Trong các đơn vị hành chính sự nghiệp thì việc nắm vững công tác kế toán thu, chi hoạt động cũng như quá trình tiến hành thu, chi là hết sức quan trọng .Nó đảm bảo công tác kế toán được
NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THU, CHI HOẠT ĐỘNG
1.1.Kế toán thu hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp
1.1.1.Khái niệm, phân loại thu hoạt động
1.1.1.1.Khái niệm thu hoạt động
Là các khoản thu theo chức năng nhiệm vụ, chuyên môn hoạt động và các khoản thu khác phát sinh tại đơn vị hành chính sự nghiệp
1.1.1.2.Phân loại thu hoạt động
Thu hoạt động là các khoản thu sự nghiệp, các khoản thu theo tính chất hoạt động của đơn vị được nhà nước cho phép và các khoản thu khác
- Các khoản thu phí, lệ phí theo chức năng và tính chất hoạt động của đơn vị được nhà nước cho phép như : lệ phí cầu, đường, phà, lệ phí chứng thư, lệ phí cấp phép, án phí, lệ phí công chứng
- Các khoản thu sự nghiệp nhƣ sự nghiệp giáo dục, sự nghiệp văn hóa, y tế, sự nghiệp kinh tế ( Viện phí, học phí, thủy lợi phí, giống cây trồng, thuốc trừ sâu, thu về hoạt động, văn hóa, văn nghệ )
- Các khoản thu khác nhƣ:
+ Thu lãi tiền gửi, lãi mua kỳ phiếu, trái phiếu
+ Thu khi tài sản thiếu, phát hiện khi kiểm kê TSCĐ, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, tiền mặt bị thiếu của hoạt động sự nghiệp
+ Thu từ thanh lý TSCĐ và các dự án
1.1.2 Nguyên tắc và chứng từ kế toán thu hoạt động
1.1.2.1 Nguyên tắc kế toán thu hoạt động
- Khi thu tiền các đơn vị phải sử dụng chứng từ theo quy định của bộ tài chính
- Tất cả các khoản thu của đơn vị phải đƣợc phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác vào tài khoản các khoản thu
- Kế toán phải mở sổ hạch toán chi tiết cho từng hoạt động, từng loại thu riêng đối với từng nghiệp vụ, để làm căn cứ tính chênh lệch thu chi vào thời điểm cuối kỳ kế toán Đạ i h ọ c Kinh t ế Hu ế
- Theo dõi chi tiết cho từng tài khoản thu để xử lý theo chế độ tài chính hiện hành
1.1.2.2 Chứng từ kế toán thu hoạt động
Kế toán thu hoạt động sử dụng các chứng từ sau:
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Và các chứng từ khác
1.1.3 Tài khoản sử dụng và quy trình hạch toán
Kế toán thu hoạt động sử dụng các tài khoản:
TK 511: Các khoản thu, tài khoản này dùng để phản ánh tất cả các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp và các khoản thu khác theo chế độ quy định và đƣợc phép của nhà nước phát sinh ở đơn vị và tình hình xử lý các khoản thu đó
TK 521: Thu chƣa qua ngân sách, tài khoản này dùng để hạch toán các khoản thu chƣa qua ngân sách
* Kết cấu và nội dung của TK 511:
- Số thu phải nộp ngân sách nhà nước
- Kết chuyển số thu đƣợc để lại đơn vị để trang trải chi phí cho các việc thu phí, lệ phí và số phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN nhƣng đƣợc để lại chỉ khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động
- Kết chuyển số phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN nhƣng đƣợc để lại chi sang TK 521: Thu chƣa qua ngân sách, do cuối kỳ chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách
- Số thu phải nộp lên cấp trên (Nếu có)
- Kết chuyển số chi thực tế của đơn đặt hàng đƣợc kết chuyển trừ vào thu theo đơn đặt hàng của nhà nước để xác định chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng của nhà nước
- Kết chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi theo đơn đặt hàng của nhà nước sang TK 421(4213)
- Kết chuyển số thu về lãi tiền gửi và lãi cho vay vốn thuộc các dự án viện trợ sang các tài khoản liên quan Đạ i h ọ c Kinh t ế Hu ế
- Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, nguyên vật liệu, CCDC phát sinh
- Chi phí trực tiếp của từng hoạt động theo chế độ tài chính quy định
- Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác sang các tài khoản liên quan
- Kết chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, nguyên vật liệu, CCDC sang các tài khoản liên quan
- Các khoản thu về phí, lệ phí và thu sự nghiệp khác
- Các khoản thu theo đơn đặt hàng của nhà nước theo giá thanh toán khi nghiệm thu bàn giao khối lƣợng sản phẩm, công việc hoàn thành
- Các khoản thu khác nhƣ lãi tiền gửi và lãi cho vay vốn thuộc các dự án viện trợ, thu thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, nguyên vật liệu, CCDC
- Kết chuyển chênh lệch chi lớn hơn thu hoạt động theo đơn đặt hàng của nhà nước, thanh lý, nhượng bán TSCĐ, nguyên vật liệu, CCDC sang các tài khoản liên quan khác
Số dư cuối kỳ: Tài khoản 511 thường không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 511 có 3 TK cấp 2:
* TK 5111: Thu phí, lệ phí
* TK 5112: Thu theo đơn đặt hàng của nhà nước
* Kết cấu và nội dung của tài khoản 521: Thu chưa qua ngân sách:
- Ghi giảm thu chƣa qua ngân sách, ghi tăng các nguồn kinh phí có liên quan về các khoản tiền, hàng viện trợ khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách
- Ghi giảm thu chƣa qua ngân sách, ghi tăng các nguồn kinh phí về các khoản phí, lệ phí khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách
- Các khoản tiền, hàng viện trợ đã nhận nhƣng đơn vị chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Đạ i h ọ c Kinh t ế Hu ế
- Khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN đƣợc để lại sử dụng nhƣng chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN
Số dư cuối kỳ: Số dƣ bên có các khoản tiền, hàng viện trợ đã tiếp nhận, các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN đƣợc để lại sử dụng nhƣng chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN
Tài khoản 521 có 2 TK cấp 2:
- TK 5212: Tiền, hàng viện trợ
* Đối với các đơn vị có khoản thu phí và lệ phí:
1 Khi phát sinh các khoản thu phí, lệ phí:
Nợ TK 111, 112: Thu bằng tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 311: Các khoản phải thu (Tk 3118: Phải thu khác)
Có TK 511: Các khoản thu (Chi tiết cho TK cấp 2)
2.Xác định số thu phải nộp NSNN hoặc phải nộp cấp trên để lập quỹ điều tiết ngành về các khoản thu phí, lệ phí :
Nợ TK 5111: Thu phí, lệ phí
Có TK 333(3332): Các khoản phải nộp nhà nước
Có TK 342: Thanh toán nội bộ( Phải nộp cấp trên)
- Xác định các khoản thu đƣợc bổ sung nguồn kinh phí theo chế độ tài chính quy định để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí và lệ phí:
Nợ TK 5111: Thu phí, lệ phí
Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động
3.Số phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách nhƣng đƣợc để lại chi khi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách thì kế toán ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động:
Nợ TK 5111: Thu phí, lệ phí
Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động
4 Cuối kỳ kế toán xác định số phí, lệ phí đã thu trong kỳ phải nộp ngân sách nhƣng đƣợc để lại chi nhƣng do cuối kỳ chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách: Đạ i h ọ c Kinh t ế Hu ế
Nợ TK 5111: Thu phí, lệ phí
Có TK 521: Thu chƣa qua ngân sách(5211 – Thu phí, lệ phí)
5 Sang kỳ kế toán sau, khi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về các khoản phí, lệ phí đã thu của kỳ trước phải nộp ngân sách được để lại chi:
Nợ TK 5111: Thu phí, lệ phí
Có TK 461:Nguồn kinh phí hoạt động
* Đơn vị thực hiện theo đơn đặt hàng của nhà nước:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU, CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG THPT AN LƯƠNG ĐÔNG
2.1 Giới thiệu tổng quan về trường THPT AN Lương Đông
2.1.1 Quá trình thành lập và phát triển của trường THPT An Lương Đông
Trường THPT An Lương Đông nằm ven đường quốc lộ 1A thuộc địa phận xã Lộc An, huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế
Năm 1960 trường được chính thức ra đời từ hai phòng học đơn sơ nằm giữa cánh đồng bốn bề lộng gió Lớp đệ thất đầu tiên đƣợc tổ chức thi tuyển với 54 học sinh Ngày khai giảng đầu tiên là 08/08/1960, thầy Trần Gia Thọ là Hiệu trưởng đầu tiên của trường Thầy cô lúc đầu rất ít, mỗi người kiêm nhiệm 2, 3 môn và phần nhiều từ nơi khác đến
Năm học 1964 - 1965 bắt đầu xây dựng thêm một số phòng học Sau năm học này, nhiều học sinh học xong lớp đệ tứ ( lớp 9), lấy bằng Diplome và đành phải nghỉ học hoặc lên Huế để tiếp tục học chương trình trung học đệ nhị cấp Trước tình hình đó nhà trường đề nghị xin mở lên đệ tam cho nhiều học sinh có cơ hội học tiếp để lấy bằng tú tài
Từ năm học 1966 - 1967 trường mới cho tuyển vào đầu năm hai lớp đệ thất và cũng từ năm học này trường bắt đầu mở lên hai lớp đệ tam, một lớp ban A (Khoa học thực nghiệm) và một lớp ban B ( Toán) Các lớp này thuộc đệ nhị cấp và học thêm ngoại ngữ hai là Anh văn (trước đó chỉ học Pháp Văn) Thời gian này bổ nhiệm thêm nhiều thầy cô mới Năm 1969,thầy Trần Gia Thọ chuyển công tác lên Huế sau hơn 8 năm gắn bó với trường, từ đó thầy Hồ Văn Bá chính thức nhận chức vụ Hiệu Trưởng Giai đoạn này cở sở phòng ốc của trường được phát triển thêm và số lớp học tuyển hằng năm được tăng lên Năm học 1968 - 1969 đã có gần 12 lớp học với gần 600 học sinh
Năm 1972 trường được chính thức công nhận trường trung học đệ nhị cấp, từ năm học 1972 - 1973 trường mở thêm hai lớp đệ nhất (lớp 12) đều thuộc ban A Như vậy sau 12 năm trường mới hoàn chỉnh cấp học của mình từ trường trung học đệ nhất Đạ i h ọ c Kinh t ế Hu ế cấp đến trường đệ nhị cấp Năm học 1974 là năm học cuối cùng của nền giáo dục cũ Tính đến năm 1975 số lớp học đã lên tới 27 lớp với 1228 học sinh, số lƣợng thầy cô giáo tại thời điểm này là 35 người
Từ năm học 1976 - 1977, trường được tách 2 cấp độc lập: cấp 2 và cấp 3, trường cấp 2 mang tên trường cấp 2 Lộc An, trường cấp 3 mang tên trường cấp 3 Phú Lộc Từ đó tên trường trung học An Lương Đông không còn được sử dụng
Từ năm học 1984 - 1985, cấp 3 chuyển về học ở cở sở của trường Bán công Truồi cũ và đổi tên thành trường trung học số 1 Phú Lộc Năm học 1990 - 1991 sở giáo dục Thừa Thiên Huế quyết Định tách cấp 1 trường Lộc An A và nhập cấp 3 trở lại nơi cũ với tên trường là cấp 2-3 An Lương Đông
Như vậy sau 25 năm ngôi trường An Lương Đông nhiều lần tách nhập đã trở về với đúng tên gọi của mình
Năm 2000, trường cấp 2-3 An Lương Đông đã đạt con số đỉnh điểm với 56 lớp và trên 2600 học sinh, riêng cấp 3 đã có đến 29 lớp với hơn 1250 em học sinh Số cán bộ giáo viên lên tới 102 người Trong 25 năm học từ năm 1975 – 2000 trường đạt nhiều thành tích công tác giáo dục cũng nhƣ công tác đoàn thể
Năm 2001, theo quyết định số 2053/QĐUB của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế ngày 28/02/2001 về việc thành lập trường THPT An Lương Đông và trường trung học cơ sở Lộc An Sau khi có quyết định thành lập trường THPT An Lương Đông, cơ sở vật chất của trường được đầu tư một cách đồng bộ
10 năm (2001-2010) tuy rất ngắn nhưng qui mô của trường ngày càng phát triển Số lớp tăng từ 30 lớp năm 2000 đến năm 2009 là 34 lớp của bậc trung học phổ thông Số lƣợng học sinh từ 1250 năm 2000 tăng lên 1485 học sinh năm 2009, số cán bộ giáo viên cấp 3 từ 58 người năm 2000 đến năm 2009 là 86 người Chi bộ từ 12 đảng viên năm 2000 đến năm 2009 là 33 người đảng viên và đã thành lập đảng bộ Trong thời gian này trường cũng đạt nhiều thành tích về học tập và các công tác khác, giải học sinh giỏi vẫn duy trì hằng năm, tỉ lệ đỗ tốt nghiệp luôn đứng ở vị trí tốp 5 -10 của Tỉnh, tỉ lệ học sinh đỗ vào các trường thì năm sau cao hơn năm trước, nếu tỉnh cả học sinh đỗ cao đẳng và trung cấp thì tỉ lệ đạt đến 50-60% Về công tác đoàn thể: chi bộ đảng liên tục đạt trong sạch vững mạnh, xây dựng thành công Đảng bộ: công đoàn Đạ i h ọ c Kinh t ế Hu ế nhiều năm liền đƣợc công nhận công đoàn cơ sở vững mạnh xuất sắc đƣợc liên đoàn lao động tặng bằng khen…
Năm học 2009- 2010 tỉ lệ tốt nghiệp đạt 91 %, số học sinh vào các trường đại học đạt 147 học sinh cao nhất từ trước đến nay Tỉ lệ học sinh tốt nghiệp và thi đậu vào các trường đại học tăng dần qua các năm sau đó Đó là những thành quả của một quá trình đang trên đà phát triển về chất lƣợng mọi mặt, mang lại nhiều hứa hẹn cho nhƣng mùa bội thu sắp tới, tiếp tục củng cố và hát huy truyền thống của một ngôi trường đã được nhiều thế hệ dày công vun đắp
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ chính của đơn vị
Trường THPT An Lương Đông là một đơn vị chịu sự quản lý trực tiếp của Sở Giáo dục và Đào tạo tỉnh Thừa Thiên Huế nên trường có chức năng nhiệm vụ theo quy định của Sở Giáo dục và Đào tạo Đối với ngành Giáo dục thì tiêu chí “ Tiên học lễ, hậu học văn “ là nhiệm vụ được đặt lên hàng đầu Vì thế nhiệm vụ trước mắt và lâu dài của trường là:
- Đào tạo bồi dững và tôi luyện ra những thế hệ trẻ có nhân phẩm đạo đức góp phần vào công cuộc xây dựng và phát triển đất nước
- Giáo dục văn hóa và nâng cao hiểu biết cho học sinh
Hiệu trưởng thực hiện công tác hành chính mà trước hết là trong việc tổ chức thực hiện mục tiêu trong kế hoạch đào tạo mà Nhà nước ban hành chương trình trong kế hoạch đã quy định rõ từng môn, từng tiết học trên lớp, thực hành ngoài trời, chế độ kiểm tra đánh giá tiếp thu của học sinh Tất cả phải đƣợc giáo viên thực hiện đúng theo quy định
Về mặt tổ chức giảng dạy công tác hành chính yêu cầu giảng dạy và học theo đúng thời khóa biểu,ra vào lớp đứng giờ, chấp hành đầy đủ nội quy, nề nếp dạy và học do nhà trường quy định
Cán bộ giáo viên phải chấp hành đầy đủ chế độ, chính sách, thực hiện đúng những công việc chuyên môn của mình
Sở giáo dục có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh diễn biến và kết quả của quá trình giáo dục – học tập Văn phòng nhà trường phải làm tốt công tác hành chính, giáo vụ để giúp hiệu trưởng chỉ đạo sát công việc giảng dạy Đây là nhiệm vụ trọng tâm của văn Đạ i h ọ c Kinh t ế Hu ế phòng nhà trường Ngoài việc thực hiện tốt công việc giảng dạy trường còn nhiều nhiệm vụ khác
2.1.3 Tổng kinh phí từ các nguồn thu của trường trong những năm gần đây Bảng 2.1 Tổng kinh phí từ các nguồn thu của trường trong những năm gần đây ĐVT: Đồng
Tổng kinh phí cấp từ NSNN 12.485.437.680 11.453.107.000 7.935.121.000 Tổng kinh phí từ học phí, CSVC 250.000.000 235.000.000 149.040.000 Khác (nếu có)