Kế toán các quỹ đặc thù (TK 353) kế toán các khoản nhận trước chưa ghi thu (TK 366)

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BỘ MÔN KINH TẾ - - Đề tài Kế toán quỹ đặc thù (TK 353) Kế toán khoản nhận trước chưa ghi thu (TK 366) Giảng viên hướng dẫn: Ths Lê Thanh Bằng Nhóm thực hiện: Hà Nội – 2019 Danh sách thành viên STT Họ tên MSV Nhiệm vụ MỤC LỤC I Kế toán quỹ đặc thù Nội dung Nguyên tắc kế toán Tài khoản chữ T 4 Phương pháp hạch toán 5 Ví dụ II Kế toán khoản nhận trước chưa ghi thu Nội dung Nguyên tắc kế toán Tài khoản chữ T Phương pháp hạch toán Ví dụ .13 I Kế toán quỹ đặc thù – TK 353 Nội dung Tài khoản dùng để phản ánh số có, tình hình tăng, giảm Quỹ đặc thù (như Quỹ hỗ trợ học sinh, sinh viên; Quỹ hỗ trợ khám, chữa bệnh; Quỹ hiến tặng; Quỹ từ thiện ) đơn vị quỹ phản ánh TK 431Các quỹ Ngun tắc kế tốn Việc trích lập sử dụng quỹ đặc thù phải tuân thủ chế tài hành Các quỹ hình thành với mục đích làm từ thiện (như Quỹ từ thiện, Quỹ hiến tặng đơn vị ) không trích lập từ kết hoạt động đơn vị mà đơn vị tự huy động tổ chức, cá nhân đóng góp phải sử dụng mục đích việc huy động cơng khai đơn vị việc huy động chi tiêu, sử dụng quỹ Đơn vị phải theo dõi chi tiết theo loại quỹ đặc thù phát sinh đơn vị Đơn vị có quỹ đặc thù phải mở nhiêu sổ kế toán chi tiết để theo dõi tình hình tăng, giảm quỹ Tài khoản chữ T: Tài khoản 353 Bên nợ Bên có Các khoản chi tiêu quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng ban quản lý điều Trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc hành công ty lợi, quỹ thưởng ban quản lý điều hành Giảm quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ cơng ty từ lợi nhuận sau thuế TNDN tính hao mòn TSCĐ nhượng Quỹ khen thưởng, phúc lợi cấp bán, lý, phát thiếu kiểm kê cấp TSCĐ Đầu tư, mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi hoàn thành phục vụ nhu cầu văn hóa, phúc lợi Cấp quỹ khen thưởng, phúc lợi cho cấp Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ tăng đầu tư, mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi hoàn thành đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hoạt động văn hóa, phúc lợi Số dư bên Có: Số quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi doanh nghiệp Phương pháp hạch toán: (Sơ đồ tài khoản - Slide trang 56 sách trang 93 sách cũ ) Giải thích (1)- Lãi tiền gửi chế tài cho phép bổ sung vào Quỹ đặc thù, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 353- Các quỹ đặc thù (2)- Các quỹ đơn vị huy động tổ chức, cá nhân, nhà hảo tâm đóng góp, nhận tiền ủng hộ, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, Có TK 353- Các quỹ đặc thù (3)- Trường hợp bổ sung Quỹ đặc thù từ thặng dư hoạt động, ghi: Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Có TK 353- Quỹ đặc thù (4)- Khi chi quỹ theo định đơn vị, ghi: Nợ TK 353- Các quỹ đặc thù Có TK 111, 112 5.Ví dụ: (đơn vị: triệu đồng) Đơn vị nhận tiền huy động ,ủng hộ từ nhà hảo tâm đóng góp từ quỹ từ thiện 200 Nợ TK 112 200 Có TK 353 200 Hoạt động SXKD đơn vị năm tài có thặng dư 250 hình thành từ nguồn NSNN Nợ TK 421 250 Có TK 353 250 Lãi tiền gửi 50 nguồn thu học phí khoản thu nghiệp khác theo quy định chế độ tài bổ sung vào Quỹ đặc thù Nợ TK 112 50 Có TK 353 50 Chi tiền gửi Ngân hàng 300 từ quỹ hỗ trợ học sinh,sinh viên cho học sinh, sinh viên nghèo có thành tích học tập tốt Nợ TK 112 300 Có TK 353 II 300 Kế toán khoản nhận trước chưa ghi thu: Nội dung Phản ánh khoản thu từ nguồn NSNN cấp, nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi, nguồn phí khấu trừ, để lại đơn vị chưa ghi thu vào TK thu tương ứng khoản thu phân bổ cho nhiều năm đơn vị tốn với NSNN tồn số sử dụng Nguyên tắc kế toán Chỉ sử dụng đơn vị HCSN NSNN cấp kinh phí hoạt động, tiếp nhận viện trợ, vay nợ nước ngoài, nguồn phí khấu trừ để lại dùng mua sắm TS Giá trị lại TSCĐ, NL, VL, CCDC tồn kho phản ánh vào TK hình thành từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài, mua sắm nguồn phí khấu trừ để lại Tài khoản chữ T: Tài khoản 366 Bên nợ Kết chuyển số kinh phí nhận trước chưa ghi thu sang TK thu tương ứng với số tính khấu hao, hao mòn TSCĐ vào chi phí xuất nguyên liệu, vật liệu, Bên có Các khoản thu nhận trước để đầu tư, mua sắm TSCĐ, mua sắm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho công cụ, dụng cụ sử dụng năm  Kết chuyển kinh phí đầu tư XDCB cơng trình XDCB hồn thành bàn giao Số dư bên Có: Giá trị lại TSCĐ; giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Nguồn kinh phí đầu tư XDCB chưa sử dụng sử dụng cơng trình chưa tốn (hoặc chưa bàn giao TSCĐ vào sử dụng) Tài khoản 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3661- Ngân sách nhà nước cấp: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị lại TSCĐ; giá trị nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho hình thành nguồn NSNN cấp nguồn kinh phí hoạt động khác + Tài khoản 36611- Giá trị lại TSCĐ: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị lại TSCĐ hình thành nguồn NSNN cấp + Tài khoản 36612- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ hình thành nguồn NSNN cấp tồn kho - Tài khoản 3662- Viện trợ, vay nợ nước ngoài: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị lại TSCĐ; giá trị nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ hình thành nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi tồn kho + Tài khoản 36621- Giá trị lại TSCĐ: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị lại TSCĐ hình thành nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi + Tài khoản 36622- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ hình thành nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi tồn kho - Tài khoản 3663- Phí khấu trừ, để lại: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị lại TSCĐ; giá trị ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho hình thành nguồn phí khấu trừ, để lại + Tài khoản 36631- Giá trị lại TSCĐ: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị lại TSCĐ hình thành nguồn phí khấu trừ, để lại + Tài khoản 36632- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ hình thành nguồn phí khấu trừ, để lại tồn kho - Tài khoản 3664- Kinh phí đầu tư XDCB: Tài khoản dùng để phản ánh kinh phí đầu tư XDCB nguồn NSNN cấp nguồn khác (nếu có) q trình XDCB dở dang Phương pháp hạch tốn (Sơ đồ tài khoản - Slide trang 58 sách trang 95 sách cũ ) 4.1 Kế toán đầu tư, mua sắm TSCĐ từ nguồn NSNN cấp cho chi hoạt động Giải thích (1a) Rút dự tốn mua TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611) (1b) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (2a) Rút tiền gửi để mua TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 Có TK 112 (2b) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu 10 Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611) (2c),(2d) Đồng thời ghi: Có TK 012- Kinh phí cấp Lệnh chi tiền (nếu mua LCT thực chi), hoặc: Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (nếu dùng nguồn thu hoạt động khác để lại) (3) Cuối năm, đơn vị Bảng phân bổ khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành nguồn NSNN cấp tính (trích) năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi: Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611) Có TK 511 - Thu hoạt động NSNN cấp 4.2 Trường hợp đầu tư, mua sắm TSCĐ, mua sắm nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nguồn viện trợ, vay nợ nước ( Sơ đồ tài khoản – Slide trang 58 ) 11 Giải thích (1a) Trường hợp mua sắm TSCĐ sử dụng ngay, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1b) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621) (2) Trường hợp phát sinh chi phí đầu tư XDCB ( qua lắp đặt ), ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (3a) Khi cơng trình hồn thành bàn giao TSCĐ vào sử dụng, giá trị tốn cơng trình (hoặc giá tạm tính), ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241- XDCB dở dang Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu Có TK 3662- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (4) Khi tính hao mòn TSCĐ, ghi: Nợ TK 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi Có TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ (5) Cuối năm, đơn vị Bảng phân bổ khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi tính năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 512, ghi: Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621) Có TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước 12 4.3 Trường hợp mua sắm, đầu tư TSCĐ, mua sắm nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ nguồn phí khấu trừ, để lại ( Sơ đồ tài khoản – Slide trang 59 ) Giải thích (1a) Trường hợp mua sắm TSCĐ sử dụng ngay, ghi: Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1b) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu Có TK 36631- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (1c) Đồng thời, ghi: 13 Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại (2a) Trường hợp phát sinh chi phí đầu tư XDCB ( qua lắp đặt ), ghi: Nợ TK 241 Có TK 112 (2b) Đồng thời, ghi: Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại (3a) Khi cơng trình hồn thành bàn giao TSCĐ vào sử dụng, giá trị tốn cơng trình (hoặc giá tạm tính), ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241- XDCB dở dang (3b) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu Có TK 36631- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (4) Khi tính khấu hao TSCĐ, ghi: Nợ TK 614- Chi phí hoạt động thu phí Có TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ (5) Cuối năm, đơn vị Bảng phân bổ khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành nguồn phí khấu trừ, để lại trích năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 514, ghi: Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36631) Có TK 514- Thu phí khấu trừ, để lại Ví dụ * VD1: Đơn vị HCSN A rút dự toán chi hoạt động mua sắm TSCĐ, giá mua chưa có VAT 10% 300 Nợ TK 211: 330 Có TK 366: 330 Đồng thời: Có TK 008: 330 14 * VD2: Chuyển khoản tiền gửi kho bạc có lệnh chi để mua TSCĐ sử dụng cho phận quản lý hành gồm VAT 10% 440 Nợ TK 211: 440 Có TK 112: 440 Nợ TK 337: 440 Có TK 336: 440 Đồng thời: Có TK 012: 440 * VD3: Tại đơn vị HCSN có số nghiệp vụ phát sinh sau: (ĐVT: 1.000đ) Đầu tư xây dựng nguồn phí khấu trừ để lại a, Ngày 1/3/N, chuyển tiền từ nguồn phí khấu trừ, để lại để xây dựng phòng làm việc phục vụ cơng tác thu phí số tiền 1.000.000 - Ngày 1/3/N: Nợ TK 241: 1.000.000 Có TK 112: 1.000.000 Đồng thời: Có TK 014: 1.000.000 b, Ngày 15/10/N chuyển tiền từ nguồn phí khấu trừ, để lại để xây dựng phòng làm việc phục vụ cơng tác thu phí số tiền 300.000 - Ngày 15/10/N: Nợ TK 241: 300.000 Có TK 112: 300.000 Đồng thời: Có TK 014: 300.000 c, Ngày 1/12/N phòng làm việc hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, giá trị toán 1.300.000 - Ngày 1/12/N: Nợ TK 211: 1.300.000 Có TK 241: 1.300.000 Nợ TK 337: 1.300.000 Có TK 36631: 1.300.000 d, Ngày 31/12/N tính hao mòn TSCĐ phát sinh năm, biết tỷ lệ hao mòn tài sản 6,67% - Ngày 31/12/N: Nợ TK 614: 1.300.000*6,67% 15 Có TK 214: 86.710 16 ... Kế toán quỹ đặc thù Nội dung Nguyên tắc kế toán Tài khoản chữ T 4 Phương pháp hạch toán 5 Ví dụ II Kế toán khoản nhận trước chưa ghi thu. .. 353- Các quỹ đặc thù (2)- Các quỹ đơn vị huy động tổ chức, cá nhân, nhà hảo tâm đóng góp, nhận tiền ủng hộ, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, Có TK 353- Các quỹ đặc thù (3)- Trường hợp bổ sung Quỹ đặc thù. .. toán khoản nhận trước chưa ghi thu: Nội dung Phản ánh khoản thu từ nguồn NSNN cấp, nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi, nguồn phí khấu trừ, để lại đơn vị chưa ghi thu vào TK thu tương ứng khoản thu