Hoàn thiện quy trình kế toán thu chi hoạt động tại Trường Cao đẳng Y tế Điện Biên
MỤC LỤC
Kế toán thu hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp 1. Khái niệm, phân loại thu hoạt động
* Các khoản thu phí, lệ phí theo chức năng và tính chất hoạt động của đơn vị được nhà nước cho phép như : lệ phí cầu, đường, phà, lệ phí chứng thư, lệ phí cấp phép, án phí, lệ phí công chứng. * Các khoản thu sự nghiệp như sự nghiệp giáo dục, sự nghiệp văn hóa, y tế, sự nghiệp kinh tế ( Viện phí, học phí, thủy lợi phí, giống cây trồng, thuốc trừ sâu, thu về hoạt động, văn hóa, văn nghệ..). Khi thu tiền các đơn vị phải sử dụng chứng từ theo quy định của BTC Tất cả các khoản thu của đơn vị phải được phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác vào tài khoản các khoản thu.
Kế toán phải mở sổ hạch toán chi tiết cho từng hoạt động, từng loại thu riêng đối với từng nghiệp vụ, để làm căn cứ tính chênh lệch thu chi vào thời điểm cuối kỳ kế toán. TK 511: Các khoản thu, tài khoản này dùng để phản ánh tất cả các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp và các khoản thu khác theo chế độ quy định và được phép của nhà nước phát sinh ở đơn vị và tình hình xử lý các khoản thu đó. - Kết chuyển số thu được để lại đơn vị để trang trải chi phí cho các việc thu phí, lệ phí và số phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN nhưng được để lại chi khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động.
- Kết chuyển số phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN nhưng được để lại chi sang TK 521: Thu chưa qua ngân sách, do cuối kỳ chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách. - Kết chuyển số chi thực tế của đơn đặt hàng được kết chuyển trừ vào thu theo đơn đặt hàng của nhà nước để xác định chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng của nhà nước. - Kết chuyển chênh lệch chi lớn hơn thu hoạt động theo đơn đặt hàng của nhà nước, thanh lý, nhượng bán TSCĐ, nguyên vật liệu, CCDC sang các tài khoản liên quan khác.
- Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng các nguồn kinh phí có liên quan về các khoản tiền, hàng viện trợ khi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách. Số dư cuối kỳ: Số dư bên có các khoản tiền, hàng viện trợ đã tiếp nhận, các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN được để lại sử dụng nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN. * Số phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách nhưng được để lại chi khi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách thì kế toán ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động.
* Cuối kỳ kế toán xác định số phí, lệ phí đã thu trong kỳ phải nộp ngân sách nhưng được để lại chi nhưng do cuối kỳ chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách. * Sang kỳ kế toán sau, khi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về các khoản phí, lệ phí đã thu của kỳ trước phải nộp ngân sách được để lại chi. * Cuối kỳ, số thu về lãi tiền gửi và lãi cho vay khi có chứng từ ghi thu, ghi chi chó ngân sách của các dự án viện trợ không không hoàn lại được kết chuyển sang các TK liên quan theo quy định của từng dự án.
* Cuối kỳ kết chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động sự nghiệp và các hoạt động khác theo quy định của chế độ tài chính vào các TK liên quan. (1) Chi trực tiếp cho hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác (2) Thu phí, lệ phí, lãi cho vay, thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ (3) Chi thực tế theo đơn đặt hàng khi thanh toán.
THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU, CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG Y TẾ ĐIỆN BIÊN
Giới thiệu tổng quan về hoạt động của Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên 1. Đặc điểm hoạt động của Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên
Do vậy, các bộ phận sẽ được giao nhiệm vụ hạch toán ban đầu và cuối cùng sẽ chuyển toàn bộ. Đây là một đặc điểm của hình thức tổ chức bộ máy kế toán trong các cơ quan nhà nước. * Xây dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện mua sắm, quản lý và bảo trì các loại trang thiết bị khoa học - kỹ thuật của trường.
Đề xuất và tổ chức thực hiện quyết định của hiệu trưởng và điều chuyển, sử dụng hoặc tu sửa, cải tạo nhà làm việc, phòng học, phòng thí nghiệm, thực nghiệm khoa học, thực tập, sản xuất, nhà ăn và ký túc xá học sinh. * Thực hiện các khoản thu - chi, lập quyết toán hàng quý, hàng năm theo đúng quy định về chế độ kế toán hiện hành của nhà nước. * Tổ chức kiểm tra các khoản thu và việc chi tiêu các khoản tiền vốn sử dụng vật tư, thiết bị và tài sản khác của tất cả các bộ phận trong trường.
* Tổ chức kiểm kê định kỳ, đánh giá tài sản, thiết bị kỹ thuật theo quy định của nhà nước. Tất cả các chứng từ liên quan đến kế toán chi hoạt động so đơn vị lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập chung vào bộ phận kế toán đơn vị. * Bước 2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Thủ trưởng đơn vị ký duyệt theo quy định trong từng mẫu chứng từ (Nếu có).
* Bước 3: Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán. Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra.
Kế toán chi hoạt động tại Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên 1. Nội dung kế toán chi hoạt động
- Chi thanh toán cho cá nhân: Tiền lương, phụ cấp lương, tiền thưởng, học bổng học sinh, phúc lợi tập thể, các khoản đóng góp BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản thanh toán khác cho cá nhân, trợ cấp đi học. - Chi về chuyên môn nghiệp vụ: Thanh toán dịch vụ công cộng: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại.., thanh toán vật tư văn phòng, thông tin liên lạc, sửa chữa thường xuyên TSCĐ phục vụ công tác chuyên môn, chi phí nghiệp vụ chuyên môn, chi mua vật tư hàng hóa như: giáo trình, tài liệu giảng dạy, chi phí thí nghiệm, thực tập, trang thiết bị chuyên dùng, bảo hộ lao động.., hội nghị, công tác phí. - Các khoản chi khác bao gồm: Chi kỷ niệm các ngày lễ lớn, khắc phục hậu quả thiên tai, chi các khoản phí và lệ phí của các đơn vị dự toán, chi tiếp khách.
- Chi sửa chữa lớn TSCĐ và các khoản chi sửa chữa lớn TSCĐ nhằm phục vụ kịp thời cho nhu cầu hoạt động của đơn vị và nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản đó. Các chứng từ liên quan đến kế toán chi hoạt động được áp dụng tại đơn vị là các chứng từ được thực hiện theo đúng luật kế toán và theo quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán HCSN. Ngoài ra đơn vị còn sử dụng một số chứng từ do bên cung cấp dịch vụ cung cấp: Hóa đơn bán hàng,.
- Các khoản chi được phép ghi giảm chi và những khoản đã chi sai không được phê duyệt phải thu hồi. - Kết chuyển số chi thường xuyên với nguồn kinh phí khi báo cáo quyết toán được duyệt. SD: Các khoản chi thường xuyên chưa được quyết toán hoặc quyết toán chưa được duyệt.
Đồng thời để kiểm tra việc thanh toán tiền lương của các cơ quan chức năng, những người có thẩm quyền. Cuối mỗi tháng kế toán viên lập thành bảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng soát xét và thủ trưởng đơn vị kiểm tra, ký duyệt. Do đơn vị thực hiện trả lương tại kho bạc nhà nước nên bảng thanh toán tiền lương được lập thành 2 liên.
1 liên chuyển cho Kho bạc (Nơi chịu trách nhiệm trả lương cho đơn vị) để làm cơ sở thanh toán tiền lương cho từng cá nhân. Vì đặc điểm đơn vị có sử dụng phần mềm kế toán Trí tuệ Việt dành cho đơn vị HCSN để hỗ trợ, vì vậy căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương đã được lập, kế toán nhập vào phần mềm kế toán bút toán ghi Nợ TK 66121/Có TK 334 và nhập số tiền thực tế phát sinh. Nghiệp vụ này sau khi qua phần mềm xử lý sẽ tự động đưa số liệu phát sinh vào các sổ kế toán và báo cáo tài chính.