Hoàn thiện công tác kế toán thu chi hoạt động tại trường Cao Đẳng Y Tế Điện Biên

Trang 1

PHẦN 1: MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Ngày nay, trong xu thế chung của thời đại “Khu vực hoá” và “Toàn cầuhoá”; để hội nhập và phát triển Việt Nam không ngừng đẩy mạnh Công nghiệphoá - Hiện đại hoá đất nước, đổi mới toàn diện nền kinh tế và tích cực tìm kiếmnhững chính sách, những công cụ kinh tế quan trọng Đảng và Nhà nước ta đã cónhiều cải cách quan trọng trên tất cả các lĩnh vực của đời sống xã hội, đặc biệtquan trọng là những cải cách về lĩnh vực hành chính, về tổ chức bộ máy cũngnhư việc nhấn mạnh tầm quan trọng của công tác tài chính, kế toán trong các đơn

vị hành chính sự nghiệp Trong các đơn vị hành chính sự nghiệp, cơ quan nhà

nước sử dụng nguồn kinh phí hoạt động chủ yếu là từ ngân sách nhà nước Chính

vì thế, để đảm bảo cho quá trình hoạt động thường xuyên, liên tục của các cơquan nhà nước thì công tác kế toán thu, chi hoạt động đóng một vai trò rất quantrọng

Trong các đơn vị hành chính sự nghiệp thì việc nắm vững công tác kế toánthu, chi hoạt động cũng như quá trình tiến hành thu, chi là hết sức quan trọng nóđảm bảo công tác kế toán được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật, thựchiện theo đúng các chỉ tiêu, định mức cho phép và dự toán được giao Đặc biệttrong việc hạch toán kế toán thu, chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất công táclập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa sổ kế toán với chứng từ

và báo cáo tài chính

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán thu, chi hoạt độngtrong các đơn vị hành chính sự nghiệp đặc biệt là trong quá trình tìm hiểu và

nghiên cứu tại trường Cao Đẳng Y Tế Điện Biên em đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán thu chi hoạt động tại trường Cao Đẳng Y Tế Điện Biên” Làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp.

Trang 2

2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi nghiên cứu.

2.1 Mục đích

- Tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán thu, chi hoạt động để đánh giá hoạtđộng thu, chi hoạt động của các đơn vị hành chính sự nghiệp mà cụ thể là củaTrường Cao Đẳng Y Tế Điện Biên

- Đề ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thu, chi hoạtđộng đạt hiệu quả cao, phục vụ cho công tác quản lý cũng như duy trì sự hoạtđộng thường xuyên, liên tục của trường Cao Đẳng Y Tế Điện Biên.2.2 Yêu cầu

- Nội dung của chuyên đề tập chung vào việc nghiên cứu quá trình kế toánthu chi hoạt động phải theo đúng chế độ kế toán hiện hành được ban hành theoquyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính vàcác quy định của pháp luật liên quan

- Các số liệu được phản ánh trung thực tình hình thu chi hoạt động củađơn vị thực trạng phản ánh trong chuyên đề sát với thực tế tại đơn vị

- Đưa ra được những tích cực, hạn chế trong công tác quản lý chi NSNNcủa đơn vị từ đó đưa ra các giải pháp, kiến nghị phù hợp với thực trạng đã phảnánh trong đơn vị

3 Phương pháp nghiên cứu.

3.1 Phương pháp thu thập số liệu

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Dựa trên các sổ sách, báo cáo, cácbảng biểu chứng từ của phòng kế toán tổng hợp trong thời gian sử dụng để lấy số

Trang 3

liệu Tìm hiểu thêm thông tin qua sách báo chuyên ngành, thông tin mạnginternet liên quan đến vấn đề nghiên cứu.

- Phương pháp quan sát: Thông qua việc quan sát các công việc cụ thểthao tác tiến hành nghiệp vụ của nhân viên kế toán tại phòng kế toán và cácphòng ban khác

- Phương pháp phỏng vấn: Các thông tin số liệu thu thập được bằng cáchtiến hành phỏng vấn, giao tiếp với nhân viên kế toán, trưởng phòng của phòng kếtoán tổng hợp

3.2 Phương pháp xử lý số liệu

- Phương pháp so sánh đối chiếu: Các thông tin số liệu sau khi đã thu thập

sẽ được tiến hành đối chiếu với mục tiêu, phương hướng đã đề ra để đánh giáviệc thực hiện so với kế hoạch có đạt yêu cầu , hiệu quả hay không

- Phương pháp tổng hợp phân tích: Các thông tin số liệu sau khi thu thập

sẽ được tổng hợp lại theo đặc điểm nghiệp vụ theo từng khoản chi theo từngnguồn kinh phí sau đó tiến hành phân tích để kết luận và giải pháp phù hợp vớivấn đề nghiên cứu để phát huy những mặt mạnh khắc phục những mặt hạn chế

Trang 4

PHẦN 2 NỘI DUNGCHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THU, CHI HOẠT

ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

1.1 Kế toán chi hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp.

1.1.1 Khái niệm, phân loại chi hoạt động

1.1.1.1 Khái niệm chi hoạt động.

Chi hoạt động là các khoản chi để thực hiện các chức năng, nhiệm vụchuyên môn hành chính, sự nghiệp chủ yếu là do NSNN cấp và bao gồm cáckhoản chi mang tính chất thường xuyên và không thường xuyên theo dự toán chi

đã được duyệt như: Chi dùng cho các nghiệp vụ chuyên môn và quản lý bộ máyhoạt động của các cơ quan nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức xã hội,

cơ quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, các hội, liên hiệp hội, tổng hội

1.1.1.2 Phân loại chi hoạt động

Chi hoạt động gồm hai loại đó là chi thường xuyên và chi không thườngxuyên

* Chi hoạt động thường xuyên của đơn vị gồm:

- Chi cho con người

- Chi quản lý hành chính

- Chi mua sắm, sửa chữa, duy tu, bảo dưỡng thường xuyên cơ sở vật chất,nhà cửa, máy móc thiết bị, Chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành,…

- Chi thường xuyên khác

* Chi hoạt động không thường xuyên của đơn vị, gồm:

- Chi thực hiện các đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường, sở, ngành

- Chi sửa chữa lớn TSCĐ và các khoản chi sửa chữa lớn TSCĐ nhằm phục

vụ kịp thời cho nhu cầu hoạt động của đơn vị và nâng cao hiệu suất sử dụng tàisản đó

- Chi mua sắm thêm TSCĐ dùng cho công tác chuyên môn

- Các khoản chi không thường xuyên khác

Trang 5

1.1.2 Nguyên tắc và chứng từ kế toán chi hoạt động

1.1.2.1 Nguyên tắc chi hoạt động

Phải mở sổ kế toán chi tiết chi phí hoạt động cho từng nguồn kinh phí,theo niên độ kế toán và theo Mục lục chi Ngân sách nhà nước Riêng các đơn vịthuộc khối Đảng, an ninh, quốc phòng kế toán theo mục lục của khối mình

Kế toán chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán

và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết,giữa sổ kế toán với chứng từ và báo cáo tài chính Các khoản chi hoạt động phảithực hiện theo đúng các quy định hiện hành và quy chế chi tiêu nội bộ trong đơn

vị Trong kỳ, các đơn vị hành chính sự nghiệp được tạm chia thu nhập tăng thêmcho công chức, viên chức và tạm trình các quỹ để sử dụng từ số tăng thu, tiếtkiệm chi thường xuyên theo quy định của chế độ tài chính

Hạch toán vào tài khoản này những khoản chi thuộc kinh phí hàng nămcủa đơn vị bao gồm cả những khoản chi thường xuyên và những khoản chikhông thường xuyên theo chế độ tài chính quy định như chi tinh giản biên chế,chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất, chi mua sắm sửa chữa lớn TSCĐ,…

Không phản ánh vào tài khoản này những khoản chi hoạt động cho sảnxuất, kinh doanh dịch vụ, chi phí xây dựng cơ bản bằng nguồn kinh phí đầu tưxây dựng cơ bản, các khoản chi thuộc chương trình, đề tài, dự án, dự án đầu tư,chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước theo giá hoặc khung giá nhà nước, chi phítrả trước

Đơn vị hạch toán theo Mục lục Ngân sách Nhà nước các khoản chi hoạtđộng phát sinh từ các khoản chi tiền, hàng viện trợ phi dự án và từ số thu phí, lệphí đã thu phải nộp ngân sách được để lại chi nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghithu, ghi chi ngân sách theo quy định của chế độ tài chính

Đơn vị không được xét duyệt quyết toán ngân sách năm các khoản chihoạt động từ các khoản tiền, hàng viện trợ và từ số phí, lệ phí đã thu phải nộpngân sách được để lại chi nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân

Trang 6

sách theo quy định Các khoản chi hoạt động chưa được xét duyệt quyết toán

như đã nêu trên được phản ánh vào số dư bên Nợ TK 661 “Chi hoạt động” (Chi tiết chi hoạt động chưa có nguồn kinh phí) Đơn vị chỉ được xét duyệt quyết toán

các khoản chi này khi có đủ chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về các khoảntiền, hàng viện trợ phi dự án và số phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách được đểlại chi theo quy định

Hết kỳ kế toán năm, nếu quyết toán chưa được duyệt thì toàn bộ số chihoạt động trong năm được chuyển từ TK 6612 “Năm nay” sang TK 6611 “Nămtrước” để theo dõi cho đến khi báo cáo quyết toán được duyệt Riêng đối với sốchi trước cho năm sau theo dõi ở TK 6613 “Năm sau” Sang đầu năm sau đượcchuyển sang TK 6612 “Năm nay” để tiếp tục tập hợp chi hoạt động trong nămbáo cáo

1.1.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng.

Kế toán chi hoạt động sử dụng các chứng từ sau:

* Bảng thanh toán tiền lương

* Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng

* Giấy thanh toán tiền tạm ứng

1.1.3 Quyết toán chi hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp

Quyết toán là quá trình nhằm kiểm tra, rà soát, chỉnh lý các số liệu đãđược phản ánh sau một kỳ chấp hành dự toán, qua đó phân tích, đánh giá kết quả

Trang 7

chấp hành dự toán nhằm rút ra những kinh nghiệm và bài học cần thiết cho kỳchấp hành dự toán tiếp theo.

Trong quá trình quyết toán đơn vị phải lập đầy đủ các báo cáo tài chínhtheo quy định, báo cáo quyết toán của đơn vị không được để xảy ra tình trạngquyết toán chi lớn hơn dự toán được giao

Về mẫu biểu, trình tự và phương pháp lập báo cáo quyết toán, duyệt vàthông báo quyết toán, thẩm định quyết toán đơn vị HCSN thực hiện theo cơ chếquản lý tài chính của Bộ Tài chính

1.1.4 Quy trình kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp

Đơn vị sử dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổnhưng có sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ cho việc làm kế toán, nên quy trìnhhạch toán các nghiệp vụ liên quan đến kế toán chi hoạt động tại đơn vị tuân theoquy trình sau:

Hàng ngày, kế toán đơn vị căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra,xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theocác bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhân viên kếtoán nhập vào máy theo từng chứng từ phát sinh và tự động nhập vào sổ chứng

từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liênquan

Cuối tháng (Hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), nhân viên kế toán

thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa sốliệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chínhxác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thểkiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ragiấy

Trang 8

Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thựchiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

1.1.5 Tài khoản sử dụng và quy trình hạch toán

1.1.5.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán chi hoạt động sử dụng TK 661: Chi hoạt động, tài khoản này dùng

để phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động theo dự toán chi ngân sách

đã được duyệt trong năm tài chính

Đồng thời kế toán còn sử dụng TK 008: Dự toán chi hoạt động, tài khoảnnày dùng để theo dõi dự toán kinh phí được giao và sử dụng cho mục đích chihoạt động thường xuyên và không thường xuyên

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 661 như sau:

Bên Nợ:

- Các khoản chi hoạt động phát sinh ở đơn vị

- Tổng hợp chi hoạt động của các đơn vị trực thuộc

Số dư bên Nợ: Các khoản chi hoạt động chưa được quyết toán hoặc quyết

toán chưa được duyệt

TK 661: Chi hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2

* TK 6611: “Năm trước”: Dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động

thuộc kinh phí năm trước chưa được quyết toán

- TK 6611 Có 2 tài khoản cấp 3:

Trang 9

+ TK 66111: Chi thường xuyên, tài khoản này dùng để phản ánh các

khoản chi thường xuyên bằng nguồn kinh phi thường xuyên thuộc năm trướcchưa được duyệt quyết toán

Ở đơn vị thực hiện khoán chi hành chính và đơn vị HCSN khác, TK 66111

có 4 tài khoản cấp 4:

TK 661111 : Chi thanh toán cá nhân

TK 661112 : Chi nghiệp vụ chuyên môn

TK 661113 : Chi mua sắm, sửa chữa

TK 661118 : Chi thường xuyên khác

+ TK 66112: Chi không thường xuyên, tài khoản này dùng để phản ánh

các khoản chi không thường xuyên như chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất nhànước giao, chi thực hiện tinh giản biên chế, chi sửa chữa, mua sắm TSCĐ,…bằng nguồn kinh phí không thường xuyên thuộc năm trước chưa được quyếttoán

TK 661121 : Chi tinh giản biên chế

TK 661122 : Chi nhiệm vụ đột xuất

TK 661128 : Chi không thường xuyên khác

* TK 6612: “Năm nay”: Dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động thuộc

kinh phí ngân sách năm nay

- TK 6612 có 2 tài khoản cấp 3:

+ TK 66121:Chi thường xuyên, tài khoản này dùng để phản ánh các khoảnchi hoạt động thường xuyên bằng nguồn kinh phí thường xuyên thuộc năm nay.Cuối ngày 31/12, nếu quyết toán chưa được duyệt, số chi tập hợp trên tài khoản

này sẽ được kết chuyển sang TK 66111: Chi thường xuyên (Thuộc năm trước),

ghi: Nợ TK 66111 / Có TK 66121

Trang 10

+ TK 66122: Chi không thường xuyên, tài khoản này dùng để phản ánhcác khoản chi không thường xuyên bằng nguồn kinh phí không thường xuyênthuộc nhà nước Cuối ngày 31/12, nếu quyết toán chưa được duyệt, số chi tậphợp trên tài khoản này sẽ được kết chuyển sang TK 66112: Chi không thường

xuyên (Thuộc năm trước), ghi: Nợ TK 66121 / Có TK 66122.

* TK6613: “Năm sau”: Tài khoản này chỉ sử dụng ở những đơn vị được

cấp phát kinh phí trước cho năm sau để phản ánh khoản chi trước cho năm sau,đến cuối ngày 31/12, số chi này được chuyển sang TK 6612: “Năm nay”

Trang 11

+ TK66132: Chi không thường xuyên tài khoản này dùng để phản ánh cáckhoản chi không thường xuyên bằng nguồn kinh phí không thường xuyên thuộcnăm sau.

1.1.5.2 Quy trình hạch toán

* Xuất vật liệu, dụng cụ, hàng hóa sử dụng cho hoạt động, ghi:

Nợ TK 661 (6612): Chi hoạt động năm nay (chi tiết TK cấp 3, 4)

Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 153, 155: Công cụ, dụng cụ, hàng hóa

Nếu xuất kho dụng cụ ra sử dụng, đồng thời ghi bên Nợ TK 005: Dụng cụ

lâu bền đang sử dụng (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối tài khoản).

* Xác định tiền lương, phụ cấp,… phải trả cho cán bộ, công chức, viênchức trong đơn vị tính vào chi hoạt động, ghi:

Nợ TK 661 (6612): Chi hoạt động năm nay (Chi tiết TK cấp 3, 4)

Có TK 334: Phải trả công chức, viên chức.(Chi tiết TK cấp 2)

* Hàng tháng, trích các khoản phải nộp theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) tính vào chi hoạt động, ghi:

Có TK 332: Các khoản phải nộp theo lương (Chi tiết TK cấp 2)

* Phải trả về các dịch vụ điện, nước, điện thoại,… và các dịch vụ khác mà

đơn vị đã sử dụng nhưng chưa thanh toán cho bên cung cấp dịch vụ (Căn cứ vào hoá đơn của bên cung cấp dịch vụ) tính vào chi hoạt động năm nay, ghi:

Trang 12

Có TK 331: Các khoản phải trả (Chi tiết TK cấp 2)

Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi

* Thanh toán các khoản tạm ứng đã chi cho hoạt động của đơn vị, ghi:

* Trường hợp rút dự toán chi hoạt động để mua TSCĐ đồng thời ghi đơn

bên Có TK 008 (0081, 0082, tài khoản ngoài Bảng Cân đối tài khoản).

- Rút dự toán chi hoạt động để chi trực tiếp, ghi:

Nợ TK 661: Chi hoạt động

Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động

- Đồng thời ghi đơn bên Có TK 008 (0081, 0082, tài khoản ngoài Bảng Cân đối tài khoản)

Trang 13

* Phân bổ chi phí trả trước vào chi hoạt động, ghi:

Có TK 643: Chi phí trả trước

* Hạch toán năm báo cáo giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

tồn kho cuối năm thuộc kinh phí hoạt động (Cả số còn sử dụng được và số không còn sử dụng được): Căn cứ vào biên bản kiểm kê nguyên liệu, vật liệu,

công cụ, dụng cụ tồn kho liên quan đến số kinh phí hoạt động được ngân sách

cấp trong năm để quyết toán vào chi hoạt động của năm báo cáo (Trong đó ghi rõ: Giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá tồn kho cuối ngày 31/12), ghi:

Có TK 337: Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau (3371)

* Hạch toán năm báo cáo giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoànthành:

Căn cứ vào bảng xác nhận khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thànhđến 31/12, kế toán lập “Chứng từ ghi sổ” để phản ánh giá trị khối lượng công tácsửa chữa lớn, XDCB trong năm được quyết toán vào chi hoạt động của năm báocáo lập “Chứng từ ghi sổ”, ghi:

Có TK 337: Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau

* Thuế GTGT đầu vào liên quan đến vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ mua

về dùng đồng thời cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộcđối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và hoạt động HCSNkhông được khấu trừ, nếu được tính vào chi hoạt động, ghi:

Có TK 3113: Thuế GTGT được khấu trừ

Trang 14

* Khi sử dụng các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án để chi hoạt độngtheo mục đích viện trợ, ghi:

Nợ TK 661: Chi hoạt động (Chi tiết kinh phí viện trợ)

Có TK 111, 112, 152,…

* Kết chuyển số chi trả thực tế về các khoản theo chế độ cho người cócông vào chi hoạt động, ghi:

Có TK 335: Phải trả các đối tượng khác

* Khi phát sinh các khoản thu giảm chi hoạt động, ghi:

Nợ TK 111, 112, 152,…

Có TK 661(6612):Chi hoạt động năm nay (Chi tiết TK cấp 3, 4)

* Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động HCSN, căn cứvào số dư TK 413 "Chênh lệch tỷ giá hối đoái" chi tiết lãi, lỗ tỷ giá hối đoái củahoạt động HCSN:

- Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 661: Chi hoạt động

- Trường hợp trong kỳ đơn vị được phép tạm chia thêm thu nhập tăngthêm cho công chức, viên chức và tạm trích lập các quỹ để sử dụng tính vào chihoạt động thường xuyên, căn cứ vào số tăng thu, tiết kiệm chi theo quy định củachế độ tài chính, ghi:

Nợ TK 661: Chi hoạt động (66121)

Có TK 334: Phải trả công chức, viên chức

Trang 15

Có TK 431: Các quỹ (4311, 4312, 4313, 4314)

* Cuối năm, nếu quyết toán chưa được duyệt, kế toán tiến hành chuyển sốchi hoạt động năm nay thành số chi hoạt động năm trước, ghi:

Nợ TK 6611: Chi hoạt động năm trước

Có TK 6612: Chi hoạt động năm nay

- Đối với phần kinh phí thường xuyên, ghi:

Nợ TK 6611 (66111): Chi thường xuyên năm trước

Có TK 6612 (66121): Chi thường xuyên năm nay.

- Đối với phần kinh phí không thường xuyên, ghi:

Nợ TK 6611 (66112): Chi không thường xuyên năm trước

Có TK6612 (66122): Chi không thường xuyên năm nay.

* Năm sau, khi báo cáo quyết toán chi hoạt động được duyệt, tiến hành kếtchuyển số chi hoạt động vào nguồn kinh phí hoạt động, ghi:

Nợ TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động (4611).

Có TK 661: Chi hoạt động (6611).

- Đối với phần kinh phí thường xuyên, ghi:

Nợ TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động (46111)

Có TK 661: Chi hoạt động (66111).

- Đối với nguồn kinh phí không thường xuyên, ghi:

Nợ TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động (46112)

Trang 16

* Các đơn vị kế toán cấp trên tổng hợp số chi hoạt động của các đơn vịtrực thuộc, trên cơ sở báo cáo quyết toán của đơn vị.

- Tổng hợp số chi hoạt động sự nghiệp của các đơn vị cấp dưới, ghi theomục lục chi ngân sách

Nợ TK 6612: Chi hoạt động năm nay

Có TK 341: Kinh phí cấp cho cấp dưới

- Báo cáo quyết toán chi hoạt động sự nghiệp của cấp trên được duyệt, ghi

cố chi được duyệt kết chuyển

Nợ TK 4211: Chênh lênh thu chi chờ xử lý

Nợ TK 4611: Nguồn kinh phí hoạt động năm trước

Có Tk 6611: Chi hoạt động năm trước

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi hoạt động.

Trang 17

TK 6613

(10)

Trang 18

Chú thích:

(1) - Xuất vật tư cho chi hoạt động

(2) - Trả lương cho cán bộ công chức, tính các khoản tính theo lương.(3) - Các chi phí dịch vụ mua ngoài chưa thanh toán và chi bằng tiền, tạmứng, kinh phí tạm ứng của kho bạc

(4) - Rút kinh phí chi trực tiếp

(5) - Phân bổ chi phí trả trước

(6) - Kết chuyển giá trị vật tư tồn kho, giá trị sửa chữa lớn, XDCB chưahoàn thành cuối năm sang năm sau

(7) - Thuế GTGT không được khấu trừ (nếu có) và các khoản phải trả vềhọc bổng, học phí, kết chuyển các khoản đã trả theo chế độ cho người có công

(8) - Tạm trích lập qũy hoặc tạm chia thu nhập tăng thêm cho công chức,viên chức theo chế độ

(9) - Tổng hợp chi hoạt động sự nghiệp từ các đơn vị cấp dưới và muaTSCĐ phục vụ cho HCSN, ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ

(10) - Kết chuyển chi hoạt động năm sau, chuyển sang năm nay

(11) - Các khoản giảm chi

(12) - Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái

(13) - Kết chuyển các khoản chi được duyệt theo quyết toán

(14) - Các khoản chi sai phải thu hồi

(15) - Các khoản chi SN phục vụ cho kinh doanh

(16) - Kết chuyển chi hoạt động năm nay chờ duyệt năm sau

(17) - Quyết toán số qũy tạm lập

(18) - Kết chuyển số chi từ quỹ tiết kiệm khoán chi hành chính

Định dạng
Số trang	37
Dung lượng	218,5 KB