Kế toán bán hàng và kết quả bán hàng tại công ty TNHH an phú an group

MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ II DANH MỤC BẢNG BIỂU III MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH AN PHÚ AN GROUP 1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÊ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1.1 TÊN DOANH NGHIỆP 1.1.2 GIÁM ĐỐC, KẾ TOÁN TRƯỞNG HIỆN TẠI CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.3 ĐỊA CHỈ 1.1.4 CƠ SỞ PHÁP LÝ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.5 LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP 1.1.6 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.7 LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP 1.2 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.2.2 QUY TRÌNH KINH DOANH 1.2.3 TỔ CHỨC KINH DOANH 1.2.4 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH SẢN XUẤT- KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP TRONG NĂM 2015-2019 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CẢU ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.3.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BÔ PHẬN 1.3.3 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BỘ PHẬN 1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.4.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.4.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ SỔ KẾ TOÁN 10 1.4.3 CHẾ ĐỘ VÀ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI ĐƠN VỊ 11 PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH AN PHÚ AN GROUP 12 2.1 ĐẶC ĐIỂM HÀNG HĨA VÀ TỔ CHỨC BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY: 12 2.1.1 ĐẶC ĐIỂM HÀNG HĨA KINH DOANH TẠI CƠNG TY 12 2.1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 14 2.2 KẾ TỐN Q TRÌNH BÁN HÀNG 17 2.2.1 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG 17 2.2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG: 26 2.2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG 30 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG 39 2.3.1 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 39 2.3.1.1 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG: 39 2.3.1.2 KẾ TOÁN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 51 2.3.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QỦA BÁN HÀNG: 61 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH AN PHÚ AN GROUP 65 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG 65 3.1.1 ƯU ĐIỂM 65 3.1.2 NHƯỢC ĐIỂM 65 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG 66 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 I DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Quy trình kinh doanh Sơ đồ 02: Tổ chức kinh doanh phận bán hàng Sơ đồ 03: Tổ chức kinh doanh phận mua hàng Sơ đồ 04: Biểu đồ thể biến động doanh thu năm 2015-2019 Sơ đồ 05: Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 06: Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 07: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 10 Sơ đồ 08: Quy trình tổ chức tiêu thụ 15 II DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Khái quát tình hình kinh doanh cơng ty TNHH An Phú An Group năm 2015- 2019 Biểu 2.1 Hóa đơn mua hàng số 0002629 13 Bảng 2.2: Khái qt tình hình tiêu thụ cơng ty giai đoạn 2015-2019 16 Biểu 2.3 Hợp đồng kinh tế số 525 20 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000684 21 Biểu 2.5 Phiếu xuất kho số 615 22 Biểu 2.6: Giấy báo có số 442 23 Biểu 2.7 Phiếu thu số 356 24 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 0000636 25 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho số 546 26 Biểu 2.10: Sổ chi tiết hàng hóa nhơm nhựa 3mm 0.21 27 Biểu 2.11: sổ chi tiết bán hàng 28 Biểu 2.12: sổ chi tiết toán với người mua 29 Biểu 2.13: Sổ phải thu khách hàng 31 Biểu 2.14: Sổ hàng hóa 32 Biểu 2.15: Sổ giá vốn hàng bán 33 Biểu 2.16: Sổ doanh thu 35 Biểu 2.17: Sổ nhật ký chung 38 Biểu 2.18: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 41 Biểu 2.19: Bảng tính phân bổ chi phí trả trước 42 Biểu 2.20: Hóa đơn sửa xe số 0030995 43 Biểu 2.21: Hóa đơn mua dầu số 0087268 44 Biểu 2.22: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 46 Biểu 2.23: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 47 Biểu 2.24: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 48 Biểu 2.25: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 49 Biểu 2.26: Sổ chi phí bán hàng 50 Biểu 2.27: Hóa đơn cước viễn thơng số 4740066 53 Biểu 2.28: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 55 Biểu 2.29: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 56 Biểu 2.30: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 57 Biểu 2.31: Sổ chi phí quản lý DN 58 Biểu 2.32: Sổ nhật ký chung 60 Biểu 2.33: Sổ nhật ký chung 63 Biểu 2.34: Sổ kết kinh doanh 64 Biểu 2.35: Sổ lợi nhuận chưa phân phối 65 III MỞ ĐẦU Trong kinh tế, doanh nghiệp thương mại giữ vai trị phân phối lưu thơng hàng hóa, thúc đẩy trình tái sản xuất xã hội Hoạt động doanh nghiệp thương mại mua hàng bán hàng Như vậy, hoạt động kinh doanh thương mại, nghiệp vụ bán hàng nghiệp vụ chi phối đến nghiệp vụ khác Chu kì kinh doanh có diễn liên tục hay không phụ thuộc lớn vào khâu bán hàng thực tốt khâu bán hàng doanh nghiệp thu hồi vốn bù đắp chi phí thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển nâng cao đời sống người lao động Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định dắn KQKD nói chung, kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý nói chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế toán bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định đắn Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng vận dụng kiến thức lý thuyết học trường kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế tốn cơng ty TNHH An Phú An Group, em chọn đề tài “Kế toán bán hàng kết bán hàng ” Sau quãng thời gian thực tập công ty TNHH An Phú An Group, bảo giúp đỡ anh chị phịng ban kế tốn, em tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm kế toán Đồng thời em vận dụng kiến thức học áp dụng vào thực tiễn, đặc biệt kiến thức kế toán bán hàng kết bán hàng, góp phần nâng cao hiểu biết hồn thiện kiến thức chun mơn Được thực hành giúp em hiểu rõ nắm kiến thức Vì báo cáo tốt nghiệp thông tin, hiểu biết mà thân em trải nghiệm thời gian thực tập cơng ty để hồn thành đề tài “ Kế toán bán hàng kết bán hàng ” Ngoài em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Kinh tế tạo điều kiện tốt để em hồn thiện chương trình học tập mình, đặc biệt em xin cảm ơn cô Trương Thị Hồng Phương giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: Phần 1: Khái quát chung đơn vị thực tập Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán bán hàng kết bán hàng Công ty TNHH An Phú An Group Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện nghiệp vụ kế tốn tốn bán hàng kết bán hàng Công ty TNHH An Phú An Group PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 1.1.1 Tên doanh nghiệp: Tên đầy đủ: Công ty TNHH An Phú An Group Tên giao dịch quốc tế: An Phú An Group Company Limited Mã số thuế: 0108009248 1.1.2 Giám đốc, Kế toán trưởng doanh nghiệp Giám đốc: Nguyễn Duy Vượng SĐT: 0376158888 Kế toán trưởng: Đỗ Thị Huệ 1.1.3 Địa chỉ: Thơn Thượng Đình, Xã Nhị Khê, Huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh công ty chấp hành pháp luật chế độ sách quy định hành Nhà nước Theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh ngày 03/10/2012: Vốn điều lệ công ty 8.000.000.000 ( tám tỷ đồng ) 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH hai thành viên trở lên 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp: Công ty TNHH An Phú An Group đơn vị kinh doanh thương mại, ngành nghề bán bn kim loại quặng kim loại ốp nhôm nhựa, nhôm nhựa,thanh nhôm … nhằm cung ứng nhu cầu người tiêu dùng Hà Nội tỉnh lân cận Với mục tiêu hàng đầu lợi nhuận đưa thương hiệu tới miền tổ quốc.Thực đầy đủ cam kết hợp đồng ký kết với khách hàng nhà cung cấp Đồng thời tìm kiếm, thu hút nhà đầu tư, nhà cung cấp để mở rộng mặt hàng kinh doanh Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước, nâng cao đời sống người lao động 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ Công ty thành lập dựa Luật doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo Luật định, tự chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh Được thành lập ngày 03/10/2012 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép, đời vào hoạt động lãnh đạo ông Nguyễn Duy Vượng Trong ngày đầu thành lập cơng ty gặp phải nhiều khó khăn kinh tế thị trường Thi trường kinh doanh chưa mở rộng quy mô nhỏ Giám đốc đội ngũ nhân viên công ty không ngừng phấn đấu, học hỏi đưa sách quản lý, kinh doanh phát triển phù hợp với ngành nghề kinh doanh Với phương châm “chất lượng hàng đầu” ln đem hài lịng khách hàng thành công công ty Trải qua năm thành lập công ty không ngừng phát triền khẳng định vị trí thị trường Hiện thị trường mở rộng tỉnh miền Bắc Lào Cai, Hải Phòng, Lạng Sơn…Đồng thời chất lượng đội ngũ quản lý, nhân viên ngày nâng cao 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất- kinh doanh đơn vị thực tập 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh - Là đơn vị kinh doanh thương mại , bán buôn bán lẻ kim loại quặng kim loại ốp nhôm nhựa, nhôm nhựa … - Phục vụ nhu cầu khách hàng Hà Nội tỉnh Nghệ An, Lào Cai, Hải Phòng… Khách hàng chủ yếu công ty Hà Nội 1.2.2 Quy trình kinh doanh cơng ty TNHH An Phú An Group A/ Quy trình kinh doanh Dự trữ qua kho Mua vào Bán Sơ đồ 01: Quy trình kinh doanh B/ Thuyết minh quy trình kinh doanh Với đặc điểm doanh nghiệp thương mại, công việc kinh doanh mua vào, bán nên công tác tổ chức kinh doanh tổ chức quy trình ln chuyển hàng hóa khơng phải quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty áp dụng phương thức kinh doanh mua bán qua kho 1.2.3 Tổ chức kinh doanh * Bộ phận bán hàng: Khách hàng Phòng kinh doanh Bộ phận kho Sơ đồ 02: Tổ chức kinh doanh phận bán hàng Kế toán Phòng Kinh doanh: Các nhân viên bán hàng thuộc phịng kinh doanh khảo sát thị trường, tìm kiếm khách hàng, liên hệ với đại lý, khách hàng để bán hàng Khi khách hàng có nhu cầu liên hệ với nhân viên kinh doanh - Phòng kinh doanh nhận yêu cầu báo giá sản phẩm từ khách hàng lập báo giá - Phòng kinh doanh gửi bảng báo giá đến khách hàng - Khách hàng nhận báo giá, đồng ý mua lập đơn đặt hàng gửi đến phòng kinh doanh - Phòng kinh doanh nhận đơn đặt hàng khách hàng, chuyển đơn đặt hàng đến phận kho, đồng thời phòng kinh doanh lập Hơp đồng kinh tế, gửi đơn bán hàng Hợp đồng kinh tế đến phịng kế tốn Bộ phận kho - Căn vào đơn bán hàng phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho - Bộ phận kho gửi phiếu xuất kho đến phịng kế tốn - Bộ phận kho giao hàng cho khách hàng kèm phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng Phịng kế tốn - Căn vào đơn hàng bán , phiếu xuất kho lập hóa đơn bán hàng - Kế tốn gửi hóa đơn bán hàng đến phận kho *Bộ phận mua hàng Kế toán Nhà cung cấp Bộ phận kho Thủ quỹ Sơ đồ 03: Tổ chức kinh doanh phận mua hàng Bộ phận kinh doanh tìm hiểu thị trường,các nhà cung cấp để tìm kiếm mặt hàng với mức giá hợp lý Sau kế toán lập đề nghị mua hàng gửi đến nhà cung cấp yêu cầu báo giá mặt hàng - Sau đặt hàng , nhà cung cấp báo giá cho công ty công ty lựa chọn mua hàng nhà cung cấp phù hợp - Kế toán lập đơn đặt hàng gửi đến nhà cung cấp Nhà cung cấp chấp nhận đơn đặt hàng email lại cho công ty giao hàng Bộ phận kho kiểm tra hàng hóa lập phiếu nhập kho gửi cho kế tốn Sau thủ quỹ toán tiền cho nhà cung cấp 1.2.4 Khái quát tình hình kinh doanh đơn vị thực tập thời gian gần Chỉ tiêu Tổng vốn kinh doanh Tổng chi phí sản xuất kinh doanh Tổng số lượng lao động bình quân Sản lượng hàng hóa cung cấp hàng năm Doanh thu bán hàng CCDV Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Thu nhập bình qn người lao động Đơn vị tính Năm Năm 2015 4.452.000.000 622.825.000 26 20.284 5.650.175.000 Năm 2016 9.020.600.000 1.309.660.000 28 37.173 14.945.612.000 Năm 2017 12.500.000.000 1.610.870.000 30 46.110 19.860.992.000 Năm 2018 18.651.200.000 1.586.839.000 32 55.830 25.206.740.000 Năm 2019 25.920.000.000 1.806.674.000 35 72.537 34.304.124.000 VND 110.514.000 310.999.000 169.550.770 315.817.600 230.957.560 VND VND VND VND/ tháng 88.411.200 22.102.800 5.500.000 (2.500.000) 246.799.200 61.699.800 5.600.000 180.500.000 280.040.616 70.010.154 5.800.000 (10.000.000) 244.654.080 61.163.520 6.200.000 152.550.000 306.806.048 76.701.512 6.500.000 VND VND Người/năm Sản phẩm VND Bảng 1.1: Khái quát tình hình kinh doanh công ty TNHH An Phú An Group năm 2015- 2019 Nhận xét: Tình hình sản xuất kinh doanh công ty TNHH An Phú An Group năm từ năm 2015 đến năm 2019: - Nguồn vốn kinh doanh tăng qua năm : 2015 4.452.000.000 đồng đến 2019 25.920.000.000 đồng tăng 21.468.000.000, doanh nghiệp tập trung nhiều vốn để đầu tư cho kinh doanh - Tổng doanh thu năm 2019 tăng 507 % so với năm 2015, tương ứng tăng 28.653.949.000 đồng, chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh có hiệu Doanh thu bán hàng CCDV 40.000.000.000 35.000.000.000 34.304.124.000 30.000.000.000 25.206.740.000 25.000.000.000 20.000.000.000 19.860.992.000 15.000.000.000 14.945.612.000 10.000.000.000 5.000.000.000 5.650.175.000 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Sơ đồ 04: Biểu đồ thể biến động doanh thu năm 2015- 2019 - Tổng chi phí sản xuất kinh doanh năm 2019 tăng 190% so với năm 2015, tương ứng tăng 1.183.849.000 đồng doanh thu tăng đồng nghĩa với chi phí tăng - Tổng lợi nhuận sau thuế từ năm 2015- 2019 tăng giảm không đều: + Năm 2015-2017 tăng 191.629.416 đồng + Năm 2017-2018 giảm 35.386.536 đồng + Năm 2018-2019 tăng 62.151.968 đồng  Năm 2018 lợi nhuận sau thuế giảm doanh nghiệp quản lí giá vốn, chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp chưa tốt - Chi phí thuế TNDN năm 2019 tăng 247% so với năm 2015, tương ứng tăng 54.598.712đồng, chứng tỏ mức đóng góp vào ngân sách nhà nước tăng qua năm - Thu nhập bình quân người/tháng năm 2019 tăng 18,18% so với năm 2015 tương ứng tăng 1.000.000 đồng/người => Qua bảng kết kinh doanh công ty ta thấy công ty giai đoạn phát triển lợi nhuận năm sau cao năm trước - Về doanh thu: Không ngừng tăng lên qua năm, năm sau cao năm trước - Về chi phí: Doanh thu tăng đồng nghĩa với chi phí tăng, tỉ lệ tăng chi phí cao, điều chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn chưa hiệu 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH An Phú An Group 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Giám đốc Phó giám đốc Phịng kinh doanh Phịng kế tốn Phịng hành chính- nhân Bộ phận kho Sơ đồ 05: Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận - Giám đốc: Là người đứng đầu lãnh đạo công ty, chịu trách nhiệm chung trực tiếp quản lý khâu trọng yếu, chịu trách nhiệm hoạt động hiệu qủa kinh tế cơng ty - Phó giám đốc: Hoạt động theo phân công ủy quyền giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc lĩnh vực giao phó, Phó giám đốc có trách nhiệm giúp đỡ giám đốc - Phịng kinh doanh: • • • • Chức tham mưu giúp giám đốc điều hành trực tiếp thực hoạt động kinh doanh công ty Chủ động khảo sát, nghiên cứu mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm cho cơng ty Tìm kiếm khách hàng bán hàng hóa cho cơng ty nhằm trì tồn phát triển công ty Trực tiếp xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh cho công ty Đơn vị: Công ty TNHH An Phú An Group Địa chỉ: Thượng Đình, Nhị Khê, Thường Tín, Hà Nội Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung ) Tháng 12/2019 Tên tài khoản: Chi phí quản lý DN Số hiệu: 642 Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT Diễn giải đ.ứng số dòng C D E G Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 6/12 HĐ4740066 6/12 Thanh toán cước điện thoại 31/12 PB-CPTT 31/12 Phân bổ chi phí trả trước 31/12 PB-KH 31/12 KH TSCĐ phận quản lý … Kết chuyển chi phí quản lý DN Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu tháng Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/12/2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.31 : Trích sổ chi phí quản lý DN 58 H ĐVT: đồng Số tiền Nợ Có 111 242 214 589.966 75.455 9.729.299 911 64.450.000 64.450.000 64.450.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH An Phú An Group Địa chỉ: Thượng Đình, Nhị Khê, Thường Tín, Hà Nội Mẫu số S03a-DN ( Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2019 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C 6/12 6/12 18/12 18/12 HĐ 4740066 HĐ 4740066 HĐ 0030995 HĐ 0030995 6/12 6/12 18/12 18/12 20/12 20/12 31/12 HĐ 0087268 HĐ 0087268 PB-CPTT 20/12 20/12 31/12 31/12 PB-CPTT 31/12 31/12 31/12 31/12 PB-KH PB-KH PB-CPTT 31/12 31/12 31/12 Đã ghi sổ Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Thanh toán cước điện thoại Chi tiền mặt toán cước điện thoại Tiền sửa xe xe tải chở hàng Chi tiền mặt toán tiền sửa xe chở hàng Thanh toán tiền mua dầu Chi tiền mặt tốn tiền dầu Phân bổ chi phí trả trước CCDC dùng cho BP BH E Số hiệu TK đối ứng H 642 111 641 111 111 642 111 641 641 111 641 111 641 242 Phân bổ chi phí trả trước CCDC dùng cho BP BH 242 641 KH TSCĐ phận bán hàng KH TSCĐ phận bán hàng Phân bổ chi phí trả trước CCDC dùng cho BP QL 641 214 642 214 641 242 59 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có 589.966 589.966 2.525.600 2.525.600 409.500 409.500 367.424 367.424 10.143.991 10.143.991 75.455 31/12 PB-CPTT 31/12 Phân bổ chi phí trả trước CCDC dùng cho BP QL 242 642 31/12 31/12 PB-KH PB-KH 31/12 31/12 KH TSCĐ phận bán hàng KH TSCĐ phận bán hàng … Cộng chuyển sang trang sau 642 214 214 642 75.455 9.729.299 9.729.299 159.504.000 159.504.000 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ:01/12/2019 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.32 : Trích sổ nhật ký chung 60 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng Kết bán hàng sau kỳ vào hoạt động sản xuất kinh doanh, cuối năm công ty tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh năm sở số liệu thu thập nhập liệu vào phần mềm Việc hạch toán thể qua tài khoản 911 * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối + 4211: Lợi nhuận năm trước + 4212: Lợi nhuận năm - Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 911: Xác định kết tiêu thụ Cuối ngày kế toán vào bảng kê(bảng tổng hợp chứng từ gốc loại) TK 511, 632, 641, 642, 821 , lên nhật ký chung Chứng từ sử dụng: sổ TK511,632,641,642 • KQBH kết cuối hoạt động bán hàng, khoản chênh lệch doanh thu bán hàng khoản chi phí bỏ q trình bán hàng Cơng thức: KQBH = DTT – (GVHB + CPBH + CPQLDN) Chi phí thuế TNDN = KQBH * thuế suất thuế TNDN KQKD sau thuế TNDN = KQBH – CP thuế TNDN * Trình tự ghi sổ kế toán: Cuối tháng, kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh: + Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 911 3.550.300.000 3.550.300.000 + Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911 Có TK 632 3.280.000.000 3.280.000.000 + Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 641 95.054.000 95.054.000 61 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 64.450.000 Có TK 642 64.450.000  Doanh nghiệp kinh doanh có lãi: ( 3.550.300.000-3.280.000.000-95.054.00064.450.000)= 110.796.000 đồng Nợ TK 911 Có TK 4212 110.796.000 110.796.000 62 Đơn vị: Công ty TNHH An Phú An Group Địa chỉ: Thượng Đình, Nhị Khê, Thường Tín, Hà Nội Mẫu số S03a-DN ( Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2019 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B Đã ghi sổ Diễn giải C D Số trang trước chuyển sang 31/12 SC-632 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/12 SC-632 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/12 SC-641 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12 SC-641 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12 SC-642 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN 31/12 SC-642 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN 31/12 SC-511 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 31/12 SC-511 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 31/12 31/12 Kết chuyển lãi, lỗ 31/12 31/12 Kết chuyển lãi, lỗ Cộng chuyển sang trang sau Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/12/2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) E 911 632 911 641 911 642 911 511 911 4212 Số hiệu TK đ.ứng H 632 911 641 911 642 911 511 911 4212 911 ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 3.280.000.000 3.280.000.000 95.054.000 95.054.000 64.450.000 64.450.000 3.550.300.000 3.550.300.000 110.796.000 7.100.600.000 110.796.000 7.100.600.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.33: Trích sổ Nhật ký chung 63 Đơn vị: Công ty TNHH An Phú An Group Địa chỉ: Thượng Đình, Nhị Khê, Thường Tín, Hà Nội Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung ) Tháng 12/2019 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày, Chứng từ Nhật ký chung tháng Số hiệu Ngày, tháng Trang STT Diễn giải ghi sổ số dòng A B C D E G Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 31/12 31/12 Kết chuyển lãi Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu tháng Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/12/2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.34: Trích sổ kết kinh doanh 64 ĐVT: Đồng Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H 632 641 642 511 421 3.280.000.000 95.054.000 64.450.000 3.550.300.000 110.796.000 3.550.300.000 3.550.300.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH An Phú An Group Địa chỉ: Thượng Đình, Nhị Khê, Thường Tín, Hà Nội Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung ) Tháng 12/2019 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C Trang số E D STT dòng G Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/12 31/12 Kết chuyển kết kinh doanh Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu tháng Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/12/2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.35 : Trích sổ lợi nhuận chưa phân phối 65 Số hiệu TK đối ứng H 911 ĐVT: Đồng Số tiền Nợ Có 196.010.048 110.796.000 306.806.048 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH AN PHÚ AN GROUP 3.1 Nhận xét chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH An Phú An Group Sau thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty TNHH An Phú An Group tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty, em nhận thấy công tác quản lý cơng tác kế tốn tương đối hợp lý song bên cạnh cịn số vấn đề chưa phù hợp Với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty, em mạnh dạn nêu số nhận xét thân tổ chức cơng tác kế tốn xác định kết qủa bán hàng sau: 3.1.1 Ưu điểm - Về máy kế tốn: Cơng tác kế toán thực tương đối chặt chẽ, ghi chép đầy đủ kịp thời khoản chi phí phát sinh q trình tiêu thụ đồng thời phản ánh doanh thu tình hình toán với khách hàng, đồng thời cung cấp đầy đủ xác, kịp thời cho cơng tác quản lý, phân tích kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp - Về hình thức ghi sổ: Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi áp dụng hình thức tạo điều kiện cho kế tốn ghi chép cơng việc rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản, dễ thực - Về hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng để xác định kết qủa bán hàng theo quy định Bộ Tài ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Các tài khoản chi tiết đảm bảo yêu cầu quản lý, đảm bảo cung cấp thông tin phù hợp cho đối tượng phục vụ cho việc lập tiêu Báo cáo tài đơn vị 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân -Thứ nhất: Trong q trình bán hàng cơng ty khơng áp dụng sách chiết khấu, làm giảm cạnh tranh công ty đồng thời tác động đến tâm lý người hàng, đặc biệt khách hàng lớn khách hàng lâu năm -Thứ hai: Vì doanh nghiệp thương mại nên công ty mở rộng thị trường tiêu thụ ngày có nhiều khách hàng khách hàng đảm bảo việc toán thời gian ngắn sau mua hàng Do đó, phát sinh khoản nợ khó địi doanh nghiệp chưa trích lập dự phịng phải thu khó địi - Thứ ba: Việc phân bổ chi phí vận chuyển hàng bán, công ty thành lập lâu công ty chưa xây dựng bảng định mức cụ thể chi phí xăng dầu cho qúa trình vận chuyển hàng bán 3.2 Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH An Phú An Group * Thứ nhất: Doanh nghiệp nên bổ sung sách chiết khấu tốn 66 - Khoản chiết khấu thương mại làm tăng chi phí giảm lợi nhuận nhiên lại kích thích khách hàng tốn sớm tiền hàng giúp doanh nghiệp quay vịng vốn nhanh - Khi doanh nghiệp cung cấp hàng cho bên mua đưa điều khoản bên mua tốn tiền hàng cho doanh nghiệp trước 10 ngày hưởng chiết khấu 1% tổng giá trị tiền hàng Chính sách chiết khấu tốn áp dụng với hóa đơn 100 triệu đồng Ví dụ: Hóa đơn bán hàng bao gồm VAT 10% 110.000.000 đồng tốn trước 10 ngày chiết khấu 1.100.000 đồng Doanh nghiệp trả chuyển khoản tiền mặt * Thứ hai: Trích lập dự phịng phải thu khó địi - Để qn triệt ngun tắc thận trọng kế toán doanh nghiệp nên tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi Thực chất cho phép cơng ty tính dự phịng cách dành phần lợi nhuận năm sang năm sau để trang trải nợ phải thu khó địi xử lý năm sau, khơng làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh năm sau - Phương pháp lập dự phịng phải thu khó địi: Dự phịng phải thu khó địi lập chi tiết cho khoản nợ phải thu khó địi + Nếu dự phòng cần lập lớn số dự phòng lập năm trước lập số chênh lệch lớn ghi nhận vào chi phí kỳ + Nếu số dự phòng cần lập nhỏ số dự phòng lập hồn nhập số dự phịng ghi giảm chi phí kỳ - Căn trích lập dự phòng: Số: 48/2019/TT-BTC ngày 08 tháng năm 2019 Mức trích lập: a) Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Cuối kỳ doanh nghiệp vào khoản nợ phải thu xác định không chắn thu kế toán phải xác định số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập * Thứ ba: Phân bổ chi phí vận chuyển hàng bán Để đảm bảo việc phân bổ chi phí vận chuyển cách xác, tiết kiệm chi phí, số vấn đề gian lận doanh nghiệp nên tính tốn bảng định mức chi phí vận chuyển theo loại xe tuyến đường để theo dõi, kiểm tra, cung cấp dầu cách xác 67 Bảng định mức lập sau: ĐVT: Lít Loại xe Đường phẳng Đường gồ ghề 3-5 25-30 35-40 5-10 30-35 40-45 * Thứ tư: Điều định đến chất lượng tổ chức công tác kế toán nhân viên kế toán nên việc hoàn thiện máy kế tốn cơng ty.Cơng ty cần có biện pháp cụ thể để nâng cao trình độ nhân viên kế toán nghiệp vụ kiến thức máy vi tính như: bỏ chi phí đào tạo lại,thường xuyên cho kế toán tham dự lớp huấn luyện tuyển dụng nhân viên có trình độ… 68 KẾT LUẬN Ngày xu hội nhập mở thị trường rộng lớn với nhiều hội mà doanh nghiệp năm bắt để thành công, đồng thời mở cho doanh nghiệp môi trường cạnh tranh rộng rãi Trong điều kiện đó, kế tốn doanh nghiệp sử dụng công cụ khoa học để tiếp cận cách khách quan liệu tài chính, từ giúp ban lãnh đạo đưa kế hoạch kinh doanh phù hợp Trong kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nhân tố quan trọng định sựu tồn phát triển doanh nghiệp kinh doanh thương mại Vì tổ chức tốt q trình tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao khẳng định vị Muốn làm điều đòi hỏi máy quản lý doanh nghiệp phải có đầy đủ kiến thức lĩnh vực kinh tế am hiểu sâu chế tổ chức quản lý để đưa chiến lược kinh doanh lâu dài Mà chiến lược đó, kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng có nhiệm vụ cung cấp thơng tin cho nhà quản lý cách xác, kịp thời Qua thời gian học tập trường với thời gian thực tập công ty TNHH An Phú An Group em sâu tìm hiểu tình hình thực kế toán bán hàng xác định kết qủa kinh doanh cơng ty, phạm vi khố luận, em đưa số ý kiến nhắm hoàn thiện phần hành kế tốn Vì thời gian thực tập có hạn, vốn kiến thức khoa học cịn ỏi, nên viết em không tránh khỏi sai sót…Em mong nhận đươc đóng góp ý kiến thầy để viết hồn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Trương Thị Hồng Phương anh chị kế tốn cơng ty TNHH An Phú An Group giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công, (2009), Kế tốn tài phần 1, Nhà xuất Tài Bộ Tài (2003), “ Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam”, NXB Tài chính, Hà Nội Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH An Phú An Group, “ Báo cáo tài chính, sổ kế tốn năm (2015,2016,2017,2018,2019)” Thơng tư 200/2014/TT-BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Website: http://tailieu.vn/, http://www.webketoan.vn/ 70 ... trạng nghiệp vụ kế toán bán hàng kết bán hàng Công ty TNHH An Phú An Group Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện nghiệp vụ kế tốn tốn bán hàng kết bán hàng Công ty TNHH An Phú An Group PHẦN 1:... công tác kế tốn cơng ty TNHH An Phú An Group, em chọn đề tài ? ?Kế toán bán hàng kết bán hàng ” Sau quãng thời gian thực tập công ty TNHH An Phú An Group, bảo giúp đỡ anh chị phịng ban kế tốn, em... thức kế tốn áp dụng là: Nhật ký chung 11 PHẦN 2: THỰC TRẠNG BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH AN PHÚ AN GROUP 2.1 Đặc điểm hàng hóa tình hình bán hàng cơng ty TNHH An Phú An Group