TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và kế TOÁN hà nội THỰC HIỆN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆPĐề tài: “TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI THỰC HIỆN” HỌC VI

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Đề tài:

“TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH

DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI THỰC HIỆN”

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Việc xác định doanh thu để đánh giá

khả năng tạo ra lợi nhuận, ảnh hưởng

trọng yếu đến BCTC.

Ngân hàng, nhà đầu tư muốn sử dụng

thông tin đáng tin cậy để đưa ra quyết

định đầu tư mạng lại lợi nhuận.

“Tìm hiểu quy trình kiểm toán phần hành doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính

do chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và

Kế toán Hà Nội thực hiện”

Mở đầu

Tính cấp thiết của đề tài

Nhà quản lý muốn kiểm soát hoạt động,

quản lý rủi ro, phát hiện và cải tiến điểm

yếu, gia tăng niềm tin với các cổ đông

Hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn

về quy trình Kiểm toán khoản mục DT trong

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu

- Quy trình kiểm toán DT trong kiểm toán BCTC ở khách

hàng do công ty CPA Hanoi thực hiện

 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi không gian: Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán

Hà Nội; Địa chỉ văn phòng đại diện: Nội thương, Dương Xá, Gia Lâm, Hà Nội; Một số khách hàng điển hình của CPA

Hanoi

- Phạm vị thời gian: Số liệu sử dụng trong đề tài trong phạm

vi 2015, 2017; Thời gian thực hiện đề tài từ 15/6/2017 –

22/11/2017

Cơ sở

lý luận

Khái quát chung về kiểm toán Quy trình kiểm toán chung Nội dung khoản mục doanh thu Quy trình kiểm toán DTBH & CCDV Kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính

TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PP NGHIÊN CỨU

Kinh nghiệm kiểm toán trên thế giới

Kinh nghiệm kiểm toán tại Việt Nam

Các văn bản quy phạm pháp luật liên quan

Cơ sở thực tiễn

số liệu

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN

Một số đặc điểm chung của Công ty TNHH Kiểm

toán và kế toán Hà Nội

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán Hà Nội (viết tắt là CPA HANOI) thành lập ngày 26/01/1999 theo quyết định số QĐ 4010/GP/TLDN

UBND thành phố Hà Nội Công ty do ba (03) thành viên sáng lập với số vốn điều lệ là 500 triệu đồng.

Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Bộ máy tổ chức của công ty

Sơ đồ 1: : Cơ cấu tổ chức phòng ban tại CPA HANOI

( Nguồn:Phòng tài chính kế toán CPA HN)

CÔNG VIỆC THỰC HIỆN TRƯỚC KIỂM TOÁN

 Đánh giá rủi ro của việc chấp nhận hợp đồng kiểm toán

 Lựa chọn nhóm phụ trách hợp đồng

 Thiết lập nhóm kiểm toán

 Đại diện 2 bên tiến hành thảo luận về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán

Công ty AHoạt động trong lĩnh vực

sản xuất, kinh doanh các

sản xuất, kinh doanh các

mặt hàng văn phòng phẩm,

bao bì; Vốn điều

lệ là 4.800.000.000đ;

Là khách hàng kiểm toán

năm đầu tiên

LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

DT được ghi nhận với các điều kiện nhất định, chịu

sự quản lý chặt chẽ Có sự phân bổ trách nhiệm rõ ràng; Tuy nhiên trong một

số trường hợp bán hàng chưa có sự phê chuẩn đầy đủ

Tìm hiểu HT KSNB

và đánh giá RR

Tìm hiểu về công ty

khách hàng Tìm hiểu về công ty

khách hàng

LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

  Năm 2016 Năm 2015 Chênh lệch Tỷ lệ DTBH&CCDV 108.645.726.167 99.593.248.931 9.052.477.236 109,1Hàng bán bi trả lại 35.938.151 38.560.248 -2.622.097 93,2Doanh thu thuần 108.609.788.016 99.554.688.683 9.055.099.333 109,1

Ngưỡng sai sót không đáng kể (VNĐ) (e)=(d)*4% 39.112.461

Thực hiện phân tích sơ bộ tại Công ty A

Mức trọng yếu

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

KTV thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và các thử nghiệm cơ bản để đánh giá tính trung thực của khoản mục doanh thu ở công ty “A”.

Thủ tục thực hiện Công ty A Kiểm tra các nghiệp vụ bán hàng đều dựa trên ĐĐH,

lệnh bán đã được phê chuẩn?



Kiểm tra đánh số thứ tự trước các chứng từ 

Kiểm tra xây dựng bảng giá, các quy chế về giá 

Kiểm tra xây dựng và vân dụng sơ đồ TK chi tiết cho các

NV



Kiểm tra tính đúng kỳ của DT 

Kiểm tra các khoản giảm trừ doanh thu 

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

 Thực hiện thủ tục phân tích doanh thu

Mục tiêu: Xem xét mối liên hệ tương quan của khoản mục doanh thu với các khoản mục khác trên BCTC

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

 Phân tích các khoản giảm trừ doanh thu

Nội dung cuối năm 6 tháng

2016

6 tháng đầu năm

2016 Năm 2016 Năm 2015

Chênh lệch Tỷ lệ

Hàng

hóa 23.881.228 3.000.000 26.881.228 27.349.679 -468.451 98,29Thành

phẩm 3.556.923 5.500.000 9.056.923 11.210.569 -2.153.646 80,79HBBTL 27.438.151 8.500.000 35.938.151 38.560.248 -2.622.097 93,20HBBTL/

Qua bảng trên ta thấy hàng bán bị trả lại chiếm một phần rất nhỏ trong tổng doanh thu Tỷ lệ hàng bán bị trả lại thấp hơn năm trước Đây là dấu hiệu đáng mừng cho công ty

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ bán hàng

Mục tiêu: Kiểm tra các nghiệp vụ về DT có phát sinh thực tế hay không

Kết luận: Các nghiệp vụ bán hàng là thực tế phát sinh, một số hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho không có chữ kí của PGĐ hoặc kế toán Cần lưu ý bổ sung

2 5/2 1215 Cty giấy Văn Thụ Mực dầu 321 451,091,768 x x x

3 8/4 1350 Cty bao bì Thanh Hóa Phôi phức 221 220,190,908 x x x

4 4/5 1572 Cty CP nhựa Vinh Lọ B125ml 235 382,960,000 @ x x

5 6/7 1785 Xí nghiệp DP TW 1 Chai PET 420 722,532,795 x x x

6 26/8 1795 Cty bao bì Phú Mỹ Bao PP 320 3,743,939,942 x x x

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

 Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ bán hàng

Mục tiêu: Kiểm tra các nghiệp vụ về DT đã được ghi nhận đầy đủ hay chưa

Kết luận: Từ bảng trên ta thấy các nghiệp vụ bán hàng phát sinh đã được ghi sổ đầy đủ.Tuy nhiên, có bảng cân đối bán hàng – thu tiền

là quên không lấy chữ kí của PGĐ hoặc kế toán trưởng Cần xem xét bổ sung

1 5/7 3987 Cty chè Sông Lô Hạt nhựa 750 88,731,819 x x x

2 6/8 4562 Cty nhựa Nam Thái Giấy Crapt 560 37,771,230 x x x

3 9/9 4987 Của hàng dịch vụ Giấy HVThụ 452 3,163,988,271 x x x

4 5/10 5421 Cty kỹ thuật K.Trí Nhựa kéo 254 91,843,510 x x x

7 24/11 7562 Cty Vĩnh Tiến Khuôn thổi 456 510,655,891 @ x x

8 12/12 8541 Cty Đại Lợi Giấy các loại 521 118,571,429 x x x

9 25/12 8621 Cty Bia Châu Á Lọ 654 622,952,362 x x x

…  …  …  …

KẾT THÚC KIỂM TOÁN

 Tổng hợp kết quả kiểm toán

• Công ty A: DT còn một số sai sót tuy nhiên sai sót này nằm trong mức cho phép, KTV lưu ý với công ty các chứng từ

có đầy đủ chữ kí cần thiết

 Tiến hành họp, thảo luận thống nhất ý kiến với khách hàng

 Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán

 Phát hành báo cáo kiểm toán

Với các thủ tục tương tự khi thực hiện ở

công ty B ta có thể đưa ra kết luận: Công

ty B: Không có sai sót trong khoản mục

DT, số liệu trên khoản mục DT là hoàn

toàn hợp lý và đáng tin cậy

SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Ở 2 CTY KHÁCH HÀNG

Giai đoạn

Lập kế

hoạch kiểm

toán

 Đều gửi thư mời kiểm toán tới từng khách hàng.

 Đều lập kế hoạch và xác định nguồn nhân lực tham gia cuộc kiểm toán.

 KTV phải thu thập thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý về từng khách hàng.

 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của từng công ty, đánh giá mức trọng yếu có thể chấp nhận.

Thực hiện

kiểm toán

CPA HANOI đều tiến hành thực hiện đối chiếu số

dư và số phát sinh, chọn mẫu hóa đơn đối chiếu với sổ sách.

Kết thúc

kiểm toán

Xem xét lại các bằng chứng, thực hiện thủ tục bổ sung nếu cần, và đưa ra kết luận của cuộc kiểm toán.

 Giống nhau

SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Ở 2 CTY KHÁCH HÀNG

Thực hiện đơn giản.Xem lại file Kiểm toán năm trước, tìm hiểu những thay đổi lớn.

Thực hiện

kiểm toán

DT lớn, dễ xảy ra các sai phạm, KTV thực hiện thủ tục soát xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp.

Kiểm toán lâu năm nên

có sự hiểu biết khá cao, KTV chú trọng ktra tính đầy đủ của chứng từ và kiểm tra tính có thật của nghiệp vụ

Kết thúc

kiểm toán

KTV phát hiện ra sai sót tuy nhiên mức độ nhỏ, không trọng yếu nên bỏ qua

Không phát hiện sai phạm ở khoản mục DT.

 Khác nhau

NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DT

CPA Hanoi nên xây dựng thống nhất về quy cách ước lượng mức trọng yếu và việc phân bổ mức rủi ro cho mỗi khoản mục

Cần bổ sung phương pháp chọn mẫu phi xác suất

Tăng cường thủ tục phân tích

Chú ý đến các sự kiện sau ngày khóa sổ

CPA Hanoi nên xây dựng thống nhất về quy cách ước lượng mức trọng yếu và việc phân bổ mức rủi ro cho mỗi khoản mục

Cần bổ sung phương pháp chọn mẫu phi xác suất

Tăng cường thủ tục phân tích

Chú ý đến các sự kiện sau ngày khóa sổ

 Lập kế hoạch

- Đánh giá HTKSNB chưa có quy

định cụ thể

- Chưa thống nhất về quy cách ước

lượng trọng yếu và việc phân bổ

rủi ro

 Thực hiện kiểm toán

- Quy trình chọn mẫu để kiểm tra

còn dựa vào tính chủ quan

 Kết thúc kiểm toán

 Lập kế hoạch

- Đánh giá HTKSNB chưa có quy

định cụ thể

- Chưa thống nhất về quy cách ước

lượng trọng yếu và việc phân bổ

rủi ro

 Thực hiện kiểm toán

- Quy trình chọn mẫu để kiểm tra

còn dựa vào tính chủ quan

 Kết thúc kiểm toán

Nhược điểm Giải pháp

KẾT LUẬN

 Kết luận

- Trình bày lý luận chung về doanh thu, các bước của một quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu.

- Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại các công ty A

và B, từ đó nêu ra được những điểm giống và khác giữa 2 công ty.

- Những ưu điểm cũng như những điểm hạn chế còn tồn tại trong quy trình kiểm toán mà công ty xây dựng, từ đó có các giải pháp khắc phục hợp lý.

- Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm toán doanh thu do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán Hà Nội thực hiện.

- Vai trò của việc kiểm toán tài chính đối với hoạt động quản lý của doanh nghiệp.

KIẾN NGHỊ

Tài liệu tham khảo

1 Bộ Tài Chính (2012),Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Tài chính.

2 Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 200/2014, NXB Tài chính.

3 CPA Hanoi (2017), Giấy tờ kiểm toán.

4 CPA Hanoi (2017), Hồ sơ kiểm toán khách hàng A.

5 CPA Hanoi (2017), Hồ sơ kiểm toán khách hàng B.

6 ISA (2009), Chuẩn mực kiểm toán quốc tế.

7 IAS (2001), Chuẩn mực kế toán quốc tế.

8 Nguyễn Quang Quynh (2012), Giáo trình Kiểm toán tài chính, NXB Trường Đại học kinh tế quốc dân.

9 VACPA (2013), Chương trình kiểm toán mẫu.

10 Trang Web Bộ tài chính: www.mof.gov.vn

11 Nguyễn Xuân Vinh (2015), Khóa luận tốt nghiệp.

 

EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN!