣởng (7) (8) 832.524 832.524 832.524 832.524 Tổng số tiền ghi chữ: Tám trăm ba mươi hai ngàn, năm trăm hai mươi bốn đồng PHẦN KBNN GHI Nộp thuế: Nợ TK: NỘP THUẾ: Có TK: Tên đơn vị (Người nộp thuế): Nợ TK: Mã số thuế:…………… Mã NDKT: …………Mã chương: Có TK: Nợ TK: Cơ quan quản lý thu: … …………… Mã CQ thu: … Có TK: KBNN hạch toán khoản thu: Mã CQ thu: Số tiền nộp thuế (ghi chữ) : Mã ĐBHC: Trả đơn vị hƣởng: THANH TOÁN CHO ĐƠN VỊ HƢỞNG Nợ TK: Đơn vị nhận tiền: Điện lực Phú vang Có TK: Địa chỉ: Phú Đa, Phú Vang, TT Huế Nợ TK: Mã ĐVQHNS:……………………… Có TK: Nợ TK: 10291 0000 397591 Tại KBNN(NH): NH Công Thương chi nhánh Có TK: Thuận An Mã ĐBHC: Hoặc người nhận tiền:……………………………………………………………………… Đ ại họ cK in h Trong đó: Số CMND: ………………… Cấp ngày:……………… Nơi cấp:………………………… Số tiền toán cho đơn vị hưởng (ghi chữ): Tám trăm ba mươi hai ngàn, năm trăm hai mươi bốn đồng Bộ phận kiểm soát KBNN Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày ……… tháng …… năm ……… Ngày 14 tháng 02 năm 2014 Kiểm soát Ngƣời nhận tiền (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Phụ trách KBNN A ghi sổ toán ngày …./.…/… Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc Thủ trƣởng đơn vị KBNN B, NH B ghi sổ ngày …./.…/… Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc 94 Phụ lục 08: Chứng từ toán tiền mua văn phòng phẩm Không ghi vào khu vực GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH X Thực chi  Tạm ứng  X Chuyển khoản   Tiền mặt  Ứng trước đủ đk toán Mẫu số: C2-02/NS (TT số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài chính) CKKB010 Ứng trước chưa đủ đk toán  Đơn vị rút dự toán: Phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang VQHNS:1067624 Tài khoản: 8123.3.1067624 Tại KBNN: KBNN huyện Phú Vang Mã cấp NS: Tên CTMT, DA: Năm NS: 2014 Số CKC, HĐK: Số CKC, HĐTH: (1) Thanh toán tiền mua văn phòng Mã Mã NDKT chƣơng (2) (3) 6551 618 phẩm Mã ngành nguồn Chia Tổng số tiền tế H uế Nội dung toán Mã KT NSNN (4) (5) 463 13 Tổng cộng Nộp Thanh thuế toán cho ĐV hƣởng (6)=(7) + (8) (7) (8) 4.828.000 4.828.000 4.828.000 4.828.000 ại họ cK in h Tổng số tiền ghi chữ: Bốn triệu tám trăm hai mươi tám ngàn đồng chắn PHẦN KBNN GHI Nộp thuế: Nợ TK: NỘP THUẾ: Có TK: Tên đơn vị (Người nộp thuế): Nợ TK: Mã số thuế:…………… … Mã NDKT: …………Mã chương: Có TK: Nợ TK: Cơ quan quản lý thu: … …………… Mã CQ thu: … Có TK: KBNN hạch toán khoản thu: Mã CQ thu: Số tiền nộp thuế (ghi chữ) : Mã ĐBHC: Trả đơn vị hƣởng: THANH TOÁN CHO ĐƠN VỊ HƢỞNG Nợ TK: Đơn vị nhận tiền: Trần Thị Bích Vân Có TK: Địa chỉ: 123 Nguyễn Lộ Trạch – TP Huế Nợ TK: Có TK: 0161 000 359690 Tại KBNN(NH): NH Ngoại Thương chi nhánh Huế Nợ TK: Có TK: Hoặc người nhận tiền:……………………………………………………………………… Mã ĐBHC: Số CMND: ………………… Cấp ngày:……………… Nơi cấp:………………………… Đ Trong đó: Số tiền toán cho đơn vị hưởng (ghi chữ): Bốn triệu tám trăm hai mươi tám ngàn đồng chắn Bộ phận kiểm soát KBNN Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày …… tháng …… năm ……… Ngày 11 tháng 03 năm 2014 Kiểm soát Ngƣời nhận tiền (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Phụ trách KBNN A ghi sổ toán ngày …./.…/… Thủ quỹ Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc Thủ trƣởng đơn vị KBNN B, NH B ghi sổ ngày …./.…/… Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc 95 tế H uế ại họ cK in h Đ Đơn vị SDNS: Phòng Tài – KH huyện Phú Vang Mã đơn vị: 1067624 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TOÁN Số Số hóa TT đơn 01 Chứng từ Số 0013160 Ngày 11/03/2014 Mục, Nội dụng chi Số tiền tiểu mục 6551 Thanh toán tiền mua VPP 4.828.000 4.828.000 Tổng cộng Ghi chữ: Bốn triệu tám trăm hai mươi tám ngàn đồng chẵn Phú Vang, ngày 11 tháng 03 năm 2014 Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) 96 Phụ lục 9: Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách kho bạc Nhà nƣớc Mẫu số: F02-3aH Mã chƣơng: 618 (Ban hành theo Thông tư số 185/2010/TTBTC ngày 15/11/2010 Bộ trưởng BTC) Đơn vị báo cáo: Phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang uế Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách: 1067624 BẢNG ĐỐI CHIẾU DỰ TOÁN KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC tế H Quý I năm 2014 Nguồn: Ngân sách Huyện tự chủ - Hình thức cấp phát: Dự toán Dự toán năm trƣớc lại Dự toán giao năm (Kể bổ sung) A 460 C 3=1+2 1.326.000.000 1.326.000.000 236.843.831 120.051.000 3.231.500 2.070.000 28.169.250 37.000.000 22.190.850 3.698.476 2.465.650 1.637.285 K ọc 6001 6101 6118 6124 6299 6301 6302 6303 6501 Luỹ kế từ đầu năm Dự toán bị huỷ Dự toán lại Kho bạc 9=3-5+7-8 1.089.156.169 ại h II Trong kỳ Nộp khôi phục dự toán Trong Luỹ kế kỳ từ đầu năm Đ 463 D in h Mã nội dung kinh tế Nhóm Mục mục chi B Dự toán đƣợc sử dụng năm Dự toán rút Mã ngành kinh tế Loại Khoản Đơn vị tính:VNĐ 97 Cộng 1.326.000.000 1.326.000.000 500.000 4.828.000 1.951.821 500.000 8.250.000 300.000 236.843.831 1.089.156.169 uế 6502 6551 6601 6603 6704 7799 Đơn vị sử dụng ngân sách tế H Xác nhận kho bạc Ngày 01 tháng 04 năm 2014 Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị Ngô Hữu Thuận Trần Anh Tuấn ại h ọc K in h Kế toán trƣởng Đ Kế toán 98 Phụ lục 10: Biên xét duyệt toán ngân sách năm 2013 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc -Phú Vang, ngày 30 tháng 03 năm 2014 BIÊN BẢN Xét duyệt toán ngân sách năm 2013 Đơn vị đƣợc xét duyệt: Phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang Mã chƣơng: 618 Đại diện đơn vị dự toán xét duyệt: Ông: Trần Anh Tuấn Bà: Nguyễn Thị Hải Nhi Chức vụ: Trưởng phòng Chức vụ: Kế toán ại họ cK in h Đại diện quan, đơn vị xét duyệt: tế H uế I- Thành phần xét duyệt: Ông: Trần Anh Tuấn Chức vụ: Trưởng phòng Ông: Lê Xuân Thiên Vũ Chức vụ: Trưởng BP quản lý NS Ông: Ngô Hữu Thuận Chức vụ: Kế toán trưởng II- Nội dung xét duyệt: 1- Phạm vi xét duyệt: Quyết toán ngân sách năm 2013 Đ 2- Số liệu toán: a) Quyết toán chi ngân sách: - Tổng dự toán giao năm:1.398.182.794 đồng - Tổng số kinh phí toán: 1.398.182.794 đồng ( Số liệu chi tiết theo Phụ lục 3.1 đính kèm ) b) Tình hình thực kiến nghị kiểm toán, tra, quan tài Đơn vị chấp hành thực tốt kiến nghị tra Sở Tài III- Nhận xét kiến nghị: Phòng Tài – Kế hoạch kiểm tra sổ kế toán, báo cáo toán tài năm chứng từ kế toán có đơn vị, không chứng kiến kiểm kê tiền 99 mặt tài sản Đơn vị tự chịu trách nhiệm tính trung thực hợp pháp tài liệu kế toán, chứng từ kế toán cung cấp cho phòng Tài – Kế hoạch Nhận xét a Ưu điểm - Đợn vị thực tiêu theo chế độ, định mức tiêu chuẩn Nhà nước quy định theo quy chế chi tiêu nội đơn vị - Chứng từ đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ - Đơn vị cập nhật, hạch toán chứng từ, ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ Báo cáo toán tổng hợp theo biểu mẫu quy định - Số liệu toán khớp với số liệu Kho bạc tế H uế - b Nhược điểm - Báo cáo toán nộp chậm ại họ cK in h Kiến nghị - Cần nộp báo cáo thời gian quy định - Thực công khai số liệu toán theo quy định Biên lập thành 02 có giá trị nhau, phòng Tài – Kế hoạch giữ 01 bản, đơn vị giữ 01 Đại diện đơn vị đƣợc xét duyệt Đ Thủ trưởng đơn vị Kế toán Đại diện quan Tài Thủ trưởng Kế toán trưởng Trưởng BP.QLNS 100 Phụ lục 11: Sổ chi tiết chi hoạt động CQCQ: UBND huyện Phú Vang Mẫu số: S61-H (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 BTC) Đơn vị: Phòng Tài - KH SỔ CHI TIẾT CHI HOẠT ĐỘNG Quý I năm 2014 Nguồn kinh phí: Ngân sách Huyện tự chủ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Mục 6000 Số dƣ đầu kỳ 10/01/2014 Tính lương BC tháng 12/02/2014 Tính lương BC tháng 06/03/2014 Tính lương BC tháng Cộng tiểu mục 6001 Phát sinh mục 6000 Cộng lũy kế mục 6000 Số dƣ cuối kỳ mục 6000 Mục 6100 Số dƣ đầu kỳ 10/01/2014 Tính PC chức vụ tháng 12/02/2014 Tính PC chức vụ tháng 06/03/2014 Tính PC chức vụ tháng Cộng tiểu mục 6101 10/01/2014 Tính PC kiêm nhiệm tháng 12/02/2014 Tính PC kiêm nhiệm tháng 06/03/2014 Tính PC kiêm nhiệm tháng Cộng tiểu mục 6118 10/01/2014 Tính PC công vụ tháng 12/02/2014 Tính PC công vụ tháng 06/03/2014 Tính PC công vụ tháng Cộng tiểu mục 6124 Phát sinh mục 6100 Cộng lũy kế mục 6100 Số dƣ cuối kỳ mục 6100 ại họ cK in h 10/01/2014 NVK00001 12/02/2014 NVK00002 06/03/2014 NVK00003 Loại 460 Khoản 463 tế H uế Chương: 618 Đ 10/01/2014 NVK00001 12/02/2014 NVK00002 06/03/2014 NVK00003 10/01/2014 NVK00001 12/02/2014 NVK00002 06/03/2014 NVK00003 10/01/2014 NVK00001 12/02/2014 NVK00002 06/03/2014 NVK00003 Tiểu mục Ghi Nợ TK661 6001 6001 6001 36.409.000 41.821.000 41.821.000 120.051.000 120.051.000 120.051.000 120.051.000 6101 6101 6101 1.150.000 1.040.750 1.040.750 3.231.500 690.000 690.000 690.000 2.070.000 9.389.750 9.389.750 9.389.750 28.169.250 33.470.750 33.470.750 33.470.750 6118 6118 6118 6124 6124 6124 Ghi Có TK661 101 6704 2.750.000 6704 2.750.000 6704 2.750 000 8.250.000 8.250.000 8.250.000 8.250.000 7799 ại họ cK in h tế H uế Mục 6700 Số dƣ đầu kỳ 07/01/2014 PC001 07/01/2014 Thanh toán tiền công tác phí tháng 10/02/2014 PC003 10/02/2014 Thanh toán tiền công tác phí tháng 03/03/2014 PC004 03/03/2014 Thanh toán tiền công tác phí tháng Cộng tiểu mục 6704 Phát sinh mục 6700 Cộng lũy kế mục 6700 Số dƣ cuối kỳ mục 6700 Mục 7750 Số dƣ đầu kỳ 07/03/2014 PC005 07/03/2014 Thanh toán tiền mua hoa ngày 8/3 Cộng tiểu mục 7799 Phát sinh mục 7750 Cộng lũy kế mục 7750 Số dƣ cuối kỳ mục 7750 Tổng cộng phát sinh Lũy kế từ đầu năm Số dƣ cuối quý Sổ có 03 trang, đánh số từ 01 đến 03 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 236.843.831 236.843.831 236.843.831 Ngày mở sổ 06/01/2014 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đ (Ký, họ tên) Ngày 01 tháng 04 năm 2014 102 Phụ lục 12: Chứng từ toán tiền mua máy tính CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty TNHH Xuân Vinh HĐKT 21/2014 Độc lâp – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG KINH TẾ “V/v Cung cấp thiết bị tin học” - Căn vào Bộ Luật Dân Sự số 33/2005/QH11 Quốc hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua kỳ họp khóa IX ngày 14/08/2005; - Căn vào Luật Thương Mại số 38/2005/QH11 Quốc hội nước Cộng hòa Xã tế H uế Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua kỳ họp khóa IX ngày 14/08/2005; - Căn vào chức nhiệm vụ công ty TNHH Xuân Vinh; -Căn vào yêu cầu khách hàng Hôm nay, ngày 19/02/2014, vào 8h30 phút, phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú ại họ cK in h Vang, gồm: I Bên A (Bên mua): Phòng tài – Kế hoạch huyện Phú Vang Địa chỉ: Xã Phú Đa, huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại: 054.3850180 Ông: Trần Anh Tuấn Chức vụ: Trưởng phòng Ông: Ngô Hữu Thuận Chức vụ: Kế toán trưởng Đ Làm đại diện, gọi tắt bên A II.Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Xuân Vinh Ông: Nguyễn Văn Minh Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: 96 Nguyễn Huệ, thành phố Huế Điện thoại: 054.3821199 Số TK: 0161000699940 Tại Ngân hàng Vietcombank Huế Làm đại diện, gọi tắt bên B Hai bên ký hợp đồng kinh tế với điều khoản cụ thể sau: Điều 1: Hợp đồng mua thiết bị tin học gồm: 103 STT 01 Thiết bị Máy tính để bàn HP Đvt SL Bộ 02 Đơn giá Thành tiền 6.300.000 12.600.000 Pavilion 500-500x Pentium G3250 Thuế GTGT (10%) 1.260.000 Tổng cộng 13.860.000 Bằng chữ: Mười ba triệu tám trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn Điều 2: Chất lượng, quy cách hàng hóa tế H uế - Đảm bảo máy tính cung cấp 100% - Đúng chủng loại, thông số tính kỹ thuật - Giao đúng, đủ số lượng hàng hóa ký hợp đồng Điều 3: Địa điểm, thời gian giao hàng ại họ cK in h - Địa điểm giao hàng: Phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang - Phương tiện vận chuyển: Bên B có trách nhiệm vận chuyển đến sở bên A -Thời gian giao hàng: ngày 21/02/2014 Điều 4: Hình thức toán - Thanh toán lần chuyển khoản ĐẠI DIỆN BÊN A (Ký, ghi họ tên) Đ (Ký, ghi họ tên) ĐẠI DIỆN BÊN B Trần Anh Tuấn Nguyễn Văn Minh 104 CÔNG TY TNHH XUÂN VINH Mã số thuế: 3300510421 Địa chỉ: 96 Nguyễn Huệ, Huế Điện thoại: 054.3821199 Số TK: 0161 000 699 940 NH Vietcombank Huế HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT2/003 Ký hiệu: AA/13P Liên 2: Giao cho người mua Ngày 21 tháng 02 năm 2014 Số:1440811 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH XUÂN VINH Mã số thuế: 3300510421 Địa chỉ: 96 Nguyễn Huệ, thành phố Huế Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN PHÚ VANG Địa chỉ: Phú Đa, Phú Vang, Thừa Thiên Huế Hình thức toán: CK tế H uế Mã số thuế:……………………………………………… Số tài khoản: 4006 215 000 117 NHNN & PTNT Phú Vang Đơn vị Số Tên hàng hóa, dịch vụ Mã số 00002554 Bộ 02 01 ại họ cK in h STT Máy tính để bàn HP Pavilion tính lƣợng Đơn giá Thành tiền 7=5x6 6.300.000 12.600.000 Cộng tiền hàng: 12.600.000 Tiền thuế GTGT: 1.260.000 Tổng cộng tiền toán: 13.860.000 500-500x Pentium G3250 Đ Thuế suất GTGT: 10 % ; Số tiền viết chữ: Mười ba triệu tám trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn./ Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 105 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG (Theo HĐKT số: HĐKT 21/2014) Hôm nay, ngày 21/02/2014, phòng Tài – Kế hoạch huyện Phú Vang, gồm: III Bên A (Bên mua): Phòng tài – Kế hoạch huyện Phú Vang Điện thoại: 054.3850180 Ông: Trần Anh Tuấn Ông: Ngô Hữu Thuận ại họ cK in h Làm đại diện, gọi tắt bên A tế H uế Địa chỉ: Xã Phú Đa, huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế Chức vụ: Trưởng phòng Chức vụ: Kế toán trưởng IV Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Xuân Vinh Ông: Nguyễn Văn Minh Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: 96 Nguyễn Huệ, thành phố Huế Điện thoại: 054.3821199 Số TK: 0161000699940 Tại Ngân hàng Vietcombank Huế Đ Làm đại diện, gọi tắt bên B Hai bên thống nghiệm thu lý hợp đồng kinh tế số HĐKT 21/2014 với nội dung cụ thể sau: PHẦN NGHIỆM THU: - Theo điều điều hợp đồng kinh tế số HĐKT 21/2014, ký ngày 19 tháng 02 năm 2014, bên B cung cấp đầy đủ số lượng, chủng loại máy tính cho bên A, thiết bị vào sử dụng vận hành tốt PHẦN THANH LÝ: - Bên A toán cho bên B toàn số tiền theo hợp đồng ký kết hai bên theo hình thức chuyển khoản 106 - Số tiền bên A phải toán: 13.860.000 (Mười ba triệu tám trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn) KẾT LUẬN: - Hai bên thống nghiệm thu lý hợp đồng kinh tế HĐKT 21/2014 với nội dung Biên làm thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị pháp lý ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Văn Minh ại họ cK in h Trần Anh Tuấn tế H uế ĐẠI DIỆN BÊN A Đ - 107 [...]... Cơ sở lý luận về kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động tại phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế Nội dung chính là hệ thống hóa các vấn đề về công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động Chƣơng 2: Thực trạng kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động tại phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế Nội dung chính là giới thiệu... phận kế toán, tình hình lao động và chế độ kế toán áp dụng; tế H uế thực trạng công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động Chƣơng 3: Giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động tại phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế ại họ cK in h Nội dung chính là đánh giá ưu, nhược điểm của công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động. .. nguồn kinh phí, được sự hướng dẫn của thầy Th.S Nguyễn Quốc Tú và sự giúp đỡ của phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phú Vang, tôi quyết định chọn đề tài Kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động tại phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế 2 Mục tiêu nghiên cứu Đề tài này được thực hiện để giải quyết những mục tiêu cơ bản sau: 2.1 Mục tiêu tổng quát Tìm hiểu công tác kế. .. 211 Trích tiền, kinh phí mua TSCĐ Đ TK 008 Rút dự toán sử dụng TK 466 Đồng thời ghi nhận kinh phí hình thành TSCĐ Sơ đồ 1.2 – Hạch toán chi hoạt động SVTH: Đỗ Ngọc Huy Phương 21 Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ CHI HOẠT ĐỘNG TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN PHÖ VANG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Tổng quan về phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phú Vang 2.1.1... Tìm hiểu công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động tại phòng cách và hoàn thiện hơn 2.2 Mục tiêu cụ thể tế H uế Tài chính – Kế hoạch huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế nhằm giúp đơn vị cải Thứ nhất, góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về tổ chức công tác kế toán ại họ cK in h trong các đơn vị HCSN nói chung và công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động nói riêng Thứ... tìm hiểu, thu thập thông tin và đánh giá thực trạng công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động tại phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phú Vang Thứ ba, trên cơ sở đó rút ra ưu nhược điểm và đề xuất một số giải pháp nhằm Đ hoàn thiện công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động cũng như nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn kinh phí tại đơn vị 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1... kinh phí sử dụng chưa hết được xử lý theo chế độ - Cuối năm, nếu số kinh phí hoạt động chưa được duyệt quyết toán thì kế toán Đ chuyển nguồn kinh phí năm nay sang năm trước” [1, tr.161] 1.4.3 Tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động và tài khoản 008 – Dự toán. .. tại đơn vị 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Công tác kế toán nguồn kinh phí hoạt động và chi hoạt động tại phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phú Vang SVTH: Đỗ Ngọc Huy Phương 2 Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế - Phạm vi thời gian: từ ngày 19/1/2015 đến ngày 10/5/2015 Số liệu được thu... 008 – Dự toán chi hoạt động: Phản ánh số dự toán chi hoạt động sự nghiệp được phân phối và được cấp phát sử dụng Theo quy định, số dự toán chi hoạt động đã được phân phối, sử dụng không hết phải nộp cho Kho bạc Nhà nước Kết cấu và nội dung phản ánh như sau: Bên Nợ TK 008 Bên Có Phản ánh dự toán chi hoạt động được Phản ánh rút dự toán chi hoạt động, hủy bỏ dự toán chi hoạt động giao Dự toán chi hoạt động. .. Dự toán chi hoạt động * Tài khoản 461 Nguồn kinh phí hoạt động: dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp SVTH: Đỗ Ngọc Huy Phương 14 Khóa luận tốt nghiệp Kết cấu và nội dung phản ánh như sau: Bên Nợ TK 461 Bên Có - Số kinh phí hoạt động nộp lại NSNN - Số kinh phí hoạt động thực nhận của Ngân - Kết chuyển số chi hoạt động đã