kế toán các khoản phải trả khác và liên hệ thực tế công ty TNHH selta

Bài thảo luận kế tốn tài Lời mở đầu Nước ta nước phát triển, kinh tế giai đoạn thực sách đổi nhằm tạo bước chuyển mạnh mẽ, đưa nước ta thành nước công nghiệp Để thực mục tiêu cơng nghiệp hố - đại hóa đất nước, xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN kinh tế cần phát triển ổn định, vững chắc, phấn đấu đạt tiêu tăng trưởng kinh tế kế hoạch đề Do nhà nước ta thực sách kinh tế mở cửa hội nhập để tồn kinh tế doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao vị để tồn phát triển Để đứng vững trước cạnh tranh khốc liệt, doanh nghiệp Việt Nam có bước chuyển biến mạnh mẽ hình thức, quy mơ lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng dù có phát triển đến mức nào, loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp phải ý đến hiệu kinh doanh điều để doanh nghiệp tồn phát triển Muốn điều trước tiên phải tạo chữ tín Trong hoạt động kinh doanh việc mua hàng bán hàng diễn hàng ngày chiếm khối lượng lớn công việc thường xuyên phát sinh nghiệp vụ phải thu phải trả Vì để đảm bảo thu chi kì, kế tốn phải thu phải trả đóng vai trò khơng nhỏ Đặc biệt khoản phải trả khác phức tạp nhiều khoản mục khác nhau, nên kế toán cần phải hạch toán cách chi tiết để đảm bảo cung cấp thông tin tài chính xác cho nhà quản trị Nếu giải tốt nghiệp vụ tạo thuận lợi cho q trình quản lý tài định nhà quản trị Như nói nghiệp vụ phải trả khác có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Vì vậy, để hiểu rõ kế tốn khoản phải trả khác, nhóm em chọn đề tài “Kế toán khoản phải trả khác theo quy định chuẩn mực kế toán hành Liên hệ thực tế công ty TNHH SELTA” để thảo luận Nhóm 02 Page Bài thảo luận kế tốn tài Chương I: Khái qt chung kế toán khoản nợ phải trả khác Đối tượng nghiên cứu kế toán khoản nợ phải trả khác Theo chuẩn mực kế toán VAS 01: Nợ phải trả xác định nghĩa vụ doanh nghiệp doanh nghiệp nhận tài sản, tham gia cam kết phát sinh nghĩa vụ pháp lý Nợ phải trả ghi nhận Bảng cân đối kế tốn có đủ điều kiện chắn doanh nghiệp phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải toán khoản nợ phải trả phải xác định cách đáng tin cậy a Nhận ký quỹ, ký cược Nhận ký quỹ, ký cược khoản tiền doanh nghiệp nhận đơn vị, cá nhân khác bên để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến sản xuất, kinh doanh thực hợp đồng kinh tế ký kết như: nhận tiền ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý… b Các khoản phải trả khác Nợ phải trả khác phản ánh tất phát sinh mà doanh nghiệp phải trả khác phải trả người bán, phải trả cán công nhân viên, khoản vay Các khoản phải trả phải nộp khác doanh nghiệp bao gồm: - Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ định cấp có thẩm quyền - Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong ngồi đơn vị) theo định cấp có thẩm quyền ghi biên xử lý, xác định nguyên nhân - Số tiền trích toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn - Số phải trả tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, tiền thu hộ nợ phải thu tiền thu nhượng bán tài sản loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp - Các khoản lãi phải trả cho bên tham gia liên doanh, cổ tức phải trả cho cổ đông - Các khoản vay, mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời - Các khoản tiền nhận từ đơn vị uỷ thác xuất, nhập nhận đại lý bán hàng để nộp loại thuế xuất, nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập - Số phải trả việc thu bán cổ phần thuộc vốn nhà nước, tiền thu hộ, nợ phải thu tiền thu nhượng bán tài sản loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp - Doanh thu chưa thực như: số tiền thu trước khách hàng nhiều kỳ kế toán cho thuê tài sản, khoản tiền chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay, khoản trả lãi nhận trước cho vay vốn mua công cụ nợ Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư chưa xử lý thời điểm cuối năm tài - Phần lãi hoàn lại đánh giá lại tài sản đưa góp vốn vào sở liên doanh đồng kiểm sốt tương ứng với phần lợi ích bên liên doanh Nhóm 02 Page Bài thảo luận kế tốn tài Khoản chênh lệch giá bán cao giá trị lại TSCĐ bán thuê lại thuê hoạt động thuê tài - Các khoản phải trả khác như: giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong đơn vị) theo định cấp có thẩm quyền ghi biên xử lý xác định nguyên nhân, khoản khấu trừ vào tiền lương cơng nhân viên theo định tòa án (tiền ni li dị, ngồi giá thú lệ phí tòa án, khoản thu hộ, đền bù…) Yêu cầu quản lý kế toán khoản nợ phải trả khác Do tính chất, phạm vi thời hạn khoản nợ phải trả khác nhau, mặt khác trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, khoản nợ phải trả biến động, cần phải quản lý cách chặt chẽ, sử dụng mục đích, có hiệu theo yêu cầu cụ thể sau: - Theo dõi, ghi chép, phản ánh cách kịp thời, đầy đủ xác khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả, qua kiểm tra kiểm sốt tình hình quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh - Tổ chức kế toán chi tiết khoản phải trả theo đối tượng cho khoản phải trả theo tiêu tổng số nợ phải trả, số trả, số lại phải trả xác định theo thời hạn phải trả - Cung cấp kịp thời (thường xuyên định kỳ) thông tin tình hình cơng nơ phải trả tình hình tốn cơng nợ cho chủ doanh nghiệp cán quản lý việc đạo trình sản xuất kinh doanh quản lý tài sản doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán khoản nợ phải trả khác Để đáp ứng yêu cầu đó, kế tốn khoản nợ phải trả khác cần hoàn thành nhiệm vụ sau: - Theo dõi cách chi tiết số phải trả, số trả kỳ, số tăng thêm kỳ số phải toán, nhằm tránh nhầm lẫn toán khoản phải trả tránh tồn đọng khoản nợ hạn - Kiểm tra, đối chiếu tình hình công nợ bao gồm: khoản phải trả phát sinh, khoản phải trả toán số lại phải tốn có xác nhận cụ thể chủ thể phải trả - Lập báo cáo, sổ sách tổng hợp, chi tiết nhằm phân tích đánh giá tình hình cơng nợ khả tốn doanh nghiệp, từ xây dựng thực kế hoạch nhằm nâng cao khả tài khả toán doanh nghiệp Để hạch toán khoản phải trả đơn vị cách xác đòi hỏi kế tốn phải nắm vững tình hình hoạt động kinh tế - tài đơn vị mình, theo dõi phản ánh kịp thời khoản phát sinh đối tượng phải trả Căn vào hợp đồng, chứng từ, cam kết toán… để kế toán thực phản ánh khoản phải trả kỳ kế tốn, từ cung cấp thơng tin đầy đủ xác cho nhà quản trị để nhà quản trị định đắn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Nhóm 02 Page Bài thảo luận kế tốn tài Chương II: Kế toán khoản nợ phải trả khác theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Kế toán nhận ký quỹ, ký cược Nhận ký quỹ, ký cược khoản tiền doanh nghiệp nhận đơn vị, cá nhân khác bên để đảm bảo cho dịch vụ lien quan đến sản xuất kinh doanh thực hợp đồng kinh tế ký kết Các khoản nhận ký quỹ, ký cược gồm có: - Các khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn a Chứng từ sử dụng Kế toán nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp sử dụng chứng từ gồm: - Phiếu thu, Phiếu chi - Giấy báo nợ, Giấy báo có - Biên bàn giao tài sản… b Tài khoản sử dụng TK 3386 “nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn” TK 344 “Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn” Hai tài khoản sử dụng để phản ánh tình hình có biến động khoản ký quỹ, ký cược tổ chức, nhân, đơn vị khác Kết cấu tài khoản 344, 3386: Bên nợ: - Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược dài hạn, ngắn hạn Bên có: - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn, ngắn hạn tiền Số dư bên có: - Số tiền nhận ký quỹ, ký cược chưa trả c Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu (1) Kế toán nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Khi nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112… Có TK 3386 – Nhận ký quỹ, kỹ cược ngắn hạn - Khi bên ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng ký kết với doanh nghiệp bị phạt theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế: +) Khi nhận tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế ký kết khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược dài hạn, kế toán ghi: Nợ TK 3386 – Nhận ký quỹ, kỹ cược ngắn hạn Có TK 711 – Thu nhập khác Nhóm 02 Page Bài thảo luận kế tốn tài +) Khi thực trả khoản ký quỹ, ký cược lại, kế toán ghi: Nợ TK 3386 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn (đã khấu trừ tiền phạt) Có TK 111, 112… - Khi trả tiền cho người ký quỹ, ký cược ngắn hạn, kế toán ghi: Nợ TK 3386 – Nhận ký quỹ, kỹ cược ngắn hạn Có TK 111, 112… (2) Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn - Khi nhận tiền ký quỹ, ký cược dài hạn đợn vị, cá nhân bên doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112… Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn - Khi nhận ký quỹ, ký cược dài hạn đơn vị, cá nhân vật, kế toán ghi: Nợ TK 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, ký quỹ, ký cược - Khi khách hàng bị phạt vi phạm hợp đồng ký kết với doanh nghiệp bị phạt theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế: +) Khi nhận tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế ký kết khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược dài hạn, kế toán ghi: Nợ TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 711 – Thu nhâp khác +) Khi thực trả khoản ký quỹ, ký cược lại, kế tốn ghi: Nợ TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn (đã khấu trừ tiền phạt) Có TK 111, 112… - Khi thực tế hoàn trả khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn cho khách, kế toán ghi: Nợ TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111, 112… - Khi hồn trả tài sản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn cho khách hàng, kế tốn ghi: Có TK 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký quỹ, ký cược d Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ kế toán tổng hợp sử dụng kế toán nhận ký quỹ, ký cược tùy thuộc vào hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng  Hình thức nhật ký chung: sử dụng sổ nhật ký chung, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ TK 334, 3386  Hình thức nhật ký chứng từ: sử dụng sổ nhật ký chứng từ số 10, số 1, số 2, bảng kê số 1, số 2, sổ TK 344, 111, 112 Sổ kế toán chi tiết Kế toán nhận ký quỹ, ký cược phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi chi tiết đối tượng ký quỹ, ký cược đơn vị, chi tiết theo lần phát sinh, lần tốn Nhóm 02 Page Bài thảo luận kế tốn tài 2 Kế toán khoản nợ phải trả khác a Chứng từ sử dụng Các chứng từ kế toán sử dụng kế toán khoản phải nợ trả phải nộp khác gồm: - Biên kiểm kê tài sản - Hợp đồng, khế ước vay - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, báo Có b Tài khoản sử dụng TK 338: “Phải trả, phải nộp khác” Sử dụng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp nội dung phản ánh tài khoản thuộc nhóm tài khoản (từ TK 331 –TK 337) Tài khoản sử dụng để phản ánh doanh thu nhận trước dịch vụ cung cấp cho khách hàng, chênh lệch đánh giá lại tài sản đưa góp vốn liên doanh khoản chênh lệch giá phát sinh giao dịch bán thuê lại tài sản thuê tài thuê hoạt động Kết cấu TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Bên Nợ: - Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan theo định ghi biên xử lý - Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên - Kinh phí cơng đồn chi đơn vị - Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn nộp cho quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn - Doanh thu chưa thực tính cho kỳ kế tốn, trả lại tiền nhận trước cho khách hàng không tiếp tục thực việc cho thuê tài sản - Số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp lãi tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư để phân bổ dần vào doanh thu tàichính - Số phân bổ chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản đưa góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt tương ứng với phần lợi íchcủa bên góp vốn liên doanh - Số phân bổ khoản chênh lệch giá bán chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền (lãi trả chậm) chi phí tài - Kết chuyển chênh lệch giá bán lớn giá trị lại TSCĐ bán thuê lại thuê tài ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh - Kết chuyển chênh lệch giá bán lớn giá trị hợp lý TSCĐ bán thuê lại thuê hoạt động ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh - Kết chuyển số chênh lệch giá giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ vật tư, hàng hoá đưa góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt tương ứng với phần lợi ích bên góp vốn liên doanh ghi tăng thu nhập khác sở kinh doanh đồng kiểm soát bán số vật tư, hàng hoá cho bên thứ ba - Nộp vào Quỹ Hỗ trợ xếp doanh nghiệp số tiền thu hồi nợ phải thu thu tiền thu nhượng bán, lý tài sản loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp cổ phần hố doanh nghiệp Nhà nước Nhóm 02 Page Bài thảo luận kế tốn tài Kết chuyển chi phí cổ phần hoá trừ (-) vào số tiền Nhà nước thu từ cổ phần hố cơng ty Nhà nước - Các khoản trả, nộp khác Bên Có: - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa xác định rõ nguyên nhân) - Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong đơn vị) theo định ghi biên xử lý xác định nguyên nhân - Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn vào chi phí sản xuất, kinh doanh - Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội khấu trừ vào lương công nhân viên - Các khoản tốn với cơng nhân viên tiền nhà, điện, nước tập thể - Kinh phí cơng đoàn vượt chi cấp bù - Số BHXH chi trả công nhân viên quan BHXH toán - Doanh thu chưa thực phát sinh kỳ - Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp lãi tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giaiđoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư để phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài - Số chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay; - Số chênh lệch giá bán cao giá trị lại TSCĐ bán thuê lại giao dịch bán thuê lại TSCĐ thuê tài - Số chênh lệch giá bán cao giá trị hợp lý TSCĐ bán thuê lại giao dịch bán thuê lại TSCĐ thuê hoạt động - Số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản đánh giá lại TSCĐ đưa góp vốn vào sở liên doanh đồng kiểm sốt tương ứng với phần lợi ích bên góp vốn liên doanh - Số tiền phải trả toàn số tiền thu hồi nợ phải thu tiền thu nhượng bán, lý tài sản loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp xác định giá để cổ phần hoá doanh nghiệp - Công ty cổ phần phản ánh số tiền phải trả tổng số tiền thu tiền thu hộ nợ phải thu tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ Nhà nước (được loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp) - Phản ánh tổng số tiền thu từ bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước - Các khoản phải trả khác Số dư bên Có: - Số tiền phải trả, phải nộp - Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn trích chưa nộp cho quan quản lý kinh phí cơng đồn để lại cho đơn vị chưa chi hết - Giá trị tài sản phát thừa chờ giải - Doanh thu chưa thực thời điểm cuối kỳ kế toán - Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lãi tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư chưa xử lý thời điểm cuối năm tài - Nhóm 02 Page Bài thảo luận kế tốn tài Số chênh lệch giá bán cao giá trị hợp lý giá trị lại TSCĐ bán thuê lại chưa kết chuyển - Số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản đưa góp vốn vào sở liên doanh đồng kiểm sốt chưa kết chuyển - Phản ánh số tiền phải trả số tiền thu hộ khoản nợ phải thu số tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán - Phản ánh số tiền cơng ty cổ phần phải trả tiền thu hộ khoản nợ phải thu tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ Nhà nước đến cuối kỳ kế toán - Phản ánh số tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước phải trả đến cuối kỳ kế tốn Tài khoản có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ phản ánh số trả, nộp nhiều số phải trả, phải nộp số bảo hiểm xã hội chi trả cho công nhân viên chưa tốn kinh phí cơng đồn vượt chi chưa cấp bù Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có tài khoản cấp 2: Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết: Phản ánh giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ định xử lý cấp có thẩm quyền Trường hợp giá trị tài sản thừa xác định nguyên nhân có biên xử lý ghi vào tài khoản liên quan, khơng hạch tốn qua tài khoản 3381 Tài khoản 3382- Kinh phí cơng đồn: Phản ánh tình hình trích tốn kinh phí cơng đồn đơn vị Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích tốn bảo hiểm xã hội đơn vị Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích tốn bảo hiểm y tế theo quy định Tài khoản 3385 - Phải trả cổ phần hoá: Phản ánh số phải trả tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, tiền thu hộ khoản phải thu tiền thu nhượng bán tài sản loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp khoản phải trả khác theo qui định Tài khoản 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn: Phản ánh số tiền mà đơn vị nhận ký quỹ, ký cược đơn vị, cá nhân bên đơn vị với thời gian năm, để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thực hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực doanh nghiệp kỳ kế toán Hạch toán vào tài khoản số tiền khách hàng trả trước cho nhiều kỳ kế toán cho thuê tài sản; khoản lãi nhận trước cho vay vốn mua công cụ nợ; khoản chênh lệch giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay; lãi tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư để phân bổ dần; khoản chênh - Nhóm 02 Page Bài thảo luận kế tốn tài lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản đưa góp vốn liên doanh tương ứng với phần lợi ích bên góp vốn liên doanh Khơng hạch tốn vào tài khoản số tiền nhận trước người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh khoản nợ phải trả khác đơn vị nội dung khoản nợ phải trả khác phản ánh tài khoản từ TK 3381 đến TK 3387 TK 3389 Tài khoản 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích đóng bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động đơn vị theo quy định pháp luật bảo hiểm thất nghiệp Doanh nghiệp phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi toán riêng bảo hiểm thất nghiệp Kết cấu, nội dung phản ánh tài khoản 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp Bên nợ: - Số bảo hiểm thất nghiệp nộp cho quan quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp Bên có: - Trích bảo hiểm thất nghiệp vào chi phí sản xuất, kinh doanh - Trích bảo hiểm thất nghiệp khấu trừ vào lương công nhân viên Số dư bên có: - Số bảo hiểm thất nghiệp trích chưa nộp cho quan quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp c Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu (1) Kế toán tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân - Khi phát sinh TSCĐ phát thừa chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải quyết, kế toán ghi: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải Đồng thời, hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ sổ TSCĐ - Khi phát sinh vật tư, hàng hóa, tiền mặt quỹ phát thừa qua kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải quyết, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156,… Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải - Khi có biên xử lý cấp có thẩm quyền số tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân, kế toán vào định xử lý ghi vào tài khoản liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải Có TK 411, 441… Nhóm 02 Page Bài thảo luận kế tốn tài Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (2) Kế tốn khoản trích theo lương phải trả người lao động: - Khi trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế tốn ghi: Nợ TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3382 – Kinh phí cơng đồn Có TK 3383 – Bảo hiểm xã hội Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế Có TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp - Khi tính tiền bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn trừ vào lương cơng nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 3382 – Kinh phí cơng đồn Có TK 3383 – Bảo hiểm xã hội Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế Có TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp - Khi nhận tiền kinh phí cơng đồn chi vượt cấp bù, kế toán ghi: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 3382 – Kinh phí cơng đồn - Khi nộp bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp cho quan quản lý quỹ mua thẻ bảo hiểm y tế cho cơng nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK 3382 – Kinh phí cơng đồn Nợ TK 3383 – Bảo hiểm xã hội Nợ TK 3384 – Bảo hiểm y tế Nợ TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp Có TK 111, 112, - Khi tính bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên nghỉ ốm đau, thai sản , ghi: Nợ TK 3383 – Bảo hiểm xã hội Có TK 334 – Phải trả người lao động - Khi chi tiêu kinh phí cơng đoàn đơn vị, ghi: Nợ TK 3382 – Kinh phí cơng đồn Có TK 111, 112, Nhóm 02 Page 10 Bài thảo luận kế tốn tài (3) Kế tốn khoản phải trả thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước: Khi thu khoản nợ phải thu tiền thu nhượng bán tài sản loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp cổ phần doanh nghiệp Nhà nước, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa Đồng thời hạch tốn vào bên Có TK 002 “Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, gia cơng” (Tài khoản ngồi Bảng cân đối kế toán) giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản giữ hộ Nhà nước loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp bán - Khi bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước cho cổ đơng, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 1112, Có TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa - Khi nộp tiền thu hồi khoản nợ phải thu tiền thu nhượng bán tài sản khơng tính vào giá trị doanh nghiệp Quỹ hỗ trờ xếp doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 3385 – Phải trảvề cổ phần hóa Có TK 111, 1112, - Khi kết thúc trình cổ phần hóa, doanh nghiệp phải báo cáo thực tốn chi phí cổ phần hóa với quan định cổ phần hóa Tổng chi phí trừ vào tiền thu từ bán cổ phần thuộc phần vốn Nhà nước doanh nghiệp, kế toán kết chuyển chi phí cổ phần hóa duyệt, kế tốn ghi: Nợ TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa Có TK 138 – Phải thu khác (1385) - Khi nộp tiền chênh lệch tổng số tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước lớn so với chi phí cổ phần hóa vào Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa Có TK 111, 112, (4) Khi phát sinh doanh thu chưa thực - Doanh thu chưa thực phát sinh hoạt động bán hàng hóa, hoạt động tài chính: + Khi bán hàng trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ghi vào Tài khoản “Doanh thu chưa thực hiện”, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) + Khi nhận tiền khách hàng trả trước cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư nhiều năm, kế toán phản ánh doanh thu chưa thực theo giá chưa thuế GTGT, kế tốn ghi: - Nhóm 02 Page 11 Bài thảo luận kế tốn tài Nợ TK 111, 112, Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) Đồng thời tính ghi nhận doanh thu kỳ kế tốn: Nợ 3387 – Doanh thu chưa thực Có 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Khi hoàn tất thủ tục bán thuê lại TSCĐ th tài có giá bán lớn giá trị lại TSCĐ bán thuê lại, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) + Khi kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái kết thúc giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoạt động đầu tư, TK 431 “Chên lệch tỷ giá hối đối” có số dư bên Có tính vào doanh thu hoạt động tài chính, kết chuyển sang TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” để phân bổ thời gian tối đa năm, kế toán ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4132) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực + Trường hợp hợp đồng cho thuê tài sản không thực phải trả lại tiền cho khách hàng, ghi: Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực Nợ TK 333 – Thuế khoản phải nộp nhà nước (3331) Có TK 111,112, (Số tiền trả lại) - Khi phân bổ doanh thu chưa thực vào doanh thu, thu nhập, giảm chi phí kinh doanh kỳ, kế toán ghi: + Khi phân bổ tiền nhận trước cho thuê tài sản cố định, bất động sản đầu tư vào doanh thu kỳ kế toán, kế toán ghi: Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113, 5117) + Phân bổ lãi hàng bán trả chậm, lãi tỷ giá hối đoái thực phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB, kế toán ghi: Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có 515 – Doanh thu hoạt động tài + Định kỳ kết chuyển chênh lệch lớn (lãi) giá bán giá trị lại tài sản cố định bán thuê lại ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với thời gian thuê tài sản, ghi: Nhóm 02 Page 12 Bài thảo luận kế tốn tài Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có TK 623, 627, 641, 642, d Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán tổng hợp sử dụng kế toán khoản phải trả, phải nộp khác tùy thuộc vào hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng  Hình thức nhật ký chung: Sử dụng sổ nhật ký chung, nhât ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ tài khoản 338  Hình thức nhật ký chứng từ: Sử dụng sổ nhật ký chứng từ số 10 ghi Có TK 338, nhật ký chứng từ số phần I (Tập hợp chi phí sản xuất, kinh doanh tồn doanh nghiệp, ghi Có TK 338), bảng kê số (Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng, ghi Có TK 338), bảng kê số (Tập hợp chi phí xây dựng bản, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi Có TK 338), sổ TK 338, 627, 641, 642, 241, - Sổ kế toán chi tiết Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi chi tiết theo nội dung khoản phải trả, phải nộp khác Nhóm 02 Page 13 Bài thảo luận kế tốn tài Chương III: Liên hệ thực tế khoản phải trả khác công ty TNHH SELTA Giới thiệu chung công ty Công ty TNHH SELTA doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thành lập ngày 26 tháng 11 năm 1999 theo định số 0102003974 theo giấy phép đăng ký kinh doanh ngày 23 tháng 11 năm 2001 Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội sở kế hoạch đầu tư cấp Trụ sở cơng ty tại: 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Cơng ty có tên Giao dịch là: SELTA COMPANY LIMITED Tên viết tắt: SELTA CO., LTD Công ty có chi nhánh phân xưởng sản xuất xã Trung Văn, Huyện Từ Liêm, TP Hà Nội Công ty TNHH SELTA công ty TNHH thành viên góp vốn sáng lập cơng ty đơn vị chuyên sản xuất thiết bị nhằm phục vụ nhu cầu, lợi ích hoạt động tiêu dùng nhân dân, đáp ứng nhu cầu ngày tăng xã hội Cơng ty có tài khoản VNĐ, có tư cách pháp nhân có dấu riêng theo quy định pháp luật Công ty đời với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu, chuyên sản xuất mặt hàng như: Bồn tắm với nhiều chủng loại, bàn, sản xuất lắp ráp thiết bị vệ sinh, đồ điện gia dụng… Trong vài năm gần với nhu cầu thị hiếu người dân ngày cao, phương châm sản xuất cơng ty sản xuất mà người tiêu dùng cần đồng thời nâng cao trình độ tay nghề người công nhân để phát triển nhanh chất lượng mẫu mã mặt hàng Đặc biệt phải mở rộng quy mô sản xuất theo chiều rộng chiều sâu Cơ cấu tổ chức phòng ban công ty Bộ máy tổ chức công ty minh họa sơ đồ đây: Nhóm 02 Page 14 Bài thảo luận kế tốn tài Ban giám đốc Giám đốc Phó giám đốc Phòng tài kế tốn Phân xưởng sản xuất Phòng kinh doanh Phòng trưng bày hàng hóa Ban giám đốc: quan đầu não đạo hoạt động đặt kế hoạch sản xuất cho công ty, ban giám đốc gồm có người: Giám đốc: người trực tiếp quản lý điều hành đạo hoạt động, tổ chức quản lý, lãnh đạo công nhân viên công ty, thực định hướng kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty - Tổ chức đạo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Tạo điều kiện thuận lợi cho cán công nhân viên phát huy lực cơng tác, tính sáng tạo tham gia quản lý công ty - Thường xuyên đạo, kiểm tra, đơn đốc phòng ban chức nghiêm chỉnh chấp hành thực tiến độ kế hoạch lập - Thường xuyên đúc kết phát triển công ty để tăng cường công tác quản lý - Chịu trách nhiệm trước pháp luật Phó giám đốc: người giúp giám đốc điều hành mảng hoạt động mà giám đốc giao phó, đồng thời thay mặt giám đốc để quản lý, điều hành công việc ủy quyền người chịu trách nhiệm trước giám đốc toàn việc thực kế hoạch sản xuất công tác kỹ thuật từ thiết kế, chuẩn bị sản xuất, cân đối dây chuyền sản xuất Phó giám đốc có nhiệm vụ hợp lý hóa sản xuất, lập kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán công nhân viên kỹ thuật, đồng thời thực hợp tác nghiên cứu khoa học công nghệ, hợp tác sản xuất kinh doanh với đơn vị bên ngồi Các phòng ban cơng ty: Phòng tài kế tốn: chức nhiệm vụ chủ yếu tham mưu cho giám đốc mặt tài chính, theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh hình thái tiền tệ giúp giám đốc quản lý, kiểm tra, đạo điều hành hoạt động tài tiền tệ cơng ty đơn vị sở Ghi chép, tính tốn, phân tích, tổng hợp số liệu kế toán, nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, lập báo cáo tài Đây cơng cụ quản lý kinh tế, đồng thời đầu mối tham mưu đắc lực cho lãnh đạo cơng ty Phòng tài kế tốn tiến hành Nhóm 02 Page 15 Bài thảo luận kế tốn tài hoạt động quản lý tính tốn hiệu kinh tế kinh doanh, cân đối vốn nguồn vốn, kiểm tra sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn thưc chức kiểm tra, đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh, tài cơng ty có nhiệm vụ tập hợp chi phí, tình hình tiêu thụ để lập báo cáo tài cách kịp thời xác Phòng kinh doanh: Chức năng, nhiệm vụ nhận tồn sản phẩm cơng ty sản xuất đem tiêu thụ theo giá định Đồng thời tiếp nhận đơn đặt hàng khách hàng thu hồi công nợ đem tiền tệ nộp cho phòng kế tốn Phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm theo kế hoạch giám đốc đề theo số lượng chất lượng sản phẩm Phòng trưng bày: nơi trưng bày sản phẩm hoàn thành xong đem tiêu thụ Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH SELTA a Đặc điểm máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế toán máy quan trọng doanh nghiệp Bất kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay doanh nghiệp thương mại cần thiết phải có máy kế tốn Có hình thức tổ chức máy kế tốn là: hình thức tập trung, hình thức phân tán, hình thức vừa tập trung vừa phân tán Song nhu cầu đặc điểm, nhiệm vụ kinh doanh công ty hoạt động địa bàn chưa rộng nên cơng ty chọn hình thức kế toán tập trung nhằm quản lý tổ chức máy kế tốn cơng ty phù hợp với điều kiện trình độ quản lý cơng tác kế tốn tập trung phòng kế tốn cơng ty Việc tập hợp số liệu, ghi sổ kế toán… phân xưởng, phận không tổ chức máy kế tốn riêng Vì vậy, số liệu kế tốn phân xưởng, phận thu nhận cung cấp kịp thời cho phòng kế tốn Cơ cấu tở chức máy kế toán thể qua sơ đồ sau: Kế tốn trưởng kiêm trưởng phòng kế tốn Kế tốn tiền mặtKế vàtốn chi phí Kế tốn Kế tốn vật tư hàng hóa bán hàng cơng nợ tiền lương Thủ quỹ Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH SELTA thể phân công cụ thể chức năng, nhiệm vụ phận kế toán sau: Kế toán trưởng: người tổ chức đạo chung tồn cơng tác kế tốn, phân cơng nhiệm vụ đạo chung tồn cơng tác kế toán kế toán viên Kế toán trưởng Nhóm 02 Page 16 Bài thảo luận kế tốn tài trợ thủ đắc lực cho giám đốc kinh doanh phải chịu trách nhiệm trước giám đốc mặt cơng tác kế tốn cơng ty Bộ phận kế tốn tiền mặt chi phí: có nhiệm vụ theo dõi loại tiền nhập xuất quỹ tiền mặt tiền gửi phản ánh đủ chi phí Bộ phận kế tốn tiền lương: có nhiệm vụ theo dõi hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến việc trả lương cho nhân viên Bộ phận kế tốn bán hàng cơng nợ: người quản lý theo dõi số lượng, giá trị xuất nhập kho hàng hóa đem tiêu thụ toán nắm bắt khả toán, kê khai doanh thu nộp thuế hàng tháng Phản ánh kịp thời, xác doanh thu sản phẩm hàng hóa tiêu thụ Bộ phận kế tốn vật tư hàng hóa: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết nhập xuất tồn vật tư hàng hóa, điều chuyển nội bộ, theo dõi giá thành, vật tư hàng hóa Thủ quỹ: quản lý trực tiếp quỹ tiền mặt công ty b Hình thức kế tốn cơng ty Hình thức kế tốn hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm việc xác định số lượng sổ kế toán cần thiết, kết cấu loại sổ, mối quan hệ loại sổ kế toán để phản ánh, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chứng từ gốc để phục vụ cho báo cáo tài Cơng ty TNHH SELTA áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Từ chứng từ gốc để vào chứng từ ghi sổ, công ty qua sổ quỹ mà vào thẳng chứng từ ghi sổ để dễ làm nhanh gọn, vào nhiều sổ mà đảm bảo tính xác số liệu kế tốn Các loại sổ kế tốn cơng ty:  Sổ kế toán tổng hợp: Bảng tổng hợp chứng từ gốc; chứng từ ghi sổ; sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ tài khoản, sổ chi tiết tài khoản…  Sổ kế toán chi tiết: sổ TSCĐ; sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa; thẻ kho; sổ chi phí sản xuất kinh doanh; thẻ tính giá thành sản phẩm; sổ chi tiết toán với người bán, người mua; sổ chi tiết tiêu thụ; sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh… Một số nghiệp vụ phát sinh kế toán khoản nợ phải trả khác công ty TNHH SELTA Tại cơng ty TNHH SELTA có nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ 1: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn công ty khác tiền mặt trị giá 30.000.000 Hết hạn hợp đồng cơng ty SELTA hồn trả khoản nhận ký quỹ, ký cược Do đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm cam kết nên bị phạt trừ vào tiền ký quỹ, ký cược 10.000.000 Định khoản: Nợ TK 111: 30.000.000 Có TK 3386: 30.000.000 Nợ TK 3386: 30.000.000 Nhóm 02 Page 17 Bài thảo luận kế tốn tài Có TK 711: 10.000.000 Có TK 111: 20.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 07/03/2012 công ty nhận ký quỹ, ký cược dài hạn công ty Ngọc Sơn với số tiền 150.000.000 tiền mặt Định khoản: Nợ TK 111: 150.000.000 Có TK 344: 150.000.000 Nghiệp vụ 3: Cơng ty hồn trả tiền ký quỹ, ký cược dài hạn cho công ty Anh Thư với số tiền 50.000.000 chuyển khoản vào ngày 10/03/2012 Công ty hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn cho công ty Yên Thành tiền mặt 25.000.000, trừ 5.000.000 công ty Yên Thành vi phạm hợp đồng Định khoản: - Khi hoàn trả tiền ký quỹ ký cược dài hạn Nợ TK 344: 50.000.000 Có TK 112: 50.000.000 - Khi hoàn trả tiền ký quỹ ký cược ngắn hạn Nợ TK 3386: 30.000.000 Có TK 111: 25.000.000 Có TK 711: 5.000.000 Nghiệp vụ 4: Ngày 20/03/2012 chuyển trả lương kì II tháng cho cơng nhân viên 198.000.000, chi bảo hiểm xã hội cho người lao động doanh nghiệp ốm đau tháng 1.500.000 Định khoản: Nợ TK 334: 196.500.000 Nợ TK 3383: 1.500.000 Có TK 112: 198.000.000 Nghiệp vụ 5: 25/03/2012 tổng hợp tiền lương phải trả cho cán công nhân viên( bao gồm tiền ăn ca) tháng 393.700.000 thể chi tiết qua bảng sau: Đơn vị: triệu đồng Tiền lương công nhân viên Phân xưởng SXC Phân xưởng SXC Phân xưởng sản Bộ xuất phụ phận bán hàng CNSX Lương NVQL CNSX NVQL CNSX NVQL phép Nhóm 02 Page 18 Bộ phận QLDN Bài thảo luận kế tốn tài CNSX 198 0,2 98 48 2,5 28 Định khoản: - Tập hợp tiền lương nhân viên: Nợ TK 622: 344.000.000 Nợ TK 627: 15.500.000 Nợ TK 641: 6.000.000 Nợ TK 642: 28.000.000 Có TK 334: 393.500.000 - Tiền lương nghỉ phép nhân viên: Nợ TK 622: 200.000 Có TK 335: 200.000 Nghiệp vụ 6: Trích khoản bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế , KPCĐ theo lương, tính vào chi phí cho đối tượng tính lương Định khoản: Nợ TK 622: 79.120.000 Nợ TK 627: 3.565.000 Nợ TK 641: 1.380.000 Nợ TK 642: 6.440.000 Có TK 3382: 7.870.000 Có TK 3383: 66.895.000 Có TK 3384: 11.805.000 Có TK 3389: 3.935.000 Nghiệp vụ 7: 30/03/2012 Yêu cầu ngân hàng chuyển tiền( có giấy báo nợ) nộp KPCĐ 2%, nộp BHXH 24%, nộp BHYT 4.5% để mua thẻ BHYT cho công nhân viên Định khoản: Nợ TK 3382: 7.870.000 Nợ TK 3383: 94.440.000 Nợ TK 3384: 17.707.500 Có TK 112: 120.017.500 Nghiệp vụ 8: Cuối tháng phản ánh khấu trừ vào lương người lao động: Tiền tạm ứng 1.500.000 Bồi thường vật chất: 1.720.000 BHXH 7%, BHYT 1.5% Định khoản: Nợ TK 334: 36.667.500 Nhóm 02 Page 19 Bài thảo luận kế tốn tài Có TK 141: 1.500.000 Có TK 1388: 1.720.000 Có TK 3383: 27.545.000 Có TK 3384: 5.902.500 Nghiệp vụ 9: Chi tiền mặt thuộc kinh phí cơng đoàn đơn vị: 35.000.000 Định khoản: Nợ TK 3382: 35.000.000 Có TK 111: 35.000.000 Nghiệp vụ 10: Kinh phí cơng đồn chi vượt cấp bù tiền mặt 10.000.000 Định khoản: Nợ TK 111: 10.000.000 Có TK 3382: 10.000.000 Nghiệp vụ 11: 31/03/2012 Khi nhận tiền doanh nghiệp Bảo Minh trả trước cho thuê TSCĐ năm, kế toán phản ánh doanh thu chưa thực theo giá chưa có thuế GTGT: 70.000.000 Định khoản: Nợ TK 111: 77.000.000 Có TK 3387: 70.000.000 Có TK 3331: 7.000.000 - Khi tính ghi nhận doanh thu năm kế toán ghi: Nợ TK 3387: 14.000.000 Có TK 511: 14.000.000 Nghiệp vụ 12: 31/03/2012 Hợp đồng cho thuê tài sản không thực phải trả lại tiền mặt cho công ty Minh Ngọc 55.000.000 (5.000.000 tiền thuế GTGT) Định khoản: Nợ TK 3387: 50.000.000 Nợ TK 3331: 5.000.000 Có TK 111: 55.000.000 Nghiệp vụ 13: 31/03/2012 Một máy sản xuất phát thừa chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải guyết có giá trị 80.000.000, khấu hao 50.000.000 Định khoản: Nợ TK 211: 80.000.000 Có TK 214: 50.000.000 Có TK 3381: 30.000.000 Nhóm 02 Page 20 Bài thảo luận kế tốn tài Chương IV: Một số ý kiến cơng tác kế tốn khoản nợ phải trả khác Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty TNHH SELTA Hình thức kế tốn tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH SELTA với điều kiện tất phân xưởng tập trung địa điểm bên công ty, máy quản lý nằm cơng ty Vì vậy, máy tổ chức kế tốn tập trung tạo điều kiện cho cơng ty phản ánh tốt kết sản xuất kinh doanh Với tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, đội ngũ kế tốn phân cơng lao động chun mơn hóa cao, nên việc kiểm tra, xử lý thơng tin kế toán tiến hành kịp thời, chặt chẽ, cung cấp kịp thời, nhanh chóng tồn thơng tin cơng tác kế tốn cơng ty cho lãnh đạo tạo điều kiện cho cấp lãnh đạo định kiểm tra đạo sát cho hoạt động cơng ty Cơng tác hạch toán khoản nợ phải trả khác công ty hợp lý chặt chẽ, phản ánh đầy đủ tình hình biến động tài cơng ty, hạn chế thất khơng đáng có Tóm lại cơng ty quan tâm đến việc xếp máy kế tốn hợp lý có hiệu quả, phòng kế tốn xếp hợp lý, phân công lao động tương đối ổn định, khai thác nguyên tắc tổ chức hạch tốn kế tốn, cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn nợ phải trả khác nói riêng đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin cho nhà quản trị Một số nhận xét kế toán khoản nợ phải trả khác Các khoản phải trả khác khoản nợ phải trả doanh nghiệp, nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm tốn nguồn lực Kế tốn khoản phải trả khác nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp giám sát, nắm bắt liên tục tình hình biến động khoản nợ cần trả khác để doanh nghiệp hồn thành trách nhiệm giúp doanh nghiệp đánh giá đắn tình hình hoạt động doanh nghiệp Kế tốn khoản phải trả khác có ưu điểm hạn chế sau:  Ưu điểm: - Ghi chép, theo dõi toàn khoản phải trả khác doanh nghiệp - Là phận quan trọng kế toán doanh nghiệp, giúp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Có nội dung rõ ràng, dễ nắm bắt - Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán cụ thể  Nhược điểm: - Sổ kế toán chi tiết phải trả doanh nghiệp có kết cấu đơn giản, không thuận tiện cho việc theo dõi cung cấp thông tin cho nhà quản lý việc theo dõi nhà cung cấp phải toán Nhóm 02 Page 21 Bài thảo luận kế tốn tài Kế tốn khoản phải trả có nội dung nhiều gây khó khăn cho cơng tác theo dõi phân tích, xử lý số liệu Một số đề xuất khắc phục tồn kế toán khoản nợ phải trả khác a Đối với kế tốn khoản phải trả người bán Thứ nhất: Hồn thiện sổ sách kế toán khoản phải trả người bán Tương tự khoản phải thu khách hàng, sổ kế tốn chi tiết phải trả doanh nghiệp có kết cấu đơn giản, không thuận tiện cho việc theo dõi cung cấp thông tin cho nhà quản lý việc theo dõi nhà cung cấp phải tốn Cơng ty cần phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả cách xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh, cần phải xác định khoản nợ chưa đến hạn trả, đến hạn trả hạn, khoản nợ nên trả trước trả sau Thứ hai: Hồn thiện cơng tác tốn nợ với nhà cung cấp Bên cạnh việc quản lý khoản phải thu, việc quản lý khoản phải trả cơng ty có tầm quan trọng lớn Bởi quản lý khoản phải trả giải pháp nhằm chiếm dụng vốn tối đa, hợp lý nguồn vốn tổ chức trình kinh doanh Đồng thời toán khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín kinh doanh b Đối với khoản phải trả người lao động Thứ nhất: Hồn thiện sổ sách kế tốn phải trả người lao động Ngoài việc ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh máy, kế toán thường xuyên theo dõi nghiệp vụ kinh tế sổ riêng để sau so sánh, kiểm tra, đối chiếu từ phát sai sót có biện pháp chỉnh sửa kịp thời Thứ hai: Hồn thiện cơng tác chi trả lương khoản trích theo lương Đẩy mạnh việc tốn lương khoản trích theo lương cho người lao động - Nhóm 02 Page 22 Bài thảo luận kế tốn tài Kết luận Các khoản phải trả khác doanh nghiệp đa dạng phức tạp, đòi hỏi kế tốn viên phải theo dõi chi tiết, chặt chẽ loại để tránh nhầm lẫn Báo cáo phản ánh xác số liệu phát sinh vào sổ sách kế tốn Đó yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp Vì việc hạch tốn doanh nghiệp cơng việc quan trọng Đây cơng việc trọng tâm thiếu phát sinh doanh nghiệp có liên quan đến khoản phải thu, phải trả Do đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến cơng tác kế tốn khoản thu chi nhiều hơn: Là phải ghi chép đắn, phương pháp hạch tốn có quy định khơng? Có phản ánh nghiệp vụ hay khơng? Tài liệu tham khảo Giáo trình kế tốn tài – Trường Đại học Thương Mại Quyết định 15 ngày 20/03/2006 thông tư 244 sửa đổi Các chuẩn mực kế toán Việt Nam Lý thuyết thực hành kế tốn tài – Nguyễn Phú Giang Giáo trình kế tốn tài – Học viện tài Nhóm 02 Page 23 ... khoản nợ phải trả khác a Đối với kế toán khoản phải trả người bán Thứ nhất: Hồn thiện sổ sách kế tốn khoản phải trả người bán Tương tự khoản phải thu khách hàng, sổ kế toán chi tiết phải trả doanh... Nhóm 02 Page 13 Bài thảo luận kế tốn tài Chương III: Liên hệ thực tế khoản phải trả khác công ty TNHH SELTA Giới thiệu chung công ty Công ty TNHH SELTA doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thành lập... 241, - Sổ kế toán chi tiết Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi chi tiết theo nội dung khoản phải trả, phải nộp khác Nhóm 02 Page 13 Bài thảo luận kế tốn tài