Kế toán các khoản phải trả khác theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm LỜI CẢM ƠN! Chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ơn sâu sắc tới cô Nguyễn Thanh Phương – giáo viên trực tiếp giảng dạy học phần này.Trong suốt trình học tập thực đề tài, tận tình bảo, truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu, bổ ích, tạo điều kiện cho chúng em thực đề tài Từ chúng em hoàn thành đề tài cách tốt Tuy nhóm cố gắng, nỗ lực nhiều thời gian thảo luận có hạn hẹp cộng thêm với lực kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên viết chắn không tránh khỏi thiếu sót Nhóm chúng em mong bảo tận tình giáo, góp ý chân thành bạn nhóm phản biện để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn!!! NHÓM SINH VIÊN THỰC HIỆN NHÓM 02 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN! LỜI MỞ ĐẦU .3 PHẦN NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC 1.Đối tượng nghiên cứu kế toán khoản phải trả khác 2.Yêu cầu quản lý kế toán khoản phải trả khác .5 3.Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả khác .6 PHẦN 2.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC THEO CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH 1.Kế toán nhận ký quỹ, ký cược 1.1.Chứng từ kế toán 1.2.Vận dụng tài khoản 1.3.Sổ kế toán .10 2.Kế toán khoản phải trả phải nộp khác 10 2.1.Chứng từ kế toán 10 2.2.Vận dụng tài khoản .10 2.3.Sổ kế toán .18 PHẦN VÍ DỤ MINH HỌA 19 PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC 23 1.Một số nhận xét kế toán khoản nợ phải trả khác 23 2.Một số đề xuất khắc phục tồn kế toán khoản nợ phải trả khác .23 Kết luận 25 Danh mục tài liệu tham khảo 26 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm LỜI MỞ ĐẦU Nước ta nước phát triển, kinh tế giai đoạn thực sách đổi nhằm tạo bước chuyển mạnh mẽ, đưa nước ta thành nước công nghiệp Để thực mục tiêu cơng nghiệp hố - đại hóa đất nước,xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN kinh tế cần phát triển ổn định,vững chắc, phấn đấu đạt tiêu tăng trưởng kinh tế kế hoạch đề Do nhà nước ta thực sách kinh tế mở cửa hội nhập để tồn kinh tế Trong điều kiện muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực mình, có phương án sản xuất sử dụng nguồn vốn cho đạt hiệu cao Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài Để đứng vững trước cạnh tranh khốc liệt, doanh nghiệp Việt Nam có bước chuyển biến mạnh mẽ hình thức, quy mô lẫn hoạt động sảnxuất kinh doanh Nhưng dù có phát triển đến mức nào, loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp phải ý đến hiệu kinh doanh điều để doanh nghiệp tồn phát triển Muốn điều trước tiên phải tạo chữ tín.Trong hoạt động kinh doanh việc mua hàng bán hàng diễn hàng ngày chiếm khối lượng lớn cơng việc thường xun phát sinh nghiệp vụ phải thu phải trả Vì để đảm bảo thu chi kì, kế tốn phải thu phải trả đóng vai trò khơng nhỏ Đặc biệt khoản phải trả khác phức tạp nhiều khoản mục khác nhau, nên kế toán cần phải hạch toán cách chi tiết để đảm bảo cung cấp thơng tin tài chính xác cho nhà quản trị Nếu giải tốt nghiệp vụ tạo thuận lợi cho trình quản lý tài định nhà quản trị Như nói kế tốn khoản phải trả khác có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp,nó góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Đề tài gồm phần: Phần 1: Những vấn đề chung kế toán khoản phải trả khác Phần 2: Kế toán khoản phải trả khác theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Phần 3: Ví dụ minh họa Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm Phần 4: Một số ý kiến cơng tác kế tốn khoản nợ phải trả khác PHẦN 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC Đối tượng nghiên cứu kế toán khoản phải trả khác Theo chuẩn mực kế toán VAS 01: Nợ phải trả xác định nghĩa vụ doanh nghiệp doanh nghiệp nhận tài sản, tham gia cam kết phát sinh nghĩa vụ pháp lý Nợ phải trả ghi nhận Bảng cân đối kế tốn có đủ điều kiện chắn doanh nghiệp phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải toán khoản nợ phải trả phải xác định cách đáng tin cậy  Nhận ký quỹ, ký cược Nhận ký quỹ, ký cược khoản tiền doanh nghiệp nhận đơn vị, cá nhân khác bên để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến sản xuất, kinh doanh thực hợp đồng kinh tế ký kết như: nhận tiền ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý  Các khoản phải trả khác, phải nộp khác Các khoản phải trả, phải nộp khác phản ánh tất phát sinh mà doanh nghiệp phải trả khác phải trả người bán, phải trả cán công nhân viên, khoản vay Các khoản phải trả, phải nộp khác doanh nghiệp bao gồm:  Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ định cấp có thẩm quyền  Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong đơn vị) theo định cấp có thẩm quyền ghi biên xử lý, xác định nguyên nhân  Số tiền trích tốn bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn  Số phải trả tiền thu bán cổ phần thuộc vốn nhà nước, tiền thu hộ nợ phải thu tiền thu nhượng bán tài sản loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm  Các khoản lãi phải trả cho bên tham gia liên doanh, cổ tức phải trả cho cổ đông  Các khoản vay, mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời  Các khoản tiền nhận từ đơn vị ủy thác xuất, nhập nhận đại lý bán hàng để nộp loại thuế xuất, nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập  Số phải trả việc thu bán cổ phần thuộc vốn nhà nước, tiền thu hộ, nợ phải thu tiền thu nhượng bán tài sản loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp  Doanh thu chưa thực như: số tiền thu trước khách hàng nhiều kỳ kế toán cho thuê tài sản, khoản tiền chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay, khoản trả lãi nhận trước cho vay vốn mua công cụ nợ  Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư chưa xử lý thời điểm cuối năm tài  Phần lãi hồn lại đánh giá lại tài sản đưa góp vốn vào sở liên doanh đồng kiểm soát tương ứng với phần lợi ích bên liên doanh  Khoản chênh lệch giá bán cao giá trị lại TSCĐ bán thuê lại thuê hoạt động thuê tài  Các khoản phải trả khác như: giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong đơn vị) theo định cấp có thẩm quyền ghi biên xử lý xác định rõ nguyên nhân, khoản khấu trừ vào tiền lương công nhân viên theo định tòa án (tiền ni li dị, ngồi giá thú lệ phí tòa án, khoản thu hộ, đền bù ) Yêu cầu quản lý kế toán khoản phải trả khác - - Theo dõi, ghi chép, phản ánh cách kịp thời đầy đủ xác khoản nợ phải trả, phải nộp khác tình hình tốn khoản đó, qua kiểm tra kiểm sốt tình hình quản lí sử dụng vốn doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức kế toán chi tiết khoản nợ phải trả, phải nộp khác theo đối tượng cho khoản chi tiết: BHXH, BHYT, BHTN, kinh phí cơng Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm - đoàn, tài sản chờ giải quyết, khoản doanh thu chưa thực hiện, khoản phải trả cổ phần hóa, nhận ký quỹ ký cược ngắn hạn, phải thu phải nộp khác Cung cấp kịp thời ( thường xuyên, định kỳ) thơng tin tình hình khoản phải trả khác : tình hình có biến động khoản nhận ký quỹ ký cược cá nhân, tổ chức, đơn vị khác; phản ánh tình hình tốn khoản phải trả phải nộp khác Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả khác Để đáp ứng yêu cầu đó, kế tốn khoản nợ phải trả cần hoàn thành nhiệm vụ sau:  Theo dõi cách chi tiết số phải trả, số trả kỳ, số tăng thêm kỳ số phải toán, nhằm tránh nhầm lẫn toán khoản phải trả tránh tồn đọng khoản nợ hạn  Kiểm tra, đối chiế tình hình công nợ bao gồm: khoản phải trả phát sinh, khoản phải trả toán số lại phải tốn có xác nhận cụ thể chủ thể phải trả  Lập báo cáo, sổ sách tổng hợp, chi tiết nhằm phân tích đánh giá tình hình cơng nợ khả tốn doanh nghiệp, từ xây dựng thực kế hoạch nhằm nâng cao khả tài khả toán doanh nghiệp Để hạch toán khoản phải trả đơn vị cách xác đòi hỏi kế tốn phải nắm vững tình hình hoạt động kinh tế - tài đơn vị mình, theo dõi phản ánh kịp thời khoản phát sinh đối tượng phải trả * Nội dung phạm vi phản ánh tài khoản gồm nghiệp vụ chủ yếu sau: Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ định xử lý cấp có thẩm quyền Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong đơn vị) theo định cấp có thẩm quyền ghi biến xử lý, xác định nguyên nhân Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm Số tiền trích tốn bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn Các khoản khấu trừ vào tiền lương cơng nhân viên theo định tồ án (tiền ni ly dị, ngồi giá thú, lệ phí tồ án, khoản thu hộ, đền bù .) Các khoản phải trả cho đơn vị bên nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Trường hợp nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn vật không phản ánh tài khoản mà theo dõi tài khoản Bảng cân đối kế toán (TK 003 : Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược) Các khoản lãi phải trả cho bên tham gia liên doanh, cổ tức phải trả cho cổ đông Các khoản vay, mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời Các khoản tiền nhận từ đơn vị uỷ thác xuất, nhập nhận đại lý bán hàng để nộp loại thuế xuất, nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập Số tiền thu trước khách hàng nhiều kỳ kế toán cho thuê tài sản, sở hạ tầng (Gọi doanh thu nhận trước) 10 Khoản chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả 11 Khoản lãi nhận trước cho vay vốn mua công cụ nợ 12 Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư chưa xử lý thời điểm cuối năm tài 13 Phần lãi hoàn lại đánh giá lại tài sản đưa góp vốn vào sở liên doanh đồng kiểm sốt tương ứng với phần lợi ích bên liên doanh 14 Số phải trả tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, tiền thu hộ nợ phải thu tiền thu nhượng bán tài sản loại trừ khơng tính vào gia trị doanh nghiệp 15 Khoản chênh lệch giá bán cao giá trị lại TSCĐ bán thuê lại thuê tài Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm 16 Khoản chênh lệch giá bán cao giá trị hợp lý TSCĐ bán thuê lại thuê hoạt động 17 Các khoản phải trả, phải nộp khác PHẦN 2: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC THEO CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH Kế toán nhận ký quỹ, ký cược Các khoản nhận ký quỹ, ký cược gồm có: - Các khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 1.1 Chứng từ kế toán Kế toán nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp sử dụng chứng từ gồm: - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Biên giao tài sản 1.2 Vận dụng tài khoản a Tài khoản sử dụng TK 3386 “nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn”: Phản ánh số tiền mà đơn vị nhận ký quỹ, ký cược đơn vị, cá nhân bên đơn vị với thời gian năm, để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thực hợp đồng kinh tế ký kết TK 344 “nhận ký quỹ, ký cược dài hạn”: Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền mà doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký cược đơn vị, cá nhân bên với thời hạn từ năm trở lên để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến sản xuất, kinh doanh thực hợp đồng kinh tế ký kết, nhận tiền ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý, Các trường hợp nhận ký quỹ, ký cược dài hạn vật không phản Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm ánh tài khoản mà theo dõi tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn (TK 003 – Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược) Kế toán nhận ký quỹ, ký cược dài hạn phải theo dõi chi tiết khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược khách hàng • Kết cấu tài khoản 344, 3386: Bên nợ: Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược dài hạn, ngắn hạn Bên có: Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn, ngắn hạn tiền Số dư bên Có: Số tiền nhận ký quỹ, ký cược chưa trả b Kế toán nghiệp vụ chủ yếu * Sử dụng TK 344- nhận ký quỹ,ký cược dài hạn Nhận tiền ký quỹ, ký cược dài hạn đơn vị, cá nhân bên ngoài, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn (Chi tiết cho khách hàng) Khi nhận tiền ký quỹ, ký cược dài hạn đơn vị, cá nhân bên vật, ghi: Nợ TK 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược dài hạn cho khách hàng, ghi: Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111, 112 Trường hợp đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế ký kết với doanh nghiệp, bị phạt theo thoả thuận hợp đồng kinh tế: a/ Khi nhận khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế ký kết: Nếu khấu trừ vào tiền nhận ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 711 - Thu nhập khác Bài thảo luận Kế toán tài – Nhóm b/ Khi thực trả khoản ký quỹ, ký cược dài hạn lại, ghi: Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn (Đã khấu trừ tiền phạt) Có TK 111, 112 Khi hoàn trả tài sản ký quỹ, ký cược dài hạn cho khách hàng, ghi Có TK 003- Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược * Sử dụng TK 3386- Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn 1.Khi nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn đơn vị khác, ghi Nợ TK 111,112 Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3386) 2.Khi bên ký quỹ, ký cược ngắn hạn vi phạm hợp đồng bị trừ vào số tiền ký quỹ, ghi: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3386) Có TK 711 – Thu nhập khác Khi trả lại tiền cho người ký quỹ, ký cược ngắn hạn , ghi: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3386) Có TK 111, 112 Sơ đồ kế tốn 344,3386 711 (1) (2) (3) I.3 Sổ kế toán 10 111,112 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm - Các khoản phải trả khác Số dư bên Có: - Số tiền phải trả, phải nộp; - Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn trích chưa nộp cho quan quản lý kinh phí cơng đồn để lại cho đơn vị chưa chi hết; - Giá trị tài sản phát thừa chờ giải quyết; - Doanh thu chưa thực thời điểm cuối kỳ kế toán; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lãi tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư chưa xử lý thời điểm cuối năm tài chính; - Số chênh lệch giá bán cao giá trị hợp lý giá trị lại TSCĐ bán thuê lại chưa kết chuyển; - Số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản đưa góp vốn vào sở liên doanh đồng kiểm sốt chưa kết chuyển; - Phản ánh số tiền phải trả số tiền thu hộ khoản nợ phải thu số tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán; - Phản ánh số tiền cơng ty cổ phần phải trả tiền thu hộ khoản nợ phải thu tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ Nhà nước đến cuối kỳ kế toán; - Phản ánh số tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước phải trả đến cuối kỳ kế toán Tài khoản có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ phản ánh số trả, nộp nhiều số phải trả, phải nộp số bảo hiểm xã hội chi trả công nhân viên chưa tốn kinh phí cơng đồn vượt chi chưa cấp bù Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết: Phản ánh giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ định xử lý cấp có thẩm quyền 14 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm Trường hợp giá trị tài sản thừa xác định nguyên nhân có biên xử lý ghi vào tài khoản liên quan, khơng hạch tốn qua Tài khoản 338 (3381) - Tài khoản 3382 - Kinh phí cơng đồn: Phản ánh tình hình trích tốn kinh phí cơng đồn đơn vị - Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm xã hội đơn vị - Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích tốn bảo hiểm y tế theo quy định - Tài khoản 3385 - Phải trả cổ phần hoá: Phản ánh số phải trả tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, tiền thu hộ khoản phải thu tiền thu nhượng bán tài sản loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp khoản phải trả khác theo qui định - Tài khoản 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn: Phản ánh số tiền mà đơn vị nhận ký quỹ, ký cược đơn vị, cá nhân bên đơn vị với thời gian năm, để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thực hợp đồng kinh tế ký kết - Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực doanh nghiệp kỳ kế toán Hạch toán vào tài khoản số tiền khách hàng trả trước cho nhiều kỳ kế toán cho thuê tài sản; Khoản lãi nhận trước cho vay vốn mua công cụ nợ; Khoản chênh lệch giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư để phân bổ dần; Khoản chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản đưa góp vốn liên doanh tương ứng với phần lợi ích bên góp vốn liên doanh; Khơng hạch tốn vào tài khoản số tiền nhận trước người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ - Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh khoản phải trả khác đơn vị nội dung khoản phải trả phản ánh Tài khoản từ TK 3381 đến TK 3387 -Tài khoản 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp :Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích đóng bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động đơn vị theo 15 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm quy định pháp luật bảo hiểm thất nghiệp Doanh nghiệp phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi toán riêng bảo hiểm thất nghiệp b Kế toán nghiệp vụ chủ yếu (1) Kế toán tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân: - Khi phát sinh TSCĐ phát thừa chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải quyết, kế tốn ghi: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ Có Tk 338 Phải trả, phải nộp khác(3381) Đồng thời, hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ để ghi tăng TSCĐ - Khi phát sinh vật tư, hàng hóa, tiền mặt quỹ phát thừa qua kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải quyết, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 158 Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3381) - Khi có biên xử lý cấp có thẩm quyền số tài sản thừa chưa xã định nguyên nhân, kế toán vào định xử lý ghi vào tài khoản liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3381) Có TK 411, 441 Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3388) Có TK 642 – Chi phí quản l ý doanh nghiệp (2) Kế tốn khoản trích theo lương phải trả người lao động: - Khi trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định vào chi phí sản xuất, kinh doanh, kế tốn ghi: Nợ TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Nợ TK 642 – Chi phí quản l ý doanh nghiệp Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác(3382, 3383, 3384, 3389) - Khi tính tiền bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn trừ vào lương cơng nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK 334 Phải trả người lao động Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác(3382, 3383, 3384, 3389) - Khi nhận tiền kinh phí cơng đồn chi vượt cấp bù, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3382) 16 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm - Khi nộp bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đoàn, bảo hiểm thất nghiệp cho quan quản lý quỹ mua thẻ bảo hiểm y tế cho cơng nhân viên, kế tốn ghi: TK 338 - Phải trả, phải nộp khác(3382, 3383, 3384, 3389) Có TK 111,112… - Khi tính bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên nghỉ ốm đau, thai sản…, kế toán ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3383) Có TK 334 Phải trả người lao động - Khi chi tiêu kinh phí cơng đồn đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3382) Có TK 111,112… (3) Kế tốn khoản phải trả thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước: - Khi thu khoản nợ phải thu tiền thu nhượng bán tài sản loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp cổ phần doanh nghiệp Nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112… Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3385) Đồng thời hoạch tốn vào bên Có TK 002 “ Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng” (Tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn) giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản giữ hộ Nhà nước loại trừ khơng tính vào giá trị doanh nghiệp bán - bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước cho cổ đơng, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 1112,… Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3385) - Khi nộp tiền thu hồi khoản nợ phải thu tiền thu nhượng bán tài sản không tính vào giá trị doanh nghiệp Qũy hỗ trợ xếp doanh nghiệp, kế toán ghi: TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3385) Có TK 111, 1112… -Khi kết thúc q trình cổ phần hóa, doanh nghiệp phải báo cáo thực tốn chi phí cổ phần hóa với quan định cổ phần hóa Tổng chi phí trừ vào tiền thu từ bán cổ phần thuộc phần vốn nhà nước doanh nghiệp, kế tốn kết chuyển chi phí cổ phần hóa duyệt, kế toán ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3385) Có TK 138 Phải thu khác (1385) - Khi nộp tiền chênh lệch tổng số tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước lớn so với chi phí cổ phần hóa vào Qũy hỗ trợ xếp doanh nghiệp, 17 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm kế tốn ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3385) Có TK 111,112,… (4) Khi phát sinh doanh thu chưa thực hiện: - Doanh thu chưa thực phát sinh doanh thu hoạt động bán hàng hóa, hoạt động tài chính: + Khi bán hàng trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ghi vào tài khoản “ Doanh thu chưa thực hiện”, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131,… Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3387) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước(3331) + Khi nhận tiền khách hàng trả trước cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư nhiều năm, kế toán phản ánh doanh thu chưa thực theo giá chưa có thuế GTGT, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3387) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước(3331) + Khi hoàn tất thủ tục bán thuê lại TSCĐ th tài có giá bán lớn giá trị lại TSCĐ bán thuê lại, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 113,… Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3387) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước(3331) + Khi kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái kết thúc giai đoạn đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) hoạt động đầu tư, TK 413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đối” có số dư bên Có tính vào doanh thu hoạt động tài kết chuyển sang TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” để phân bổ thời gian tối đa năm, kế toán ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4132) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3387) + Trường hợp hợp đồng cho thuê tài sản không thực phải trả lại tiền cho khách hang, ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3387) 18 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước(3331) Có TK 111, 112, …(số tiền trả lại) - Khi phân bổ doanh thu chưa thực vào doanh thu, thu nhập, giảm chi phí kinh doanh kỳ, kế toán ghi: + Khi phân bổ tiền nhận trước cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư vào doanh thu kỳ kế toán, kế toán ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3387) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113, 5117) + Phân bổ lãi bán hàng trả chậm, lãi tỷ giá hối đoái thực phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB, kế toán ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3387) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài + Định kỳ, kết chuyển chênh lệch lớn (lãi) giá bán giá trị lại TSCĐ bán thuê lại ghi , giảm chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với thời gian thuê tài sản, ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác(3387) Có TK 623, 627, 641, 642,… 19 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm Sơ đồ kế toán 2.3 Sổ kế toán a Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán tổng hợp sử dụng kế toán phải trả, phải nộp khác tùy thuộc vào hình thức kế tốn doanh nghệp áp dụng -Hình thức nhật ký chung: Sử dụng sổ nhật ký chung, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ tài khoản 338 -Hình thức nhật ký chứng từ: Sử dụng sổ nhật ký chứng từ số 10 ghi Có TK 338, nhật ký chứng từ số phần I ( Tập hợp chi phí sản xuất, kinh doanh tồn 20 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm doanh nghiệp, ghi có TK 338), bảng kê số ( Tập hợp chi phí xây dựng bản, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi có TK 338), sổ TK 338, 627, 641, 642, 241, b Sổ kế toán chi tiết Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi chi tiết nội dung khoản phải trả, phải nộp khác PHẦN 3: BÀI TẬP ÁP DỤNG Tại công ty TNHH Tuấn Khanh hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng tồn kho, xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước , có số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ sau : I Số dư đầu kỳ số tài khoản: - TK 155 (75.000 sản phẩm): 750.000.000 đồng - TK 3381 : 2.000.000 đồng - TK 3387 : 120.000.000 đồng II Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Công ty nhận ký quỹ, ký cược dài hạn công ty Ngọc Sơn với số tiền 150.000.000 tiền mặt Xuất bán trả góp cho khách hàng 20.000 sản phẩm, đơn giá bán trả 11.550 đồng/ sảnphẩm, trả vòng 12 kỳ Khách hàng mua trả góp trả tiền kỳ cho công ty tiền mặt 3.Cuối kỳ cơng ty tính lương, khoản phải trả khác cho nhân viên trực tiếp sản xuất phân xưởng tổng hợp số liệu sau : -Lương nhân viên trực tiếp sản xuất : 74.000.000 đồng -BHXH trả thay lương : 4.000.000 đồng -Thưởng cuối năm : 70.000.000 đồng 21 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm -Lương nghỉ phép thực tế : 2.000.000 đồng Các khoản khấu trừ liệt kê bao gồm : - BHXH, BHYT : 8.760.000 đồng - Trừ tạm ứng chưa toán : 6.200.000 đồng - Phạt làm hỏng sản phẩm : 1.840.000 đồng - Thuế thu nhập cá nhân : 1.200.000 đồng Doanh thu nhận trước thực kỳ 30.000.000 đồng Nhận ký quỹ ngắn hạn chuyển khoản : 20.000.000 đồng Chi liên hoan từ nguồn kinh phí cơng đồn 10.000.000 đồng chi tiền mặt Trả lại tiền ký quỹ ngắn hạn tiền mặt sau trừ số tiền bị phạt 2.000.000 đồng Xuất bán trả chậm cho cơng ty TNHH Thanh Bình 50.000 sản phẩm ,đơn giá bán 14.300 đồng / sản phẩm, gồm 10% thuế GTGT , đơn giá bán trả chậm 15.200 đồng / sản phẩm Cơng ty TNHH Thanh Bình tốn cho cơng ty vòng 16 kỳ, trả nợ kỳ chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải: Nợ TK 111: 150.000.000 Có TK 344: 150.000.000 Ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ TK 632 :200.000.000 Có TK 155 : 200.000.000 Xuất bán trả góp cho khách hàng Nợ TK 131 : 240.000.000 Có TK 511 : 210.000.000 22 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm Có TK 3331 : 21.000.000 Có TK 3387 : 9.000.000 Khách hàng mua trả góp tốn tiền Nợ TK 111 : 20.000.000 Có TK 131 : 20.000.000 Đồng thời phản ánh số tiền lãi phát sinh Nợ TK 3387 : 750.000 Có TK 515 : 750.000 Các khoản phải trả nhân viên cuối kỳ Nợ TK 622 : 74.000.000 Nợ TK 335 : 2.000.000 Nợ TK 3383 : 4.000.000 Nợ TK 353 : 70.000.000 Có TK 334 : 150.000.000 khấu trừ khoản Nợ TK 334 : 18.000.000 Có TK 338 : 8.760.000 Có TK 1388 : 1.840.000 Có TK 141 : 6.200.000 Có TK 3335 : 1.200.000 Phân bổ doanh thu nhận trước Nợ TK 3387 : 30.000.000 Có TK 511 : 30.000.000 Nhận ký quỹ ngắn hạn tiền chuyển khoản 23 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm Nợ TK 112 : 20.000.000 Có TK 3386 : 20.000.000 Chi liên hoan Nợ TK 3382 : 10.000.000 Có TK 111 : 10.000.000 trả lại tiền quỹ ngắn hạn Nợ TK 3386 : 20.000.000 Có TK 111 : 18.000.000 Có TK 711 : 2.000.000 9.Ghi nhận giá vốn hàng bán Giá xuất kho = 750.000.000/ 75.000 = 10.000 Nợ TK 632 : 500.000.000 Có TK 155 : 500.000.000 Ghi nhận doanh thu hang bán trả chậm : 50.000 * 15.200 = 760.000.000 Nợ TK 131 :760.000.000 Có TK 511 : 650.000.000 Có TK 3331 : 65.000.000 Có TK 3387 : 45.000.000 Khách hàng trả nợ kỳ :760.000.000 / 16 = 47.500.000 Nợ TK 112 : 47.500.000 Có TK 131 : 47.500.000 24 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm PHẦN 4: MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC Một số nhận xét kế toán khoản nợ phải trả khác Các khoản phải trả khác khoản nợ phải trả doanh nghiệp, nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm tốn nguồn lực Kế tốn khoản phải trả khác nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp giám sát, nắm bắt liên tục tình hình biến động khoản nợ cần trả khác để doanh nghiệp hoàn thành trách nhiệm giúp doanh nghiệp đánh giá đắn tình hình hoạt động doanh nghiệp Kế tốn khoản phải trả khác có ưu điểm hạn chế sau:  Ưu điểm: Ghi chép, theo dõi toàn khoản phải trả khác doanh nghiệp Là phận quan trọng kế toán doanh nghiệp, giúp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Có nội dung rõ ràng, dễ nắm bắt - Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán cụ thể  Nhược điểm: Sổ kế toán chi tiết phải trả doanh nghiệp có kết cấu đơn giản, không thuận tiện cho việc theo dõi cung cấp thông tin cho nhà quản lý việc theo dõi nhà cung cấp phải toán Kế toán khoản phải trả có nội dung nhiều gây khó khăn cho cơng tác theo dõi phân tích, xử lý số liệu Một số đề xuất khắc phục tồn kế toán khoản nợ phải trả khác a Đối với kế toán khoản phải trả người bán Thứ nhất: Hoàn thiện sổ sách kế toán khoản phải trả người bán 25 Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm Tương tự khoản phải thu khách hàng, sổ kế toán chi tiết phải trả doanh nghiệp có kết cấu đơn giản, không thuận tiện cho việc theo dõi cung cấp thông tin cho nhà quản lý việc theo dõi nhà cung cấp phải toán Công ty cần phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả cách xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh, cần phải xác định khoản nợ chưa đến hạn trả, đến hạn trả hạn, khoản nợ nên trả trước trả sau Thứ hai: Hồn thiện cơng tác tốn nợ với nhà cung cấp Bên cạnh việc quản lý khoản phải thu, việc quản lý khoản phải trả cơng ty có tầm quan trọng lớn Bởi quản lý khoản phải trả giải pháp nhằm chiếm dụng vốn tối đa, hợp lý nguồn vốn tổ chức trình kinh doanh Đồng thời toán khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín kinh doanh b Đối với khoản phải trả người lao động Thứ nhất: Hoàn thiện sổ sách kế toán phải trả người lao động Ngoài việc ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh máy, kế toán thường xuyên theo dõi nghiệp vụ kinh tế sổ riêng để sau so sánh, kiểm tra, đối chiếu từ phát sai sót có biện pháp chỉnh sửa kịp thời Thứ hai: Hồn thiện cơng tác chi trả lương khoản trích theo lương Đẩy mạnh việc tốn lương khoản trích theo lương cho người lao động 26 Bài thảo luận Kế toán tài – Nhóm KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế khủng hoảng nay, muốn tồn phát triển doanh nghiệp phải tự đổi hoàn thiện để phát triển Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài Chính việc tổ chức cơng tác kế tốn đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt kế tốn khoản phải trả khác phức tạp nhiều khoản mục khác nên kế toán cần phải hạch toán cách chi tiết, tránh nhầm lẫn để đảm bảo cung cấp thông tin tài chính xác cho nhà quản trị Do đó, việc tổ chức kế toán khoản phải trả khác doanh nghiệp mà tốt , xác,tránh lãng phí giúp doanh nghiệp đưa phương án kinh doanh có hiệu bắt kịp thời tốt kinh doanh Như nói kế tốn khoản phải trả có ý nghĩa quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp 27 Bài thảo luận Kế toán tài – Nhóm Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình KTTC, trường ĐHTM, NXB Thống kê, 2010 Hệ thống CMKT Việt Nam Chế độ kế tốn doanh nghiệp, BTC – NXB Tài Chính, 2006 Tạp chí kế tốn Giáo trình kế tốn tài – Học viện tài http://www.webketoan.vn/forum/ http://ketoan.org/thu-vien/ke-toan-1/ http://www.danketoan.com/forum/forum.php http://www.ketoan.com.vn 28 ... phải trả khác 2.Yêu cầu quản lý kế toán khoản phải trả khác .5 3.Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả khác .6 PHẦN 2.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC THEO CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN... Bài thảo luận Kế tốn tài – Nhóm PHẦN 4: MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC Một số nhận xét kế toán khoản nợ phải trả khác Các khoản phải trả khác khoản nợ phải trả doanh nghiệp,... khác PHẦN 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC Đối tượng nghiên cứu kế toán khoản phải trả khác Theo chuẩn mực kế toán VAS 01: Nợ phải trả xác định nghĩa vụ doanh nghiệp doanh