1. Trang chủ
  2. » Thể loại khác

Bải thảo luận công tác kế toán đơn vị sự nghiệp của trường Đại học Thương Mại

22 261 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 22
Dung lượng 61,38 KB

Nội dung

Trong các đơn vị hành chính sự nghiệp thì việc nắm vững công tác kế toán thu, chi hoạt động cũng như quá trình tiến hành thu, chi là hết sức quan trọng, nó đảm bảo công tác kế toán được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật, thực hiện theo đúng các chỉ tiêu, định mức cho phép và dự toán được giao. Đặc biệt trong việc hạch toán thu, chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất công tác lập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa sổ kế toán với chứng từ và báo cáo tài chính.Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán hoạt động trong các đơn vị sự nghiệp đặc biệt là trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu tại bệnh viện E Trung ương, chúng em đã tiến hành lựa chọn nghiên cứu đề tài:” Trình bày các nội dung tổ chức công tác kế toán tại bệnh viện E trung ương”.

Lời mở đầu Ngày nay, xu chung thời đại “ Khu vực hóa” ‘ Tồn cầu hóa’, để hội nhập phát triển Việt Nam khơng ngừng đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, đổi tồn diện kinh tế tích cực tìm kiếm sách, cơng cụ kinh tế quan trọng Đảng nhà nước ta có nhiều cải cách quan trọng tất lĩnh vực đời sống xã hội, đặc biệt quan trọng cải cách lĩnh vực hành chính, tổ chức máy việc nhấn mạnh tầm quan trọng cơng tác tài chính, kế tốn đơn vị hành nghiệp Trong đơn vị hành nghiệp, quan nhà nước sử dụng nguồn kinh phí hoạt động chủ yếu từ ngân sách nhà nước Chính thế, để đảm bảo cho trình hoạt động thường xuyên, liên tục quan nhà nước cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động vai trò quan trọng Trong đơn vị hành nghiệp việc nắm vững cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động trình tiến hành thu, chi quan trọng, đảm bảo cơng tác kế tốn thực theo quy định pháp luật, thực theo tiêu, định mức cho phép dự toán giao Đặc biệt việc hạch toán thu, chi hoạt động phải đảm bảo thống cơng tác lập dự tốn đảm bảo khớp đúng, thống sổ kế toán với chứng từ báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng kế toán hoạt động đơn vị nghiệp đặc biệt trình tìm hiểu nghiên cứu bệnh viện E Trung ương, chúng em tiến hành lựa chọn nghiên cứu đề tài:” Trình bày nội dung tổ chức cơng tác kế toán bệnh viện E trung ương” Chương I Lí thuyết 1.1.Khái niệm,u cầu ,nhiệm vụ kế tốn đơn vị nghiệp 1.1.1.Khái niệm Khái niệm đơn vị HCSN : Đơn vị HCSN đơn vị NN định thành lập nhằm thực nhiệm vụ chuyên môn định hay quản lý NN lĩnh vực ( quan quyền, quan quyền lực NN, quan QLNN theo ngành, tổ chức đoàn thể ) hoạt động nguồn KP NSNN cấp, cấp cấp toàn cấp phần KP nguồn khác đảm bảo theo ngun tắc khơng bồi hồn trực tiếp nhằm thực nhiệm vụ Đảng NN giao cho thời kỳ 1.1.2 Đặc điểm : Nguồn chi trả cho hoạt động đơn vị HCSN theo DT cấp có thẩm quyền giao NSNN cấp toàn phần DT duyệt Đơn vị phải lập DT thu, chi theo định mức, chế độ, tiêu chuẩn NN qui định Nhiệm vụ Kế toán đơn vị HCSN : * Thu thập, phản ánh, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin tình hình tiếp nhận, quản lý sử dụng nguồn KP, tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình thu, chi HĐSN, thu chi HĐSX, cung ứng DV, tình hình tàisản, tiền quỹ, cơng nợ đơn vị * Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành DT thu, chi, tình hình thực tiêu kinh tế tài tiêu chuẩn, định mức NN Kiểm tra việc quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản đơn vị, kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp NS, kỷ luật tốn cơng nợ * Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối KP cho đơn vị DT cấp dưới, tình hình chấp hành DT thu chi toán đơn vị cấp * Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo qui định Tổ chức cơng tác kế toán đơn vị HCSN : Tổ chức máy kế tốn việc xếp, bố trí, phân cơng việc cho người làm cơng tác kế tốn đơn vị cho máy kế toán phải phù hợp với qui mô hoạt động yêu cầu quản lý đơn vị Hệ thống cấp DT- trách nhiệm mối quan hệ cấp DT cơng tác kế tốn : + Đơn vị DT cấp I : đơn vị trực tiếp nhận DT NS hàng năm Thủ Tướng phủ UBND giao Đơn vị DT cấp I thực phân bổ, giao DT NS cho đơn vị cấp trực thuộc, chịu trách nhiệm trước NN việc tổ chức, thực cơng tác kế tốn QT NS đơn vị cơng tác kế tốn QT NS đơn vị cấp trực thuộc theo quy định + Đơn vị DT cấp II : Là đơn vị DT cấp đơn vị DT cấp I, quan DT cấp I giao DT phân bổ DT giao cho đơn vị DT cấp III (trường hợp ủy quyền đơn vị DT cấp I ), chịu trách nhiệm tổ chức thực công tác kế tốn QT NS đơn vị cơng tác kế toán QT NS đơn vị cấp trực thuộc theo quy định +Đơn vị DT cấp III : đơn vị trực tiếp sử dụng NS, đơn vị DT cấp I cấp II giao DT NS, có trách nhiệm tổ chức thực cơng tác kế tốn QT NS đơn vị đơn vị SD NS trực thuộc ( có ) theo quy định 1.1.3 Nội dung công tác kế toán đơn vị HCSN : 1.1.3.1 Kế toán vốn tiền : Phản ánh số có tình hình biến động loại vốn tiền đơn vị gồm : Tiền mặt quỹ, tiền gởi ngân hàng, kho bạc - Kế toán vật tư, tài sản : Phản ánh số lượng, giá trị có tình hình biến động VT, cơng cụ, dụng cụ, SP, HH đơn vị - Phản ánh số lượng, nguyên giá giá trị hao mịn TSCĐ có, tình hình biến động TSCĐ, cơng tác ĐT XDCB sửa chữa TS đơn vị 1.1.3.2 Kế toán toán : + Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu theo đối tượng tốn ngồi đơn vị + Phản ánh khoản nợ phải trả, khoản trích nộp theo lương, khoản phải trả CBVC khoản phải trả, phải nộp khác + Các đơn vị cá tổ chức HĐ SXDV phải đăng ký kê khai nộp thuế theo luật định 1.1.3.3 Kế toán nguồn KP, vốn, quỹ : +Phản ánh việc tiếp nhận, quản lý SD nguồn KP NS cấp, nguồn KP thu đơn vị, nguồn KP viện trợ, tài trợ toán nguồn KP, phản ánh số có tình hình biến động nguồn KP hình thành TSCĐ +Phản ánh tình hình trích lập SD quỹ đơn vị : quỹ DP ổn định thu nhập, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ phát triện HĐSN 1.1.3.4 Kế toán chi : Chi hoạt động khoản chi để thực chức năng, nhiệm vụ chun mơn hành chính, nghiệp chủ yếu NSNN cấp bao gồm khoản chi mang tính chất thường xun khơng thường xun theo dự toán chi duyệt như: Chi dùng cho nghiệp vụ chuyên môn quản lý máy hoạt động quan nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức xã hội, quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, hội, liên hiệp hội, tổng hội Kế toán chi hoạt động sử dụng chứng từ sau: + Bảng toán tiền lương +Biên nghiệm thu lý hợp đồng +Giấy tốn tiền tạm ứng +Bảng chấm cơng + Bảng chấm công làm thêm +Phiếu nhập kho +Phiếu xuất kho +Phiếu chi + Ủy nhiệm chi -Tài khoản sử dụng Kế toán chi hoạt động sử dụng TK 661: Chi hoạt động, tài khoản dùng để phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động theo dự toán chi ngân sách duyệt năm tài Đồng thời kế tốn cịn sử dụng TK 008: Dự toán chi hoạt động, tài khoản dùng để theo dõi dự tốn kinh phí giao sử dụng cho mục đích chi hoạt động thường xuyên không thường xuyên Kết cấu nội dung phản ánh TK 661 sau: Bên Nợ: - Các khoản chi hoạt động phát sinh đơn vị - Tổng hợp chi hoạt động đơn vị trực thuộc Bên Có: - Các khoản chi phép ghi giảm chi khoản chi sai không phê duyệt phải thu hồi - Kết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh phí báo cáo toán duyệt Số dư bên Nợ: Các khoản chi hoạt động chưa toán toán chưa duyệt TK 661: Chi hoạt động, có tài khoản cấp * TK 6611: “Năm trước”: Dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thuộc kinh phí năm trước chưa tốn - TK 6611 Có tài khoản cấp 3: + TK 66111: Chi thường xuyên, tài khoản dùng để phản ánh khoản chi thường xuyên nguồn kinh phi thường xuyên thuộc năm trước chưa duyệt toán Ở đơn vị thực khốn chi hành đơn vị HCSN khác, TK 66111 có tài khoản cấp 4: TK 661111 : Chi toán cá nhân TK 661112 : Chi nghiệp vụ chuyên môn TK 661113 : Chi mua sắm, sửa chữa TK 661118 : Chi thường xuyên khác + TK 66112: Chi không thường xuyên, tài khoản dùng để phản ánh khoản chi không thường xuyên chi thực nhiệm vụ đột xuất nhà nước giao, chi thực tinh giản biên chế, chi sửa chữa, mua sắm TSCĐ,… nguồn kinh phí khơng thường xuyên thuộc năm trước chưa toán Ở đơn vị thực khốn chi hành đơn vị HCSN khác, TK 66112 có tài khoản cấp 4: TK 661121 : Chi tinh giản biên chế TK 661122 : Chi nhiệm vụ đột xuất TK 661128 : Chi không thường xuyên khác * TK 6612: “Năm nay”: Dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thuộc kinh phí ngân sách năm - TK 6612 có tài khoản cấp 3: + TK 66121:Chi thường xuyên, tài khoản dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thường xuyên nguồn kinh phí thường xuyên thuộc năm Cuối ngày 31/12, toán chưa duyệt, số chi tập hợp tài khoản kết chuyển sang TK 66111: Chi thường xuyên (Thuộc năm trước), ghi: Nợ TK 66111 Có TK 66121 Ở đơn vị thực khốn chi hành đơn vị HCSN khác, TK 66121 có tài khoản cấp 4: TK 661211 : Chi toán cá nhân TK 661212 : Chi nghiệp vụ chuyên môn TK 661213 : Chi mua sắm, sửa chữa TK 661218 : Chi thường xuyên khác + TK66132: Chi không thường xuyên tài khoản dùng để phản ánh khoản chi không thường xun nguồn kinh phí khơng thường xun thuộc năm sau 1.1.3.5 Kế toán khoản thu : Là khoản thu theo chức nhiệm vụ, chuyên môn hoạt động khoản thu khác phát sinh đơn vị hành nghiệp 1.2.2 Phân loại thu hoạt động Thu hoạt động khoản thu nghiệp, khoản thu theo tính chất hoạt động đơn vị nhà nước cho phép khoản thu khác * Các khoản thu phí, lệ phí theo chức tính chất hoạt động đơn vị nhà nước cho phép : lệ phí cầu, đường, phà, lệ phí chứng thư, lệ phí cấp phép, án phí, lệ phí cơng chứng * Các khoản thu nghiệp nghiệp giáo dục, nghiệp văn hóa, y tế, nghiệp kinh tế ( Viện phí, học phí, thủy lợi phí, giống trồng, thuốc trừ sâu, thu hoạt động, văn hóa, văn nghệ ) * Các khoản thu khác như: - Thu lãi tiền gửi, lãi mua kỳ phiếu, trái phiếu - Thu tài sản thiếu, phát kiểm kê TSCĐ , vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, tiền mặt bị thiếu hoạt động nghiệp - Thu từ lý TSCĐ dự án 1.2.3 Nguyên tắc chứng từ kế toán thu hoạt động 1.2.3.1 Nguyên tắc thu hoạt động Khi thu tiền đơn vị phải sử dụng chứng từ theo quy định BTC Tất khoản thu đơn vị phải phản ánh đầy đủ kịp thời, xác vào tài khoản khoản thu Kế toán phải mở sổ hạch toán chi tiết cho hoạt động, loại thu riêng nghiệp vụ, để làm tính chênh lệch thu chi vào thời điểm cuối kỳ kế toán Theo dõi chi tiết cho tài khoản thu để xử lý theo chế độ tài hành 1.2.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng Kế toán thu hoạt động sử dụng chứng từ sau: * Phiếu thu * Biên lai thu tiền * Biên lý TSCĐ * 1.2.3 Tài khoản sử dụng quy trình hạch tốn 1.2.3.1 Tài khoản sử dụng Kế toán thu hoạt động sử dụng tài khoản TK 511: Các khoản thu, tài khoản dùng để phản ánh tất khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp khoản thu khác theo chế độ quy định phép nhà nước phát sinh đơn vị tình hình xử lý khoản thu TK 521: Thu chưa qua ngân sách, tài khoản dùng để hạch toán khoản thu chưa qua ngân sách * Kết cấu nội dung TK 511: Bên Nợ: - Số thu phải nộp ngân sách nhà nước - Kết chuyển số thu để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí số phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại chi có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động - Kết chuyển số phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại chi sang TK 521: Thu chưa qua ngân sách, cuối kỳ chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách - Số thu phải nộp lên cấp (Nếu có) - Kết chuyển số chi thực tế đơn đặt hàng kết chuyển trừ vào thu theo đơn đặt hàng nhà nước để xác định chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng nhà nước - Kết chuyển số chênh lệch thu lớn chi theo đơn đặt hàng nhà nước sang TK 421(4213) - Kết chuyển số thu lãi tiền gửi lãi cho vay vốn thuộc dự án viện trợ sang tài khoản liên quan - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, nguyên vật liệu, CCDC phát sinh - Chi phí trực tiếp hoạt động theo chế độ tài quy định - Kết chuyển chênh lệch thu lớn chi hoạt động nghiệp hoạt động khác sang tài khoản liên quan - Kết chuyển số chênh lệch thu lớn chi lý, nhượng bán TSCĐ, nguyên vật liệu, CCDC sang tài khoản liên quan Bên Có: - Các khoản thu phí, lệ phí thu nghiệp khác - Các khoản thu theo đơn đặt hàng nhà nước theo giá toán nghiệm thu bàn giao khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành - Các khoản thu khác lãi tiền gửi lãi cho vay vốn thuộc dự án viện trợ, thu lý, nhượng bán TSCĐ, nguyên vật liệu, CCDC - Kết chuyển chênh lệch chi lớn thu hoạt động theo đơn đặt hàng nhà nước, lý, nhượng bán TSCĐ, nguyên vật liệu, CCDC sang tài khoản liên quan khác Số dư cuối kỳ: Tài khoản 511 thường khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 có TK cấp 2: * TK 5111: Thu phí, lệ phí * TK 5112: Thu theo đơn đặt hàng nhà nước * TK 5118: Thu khác * Kết cấu nội dung tài khoản 521: Thu chưa qua ngân sách Bên Nợ: - Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng nguồn kinh phí có liên quan khoản tiền, hàng viện trợ có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách - Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng nguồn kinh phí khoản phí, lệ phí có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Bên Có: - Các khoản tiền, hàng viện trợ nhận đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách - Khoản phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại sử dụng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN Số dư cuối kỳ: Số dư bên có khoản tiền, hàng viện trợ tiếp nhận, khoản phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại sử dụng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN Tài khoản 521 có TK cấp 2: * TK 5211: Phí, lệ phí * TK 5212: Tiền, hàng viện trợ 1.2.3.2 Quy trình hạch tốn * Khi phát sinh khoản thu phí, lệ phí Nợ TK 111, 112, 3118: Có TK 511: Các khoản thu (Chi tiết cho TK cấp 2) * Xác định số thu phải nộp NSNN phải nộp cấp để lập quỹ điều tiết ngành khoản thu phí, lệ phí Nợ TK 5111: Thu phí, lệ phí Có TK 3332: Phí, lệ phí Có TK 342: Thanh tốn nội * Xác định khoản thu bổ sung nguồn kinh phí theo chế độ tài quy định để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí lệ phí Nợ TK 5111: Thu phí, lệ phí Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động * Số phí, lệ phí thu phải nộp ngân sách để lại chi đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách kế tốn ghi bổ sung nguồn kinh phí hoạt động Nợ TK 5111: Thu phí, lệ phí Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động * Cuối kỳ kế tốn xác định số phí, lệ phí thu kỳ phải nộp ngân sách để lại chi cuối kỳ chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Nợ TK 5111: Thu phí, lệ phí Có TK 521: Thu chưa qua ngân sách * Sang kỳ kế tốn sau, đơn vị có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách khoản phí, lệ phí thu kỳ trước phải nộp ngân sách để lại chi Nợ TK 5111: Thu phí, lệ phí Có TK 461:Nguồn kinh phí hoạt động * Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn thuộc chương trình, dự án viện trợ khơng hồn lại phát sinh Nợ TK 111, 112: 1.1.3.6 Kế toán chênh lệch thu chi : Dựa sở tổngsố thu tổng số chi HĐ xác định kết chênh lệch thu chi để có phương án phân phối số chênh lệch theo qui định chế tài Khi thu viện phí tiền mặt (đối với người bệnh khơng có thẻ BHYT khoản thu chi trả người bệnh có thẻ BHYT) nộp vào quỹ quan ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511 - Các khoản thu Khi nhận tiền quan BHXH huyện cấp ứng tốn chi phí khám, chữa bệnh (KCB) đối tượng có thẻ BHYT theo hợp đồng vào tài khoản tiền gửi KBNN ghi Nợ TK 112 - Tiền gửi kho bạc Có TK 331.1 - Các khoản phải trả (chi tiết quan BHXH); Khi mua thuốc, vật tư y tế nhập kho phục vụ công tác KCB ghi Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 331.2 - Các khoản phải trả (chi tiết công nợ nhà cung cấp) Khi toán tiền thuốc, vật tư y tế cho đơn vị bán ghi Nợ TK 331.2 - Các khoản phải trả (chi tiết cơng nợ nhà cung cấp) Có TK 111, 112 - Tiền mặt tiền gửi KBNN Hàng quý biên toán Bệnh viện với quan BHXH chi phí khám chữa bệnh kỳ hạch toán ghi Nợ TK 331.1- Các khoản phải trả (chi tiết quan BHXH) Có TK 511- Các khoản thu (tồn phần thu Bệnh viện, Phịng khám ĐKKV chi phí thuốc, vật tư y tế tuyến xã quan BHXH tốn) Có TK 342 - Thanh tốn nội (tiền khám, tiền ngày giường, dịch vụ kỹ thuật tuyến xã quan BHXH toán) Trường hợp đơn vị ký hợp đồng khám, chữa bệnh BHYT toán theo định suất với quan BHXH, xác định quỹ định suất có kết dư, Bệnh viện chủ trì phối hợp với TTYT lập phương án sử dụng gửi Phịng Tài Kế hoạch huyện thẩm định, trình UBND huyện phê duyệt Căn Quyết định phê duyệt Ủy ban nhân dân huyện đơn vị sử dụng theo trình tự sau: - Trích cho TTYT huyện (nếu có) Sử dụng 20% để sửa chữa, nâng cấp mở rộng khu vực khám bệnh; mua sắm bổ sung trang thiết bị làm việc, trang thiết bị y tế để nâng cao chất lượng dịch vụ khám, chữa bệnh 1.1.3.8 Quy trình kế tốn đơn vị hành nghiệp Đơn vị sử dụng hình thức sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ có sử dụng phần mềm kế tốn hỗ trợ cho việc làm kế tốn, nên quy trình hạch toán nghiệp vụ liên quan đến kế toán chi hoạt động đơn vị tuân theo quy trình sau: Hàng ngày, kế toán đơn vị vào chứng từ kế toán kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Cuối kỳ kế tốn, sổ kế tốn in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Chương 2.Tổ chức cơng tác kế tốn bệnh viện E trung ương 2.1 Sơ lược Bệnh viện E trung ương 2.1.1 Quá trình thành lập Bệnh viện E trung ương Bệnh viện E bệnh viện đa khoa Trung ương trực thuộc Bộ Y tế, thành lập từ 10/1967 theo định số 175/TTg Phó Thủ tướng Chính phủ Lê Thanh Nghị với nhiệm vụ điều trị chăm sóc sức khoẻ cho cán từ chiến trường miền Nam Bắc chữa bệnh Sau miền Nam hồn tồn giải phóng, bệnh viện chuyển sang phục vụ khám, chữa bệnh cho cán quan Trung ương đóng Hà Nội có mức lương từ 70 đồng đến 114 đồng Từ 1993, xoá bỏ chế độ bao cấp, bệnh viện nhận điều trị cho đối tượng có thẻ BHYT nhân dân địa bàn Hà Nội tỉnh Năm 2002, bệnh viện Bộ Y tế nâng lên bệnh viện hạng I với 340 giường bệnh Đến nay, bệnh viện phát triển thành bệnh viện đa khoa tương đối hoàn chỉnh với 390 giường bệnh 36 khoa phòng với chức nhiệm vụ: khám chữa bệnh, nghiên cứu khoa học, đào tạo cán bộ, hợp tác quốc tế, đạo tuyến quản lý kinh tế y tế 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bệnh viện – Bệnh viện có hai sở khám chữa bệnh: sở Nghĩa tân, Cầu giấy phòng khám 13 Phan Huy Chú – BV giao 390 giường kế hoạch, tổ chức thành 22 khoa lâm sàng, khoa cận lâm sàng, phòng chức với chuyên khoa sâu nội, ngoại, sản, TMH, RHM, mắt…, 01 Trung tâm xương khớp – chấn thương chỉnh hình – phục hồi chức – Tổng số cán công chức: 430 có Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sĩ, 34 bác sĩ CKII, 32 thạc sĩ + Đơn vị hành chính: Phịng điều dưỡng, đạo tuyến, đơn nguyên QLCL, đơn nguyên CNTT, phòng vật tư thiết bị y tế, hành quản trị, tài kế tốn,…   + Khối ngoại: ngoại tổng hợp, ngoại chấn thương, phụ sản, gây mê hồi sức, HCTC chống độc, tai mui họng, hàm mặt, mắt   + Khối nội gồm: khám bệnh, cấp cứu, nội tổng hợp, nhi, y học cổ truyền, tim mạch – lão học, bệnh phổi, phục hồi chức năng,…   + Khối cận lâm sàng: khoa giải phẫu, dinh dưỡng, dược, thăm dò chức năng, chẩn đốn hình ảnh, vi sinh, sinh hóa, huyết học truyền máu 2.1.3 tổ chức máy quản lý máy kế toán 2.1.3.1 tổ chức máy quản lý Lịch sử thành lập : - Ngày 28/3/1958 với tên gọi: Phịng Tài vụ - Hành - Năm 1966 tách thành phòng gọi phòng Tài vụ -Tên gọi nay: Phòng Tài kế tốn Cơ cấu tổ chức: * Lãnh đạo phịng: + Trưởng phịng: Cử nhân - Kế tốn Trưởng: Nguyễn Thị Song Nhị + Phó Trưởng phịng: ThS Phạm Thị Giang + Phó Trưởng phịng: ThS Nguyễn Văn Long Nhân lực 24 đó: + Thạc sỹ: 03 + Cử nhân kinh tế: 10 + Kỹ sư: 01 + Cao đẳng: 04 + Kế toán trung học: 04 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn Bệnh viện E trung ương 2.2.1.Tổ chức máy kế toán * Các phần việc cụ thể phòng: + Bộ phận thực nhiệm vụ quản lý tài chung Bệnh viện gồm 12 nhân lực với phần việc sau: - Quản lý chung, lập dự toán, kế hoạch đạo triển khai cơng tác kế tốn Bệnh viện, tổng hợp báo cáo Quyết toán Ngân sách Nhà nước cân đối thu – chi hàng quí, năm tồn nguồn kinh phí Bệnh viện (Nguồn Ngân sách cấp, thu viện phí dịch vụ khác) - Quản lý toán chế độ cho cán viên chức hoạt động toán Bệnh viện (Thanh toán lương, PC lương, toán tiền mặt, kho bạc, ngân hàng) - Quản lý, theo dõi nhập xuất vật tư, công cụ dụng cụ: Thuốc, dịch, phim, hoá chất, vật tư y tế, vật tư văn phịng, cơng cụ, dụng cụ chun mơn hành - Quản lý TSCĐ - Tổng hợp báo cáo thuế + Bộ phận tốn viện phí: Gồm nhân lực: nhân lực phục vụ khám chữa bệnh BHYT với vị trí làm việc tầng nhà số 7; nhân lực phục vụ khám chữa bệnh theo yêu cầu * Trực 24/24 toán viện phí hàng ngày - Chức năng: Phịng Tài kế tốn phịng nghiệp vụ chịu lãnh đạo trực tiếp Giám đốc Bệnh viện Phó giám đốc (Được Giám đốc phân cơng phụ trách) Phịng chịu trách nhiệm trước Giám đốc toàn hoạt động Tài kế tốn Bệnh viện - Nhiệm vụ: + Căn vào chế độ, sách hành kế hoạch công tác Bệnh viện lập dự toán Ngân sách, kế hoạch thu chi Bệnh viện tổ chức thực kế hoạch phê duyệt + Theo định hướng hạch toán kinh tế công tác khám bệnh, chữa bệnh tổ chức quản lý chặt chẽ việc thu viện phí theo qui định + Theo kế hoạch Ngân sách nguồn thu khác tổ chức xây dựng định mức chi tiêu theo tổng hoạt động cụ thể Bệnh viện + Tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện theo qui định hành Thực nghiệp vụ kế toán lao động tiền lương, chế độ sách, vật tư tài sản hành nghiệp xác, kịp thời Tổ chức hướng dẫn, kiểm tra, giám sát công tác kế toán, chế độ thu, chi Bệnh viện + Định báo cáo toán, tổng kết tài sản, kiểm kê tài sản + Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán theo qui định + Tổng hợp tình hình, số liệu cụ thể, phân tích kết hoạt động Bệnh viện Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VND) Niên độ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến 31/12 năm dương lịch Kỳ kế toán quý tháng Hình thức kế tốn áp dụng: Kế tốn máy Hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Trình tự ghi sổ: - - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có vào sổ tính nháp, để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Các thơng tin nhập vào máy theo chứng từ tự động nhập vào sổ kế toán Cuối tháng, kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Cuối kỳ kế tốn, sổ kế tốn in giấy, đóng thành 2.2.3 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn trường Bệnh viện E trung ương Các nghiệp vụ phát sinh đơn vị: 1.Căn vào PT 59 04/01/2016, Khi thu viện phí tiền mặt 12,200,000 (nộp vào quỹ quan ghi: Nợ TK 111 12,200,000 Có TK 511 12,200,000 Kết chuyển bổ sung nguồn kinh phí chi hoạt động Nợ TK 511 12,200,000 Có TK 46121 12,200,000 Cơ sở ghi chép : Phiếu thu 59,Sổ khám chữa bệnh,Bệnh án 2.Căn vào PT 60 ngày 05/01, rút ngân sách nhập quỹ tiền mặt 500,000,000 Nợ TK 111 500,000,000 Có TK 4621 500,000,000 Cơ sở ghi chép: Phiếu thu 60 ,Quyết định rút ngân sách 3.Căn vào PC 50, ngày 05/01, chi tiền mặt nộp Kho bac 120,200,000 Nợ 112 120,200,000 Co 111 12,0000,000 Cơ sở ghi chép:Phiếu chi 50,Biên lai nộp tiền 4.Căn vào PT52, ngày 12/01, Khi nhận tiền quan BHXH cấp ứng toán chi phí khám, chữa bệnh (KCB) đối tượng có thẻ BHYT theo hợp đồng vào tài khoản tiền gửi KBNN 4.000.000 ghi Nợ TK 112 -4.000.000 Có TK 331.1 – 4.000.000 Cơ sở ghi chép:Phiếu thu ngày 12/01,Hồ sơ bảo hiểm y tế 5.Căn vào PC52, ngày 12/01, chi tiền mặt cho mua thuốc nhập kho phục vụ công tác khám chữa bệnh 2,200,000,000 Nợ 152 : 2,200,000,000 Có TK 33312: 2,200,000,000 Cơ sở ghi chép :PC52,phiếu nhập kho,đơn đặt hàng 6.Căn vào PT 61, ngày 17/01, thu tiền khám chữa bệnh từ bệnh nhân 13,100,000 Nợ TK 111 :13,100,000 Có TK 511 :13,100,000 Cơ sở ghi chép:PT61,Sổ khám chữa bệnh,Biên lai thu tiền Kết chuyển bổ sung nguồn kinh phí chi hoạt động Nợ TK 511 13,100,000 Có TK 46121 13,100,000 7.Căn vào PC 53, ngày 17,01, toán tiền thuốc cho nhà cung cấp 2,200,000,000 Nợ 3312 : 2,200,000,000 Có 111 : 2,200,000,000 Cơ sở ghi chép PC53,hợp đồng,hóa đơn mua thuốc 8.Ngày 20/01/ PC 54, toán tiền uống nước 54,000,000 Nợ TK 3312: 54,000,000 Có 111: 54,000,000 Cơ sở ghi chép :PC54,Hóa đơn .9 xuất kho 100.000.000 thuốc, vật tư y tế để sử dụng cho công tác khám, chữa bệnh Bệnh viện, phòng khám khu vực Trạm y tế xã kỳ thanh, toán với quan BHXH, Bệnh viện ghi Nợ TK 661 – 100.000.000 Có TK 152 – 100.000.000 Cơ sở ghi chép :Phiếu xuất kho,Phiếu khám chữa bệnh 10 vào PC55 ngày 25/1 345.000.000 thuốc xuất dùng bệnh nhân chưa viện kỳ tốn hạch tốn ghi Nợ TK 311 -345.000.000 Có TK 152 – 345.000.000 Cơ sở ghi chép:PC55,Hồ sơ bệnh án 11,Sang kỳ toán sau bệnh nhân viện toán chi phí KCB đơn vị ghi: Nợ TK 661-1.550.000.000 Có TK 311 – 1.550.000.000 Cơ sở ghi chép : Hồ sơ, 12, Căn vào PC 56 ngày 26/1 chi 350.000.0000 khoản chi phí có liên quan ghi: Nợ TK 661 : 350.000.000 Có TK 111:350.000.000 Cơ sở ghi chép :PC 26,Đề nghi chi tiền 13 Đơn vị tạm chia 600.000.000 tăng thu nhập cho cán bộ, bác sĩ trích lập quỹ theo quy định vào PC 57 ngày 26/1 , Bệnh viện ghi: Nợ TK 661 -600.000.000 Có TK 334 – 400.000.0000 Có TK 431 – 200.0000.000 Cơ sở ghi chép:PC57 ,Bảng lương 14 Căn vào BL01/2016, ngày 29/01, rút dự tốn tính lương trả cho Bác sĩ ,cán y tế nhân viên 92.070.274 Nợ TK 334 92.070.274 Có TK 46121 92.070.274 Kết chuyển lương Nợ TK 111 92.070.274 Có TK 334 92.070.274 Cơ sở chi chép :Bảng chấm công,bảng lương 15 Ngày 29/01, PT 60, nhập quỹ tiền mặt từ nguồn ngân sách 700.000.000 Nợ TK 111 700.000.000 Có TK 511 700.000.000 Cơ sở ghi chép:Phiếu thu,giấy báo nợ ngân hàng 14 Khi chi toán thu nhập cho cán bộ, viên chức quỹ vào PC58 ngày 26/1 ghi: Nợ TK 334 -400.000.000 Nợ TK 431- 200.000.000 Có TK 111 :600.000.000 Cơ sở ghi chép:PC58,bảng lương 15.Ngày 27/1 ,căn biên lí, nhượng bán TSCĐ bênh viện 105.000.000: Nợ TK 112: 105.000.000 Có TK 5118: 105.000.000 Cơ sở ghi chép :Biên lí,nhượng bán,sổ ghi chép,theo dõi TSCĐ 16.Kiểm kê phát thiếu TSCĐ thuộc nguồn NSNN theo biên kiểm kê số 01 Nợ TK 3118: 50.000.000 Có TK 5118: 50.000.000 Xóa bỏ số thiệt hại Nợ TK 5118: 50.000.000 Có TK 461: 50.000.000 Cơ sở ghi chép :Biên kiểm kê,biên thu hồi 17 Căn Quyết định quan BHXH thành phố kinh phí kết dư quỹ định suất, 3.000.000.000 Bệnh viện hạch toán ghi: Nợ TK 311 – 3,000,000,000 Có TK 511- 3,000,000,000) Cơ sở ghi chép:Quyết định quan BHXH 18 Bệnh viện chuyển tiền ngày giường bệnh, khám bệnh, thu dịch vụ kỹ thuật bên nội ghi Nợ TK 342 -700.000.000 Có TK 111:700.000.000 Cơ sở ghi chép:Phiếu chi ,quyết định chuyển tiền 19 Cuối kỳ số thực tế chi từ nguồn thu, Bệnh viện làm thủ tục ghi thu - ghi chi với quan tài hạch tốn sau: Nợ TK 511 – 1.200.000.000 Có TK 461 – 1.200.000.000 Căn ghi chép:Sổ chi tiết,sổ theo dõi tiền mặt 20 Trường hợp cuối kì khoản thu đơn vị chưa có chứng từ chi để làm thủ tục ghi thu, ghi chi đơn vị hạch tốn ghi Nợ TK 511 – 1.200.000.000 Có TK 521 – 1.200.000.000 Căn ghi chép:Sổ theo dõi,ghi chép Kế toán dựa vào biêm lai thu tiền mà thủ quỹ đưa, ghi vào sổ tính nháp, sau lập phiếu thu Đơn vị: …………… Địa chỉ: …………… Mã đơn vị SDNS: … Mẫu số : C38 – BB (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QQ-BTC ngày 03/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài BIÊN LAI THU TIỀN Ngày 04 tháng 01 năm 2016 No 2191120 Họ, tên người nộp: ………Bảo Ngọc… Địa chỉ: …mĩ đình –Từ liêm –Hà Nội… Nội dung thu: …Thu tiền khám bênh… Số tiền thu:…40,000.000….(viết chữ):…Bốn mươi triệu đồng Người nộp tiền Người thu tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) GIẤY NỘP TIỀN VÀO TÀI KHOẢN Lập 05/01/2016 Mẫu số C4 – Số 01/04 Người nộp: Nguyễn Văn Hưng Địa chỉ: Bệnh viện E trung ương Nộp vào tài khoản số: 934.03.16.00074 Ngân hàng BIDV Cầu Giấy Mã ĐVQHNS: 1061407 Phần KBNN ghi: NỢ TK: 321.01.00.00090 CÓ TK: 511.02.01.00001 Mã quỹ 01 Mã ĐBHC 785HH Mã KBNN 126 NỘI DUNG NỘP Số tiền Thu viện phí 12,200,000 Cộng 12,200,000 Tổng số tiền viết chữ: Mười hai triệu hai tram ngàn đồng KBNN ghi sổ toán ngày …/…/… Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Chương 3.Một số giải pháp 3.1 Nhận xét cụ thể Do Bênh viện có tổ chức với quy mơ lớn, nên kế tốn khó kịp thời theo dõi tình hình biến động thơng tin đơn vị Cơng tác kế tốn đơn vị dựa tình hình thực tế trường vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Việc kế tốn tự thiết kế sổ tính nháp riêng cho thể sáng tạo Sổ tính nháp coi cơng cụ người kế tốn Như ta biết dịng thơng tin ảnh hưởng đến đơnn vị có lúc khơng dừng vào cuối kỳ kế tốn Để lập báo cáo, kế tốn phải thu góp kiện liên quan để định nên sử dụng kiện để lập báo cáo Sổ tính nháp giúp kế tốn khơng bỏ sót kiện bước quan trọng có ảnh hưởng đến báo cáo kế tốn Ngồi sổ tính nháp cịn giúp kế tốn kiểm tra lại q trình làm báo cáo có sai sót 3.2 Về hình thức kế tốn Hiện tại, đơn vị sử dụng hình thức kế tốn kế tốn máy ghi sổ nên mẫu sổ đơn giản, dễ làm Ngoài việc áp dụng kế toán máy đảm bảo thống đồng hệ thống không riêng phận kế tốn Bên cạnh tiết kiệm thời gian 3.3 Một số kiến nghị Tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị có hiệu hay khơng cịn phụ thuộc lớn vào cách tổ chức máy kế tốn đơn vị: Nó có ý nghĩa thiết thực không với bệnh viện mà cần thiết cho quan nhà nước liên quan Do vậy, việc không ngừng cải tiến, nâng cao chất lượng máy kế toán vấn đề mà trường cần quan tâm Từ thực tế bênh viện, bệnh viện nên: Thường xuyên theo dõi, nâng cấp phần mềm mà nhà trường sử dụng, phần mềm kế toán Phần mềm thường hay bị lỗi Do bệnh viện áp dụng hình thức kế tốn máy, nên máy vi tính ln cần bảo trì Đây cơng cụ ảnh hưởng khơng đến cơng tác kế tốn Cần tổ chức lưu giữ hợp lý để tránh liệu Bênh viện nên có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ kế tốn, bồi dưỡng bố trí nhân viên hợp lý Bộ máy kế tốn phải thực sách, chế độ quản lý kinh tế tài Tham gia lớp huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm hạn chế sai sót có Trong đơn vị hành nghiệp việc nắm vững cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động q trình tiến hành thu, chi quan trọng, đảm bảo cơng tác kế tốn thực theo quy định pháp luật, thực theo tiêu, định mức cho phép dự toán giao Đặc biệt việc hạch toán thu, chi hoạt động phải đảm bảo thống công tác lập dự toán đảm bảo khớp đúng, thống sổ kế toán với chứng từ báo cáo tài Kết luận Trong điều kiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ngày phát triển, với trình hội nhập kinh tế, hoạt động nghiệp ngày phong phú đa dạng, góp phần quan trọng vào phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, để hoạt động nghiệp thực vận hành theo chế thị trường phải có phương hướng giải pháp phát triển phù hợp Một biện pháp quan tâm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Với vai trị đó, cơng tác kế tốn bệnh viện E trung ươngphải có kế hoạch tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý để kiểm sốt nguồn kinh phí; Tình hình sử dụng tốn kinh phí; Tình hình quản lý sử dụng loại vật tư tài sản cơng; Tình hình chấp hành dự tốn thu, chi thực tiêu chuẩn định mức Nhà nước đơn vị Đồng thời, kế toán với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành NSNN Nhà nước sử dụng công cụ sắc bén việc quản lý bênh viên , góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn tiết kiệm hiệu cao Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHĨM Hơm ngày 20/08/2017, nhóm họp thảo luận - Địa điểm họp: Sân thư viện Nội dung họp: Nhóm họp đưa đề cương chi tiết đề tài, sau nhóm trưởng phân cơng nhiệm vụ cho thành viên, hạn nộp nhóm 27/08/2017 Thành phần tham gia: Tất thành viên Các thành viên nhóm tích cực đóng góp ý kiến Thư ký Nhóm trưởng Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM Hơm ngày /08/2017, nhóm họp thảo luận - Địa điểm họp: Sân thư viện Nội dung họp: + Nhóm họp để tổng hợp, sửa hồn thiện + Tiến hành phân cơng người thuyết trình làm slide - Thành phần tham gia: Tất thành viên Các thành viên nhóm tích cực đóng góp ý kiến Thư ký Nhóm trưởng Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN ĐÁNH GIÁ CÁC THÀNH VIÊN TRONG NHĨM (NHĨM ) Mơn học: Kiểm tốn báo cáo tài Lớp HP: Giáo viên: Họ tên Nội dung công việc Mã SV Phần a chương 14D150003 2.1.1 2.1.2 14D150309 2.1.3; 2.1.4 \ 2.2.1 13d160311 Chương I D13D22004 Nhóm trưởng đánh giá Thư ký Nhóm trưởng Ký tên ... tin đơn vị Công tác kế tốn đơn vị dựa tình hình thực tế trường vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Việc kế toán tự thiết kế sổ tính nháp riêng cho thể sáng tạo Sổ tính nháp coi cơng cụ người kế. .. phủ UBND giao Đơn vị DT cấp I thực phân bổ, giao DT NS cho đơn vị cấp trực thuộc, chịu trách nhiệm trước NN việc tổ chức, thực cơng tác kế tốn QT NS đơn vị cơng tác kế toán QT NS đơn vị cấp trực... trách nhiệm tổ chức thực cơng tác kế tốn QT NS đơn vị cơng tác kế tốn QT NS đơn vị cấp trực thuộc theo quy định +Đơn vị DT cấp III : đơn vị trực tiếp sử dụng NS, đơn vị DT cấp I cấp II giao DT NS,

Ngày đăng: 18/05/2018, 19:04

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w