Khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần giao thông Hà Nội”

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở để tồn tại và phát triển của xã hội loài người. Chính vì vậy ngay từ thời kỳ cổ xưa người ta đã thấy sự cần thiết muốn duy trì và pháp triển đời sống của mình thì phải tiến hành sản xuất những thứ cần thiết như thức ăn, đồ mặc, nhà ở, để phục vụ cho chính những nhu cầu thiết yếu hằng ngày của con người. Bất kỳ nền sản xuất hàng hóa nào, để tiến hành sản xuất sản phẩm bao giờ cũng đòi hỏi có đầy đủ các yếu tố của sản xuất như: Lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động, vốn. Trong đó tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những tư liệu lao động chủ yếu tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Đối với mỗi doanh nghiệp tài sản cố định là yếu tố cơ bản của vốn kinh doanh, nó thể hiện cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh, đồng thời là điều kiện cần thiết để giảm bớt sức lao động vào nâng cao năng suất lao động. Tài sản cố định gắn liền với doanh nghiệp trong mọi thời kỳ phát triển của nền kinh tế, đặc biệt là trong điều kiện khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp thì vai trò của tài sản cố định ngày càng quan trọng Vấn đề không chỉ đơn thuần xét ở khía cạnh sử dụng tài sản cố định mà điều quan trọng là phải bảo toàn, phát triển và sử dụng có hiệu quả tài sản cố định hiện có. Doanh nghiệp phảo có chế độ quản lý phù hợp, toàn diện đối với tài sản cố định từ tình hình tăng, giảm cả về số lượng và giá trị đến tình hình sử dụng, hao mòn, khấu hao và sửa chữa tài sản cố định, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất trang thiết bị và đổi mới công nghệ từ đó góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển từng bước cải thiện đời sống của người lao động. Hiệu quả quản lý tài sản cố định quyết định hiệu quả sử dụng vốn và chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp. Vì vậy, cần phải xây dựng được quy trình quản lý tài sản cố định một cách có khoa học, nó không chỉ có ý nghĩa về mặt kế toán là giúp cho hạch toán tài sản cố định một cách chính xác, mà còn là công việc trọng điểm của công tác tài chính doanh nghiệp, có ý nghĩa thực tiễn cả ở tầm vĩ mô và vi mô, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định, chống thất thoát tài sản thông qua công cụ đắc lực là kế toán tài chính, cụ thể là kế toán tài sản cố định. Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần giao thông Hà Nội, nhận thức được tầm quan trọng của tài sản cố định và những vấn đề xung quanh việc hạch toán tài sản cố định. Em đã đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề:”Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần giao thông Hà Nội” Báo cáo của em ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần : Phần 1: Cơ sở lý luận về kế toán tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp Phần 2:Thực trạng kế toán tài sản cố định trong Công ty cổ phần giao thông Hà Nội Phần 3: Đánh giá thực trạng và các ý kiến hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần giao thông Hà Nội

Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Sản xuất cải vật chất sở để tồn phát triển xã hội lồi người Chính từ thời kỳ cổ xưa người ta thấy cần thiết muốn trì pháp triển đời sống phải tiến hành sản xuất thứ cần thiết thức ăn, đồ mặc, nhà ở, để phục vụ cho nhu cầu thiết yếu ngày người Bất kỳ sản xuất hàng hóa nào, để tiến hành sản xuất sản phẩm địi hỏi có đầy đủ yếu tố sản xuất như: Lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động, vốn Trong tài sản cố định (TSCĐ) tư liệu lao động chủ yếu tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp tài sản cố định yếu tố vốn kinh doanh, thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ cơng nghệ, lực mạnh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời điều kiện cần thiết để giảm bớt sức lao động vào nâng cao suất lao động Tài sản cố định gắn liền với doanh nghiệp thời kỳ phát triển kinh tế, đặc biệt điều kiện khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp vai trị tài sản cố định ngày quan trọng Vấn đề không đơn xét khía cạnh sử dụng tài sản cố định mà điều quan trọng phải bảo tồn, phát triển sử dụng có hiệu tài sản cố định có Doanh nghiệp phảo có chế độ quản lý phù hợp, toàn diện tài sản cố định từ tình hình tăng, giảm số lượng giá trị đến tình hình sử dụng, hao mòn, khấu hao sửa chữa tài sản cố định, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất trang thiết bị đổi cơng nghệ từ góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển bước cải thiện đời sống người lao động Hiệu quản lý tài sản cố định định hiệu sử dụng vốn chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Vì vậy, cần phải xây dựng quy trình quản lý SV: Phạm thị thùy Linh(15) Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội tài sản cố định cách có khoa học, khơng có ý nghĩa mặt kế tốn giúp cho hạch tốn tài sản cố định cách xác, mà cịn cơng việc trọng điểm cơng tác tài doanh nghiệp, có ý nghĩa thực tiễn tầm vĩ mơ vi mơ, góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định, chống thất tài sản thơng qua cơng cụ đắc lực kế tốn tài chính, cụ thể kế tốn tài sản cố định Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần giao thông Hà Nội, nhận thức tầm quan trọng tài sản cố định vấn đề xung quanh việc hạch toán tài sản cố định Em sâu vào nghiên cứu chuyên đề:”Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần giao thông Hà Nội” Báo cáo em lời mở đầu kết luận gồm phần : Phần 1: Cơ sở lý luận kế tốn tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Phần 2:Thực trạng kế toán tài sản cố định Công ty cổ phần giao thông Hà Nội Phần 3: Đánh giá thực trạng ý kiến hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần giao thông Hà Nội SV: Phạm thị thùy Linh(15) Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1/Lý luận chung TSCĐ hữu hình 1.1.1.Khái niệm, điều kiện ghi nhận, đặc điểm phân loại TSCĐ hữu hình a.Khái niệm Hiện có nhiều khái niệm TSCĐ hữu hình theo quan điểm nhiều nhà kinh tế học khẳng định tiêu thức nhận biết TSCĐ hữu hình trình sản xuất việc xếp loại tài sản TSCĐ hữu hình dựa vào tiêu :Tài sản có giá trị lớn tài sản có thời gian sử dụng lâu dài Hai tiêu quan Nhà nước quan có thẩm quyền quy định phụ thuộc vào quốc gia khác Tuy nhiên quy định khác thường xét mặt giá trị ,còn thời gian sử dụng tương đối giống Chuẩn mực kế toán Mỹ quy định :” TSCĐ hữu hình vật chất sử dụng q trình sản xuất lưu thơng hàng hóa dịch vụ có thời gian sử dụng lâu dài kỳ kế tốn”(kế tốn tài theo hệ thống kế toán Mỹ- NXB Thống kê) Theo thông tư 203/2009/TT- BTC, TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị tài sản có kết cấu độc lập phận gồm nhiều tài sản liên kết với để thực hay số chức định) thỏa mãn tiêu chuẩn TSCĐ hữu hình tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình dạng ban đầu b Điều kiện ghi nhận TSCĐ hữu hình * Các TSCĐ hữu hình ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất bốn(4) tiêu chuẩn ghi nhận sau: SV: Phạm thị thùy Linh(15) Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội (a) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản (b) Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy (c) Có thời gian sử dụng từ năm trở lên; (d) Có giá trị theo quy định hành TSCĐ hữu hình thường phận chủ yếu tổng tài sản đóng vai trị quan trọng việc thể tình hình tài doanh nghiệp, vậy, việc xác định tài sản có ghi nhận TSCĐ hữu hình khoản chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp phải xác định mức độ chắn việc thu lợi ích kinh tế tương lai, dựa chứng có thời ghi nhận ban đầu chịu rủi ro liên quan Những tài sản sử dụng cho mục đích đảm bảo an tồn sản xuất, kinh doanh bảo vệ môi trường không trực tiếp đem lại lợi ích kinh tế TSCĐ khác chúng lại cần thiết cho doanh nghiệp việc đạt lợi ích kinh tế nhiều từ tài sản khác Tuy nhiên, tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình nguyên giá chúng tài sản có liên quan khơng vượt tổng giá trị thu hồi từ tài sản tài sản có liên quan Ví dụ, nhà máy hóa chất phải lắp đặt thiết bị thực quy trình chứa, bảo quản hóa chất để tn thủ yêu cầu bảo vệ môi trường việc sản xuất lưu trữ hóa chất độc Các tài sản lắp đặt liên quan kèm hạch tốn TSCĐ hữu hình khơng có chúng doanh nghiệp hoạt động bán sản phẩm hóa chất Khi xác định phận cấu thành TSCĐ hữu hình, doanh nghiệp phải áp dụng tiêu chuẩn TSCĐ hữu hình cho trường hợp cụ thể Doanh nghiệp hợp phận riêng biệt không chủ yếu, khuôn đúc, công cụ, khuôn dập SV: Phạm thị thùy Linh(15) Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội áp dụng tiêu chuẩn TSCĐ hữu hình vào tổng giá trị Các phụ tùng thiết bị phụ trợ thường coi tài sản lưu động hạch tốn vào chi phí sử dụng Các phụ tùng chủ yếu thiết bị bảo trì xác định TSCĐ hữu hình doanh nghiệp ước tính thời gian sử dụng chúng nhiều năm Nếu phụ tùng thiết bị bảo trì dùng gắn liền với TSCĐ hữu hình việc sử dụng chúng khơng thường xun chúng hạch tốn TSCĐ hữu hình riêng biệt khấu hao thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ hữu hình liên quan Trong trường hợp cụ thể, phân bổ tổng chi phí tài sản cho phận cấu thành hạch toán riêng biệt cho phận cấu thành Trường hợp áp dụng phận cấu thành tài sản có thời gian sử dụng hữu ích khác nhau, góp phần tạo lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp theo tiêu chuẩn quy định khác nên sử dụng tỷ lệ phương pháp khấu hao khác Ví dụ, thân máy bay động cần hạch tốn thành hai TSCĐ hữu hình riêng biệt, có tỷ lệ khấu hao khác nhau, chúng có thời gian sử dụng hữu ích khác c Đặc điểm TSCĐ hữu hình Đặc điểm quan trọng TSCĐ hữu hình tham gia vào trình sản xuất kinh doanh: TSCĐ hữu hình bị hao mịn dần giá trị chuyển dịch dần phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với công cụ dụng cụ lao động nhỏ, TSCĐ hữu hình tham gia nhiều kỳ kinh doanh nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hỏng Chỉ có tài sản vật chất sử dụng trình sản xuất lưu thơng hàng hóa dịch vụ thỏa mãn tiêu chuẩn coi TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình phân biệt với hàng hóa, ví dụ doanh nghiệp mua máy vi tính để bán hàng hóa, doanh nghiệp mua máy vi tính để sử dụng cho hoạt động doanh nghiệp máy tính lại TSCĐ hữu hình SV: Phạm thị thùy Linh(15) Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội d Phân loại TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình phân theo nhiều tiêu thức khác theo hình thái biểu hiện, theo quyền sở hữu, theo tình hình sử dụng Mỗi cách phân loại đáp ứng nhu cầu quản lý định có tác dụng riêng * Theo hình thái biểu hiện: TSCĐ hữu hình gồm loại: -Nhà cửa vật kiến trúc :bao gồm cơng trình xây dựng như: nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, cơng trình sở hạ tầng : đường sá, cầu cống, đường sắt -Máy móc thiết bị: bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh : máy móc chun dùng, máy móc thiết bị cơng tác, dây chuyền thiết bị công nghệ -Phương tiện, thiết bị vận tải truyền dẫn: Là phương tiện dùng để vận chuyển như:các loại đầu máy, ô tô, máy kéo ,máy phát điện - Thiết bị dụng cụ quản lý:bao gồm dụng cụ đo lường, máy tính, máy điều hịa -Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: bao gồm lâu năm :cà phê, chè, cao su; súc vật nuôi để sản xuất cho sản phẩm như: bò sữa, bò thịt… -TSCĐ hữu hình khác: bao gồm TSCĐ hữu hình chưa phản ánh như: TSCĐ hữu hình khơng cần dùng chờ lý, tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên mơn Phương thức phân loại có tác dụng giúp doanh nghiệp nắm vững tư liệu lao động có với giá trị thời gian sử dụng bao nhiêu, để từ có phương hướng sử dụng TSCĐ hữu hình có hiệu * Theo quyền sở hữu : -TSCĐ hữu hình tự có: TSCĐ hữu hình xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh SV: Phạm thị thùy Linh(15) Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội -TSCĐ hữu hình thuê: TSCĐ hữu hình mà doanh nghiệp th ngồi để phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh Với cách phân loại giúp doanh nghiệp nắm TSCĐ hữu hình mà có TSCĐ mà phải thuê, để có hướng sử dụng mua sắm thêm để phục vụ cho sản xuất kinh doanh * Theo nguồn hình thành: - TSCĐ hữu hình mua sắm, xây dựng nguồn vốn ngân sách cấp hay cấp cấp -TSCĐ hữu hình mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung doanh nghiệp(quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi ) -TSCĐ hữu hình nhận vốn góp liên doanh Phân loại cung cấp thông tin cấu nguồn hình thành TSCĐ hữu hình, từ có phương pháp sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ hữu hình cách hiệu hợp lý * Theo tình hình sử dụng: -TSCĐ hữu hình sử dụng: TSCĐ hữu hình tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hay sử dụng với mục đích khác doanh nghiệp -TSCĐ hữu hình chờ xử lý: bao gồm TSCĐ hữu hình khơng cần dùng chưa dùng thừa so với nhu cầu sử dụng hay không phù hợp với việc sản xuất kinh doanh, TSCĐ hữu hình tranh chấp chờ giải Những tài sản cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu tư TSCĐ hữu hình Phân loại TSCĐ hứu hình theo hình thức giúp doanh nghiệp nắm tài sản sử dụng tốt, tài sản không sử dụng để có phương hướng lý thu hồi vốn cho doanh nghiệp SV: Phạm thị thùy Linh(15) Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội Mặc dù TSCĐ hữu hình phân chia thành nhóm với đặc trưng khác việc hạch tốn TSCĐ hữu hình phải theo dõi chi tiết cho tài sản cụ thể riêng biệt 1.1.2.Đánh giá TSCĐ hữu hình a Xác định giá trị ban đầu TSCĐ hữu hình phải xác định giá trị ban đầu theo nguyên giá Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình trường hợp + TSCĐ hữu hình mua sắm Nguyên giá TSCĐ Giá mua ghi Chi phí vận chuyển lắp Các khoản chiết khấu = hóa đơn + đặt, chạy thử, phí nhập - thương mại, giảm giá người bán (nếu có) hưởng Trường hợp mua TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng biệt ghi nhận TSCĐ vơ hình Trường hợp TSCĐ hữu hình mua sắm toán theo phương thức trả chậm, nguyên giá TSCĐ phản ánh theo giá mua trả thời điểm mua Khoản chênh lệch tổng số tiền phải toán giá mua trả hạch tốn vào chi phí theo kỳ tốn, trừ số chênh lệch tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình ( vốn hóa) theo quy định chuẩn mực kế tốn “ Chi phí vay” Các khoản chi phí phát sinh, như: Chi phí quản lý hành chính, chi phí sản xuất chung, chi phí chạy thử chi phí khác… khơng liên quan trực tiếp đến việc mua sắm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng khơng tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình Các khoản lỗ ban đầu máy móc khơng hoạt động dự tính hạch tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Giá trị lại TSCĐ Giá trị hao = Nguyên giá TSCĐ SV: Phạm thị thùy Linh(15) - mịn lũy kế Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội + Nguyên giá TSCĐ xây dựng hoàn thành bàn giao Nguyên giá = TSCĐ Giá trị cơng trình hồn thành + Các chi phí phê duyệt bàn giao khác + Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng tự chế giá thành thực tế TSCĐ tự xây dựng, tự chế cộng (+) chi phí lắp đặt chạy thử Trường hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm sản xuất để chuyển thành TSCĐ nguyên giá chi phí sản xuất sản phẩm cộng(+) chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trong trường hợp trên, khoản lãi nội khơng tính vào ngun giá cac tài sản Các chi phí khơng hợp lý, ngun kiệu, vật liệu lãng phí, lao động khoản chi phí khác sử dụng vượt mức bình thường trình xây dựng tự chế khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình +Ngun giá TSCĐ hữu hình nhận vốn góp liên doanh, liên kết: gồm giá trị TSCĐ hữu hình bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có) + Nguyên giá TSCĐ hữu hình cấp phát, điều chuyển đến: Nếu đơn vị hạch toán độc lập : Nguyên giá bao gồm giá trị lại sổ sách đơn vị cấp( giá trị đánh giá thực tế hội đồng giao nhận) chi phí tân trang, chi phí sửa chữa, vận chuyển bốc dỡ lắp đặt, chạy thử mà bên nhận tài sản chi trả trước đưa TSCĐ hữu hình vào sử dụng .Nếu điều chuyển thành viên hạch toán phụ thuộc : Nguyên giá, giá trị lại số khấu hao lũy kế ghi sổ đơn vị cấp Các phí tổn trước dùng phản ánh trực tiếp vào chi phí kinh doanh mà khơng tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình SV: Phạm thị thùy Linh(15) Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội +Nguyên giá TSCĐ hữu hình hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình khơng tương tự tài sản khác xác định theo giá trị hợp lý TSCĐ hữu hình nhận về, giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu +Nguyên giá TSCĐ hữu hình tài trợ, biếu tặng, ghi nhận ban đầu theo giá trị hợp lý ban đầu Trường hợp không ghi nhận theo giá trị hợp lý ban đầu doanh nghiệp ghi nhận theo giá trị danh nghĩa cộng (+) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trong quy định sử dụng nguyên giá TSCĐ không thay đổi trừ khi: - Đánh giá lại TSCĐ theo định nhà nước -Xây lắp, trang bị thêm cho TSCĐ; -Thay đổi phận TSCĐ hữu hình làm tăng thời gian sử dụng hữu ích ,hoặc làm tăng công suất sử dụng chúng; -Áp dụng quy trình cơng nghệ sản xuất làm giảm chi phí hoạt động tài sản so với trước; -Tháo dỡ phận TSCĐ Khi thay đổi nguyên giá TSCĐ hữu hình doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại sổ sách số khấu hao lũy kế TSCĐ hữu hình tiến hành hạch toán theo quy định hành b.Xác định hao mịn TSCĐ hữu hình Trong q trình đầu tư sử dụng, tác động môi trường tự nhiên điều kiện làm việc tiến kỹ thuật, TSCĐ bị hao mòn Hao mòn thể hai dạng: + Hao mịn hữu hình giảm dần giá trị sử dụng giá trị chúng sử dụng sản xuất tác động yếu tố tự nhiên gây ra, biểu chỗ hiệu suất TSCĐ hữu hình giảm dần, cuối bị hư hỏng lý SV: Phạm thị thùy Linh(15) 10 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội 1, Nợ TK 2141 :167.760.000 Nợ TK 811 :8.000.000 Có TK 2114 :175.760.000 2, Nợ TK 111 :52.000.000 Có TK 711 :47.272.727 Có TK 33311 :4.727.273 -Cuối tháng vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ MÉu sè S02a-DN C«ng ty CP giao thông Hà NI Ban hành theo QĐ số: Phòng kế toán 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 BTC Chứng từ ghi sổ Số: 212 Ngày28 tháng02 năm 2009 Chứng từ Diễn giải Số Ngày PT 28/02/0 Thu tiền 217 Tài khoản Nợ Cã 111 711 lý m¸y Sè tiỊn (đồng) Nợ Có 52.000.00 47.272.72 52.000.00 4.723.273 52.000.00 0 lu sa kai b¸nh 3331 Céng KÌm theo 02 chøng tõ gèc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biĨu (®· ký) SV: Phạm thị thùy Linh(15) (®· ký) 89 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội MÉu sè S02a-DN C«ng ty CP giao thông Hà NI Ban hành theo QĐ số: Phòng kế toán 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 BTC Chứng từ ghi sổ Số: 213 Ngày28 tháng năm 2009 Chứng từ Số Ngày BBTL 18/02/0 số 01 Diễn giải Tài khoản Nợ Có tiỊn 2141 Thu lý m¸y lu sa kai Số tiền (đồng) Nợ Có 167.760.0 00 b¸nh 811 2114 Céng 8.000.000 175.760.0 175.760.0 00 175.760.0 00 00 KÌm theo 02 chøng tõ gèc KÕ to¸n trëng SV: Phạm thị thùy Linh(15) Ngêi lËp biÓu 90 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội (®· ký) (®· ký) Định kỳ cuối quý kế toán tổng hợp vào Chứng từ ghi sổ để phản ánh vào Sổ Cái tài khoản Sổ chi tiết Quý I- Năm 2009 Tài khoản 211 Tài sản cố định hữu hình TK Chứng từ Số Ngày Diễn giải ĐƯ Nợ 14.616.536.86 Số d đầu kú 07433 24/1 NhËp bóa ®ãng Sè tiỊn cäc 331 1.576.190.476 JG25T 05128 24/1 Chi phÝ V/c bóa ®ãng 331 27.727.272 cäc JG25T BBTL 18/0 Thanh lý m¸y lu sa kai 2141 sè 01 b¸nh , 811 BBBG 28/3 K/c chi phÝ XDCB hoµn 2412 số 01 Có 175.760.000 219.844.000 thành nhà điều hành trạm trén SV: Phạm thị thùy Linh(15) 91 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội ………… Luü kÕ ph¸t sinh ……… 1.823.761.748 1.708.185.29 Sè d cuèi kú 14.732.113.31 MÉu sè S02c1-DN C«ng ty CP giao thông Hà NI Phòng kế toán Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 BTC Sổ Quý I - Năm 2009 TK 211 Tài sản cố định hữu hình TK CT ghi sỉ SV: Phạm thị thùy Linh(15) 92 Sè tiỊn Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp NT SH NT Viện Đại Hc M H Ni Diễn giải ghi đối Nợ Có ứng sổ Số d đầu kỳ 31/1 31/1 28 28 31/1 31/1 NhËp bóa ®ãng cäc JG25T Chi phÝ V/c 14.616.536.8 331 62 1.576.190.47 331 27.727.272 bóa ®ãng cäc 28/0 213 31/3 64 28/0 JG25T Thanh lý m¸y 2141 lu sa kai , 811 31/3 b¸nh K/c chi phí 2412 XDCB hoàn thành nhà điều hành 175.760.000 219.844.000 trạm trộn Luỹ kế phát 1.823.761.74 1.708.185.29 sinh Sè d cuèi kú 14.732.113.3 15 Lâp, ngày 03 tháng năm 2009 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Đà ký) (Đà ký, đóng dấu) (Đà ký) Sổ chi tiết Tài khoản 2412 - Xây dựng SV: Phm th thựy Linh(15) 93 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở H Ni Công trình: Nhà điều hành trạm trộn bê tông nhựa aphals Đơn vị thi công: Đội XLCT - Đặng Xuân Lịch TK Chứng từ Ngày Số Diễn giải ĐƯ Nợ 92.482 Số d đầu kỳ quý I2009 20/01/200 Xt vËt liƯu thi PX420 c«ng Chi phÝ phơc vơ cho Sè tiỊn 869 34.264 152 23/01/200 c«ng tác đổ trần 950 5.765 PC472 tầng 30/01/200 Thanh toán tiền l- 1111 000 14.329 PC518 ơng th¸ng 1/2009 19/02/200 Xt vËt liƯu thi 334 705 27.364 PX490 công PC 28/02/200 Thanh toán tiền l- 152 941 18.34 672 ơng tháng 2/2009 14/03/200 Xuất vật liƯu thi 334 6.790 2.465 PX755 c«ng 19/03/200 Xt vËt liÖu thi 152 000 12.468 152 255 12.356 PX796 công Chi tiền lơng tháng PC620 26/3/2009 3/2009 28/03/200 K/C chi phí xây BBBG dựng hoàn thành Có 334 490 2112 219.844.000 127.361.13 Luü kÕ ph¸t sinh Sè d cuối kỳ Công ty CP giao thông Hà NI 219.844.000 Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo QĐ sè: SV: Phạm thị thùy Linh(15) 94 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội Phßng kế toán 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 BTC Sổ Quý I- Năm 2009 TK 241 §Çu t XDCB dë dang NT ghi CT ghi sỉ sổ Diễn giải TK đối ứng SH NT D đầu kú Sè tiỊn Nỵ 219.844.0 Cã 00 31/ 64 31/ K/c chi phí XDCB nhà 2112 điều hành trạm trộn 219.844.0 00 hoàn thành đa vào sử dụng Céng ph¸t sinh Luü kÕ 219.844.0 00 219.844.0 00 Số d cuối kỳ Lâp, ngày 03 tháng năm 2009 Ngời ghi sổ (Đà ký) Kế toán trởng Giám đốc (Đà ký) (Đà ký, đóng dấu) 2.2.3.3/ Kế tốn khấu hao TSCĐ hữu hình SV: Phạm thị thùy Linh(15) 95 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội Hàng tháng vào Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng kế tốn định khoản tăng chi phí sản xuất kinh doanh Ví dụ tách số liệu tháng 1/2009, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ hữu hình tháng 1/09 kế toán định khoản: Nợ TK 6234 : 411.219.179 Nợ TK 6274 : 456.215.764 Nợ TK 6424 : 350.294.221 Có TK 2141 : 1.217.729.164 Nghiệp vụ kế toán định khoản chứng từ ghi sổ MÉu sè S02a-DN Công ty CP giao thông Hà NI Ban hành theo QĐ số: Phòng kế toán 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 BTC Chứng từ ghi sổ Số: 926 Ngày 31 tháng01 năm 2009 Chứng từ S Ngày ố Diễn giải Tài khoản Nợ Có 31/01/0 Phân bổ khấu 6234 hao tháng Số tiền (đồng) Nợ Có 411.219.179 1- năm 2009 6274 6424 SV: Phạm thị thùy Linh(15) 456.215.764 350.294.221 96 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội 2141 1.217.729.16 Céng 1.217.729.16 1.217.729.16 4 KÌm theo 01 chøng tõ gèc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biĨu (®· ký) (®· ký) Tiếp theo kế tốn tổng hợp vào chứng từ ghi sổ để phán ánh vào Sổ Cái tài khoản MÉu sè S02c1-DN Công ty CP giao thông Hà NI Ban hành theo QĐ số: Phòng kế toán 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 BTC Sổ Quý I - Năm 2009 TK 214 Hao mòn TSCĐ NT ghi sổ CT ghi sỉ SH NT DiƠn gi¶i Sè tiỊn TK đối Nợ Có ứng D đầu kỳ 31/0 926 31/0 6.387.029.15 khÊu 623, 1.217.729.16 hao th¸ng 1- năm 627, 2009 642 Phân SV: Phm th thựy Linh(15) bỉ 97 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp 28/0 213 28/0 Viện Đại Học Mở Hà Nội Thanh lý m¸y lu 2114 sakai b¸nh 167.760.0 00 ………… ………… Luü kÕ ph¸t sinh 167.760.0 ………… 00 Sè d cuối kỳ 7.832.388.59 Lâp, Ngày 03 tháng năm 2009 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Đà ký) (Đà ký, đóng dấu) (Đà ký) 2.2.3.4/ K tốn sửa chữa TSCĐ hữu hình Các TSCĐ hữu hình Cơng ty cổ phần giao thơng Hà Nội có nhu cầu sửa chữa nhỏ, sửa chữa thường xuyên cho máy móc thiết bị sử dụng cho cơng việc văn phịng như: máy vi tính, máy photocopy, máy in ,các công việc bảo dưỡng, thay phụ tùng nhỏ cho máy móc, thiết bị phục vụ thi cơng cơng trình Do tồn chi phí việc sửa chữa tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh phận có TSCĐ hữu hình sửa chữa Ví dụ: Ngày 25/03/2009, Cơng ty tiến hành sửa chữa hệ thống máy vi tính phận văn phịng là: 5.150.000 đ Đã tốn tiền mặt Kế toán tiến hành lập phiếu chi tiền mt Công ty CP giao thông Hà NộI Phòng kế toán Mẫu số 02 TT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 SV: Phạm thị thùy Linh(15) 98 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội BTC QuyÓn sè: 01 Số: 31 Phiếu chi Nợ TK 331 Ngày 25 tháng 03 năm 2009 Họ, tên ngời nhận tiền: Có TK 1111 Bùi văn Học Địa chỉ: Kỹ thuật viên Phòng kỹ thuật Lí chi: Thanh toán tiền sửa chữa hệ thống máy vi tính phận văn phòng Số tiền: 5.150.000 đồng(Viết chữ): Năm triệu trăm năm mơI ngàn đồng chẵn) Kèm theo 02 Chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): (Năm triệu trăm năm mơi ngàn đồng chẵn Ngày 25 tháng 03 năm 2009 Thủ trởng đơn vị KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn (Đà ký) (đà ký) (đà ký) (đà ký) (đà ký) Căn vào phiếu chi tiền mặt số 31 kế tốn định khoản: Nợ TK 642: 5.150.000 Có TK 111: 5.150.000 Cuối tháng vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi s Mẫu số S02a-DN Công ty CP giao thông Hà NI Phòng kế toán SV: Phm th thựy Linh(15) Ban hành theo QĐ số: 99 Lp: K15KT1 Khúa lun tt nghip Vin i Hc M H Ni 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 BTC Chứng từ ghi sổ Số: 675 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Chứng từ Diễn giải Số Ngày 25/3/0 Thanh toán tiền sửa chữa thống tính Tài khoản Nợ Có 642 111 Số tiền (đồng) Nợ Có 5.150.000 5.150.000 hệ máy vi phận văn phòng Céng KÌm theo 01 chøng tõ gèc 5.150.000 KÕ to¸n trëng 5.150.000 Ngêi lËp biĨu (®· ký) (®· ký) PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG HÀ NỘI 3.1/ Đánh giá thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty cổ phần giao thông Hà Nội SV: Phạm thị thùy Linh(15) 100 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp có cách làm khác nhau, biện pháp khác Một biện pháp nhiều doanh nghiệp quan tâm không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ hữu hình Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐ hữu hình yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản Việc tăng cường quản lý hồn thiện cơng tác kế toán vấn đề quan trọng để góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ hữu hình Tại Cơng ty cổ phần giao thơng Hà Nội, vấn đề ban lãnh đạo quan tâm sâu săc Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần giao thông Hà Nội, kiến thức học tập trường ,cùng với giúp đỡ tình thầy cô giáo cô chú, anh chị phịng kế tốn em xin trình bày vài ý kiến nhận xét cơng tác tổ chức kế tốn nói chung kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty sau: 3.1.1.Những ưu điểm -Trong tình hình chung việc đấu thầu cơng trình kho khăn cạnh tranh công ty tư nhân, vật Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo cơng ty tồn thể CBCNV Cơng ty cổ phần giao thơng Hà Nội khắc phục khó khăn bước nâng cao lực thi công đầu tư thêm hệ thiết bị làm cầu búa đóng cọc, xe cẩu 25 …Đi đôi với công tác tăng cường quản lý việc cho cán phòng kế toán tập huấn chế độ, chuẩn mực kế toán mới, luật thuế lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngắn hạn -Công ty áp dụng mô hình kế tốn tập chung ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ “ phù hợp với điều kiện Công ty sử dụng phần mềm kế tốn CADS vào cơng tác quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty Đội ngũ kế tốn Cơng ty đào tạo trình độ Đại học trung cấp kế tốn, có trình độ chun mơn nắm vững nghiệp vụ kế toán SV: Phạm thị thùy Linh(15) 101 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội đảm bảo đưa thông tin kinh tế xác, giúp ban lãnh đạo Cơng ty có định hợp lý công tác quản lý -Là Cơng ty cổ phần có vốn nhà nước chi phối 51%, ngành nghề kinh doanh xây dựng cơng trình giao thơng, dân dụng việc hạch tốn kinh tế độc lập, cơng trình chủ yếu giao khốn cho đội trực thuộc việc hạch tốn phải rõ ràng, xác với Chủ đầu tư, với đội trực thuộc Khi Bộ tài ban hành chế độ chuẩn mực kế tốn Cơng ty vận dụng tốt cơng tác hạch toán -Việc tổ chức hạch toán kế toán thực nghiêm túc, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có chứng từ gốc đầy đủ,được ghi sổ kế tốn kịp thời, quy định, tơn trọng khách quan chứng từ, việc luân chuyển chứng từ thực khoa học nên số liệu phản ánh trung thực xác -TSCĐ doanh nghiệp trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng , việc lựa chọn phương pháp tương đối phù hợp với cấu thực trạng TSCĐ có doanh nghiệp -Những ưu điểm mạnh cơng tác tổ chức kế tốn giúp cho cơng tác kế tốn đáp ứng tốt u cầu quản lý hoạt động kinh doanh đơn vị Đảm bảo cho Công ty cổ phần giao thông Hà Nội tồn phát triển chế thị trường -Cơng tác kế tốn chi tiết TSCĐ Công ty coi khâu quan trọng Việc lập chứng từ kế toán ban đầu việc luân chuyển chứng từ thực hợp lý, rõ ràng theo chế độ quy định Việc sử dụng thẻ TSCĐ giúp cho trình theo dõi chi tiết TSCĐ, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ dễ dàng, qua tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ mặt vật gia trị 3.1.2.Những hạn chế SV: Phạm thị thùy Linh(15) 102 Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội -Hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty theo dõi chi tiết tình hình biến động tăng giảm số khấu hao TSCĐ chưa theo dõi chi tiết tình hình quản lý TSCĐ -Cơng ty khơng mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nên tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu kế tốn gặp khó khăn -Việc mở sổ chi tiết TSCĐ Công ty chưa đáp ứng cách theo dõi chi tiết nhóm tài sản cố định - Khi hạch tốn kế tốn khơng tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ đến cơng trình cụ thể Việc gây khó khăn cho kế tốn tập hợp chi phí tính gía thành sản phẩm tới cơng trình -Kế toán chưa tăng cường trách nhiệm vật chất phận sử dụng, bảo quản TSCĐ Chưa theo dõi sát xao trạng kỹ thuật TSCĐ, vào giá trị hao mịn sổ sách giá trị thực tế cịn lại sổ sách chênh lệch lớn Hơn định kỳ 31/12 hàng năm Công ty thành lập ban kiểm kê đánh giá lại tài sản việc đánh giá mang tính thủ tục Để khắc phục tồn trên, đồng thời phát huy ưu điểm, mạnh nhằm đảm bảo tồn phát triển, Cơng ty cần phải hồn thiện tổ chức hạch tốn TSCĐ làm cho cơng tác kế tốn TSCĐ đáp ứng nhu cầu quản lý hoạt động kinh doanh Công ty kinh tế thị trường 3.2/ Một số ý kiến đề suất nhằm hoàn thiện phương pháp kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty cổ phần giao thông Hà Nội Xuất phát từ yêu cầu chức kế toán, xuất phát từ tồn cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty nêu đặc điểm thực tế Cơng ty, em xin có vài ý kiến đề suất với mong muốn góp phần nhỏ bé vào trình củng cố hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty, nhằm phát huy vai trị to lớn kế tốn cơng tác quản lý kinh tế SV: Phạm thị thùy Linh(15) 103 Lớp: K15KT1 ... em lời mở đầu kết luận gồm phần : Phần 1: Cơ sở lý luận kế toán tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Phần 2:Thực trạng kế tốn tài sản cố định Công ty cổ phần giao thông Hà Nội Phần 3: Đánh giá... quan trọng tài sản cố định vấn đề xung quanh việc hạch toán tài sản cố định Em sâu vào nghiên cứu chun đề:”Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần giao thơng Hà Nội” Báo cáo... hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần giao thơng Hà Nội SV: Phạm thị thùy Linh(15) Lớp: K15KT1 Khóa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN