Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH gia phú

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA: KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: “Kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH Gia Phú” GVHD :Th.S Bùi Thị Nga Nội Dung Mở đầu I II III IV Phương pháp nghiên cứu Kết nghiên cứu thảo luận Kết luận I Mở đầu • 1.1 Đặt vấn đề Hệ thống sở lý luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp nói chung 1.2 Mục tiêu nghiên Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Gia Phú cứu Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Gia Phú 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu II Tổng quan tài liệu phương pháp nghiên cứu • • • • Khái quát chung thuế Khái quát thuế GTGT Kê khai nộp thuế GTGT Kế toán thuế GTGT Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu III.Kết nghiên cứu thảo luận 3.1.Đặc điểm nghiên cứu 3.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Tên công ty: Công ty TNHH Gia Phú Địa chỉ: Quốc lộ 38, xã Nhật Tựu, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam Mã số thuế: 0700518100 Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán vật liệu xây dựng, sắt thép loại, cước vận chuyển, khai thác đá, cát, sỏi, đất sét loại … 3.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Gia Phú PHỊNG GIÁM ĐỐC XƯỞNG SẢN XUẤT PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG KINH DOANH 3.2.1 Đặc điểm thuế GTGT Công ty TNHH Gia Phú  Phương pháp tính thuế Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT  Các mức thuế suất áp dụng tài khoản sử dụng công ty Công ty áp dụng mức thuế suất 10% mua vào sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán áp dụng mức thuế 10% 3.2.2 Cơng tác kế tốn thuế GTGT khấu trừ  Tài khoản kế toán sử dụng TK 133: Thuế GTGT khấu trừ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ  Chứng từ kế tốn Hóa đơn GTGT liên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào PL01- 2/GTGT …  Quy trình luân chuyển chứng từ: sử dụng ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Từ hóa đơn thuế GTGT đầu vào, kế toán vào chứng từ ghi sổ sau vào sổ chi tiết TK 1331, TK 1332 sổ TK 133 Tập hợp hóa đơn thuế GTGT đầu vào Kiểm tra tính hợp lý chứng từ Tiến hành ghi sổ kế toán Mẫu hóa đơn đầu vào cơng ty Mẫu hóa đơn đầu vào cơng ty Chứng từ số dư Số hiệu       Số dư đầu kỳ       … … … …   …       05/12/2017 0000388 05/12/2016 Mua hàng Cty cổ phần Chương Dương 331 1.800.000       … … … …   …       19/12/2016 0005061 19/12/2016 Phí sử dụng dịch vụ VNPT trung tâm kinh doanh VNPT- Hà Nam 331 34.000       24/12/2016 0000482 24/12/2016 In hóa đơn GTGT nhà in báo Hà Nam 331 227.273       0000157 24/12/2016 Mua hàng cơng ty TNHH tổng cơng ty Hòa Bình Minh Hà Nam 331 33.878.118       … …   …       28/12/2016 Mua hàng hợp tác xã vận tải Phú Xuyên 331 1.768.000       … …   …       30/12/2016 Mua hàng Cty cổ phần thương mại Thành Nam 331 39.841.453                   851.276.795       197.963.838   24/12/2016 Diễn giải Ngày tháng TK đối ứng Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ … … 28/12/2016 0000062 … … 30/12/2016 0001786 … … … …   31/12/2016   31/12/2016 Khấu trừ thuế GTGT quý 3331       Cộng phát sinh         Số dư cuối kỳ   Nợ Có Nợ 851.276.795   464.194.819   Có 585.045.814 3.2.3 Kế tốn thuế GTGT phải nộp  Tài khoản sử dụng: để hạch toán thuế GTGT đầu công ty sử dụng tài khoản 3331  Chứng từ sử dụng • Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/002 gồm liên (Liên 1: Lưu sổ; liên 2: giao cho khách hàng; liên 3: lưu nội bộ) • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán PL01- 2/GTGT • Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT…  Quy trình luân chuyển Từ hóa đơn thuế GTGT đầu hàng tuần kế tốn vào chứng từ ghi sổ sau vào sổ chi tiết TK 33311 sổ TK 3331 Tập hợp hóa đơn bán có thuế khơng có thuế Kiểm tra tính hợp lý chứng từ Ghi vào sổ kế tốn Mẫu hóa đơn bán chịu thuế GTGT Mẫu hóa đơn bán chịu thuế GTGT Chứng từ Ngày tháng ghi sổ   Số hiệu Ngày tháng     … …  8/12/2016 0000357 … … 23/12/2016 0000360 24/12/2016 0000369 … 28/12/2016 0000374 29/12/2016 31/12/2016 0000378         Nợ Có   Phát sinh kỳ …  …           …     …     8/12/2016 Cty TNHH ĐT TM phát triển Trường Phát … …       131   33.000.000             131   48.180.000     131   1.728.000         …     28/12/2016 Cty TNHH ĐT TM phát triển Trường Phát 131   33.300.000     29/12/2016 Công ty cổ phần môi trường xanh Thăng Long 131   28.600.000     133 851.276.795         851.276.795 851.276.795             23/12/2016 Công ty ĐT hạ tầng đô thị Viglacera Công ty CP xây dựng thương mại Tuấn Duyên … … 31/12/2016 Khấu trừ thuế GTGT quý   Có   24/12/2016 … Nợ Số dư Số dư đầu kỳ     Số phát sinh TK đối ứng Diễn giải   Cộng Phát sinh   Số dư cuối kỳ 3.2.4 Kê khai nộp thuế GTGT  Kê khai: Công ty TNHH Gia Phú sử dụng phần mềm HTKT 3.4.6 để kê khai thuế  Nộp thuế Công ty nộp thuế GTGT theo quý 3.3 Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp 3.3.1 Đánh giá thực trạng công tác thuế GTGT công ty Ưu điểm - Bộ máy quản lý công ty tương đối gọn nhẹ, hợp lý - Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời -Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, phân cơng công việc rõ ràng, phù hợp với chức cán kế tốn -Cơng ty ln tn thủ đúng, đầy đủ chế độ kế toán Bộ tài quy định 3.3.2 Giải pháp cho cơng tác thuế công ty Nhược điểm Giải pháp Phân công công việc chưa hợp lý Phân công công việc hợp lý cán kế tốn Còn có nhân viên kế toán thiếu lực Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán bồi dưỡng thêm lực Kế toán gặp phải sai sót xử lý hóa đơn Tìm hiểu cụ thể quy định hóa đơn cách viết hóa đơn Lơ việc quản lý hóa đơn, chứng từ Chú trọng việc quản lý hóa đơn chứng từ IV Kết luận - Hệ thống sở lý luận kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ kế toán thuế GTGT đầu - Tìm hiểu đặc điểm doanh nghiệp, trình hình thành phát triển, tổ chức quản lý, máy kế toán ngành nghề kinh doanh cơng ty - Đặc điểm kế tốn thuế GTGT cơng ty tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm Xin chân thành cảm ơn quý thầy cô lắng nghe ... 3.1.6.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014-2016 3.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Gia Phú 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 Đặc điểm thuế GTGT Công ty TNHH Gia Phú Cơng tác kế tốn thuế. .. trừ Kế toán thuế GTGT phải nộp Kê khai nộp thuế GTGT 3.2.1 Đặc điểm thuế GTGT Cơng ty TNHH Gia Phú  Phương pháp tính thuế Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. .. để kê khai thuế  Nộp thuế Công ty nộp thuế GTGT theo quý 3.3 Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp 3.3.1 Đánh giá thực trạng công tác thuế GTGT công ty Ưu điểm - Bộ máy quản lý công ty tương đối