TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và kế TOÁN hà nội THỰC HIỆN

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: “TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN PHẦN HÀNH DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI THỰC HIỆN” NỘI DUNG Mở đầu Phương pháp nghiên cứu Kết nghiên cứu Kết luận kiến nghị Mở đầu Tính cấp thiết đề tài Việc xác định doanh thu để đánh giá khả tạo lợi nhuận, ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Nhà quản lý muốn kiểm soát hoạt động, quản lý rủi ro, phát cải tiến điểm yếu, gia tăng niềm tin với cổ đông Ngân hàng, nhà đầu tư muốn sử dụng thông tin đáng tin cậy để đưa định đầu tư mạng lại lợi nhuận “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn phần hành doanh thu kiểm tốn báo cáo tài chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn Hà Nội thực hiện” Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục DT BCTC khách hàng công ty CPA Hanoi thực hiện, đề xuất số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục DT Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn quy trình Kiểm tốn khoản mục DT KT BCTC Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu quy trình Kiểm tốn khoản mục DT CPAHanoi Đề xuất số giải pháp hồn thiện quy trình Kiểm tốn DT Kiểm tốn BCTC Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu - Quy trình kiểm tốn DT kiểm tốn BCTC khách hàng cơng ty CPA Hanoi thực  Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi khơng gian: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế Tốn Hà Nội; Địa văn phòng đại diện: Nội thương, Dương Xá, Gia Lâm, Hà Nội; Một số khách hàng điển hình CPA Hanoi - Phạm vị thời gian: Số liệu sử dụng đề tài phạm vi 2015, 2017; Thời gian thực đề tài từ 15/6/2017 – 22/11/2017 TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PP NGHIÊN CỨU Khái Khái quát quát chung chung về kiểm kiểm tốn tốn Quy Quy trình trình kiểm kiểm tốn toán chung chung Cơ sở lý luận Nội Nội dung dung khoản khoản mục mục doanh doanh thu thu Quy Quy trình trình kiểm kiểm tốn tốn DTBH DTBH & & CCDV CCDV Kiểm Kiểm toán toán doanh doanh thu thu hoạt hoạt động động tài tài chính Cơ sở thực tiễn Kinh nghiệm kiểm toán giới Kinh nghiệm kiểm toán Việt Nam Các văn quy phạm pháp luật liên quan cứu Xây dưng chiến lược nghiên cứu Thu thập xử lý số liệu Phân tích số liệu Chọn mẫu KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN Một số đặc điểm chung Công ty TNHH Kiểm toán kế toán Hà Nội Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán Hà Nội (viết tắt CPA HANOI) thành lập ngày 26/01/1999 theo định số QĐ 4010/GP/TLDN UBND thành phố Hà Nội Công ty ba (03) thành viên sáng lập với số vốn điều lệ 500 triệu đồng Đặc điểm hoạt động kinh doanh Bộ máy tổ chức công ty Sơ đồ 1: : Cơ cấu tổ chức phòng ban CPA HANOI ( Nguồn:Phòng tài kế tốn CPA HN) LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Mức trọng yếu Cơng ty Giá trị tiêu chí lựa chọn (VNĐ) (a) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu (b) Mức trọng yếu tổng thể  (VNĐ) (c)=(a)*(b) Mức trọng yếu thực (VNĐ) (d)=(c)*(60%) A 108.645.726.167 1.5% 1.629.685.893 977.811.536 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể (VNĐ) (e)=(d)*4% 39.112.461 Thực phân tích sơ Cơng ty A   DTBH&CCDV Hàng bán bi trả lại Doanh thu Năm 2016 Năm 2015 108.645.726.167 99.593.248.931 35.938.151 38.560.248 108.609.788.016 99.554.688.683 Chênh lệch 9.052.477.236 Tỷ lệ 109,1 -2.622.097 93,2 9.055.099.333 109,1 THỰC HIỆN KIỂM TỐN KTV thực thử nghiệm kiểm sốt thử nghiệm để đánh giá tính trung thực khoản mục doanh thu công ty “A” Thủ tục thực Công ty A Kiểm tra nghiệp vụ bán hàng dựa ĐĐH, lệnh bán phê chuẩn? Kiểm tra đánh số thứ tự trước chứng từ  Kiểm tra xây dựng bảng giá, quy chế giá  Kiểm tra xây dựng vân dụng sơ đồ TK chi tiết cho NV Kiểm tra tính kỳ DT  Kiểm tra khoản giảm trừ doanh thu    THỰC HIỆN KIỂM TOÁN  Thực thủ tục phân tích doanh thu Mục tiêu: Xem xét mối liên hệ tương quan khoản mục doanh thu với khoản mục khác BCTC GV/ LG/ CP/D DTT DTT TT Tháng DTT GV LG CP 2.896.256.368 2.263.154.009 633.102.359 369.458.203 0,78 0,22 0,13 6.866.089.415 6.659.418.284 206.671.131 159.425.600 1,00 0,03 0,02 12.863.129.566 11.604.493.933 1.258.635.633 1.198.630.699 0,90 0,10 0,09 10 12.493.158.018 12.079.630.740 413.527.278 269.415.000 0,97 0,03 0,02 THỰC HIỆN KIỂM TỐN  Phân tích khoản giảm trừ doanh thu Nội dung tháng cuối năm 2016 Hàng 23.881.228 hóa 3.556.923 Thành phẩm HBBTL 27.438.151 HBBTL/   DTT   tháng đầu năm 2016 Năm 2016 Năm 2015 Chênh lệch 3.000.000 26.881.228 27.349.679 -468.451 98,29 5.500.000 9.056.923 11.210.569 -2.153.646 80,79 8.500.000 35.938.151 0,033% 38.560.248 -2.622.097 93,20 0,039%     Tỷ lệ Qua bảng ta thấy hàng bán bị trả lại chiếm phần nhỏ tổng doanh thu Tỷ lệ hàng bán bị trả lại thấp năm trước Đây dấu hiệu đáng mừng cho cơng ty THỰC HIỆN KIỂM TỐN  Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng Mục tiêu: Kiểm tra nghiệp vụ DT có phát sinh thực tế hay khơng Stt Ngày Số hóa Khách hàng Hàng hóa đơn Số lg Tiền(đồng) (a) (b) (c) (sp) 8/1 1108 Cty CP Hồng Hà Giấy 542 1,890,010,605 x x x 5/2 1215 Cty giấy Văn Thụ Mực dầu 321 451,091,768 x x x 8/4 1350 Cty bao bì Thanh Hóa Phơi phức 221 220,190,908 x x x 4/5 1572 Cty CP nhựa Vinh Lọ B125ml 235 382,960,000 @ x x 6/7 1785 Xí nghiệp DP TW Chai PET 420 722,532,795 x x x 26/8 1795 Cty bao bì Phú Mỹ Bao PP 320 3,743,939,942 x x x … … … … … … Kết luận: Các nghiệp vụ bán hàng thực tế phát sinh, số hóa đơn bán hàng phiếu xuất kho khơng có chữ kí PGĐ kế toán Cần lưu ý bổ sung THỰC HIỆN KIỂM TOÁN  Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng Mục tiêu: Kiểm tra nghiệp vụ DT ghi nhận đầy đủ hay chưa Stt Ngày Phiếu X.kho 5/7 6/8 9/9 5/10 24/11 12/12 25/12 …  … 3987 4562 4987 5421 7562 8541 8621  … Khách hàng Cty chè Sông Lô Cty nhựa Nam Thái Của hàng dịch vụ Cty kỹ thuật K.Trí Cty Vĩnh Tiến Cty Đại Lợi Cty Bia Châu Á  … Hàng hóa Số lg (sp) Hạt nhựa 750 Giấy Crapt 560 Giấy HVThụ 452 Nhựa kéo 254 Khuôn thổi 456 Giấy loại 521 Lọ 654  …  … (a) (b) (c) 88,731,819 x x 37,771,230 x x 3,163,988,271 x x 91,843,510 x x 510,655,891 @ x 118,571,429 x x 622,952,362 x x  …  …  … (d) x x x x x x x  … Kết luận: Từ bảng ta thấy nghiệp vụ bán hàng phát sinh ghi sổ đầy đủ.Tuy nhiên, có bảng cân đối bán hàng – thu tiền qn khơng lấy chữ kí PGĐ kế toán trưởng Cần xem xét bổ sung KẾT THÚC KIỂM TOÁN  Tổng hợp kết kiểm tốn • Cơng ty A: DT số sai sót nhiên sai sót nằm mức cho phép, KTV lưu ý với công ty chứng từ có đầy đủ chữ kí cần thiết  Tiến hành họp, thảo luận thống ý kiến với khách hàng  Hồn thiện hồ sơ kiểm tốn  Phát hành báo cáo kiểm toán Với thủ tục tương tự thực cơng ty B ta đưa kết luận: Cơng ty B: Khơng có sai sót khoản mục DT, số liệu khoản mục DT hoàn toàn hợp lý đáng tin cậy SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN Ở CTY KHÁCH HÀNG  Giống Giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán  Đều gửi thư mời kiểm toán tới khách hàng  Đều lập kế hoạch xác định nguồn nhân lực tham gia kiểm toán  KTV phải thu thập thông tin sở nghĩa vụ pháp lý khách hàng  Nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty, đánh giá mức trọng yếu chấp nhận CPA HANOI tiến hành thực đối chiếu số dư số phát sinh, chọn mẫu hóa đơn đối chiếu với sổ sách Xem xét lại chứng, thực thủ tục bổ sung cần, đưa kết luận kiểm tốn SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Ở CTY KHÁCH HÀNG  Khác Công ty A Lập kế Diễn tương đối chặt chẽ Chú trọng thực hoạch kiểm thủ tục phân tích, tìm hiểu tốn HTKSNB đánh giá RR Thực DT lớn, dễ xảy sai phạm, KTV thực thủ kiểm toán tục soát xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp Kết thúc kiểm tốn Cơng ty B Thực đơn giản.Xem lại file Kiểm tốn năm trước, tìm hiểu thay đổi lớn Kiểm tốn lâu năm nên có hiểu biết cao, KTV trọng ktra tính đầy đủ chứng từ kiểm tra tính có thật nghiệp vụ KTV phát sai sót Khơng phát sai nhiên mức độ nhỏ, phạm khoản mục DT không trọng yếu nên bỏ qua NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TỐN DT Ưu điểm • Giấy tờ làm việc soát xét qua cấp, đảm bảo độ xác cao NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TỐN DT Nhược điểm Giải pháp  Lập kế hoạch CPA Hanoi nên xây dựng thống - Đánh giá HTKSNB chưa có quy quy cách ước lượng mức định cụ thể - Chưa thống quy cách ướctrọng yếu việc phân bổ mức rủi ro cho khoản mục lượng trọng yếu việc phân bổ  Cần bổ sung phương pháp chọn rủi ro mẫu phi xác suất  Thực kiểm tốn Tăng cường thủ tục phân tích - Quy trình chọn mẫu để kiểm tra Chú ý đến kiện sau ngày dựa vào tính chủ quan khóa sổ  Kết thúc kiểm toán KẾT LUẬN  Kết luận - Trình bày lý luận chung doanh thu, bước quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu - Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu công ty A B, từ nêu điểm giống khác công ty - Những ưu điểm điểm hạn chế tồn quy trình kiểm tốn mà cơng ty xây dựng, từ có giải pháp khắc phục hợp lý - Một số đề xuất nhằm hồn thiện kiểm tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Hà Nội thực - Vai trò việc kiểm tốn tài hoạt động quản lý doanh nghiệp KIẾN NGHỊ Tài liệu tham khảo Bộ Tài Chính (2012),Hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 200/2014, NXB Tài CPA Hanoi (2017), Giấy tờ kiểm toán CPA Hanoi (2017), Hồ sơ kiểm toán khách hàng A CPA Hanoi (2017), Hồ sơ kiểm toán khách hàng B ISA (2009), Chuẩn mực kiểm toán quốc tế IAS (2001), Chuẩn mực kế toán quốc tế Nguyễn Quang Quynh (2012), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Trường Đại học kinh tế quốc dân VACPA (2013), Chương trình kiểm tốn mẫu 10 Trang Web Bộ tài chính: www.mof.gov.vn 11 Nguyễn Xuân Vinh (2015), Khóa luận tốt nghiệp   EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! ... nhuận Tìm hiểu quy trình kiểm tốn phần hành doanh thu kiểm tốn báo cáo tài chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn Hà Nội thực hiện Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Tìm hiểu quy trình kiểm tốn... chung chung về kiểm kiểm toán tốn Quy Quy trình trình kiểm kiểm tốn tốn chung chung Cơ sở lý luận Nội Nội dung dung khoản khoản mục mục doanh doanh thu thu Quy Quy trình trình kiểm kiểm tốn tốn... chung doanh thu, bước quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu - Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty A B, từ nêu điểm giống khác công ty - Những ưu điểm điểm hạn chế tồn quy trình