Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng cho các doanh nghiệp tại thành phố hồ chí minh

i B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH *** TRNH TH THU NHUNG GII PHÁP HOÀN THIN K TOÁN THU GIÁ TR GIA TNG CHO CÁC DOANH NGHIP TI THÀNH PH H CHÍ MINH LUN VN THC S KINH T Tp. H Chí Minh – Nm 2014 ii B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH *** TRNH TH THU NHUNG GII PHÁP HOÀN THIN K TOÁN THU GIÁ TR GIA TNG CHO CÁC DOANH NGHIP TI THÀNH PH H CHÍ MINH Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS Mai Th Hoàng Minh Tp. H Chí Minh – Nm 2014 iii LI CAM OAN Tôi cam đoan Lun vn thc s kinh t “Gii pháp hoàn thin k toán thu Giá tr gia tng cho các doanh nghip ti thành ph H Chí Minh” là công trình nghiên cu ca riêng tôi. Các kt qu nghiên cu trong lun vn này là trung thc và cha tng đc công b trong bt k công trình nào khác. Hc viên Trnh Th Thu Nhung iv MC LC Trang ph bìa Li cam đoan Mc lc Danh mc các ch vit tt Danh mc các bng Danh mc các s đ PHN M U 1 Chng 1 – C s lý lun v thu Giá tr gia tng và k toán thu Giá tr gia tng 1.1 Tng quan v thu GTGT 7 1.1.1 Khái nim và đc đim ca thu GTGT 7 1.1.1.1 Khái nim thu GTGT 7 1.1.1.2 c đim và vai trò ca thu GTGT 7 1.1.1.3 Phng pháp tính thu GTGT 9 1.1.1.4 u, nhc đim ca thu GTGT 11 1.1.2 Các qui đnh chung ca pháp lut Vit Nam v thu GTGT 12 1.1.3 Kinh nghim quc t khi áp dng thu GTGT 18 1.2 Tng quan v k toán thu GTGT 23 1.2.1 Khái nim k toán thu GTGT 23 1.2.2 Mt s vn đ lý thuyt liên quan đn k toán thu GTGT 24 1.2.2.1 Chng t k toán 24 1.2.2.2 Tài khon k toán 24 1.2.2.3 Phng pháp hch toán k toán 26 1.2.2.4 S sách k toán 28 1.2.2.5 Báo cáo 28 1.3 Mi quan h gia thu GTGT và k toán thu GTGT 29 Chng 2 - Thc trng k toán thu Giá tr Gia Tng 2.1 Thc trng c s pháp lý v k toán thu GTGT 31 v 2.1.1 Mt s ni dung c bn ca Lut thu GTGT 2008 đc sa đi, b sung trong nm 2013 31 2.1.2 Thc trng c s pháp lý v k toán thu GTGT 36 2.1.2.1 Chng t k toán 36 2.1.2.2 Tài khon k toán 38 2.1.2.3 Phng pháp hch toán k toán 39 2.1.2.4 S sách k toán 44 2.1.2.5 Báo cáo 45 2.1.3 Tác đng ca chính sách thu GTGT đn k toán thu TNDN 47 2.2 Thc trng k toán thu GTGT ti các doanh nghip trên đa bàn TP. H Chí Minh 48 2.2.1 i tng kho sát 48 2.2.2 Phng pháp kho sát 49 2.2.3 Ni dung kho sát 49 2.2.4 Kt qu kho sát 50 2.3 Nhng hn ch trong k toán thu GTGT ti các doanh nghip 55 2.3.1 ánh giá thc trng k toán thu GTGT trên c s kt qu kho sát 57 2.3.2 Nhng hn ch trong công tác k toán thu GTGT 58 Chng 3 - Các gii pháp hoàn thin k toán thu Giá tr gia tng cho các doanh nghip ti Tp. H Chí Minh 3.1 Mc tiêu ca gii pháp 62 3.2 Gii pháp chung 62 3.3 Gii pháp c th 62 3.3.1 Gii pháp hoàn thin k toán thu GTGT ti doanh nghip 62 3.3.2 Giái pháp v qun lý đi vi công tác k toán thu GTGT ti doanh nghip 67 3.3.3 Kin ngh xây dng lut thu GTGT ti Vit Nam theo hng n đnh lâu dài 68 PHN KT LUN 72 vi Danh mc tài liu tham kho Ph lc vii DANH MC CÁC CH VIT TT 1. GTGT: Giá tr gia tng 2. TTB: Tiêu th đc bit 3. TNDN: Thu nhp doanh nghip 4. Tp.: Thành ph 5. NSNN: Ngân sách Nhà nc viii DANH MC CÁC BNG Bng 1.1: Thu sut thu GTGT và t trng thu GTGT trong GDP 17 Bng 1.2: Ngng doanh thu kê khai thu GTGT  mt s nc 19 Bng 2.1: Bng tng hp kt qu kho sát theo bng kho sát dành cho doanh nghip 48 ix DANH MC CÁC S  S đ 1.1: K toán thu GTGT đu vào ti doanh nghip np thu GTGT theo phng pháp khu tr 24 S đ 1.2: K toán thu GTGT đu ra ti doanh nghip np thu GTGT theo phng pháp khu tr 25 S đ 1.3: K toán thu GTGT ti doanh nghip np thu GTGT theo phng pháp trc tip 25 S đ 2.1: K toán thu GTGT đu vào ti doanh nghip np thu GTGT theo phng pháp khu tr 38 S đ 2.2: K toán thu GTGT đu ra ti doanh nghip np thu GTGT theo phng pháp khu tr 39 S đ 2.3: Hch toán thu GTGT đc khu tr khi doanh nghip chuyn sang áp dng phng pháp tính trc tip trên GTGT 39 S đ 2.4: Bút toán điu chnh tài khon thu GTGT 40 S đ 2.5: K toán thu GTGT ti doanh nghip np thu GTGT theo phng pháp trc tip 41 1 PHN M U 1. Ý ngha và tính cp thit ca đ tài Vi bn cht là loi thu tiêu dùng, thu GTGT vi vai trò là loi thu có s thu đóng góp vào NSNN nhiu nht, và trong giai đon hin nay, thu GTGT ngày càng đóng vai trò quan trng do đây là loi thu ít bin đng ít thay đi hn so vi thu Thu nhp doanh nghip hay thu Thu nhp cá nhân. Bên cnh đó, thu GTGT đc np vào NSNN kp thi (ngay trong k phát sinh giao dch mua bán hàng hóa) nên to ngun thu đu đn cho NSNN trong bi cnh nhiu Quc gia phi đi mt vi tình trng s thu v thu gim và chi Ngân sách tng. Tuy là loi thu ít bin đng hn, nhng trong điu kin hin nay các chính sách v thu GTGT cng thng xuyên đc thay th, sa đi hoc b sung, vic thng xuyên thay th, sa đi các vn bn này đã gây ra không ít khó khn, vng mc cho k toán trong vic lp báo cáo và ghi nhn các nghip v kinh t phát sinh liên quan đn thu GTGT. Quan tâm ca các doanh nghip đn chính sách thu GTGT còn đc th hin trong nhng ln tp hun v thu, khi mà phn ln các thc mc nêu lên ca doanh nghip dành cho các chuyên viên ngành thu đu xoay quanh các vn đ có liên quan đn thu GTGT nh: các điu kin nào thì đc khu tr thu, khi không đc khu tr thì ghi nhn vào đâu (chi phí, giá mua, hay phi thu khác…), điu kin đ đc s dng hóa đn GTGT, lu gi hóa đn chng t trong doanh nghip nh th nào đ thun tin cho vic kim tra, quyt toán thu sau này…. Bên cnh đó vic kim soát tt các hóa đn đu vào – đu ra và khâu lp Báo cáo thu là tin đ quan trng cho vic đnh khon các nghip v kinh t phát sinh, lp Báo cáo tài chính và gii trình vi c quan thu trong trng hp doanh nghip nhn đc quyt đnh gii trình, kim tra, thanh tra thu sau này. Trong nhng nm gn đây, có rt nhiu doanh nghip b c quan thu ra quyt đnh x pht v vn đ kê khai khu tr và ghi nhn sai các nghip v k toán liên quan đn thu GTGT gây tht thoát cho Ngân sách Nhà nc. Có rt nhiu nguyên nhân ca tình trng này, nguyên nhân ch yu là do doanh nghip c ý làm sai [...]... 27/3/2014… toán GTGT các nghiên c 3 4 và 5 chuyên này Chí Minh 4 4 4 5 7 – 2014; 6 Các 7 – 1.1 1.1.1 – – 01/01/1999 dùng - 8 - cùng - chúng k 9 - - - - - 10 x Giá thanh toán - hông - toán - 11 - thu - - - - 12 - - - - Ngày 05/7/19 13 hông qua 219/2013/TTkhác kèm theo 14 Li 219/2013/TT-BTC có - - - 15 - lãi - - - Giá thanh toán - h + 16 G - - - giá tr - 17... ành viên 18 - -CP ngày /2013/TT06/2012/TT- STT - thông bình quân (%) GTGT (% GDP) 1 17.1 6.7 2 17.3 6.6 3 17.4 6.6 4 16.4 5.5 19 Revenue Mobilization in Developing Countries” + 1/10/2014 20 và + kinh doanh Nha… Quy ra USD ST T tháng 10/2012 5.000 - 20.000 NDT 790 - 3.162 1 t Bình quân USD tháng 2 Thái Lan 59.100 USD 3 Phi-líp-pin 35.900 USD 4 In- 64.000 USD 5 Nam phi 137.800 USD 12 tháng 6 Anh 114.700... 10.000.000 Yên 126.100 USD khóa Công ty Ernst and Young líp-pin… -ga-ry…) Có -nê-xi-a, Phi- 22 - -nê-xi- -nê-xi-a, Kê-ny- L t GTGT ùng” hàng hoá, c ngoài - ch + T thêm này thoáng trong 23 khai theo quý (thay cho theo tháng) nên ng GTGT 1 24 thu 25 26 152,153,156,211,217,241,6 11,627,641,642… 133 33311 111,112,331… 142,242,627,632, 641,642 , hàng hóa, , , 33312 111,112 152,153,156,211… 27 511,512,3387 3331 . gii pháp hoàn thin k toán thu Giá tr gia tng cho các doanh nghip ti Tp. H Chí Minh 3.1 Mc tiêu ca gii pháp 62 3.2 Gii pháp chung 62 3.3 Gii pháp c th 62 3.3.1 Gii pháp hoàn. Th Hoàng Minh Tp. H Chí Minh – Nm 2014 iii LI CAM OAN Tôi cam đoan Lun vn thc s kinh t “Gii pháp hoàn thin k toán thu Giá tr gia tng cho các doanh nghip ti thành. TRNH TH THU NHUNG GII PHÁP HOÀN THIN K TOÁN THU GIÁ TR GIA TNG CHO CÁC DOANH NGHIP TI THÀNH PH H CHÍ MINH Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC