thảo luận đề tài của trường Đại Học Thương Mại : ‘ Công ty Thiên Long chuyên sản xuất các loạI bút viết truyền thồng gồm các màu bút xanh, bút đen với công nghệ sản xuất hiện đại, hệ thống sản xuất khép kín ‘ để xác định cơ sở phân bổ thích hợp cho từng yếu tố chi phí
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM Mơn: Kế tốn quản trị I II III Thời gian, địa điểm Thời gian: Ngày tháng năm 2018 Địa điểm: Thư viện Đại học Thương mại Thành phần tham dự Nhóm trưởng Các thành viên khác nhóm Nội dung họp Các thành viên thảo luận đề tài nhóm đề tài : ‘ Công ty Thiên Long chuyên sản xuất loạI bút viết truyền thồng gồm màu bút xanh, bút đen với công nghệ sản xuất đại, hệ thống sản xuất khép kín ‘ Nhóm xây dựng đề cương phân cơng BÀI THẢO LUẬN KẾ TỐN QUẢN TRỊ I-TÌNH HUỐNG THẢO LUẬN Cơng ty Thiên Long chun sản xuất lọai bút viết truyền thống gồm mầu bút xanh, bút đen với công nghệ sản xuất đại, hệ thống khép kín Quy trình sản xuất bút công ty mô qua sơ đồ số Trong đó, ngun vật liệu để cơng ty sản xuất sản phẩm bút là: Đàu bút, hạt nhựa, mực, ống ruột, lò xo, hóa chất, bột màu, … Ép BTP nhựa In BTP Lắp ráp NVL Bơm mực, gắn đầu Thành phẩm Đóng gói Sơ đồ – Quy trình sản xuất bút bi Để đáp ứng nghu cầu đa dạng thị trường, công ty đá đưa vào sản xuất thêm bút đỏ bút tím từ nhiều năm trước Nhà quản trị cơng ty tin việc đưa bút đỏ bút tím vào sản xuất với công nghệ không thay đổi việc định giá bán cao bút xanh đen 5% 10% mang lại kết hoạt động tốt cho công ty Tuy nhiên, giá loại bút đỏ tím bán cao hơn,chúng có tỷ suất lợi nhuận gộp cao bút đen xanh kết hoạt động năm 2015 vừa qua không mong đợi Xem bảng kết hoạt động năm 2015 đây: ĐVT: 1000đ Doanh thu CPNCTT CPNVLTT CPSXC Tổng CPSX/GVHB Lợi nhuận gộp % Lợi nhuận gộp Bút xanh 2,160,000 432,000 420,000 950,000 1,802,400 Bút đen 2,160,000 432,000 420,000 950,400 1,802,400 Bút đỏ 604,800 115,200 134,400 253,440 503,040 Bút tím 376,200 68,400 79,800 150,480 298,680 Tổng cộng 5,301,000 1,047,600 1,054,200 2,304,720 4,406,520 357,600 16.56 357,600 16.56 101,760 16.83 77,520 20.61 894,480 16.87 Kết khiến nhà quản trị công ty trăn trở họ định thuê nhóm tư vấn để nghiên cứu tìm vấn đề giúp công ty hoạt động đạt kết tốt Nhóm tư vấn tiến hành tìm hiểu thông tin cách kỹ lưỡng hoạt động sản xuất cơng ty Trước hết nhóm thu thập thơng tin chi phí sản xuất chung cơng ty xác định nhóm chi phí cần phân bổ cho loại bút sau: STT Nhóm chi phí Số tiền (1000đ) Chi phí lao động gián tiếp 768,240 Hệ thống máy tính 265,600 Máy móc sản xuất 776,180 Bảo dưỡng 174,600 Nhiên liệu, lượng 320,100 Tổng cộng 2,304,720 Sau tiếp xúc với phận sản xuất cơng ty nhóm tư vấn cung cấp thêm thông tin chi tiết hoạt động sản xuất sau: Công việc chủ yếu quan trọng trình sản xuất chuẩn bị trộn mực cho bút màu khác Mực đổ vào bút quy trình bán tự động Bước cuối đóng gói chuyển thực thủ công Đối với bút xanh bút đen quy trình thực đẽ dàng sản xuất bút xanh phận sản xuất không thiết cần lau cách hoàn toàn mực màu xanh lơ hang trước Chỉ cần lau vệ sinh nhanh ống mực sau đổ đủ mực đen Nhưng sản xuất bút màu đỏ khó khăn hơn, phải ngừng máy để thay đổi loại sản phẩm, phải lau hộp tiếp mực, làm cho việc sản xuất bút đỏ nhiều thời gian Mực cho bút tím đòi hỏi yêu cầu nghiêm ngặt nhiên không khắt khe bút đỏ Bộ phận sản xuất tốn tương đối thời gian vào hoạt động cung ứng vật liệu lập trình cho sản xuất đồng thời phải theo dõi lơ hàng thực hiện, tồn đọng phải thực Hệ thống máy tính giúp phận sản xuất nhiều việc giảm bớt phức tạp nhầm lẫn Bộ phận sản xuất lập sổ theo dõi vật tư có ghi rõ số lượng, chi phí ngun vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm Các bước sản xuất đánh số bảng theo dõi Bảng dung để tính chi phí lao động cho loại số bốn sản phẩm công ty Tất chi phí sản xuất chung cơng ty tập hợp phân bổ cho loại bút dựa sở chi phí nhân cơng trực tiếp loại sản phẩm với tỷ lệ phân bổ 220% chi phí nhân cơng trực tiếp Qua làm việc với nhóm lao động gián tiếp, nhóm tư vấn xác định họ thực cơng việc chính: Một hoạt động lập trình xử lý lần máy chạy, bao gồm lập lịch trình cho đơn hang sản xuất, chuẩn bị vật tư, chạy thử mẻ thay đổi loại bút Hai hoạt động thay đổi dây truyền sản xuất từ màu sang màu khác Hoạt động chuyển dây chuyền sang sản xuất bút màu xanh đen có thời gian ngắn bút đỏ cần nhiều thời gian Cả hai hoạt động chiếm 40% chi phí lao động gián tiếp 20% số lại dành cho hoạt động hoạt động sổ sách theo dõi bốn loại sản phẩm, bao gồm sổ sách theo dõi vật liệu, kiểm sốt trì cung ứng vật liệu đảm bảo quy trình sản xuất Nhóm tiến hành thu thập thơng tin tiêu thức phân bổ chi phí cho hoạt động qua bảng (bổ sung đơn vị tính) Xanh Đỏ Tím Tổng 320,000 190,000 2,910,000 Đơn giá bán (1.000đ) 1,200,000 1,200,00 1.80 1.80 1.890 1.980 Chi phí NVLtt/sp 0.35 0.35 0.42 0.42 LĐ trực tiếp/sp 0.015 0.015 0.015 0.015 Đơn giá LĐ/1 LĐ 24 24 24 24 Số máy/sp 0.02 0.02 0.02 0.02 Số lần chạy máy 120 120 47 33 Số h chuẩn bị/lần chạy máy 1.5 Tổng thời gian chuẩn bị 240 180 235 132 KLSP sản xuất tiêu thụ Đen 320 787 Đối với hệ thống máy tính, nhóm tư vấn nhận thấy thời gian chủ yếu máy tính sử dụng chủ yêu để lập trình sản xuất cho đợt máy chạy đặt hàng trả cho vật tư cần thiết cho đợt máy chạy Theo đó, nhóm tư vấn cho có tới 70% chi phí hệ thống máy tính sử dụng cho hoạt động sản xuất có 30% lại dung cho hoạt động theo dõi sổ sách sản phẩm.Các nhóm chi phí chung lại phục vụ cho khả sản xuất hệ thống máy móc Với số máy tối đa công ty dành cho sản xuất bút 60,000 Yêu cầu: Với thông tin thu thập trên, nhóm xác định sở phân bổ thích hợp cho yếu tố chi phí nhóm chi phí sản xuất chung Và phân bổ lại chi phí sản xuất chung cho loại sản phẩm Lập lại báo kết hoạt động, xác định lợi nhuận gộp tỷ lệ lợi nhuận gộp loại sản phẩm Lập báo cáo kết kinh doanh dạng số dư đảm phí ? Biết chi phí sản xuất chung có chi phí nhiên liệu lượng biến phí tính tốn xác định 0,11 đồng/ sản phẩm chi phí lại định phí II- GIẢI QUYẾT CÁC YÊU CẦU Câu 1: Với thơng tin thu thập trên, nhóm xác định sở phân bổ thích hợp cho yếu tố chi phí nhóm chi phí sản xuất chung Và phân bổ lại chi phí sản xuất chung cho loại sản phẩm a.Bảng tiêu thức phân bổ chi phí cho hoạt động Đvt: 1.000 đồng Chỉ tiêu Xanh Đen Đỏ 1.KLSP sản xuất tiêu thụ 1,200,000 1,200,000 320,000 Tím Tổng 190,000 2,910,000 2.Đơn giá bán (1.000đ) 1.80 1.80 1.890 1.980 3.Chi phí NVLtt/sp 0.35 0.35 0.42 0.42 4.LĐ trực tiếp/sp 0.015 0.015 0.015 0.015 24 24 24 24 6.Số máy/sp 0.02 0.02 0.02 0.02 7.Số lần chạy máy 8.Số h chuẩn bị/lần chạy 120 120 47 33 1.5 240 180 235 132 787 24,000 24,000 6,400 3,800 58,200 5.Đơn giá LĐ/1 LĐ máy 9.Tổng thời gian chuẩn bị 10.Tổng máy chạy: (6)*(1) 320 b Các nhóm chi phí sản xuất chung cần phân bổ (1) Chi phí lao động gián tiếp Qua tìm hiểu, nhận thấy nhóm gồm hoạt động sau: Hoạt động 1: Lập trình xử lý lần máy chạy, bao gồm lập lịch trình cho đơn hang sản xuất, chuẩn bị vật tư, chạy thử mẻ thay đổi loại bút ( chiếm 40% ) • Hoạt động 2: Thay đổi dây truyền sản xuất từ màu sang màu khác (chiếm 40%) • Hoạt động 3: Hoạt động sổ sách theo dõi bốn loại sản phẩm, bao gồm sổ sách theo dõi vật liệu, kiểm sốt trì cung ứng vật liệu đảm bảo quy trình sản xuất ( chiếm 20%) • → Cả ba hoạt động liên quan trực tiếp đến thời gian trình chuẩn bị chạy máy nên tiêu thức phân bổ thích hợp theo nhóm phân bổ theo tiêu thức “ Tổng thời gian chuẩn bị” (2) Hệ thống máy tính Gồm hoạt động sau: Hoạt động 1: Lập trình sản xuất cho đợt máy chạy đặt hàng trả cho vật tư cần thiết cho đợt máy chạy (70%) • Hoạt động 2: Hoạt động theo dõi sổ sách sản phẩm (30%) • Nhận thấy hệ thống cần lập trình cho lần chạy máy → Liên quan trực tiếp tới số lần chạy máy Vì vậy, sở phân bổ cho nhóm chi phí nhóm chọn theo tiêu thức “Số lần chạy máy” (3) Máy móc sản xuất, Bảo dưỡng, Nhiên liệu lương Nhóm chi phí liên quan đến việc vận hành máy phụ thuộc đến số máy chạy,nên nhóm chọn tiêu thức “Tổng số máy chạy” làm sở phân bổ Bảng sở phân bổ cho yếu tố chi phí Đơn vị: 1.000đ Chỉ tiêu Cơ sở phân bổ Chi phí lao động gián tiếp Tỷ lệ Số tiền 100% 768,240 - Lập trình máy tính Tổng thời gian chuẩn bị 40% 307,296 - Thay dây chuyền sản xuất Tổng thời gian chuẩn bị 40% 307,296 - Theo dõi sổ sách Tổng thời gian chuẩn bị 20% 153,648 Hệ thống máy tính 100% 265,600 - Hoạt động sản xuất Số lần chạy máy 70% 185,920 - Theo dõi sổ sách Số lần chạy máy 30% 79,680 Máy móc sản xuất Tổng máy chạy 100% 776,180 Bảo dưỡng Tổng máy chạy 100% 174,600 Nhiên liệu lượng Tổng máy chạy 100% 320,100 Tổng chi phí sản xuất chung 2,304,720 Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho loại sản phẩm Đơn vị: 1000đ Chỉ tiêu Xanh Đen Đỏ Tím Tổng cộng Chi phí lao động 234,279.03 175,709.28 229,398.22 128,853.47 768,240 gián tiếp - Lập trình máy tính 93,711.61 70,283.71 91,759.29 51,541.39 307,296 - Thay dây chuyền 93,711,61 sản xuất 70,283.71 91,759.29 51,541.39 307,296 - Theo dõi sổ sách 35,141.86 45,879.64 25,770.69 153,648 Hệ thống máy 99,600 tính 99,600 39,010 27,390 265,600 - Hoạt động sản 69,720 xuất 69,720 27,307 19,173 185,920 - Theo dõi sổ sách 29,880 11,703 8,217 79,680 Máy móc sản 320,074.23 320,074.23 85,353.13 xuất 50,678.42 776,180 Bảo dưỡng 46,855.81 29,880 72,000 Nhiên liệu 132,000 lượng Tổng CPSXC 72,000 19,200 11,400 174,600 132,000 35,200 20,900 320,100 857,953.26 799,383.50 408,161.35 239,221.89 2,304,720 Câu 2: Lập lại báo kết hoạt động, xác định lợi nhuận gộp tỷ lệ lợi nhuận gộp loại sản phẩm Báo cáo kết hoạt động sau phân bổ lại Đơn vị: 1.000đ Chỉ tiêu Bút xanh Bút đen Bút đỏ Bút tím Tổng cộng Doanh thu 2,160,000 2,160,000 604,800 376,200 5,301,000 CPNCtt 432,000 432,000 115,200 68,400 1,047,600 CPNVLtt 420,000 420,000 134,400 79,800 1,054,200 CPSXC 857,953.26 799,383.51 408,161.35 239,221.89 2,304,720.01 Tổng CPSX/GVHB 1,709,953.26 1,651,383.51 657,761.35 387,421.89 4,406,520.01 Lợi nhuận gộp 450,046.74 508,616.49 (52,961.35) (11,221.89) 894,479.99 % Lợi gộp 20.84 23.55 (8.76) (2.98) 16.87 nhuận Câu 3: Lập báo cáo kết kinh doanh dạng số dư đảm phí ? Biết chi phí sản xuất chung có chi phí nhiên liệu lượng biến phí tính tốn xác định 0,11 đồng/ sản phẩm chi phí lại định phí Số dư đảm phí chênh lệch doanh thu chi phí biến đổi Số dư đảm phí dùng để bù đắp chi phí cố định, số dơi sau bù đắp lợi nhuận Khi chi phí sản xuất kinh doanh phân loại theo cách ứng xử chi phí, người quản lý lập báo cáo kết kinh doanh theo số dư đảm phí Đây cơng cụ sử dụng rộng rãi làm đơn giản hóa trình phân tích để định, đặc biệt q trình phân tích đòn bẩy hoạt động, người quản lý có dự đốn chi phí phải ứng xử biến động mức độ hoạt động toàn doanh nghiệp Gọi Q: sản lượng tiêu thụ, P: giá bán, V: chi phí biến đổi đơn vị, F: chi phí cố định Bảng báo cáo kết kinh doanh theo số dư đảm phí sau: Doanh thu Tổng số PQ Đơn vị P VQ V (P-V)Q P-V (-) Chi phí biến đổi Số dư đảm phí (-) Chi phí cố định Lợi nhuận hoạt F (P-V)Q - F động Từ đề ta có: BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH DẠNG SỐ DƯ ĐẢM PHÍ Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu (1) Doanh thu Bút xanh ST TL (%) (2) (3) 2.16 100 Bút đen ST TL (%) (4) (5) 2.160 100 Bút đỏ ST TL (%) (6) (7) 604,8 100 10 Bút tím ST TL (%) (8) (9) 376,2 100 TỔNG ST TL(%) (10) 5.301 (11) 100 Biến phí Số dư đảm phí Định phí LNTT 984 45,56 1176 54,44 984 45,56 284,8 47,1 169,1 44,95 1176 54,44 320 52,9 207,1 55,05 2.421, 2.879, 45,69 54,31 1.984, 62 894,48 Ta có: - Biến phí : b = chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + chi phí nhân cơng trực tiếp + 0,11x số lượng sản xuất - Định phí = chi phí sản xuất chung – 0,11 x số lượng sản xuất Như tổng tỷ lệ số dư đảm phí loại bút chiếm 56,2% hay 3.979,2 triệu đồng LNTT đạt 1.994,2 triệu đồng 11 ... dư đảm phí ? Bi t chi phí sản xuất chung có chi phí nhiên liệu lượng bi n phí tính tốn xác định 0,11 đồng/ sản phẩm chi phí lại định phí Số dư đảm phí chênh lệch doanh thu chi phí bi n đổi Số... định, đặc bi t q trình phân tích đòn bẩy hoạt động, người quản lý có dự đốn chi phí phải ứng xử bi n động mức độ hoạt động toàn doanh nghiệp Gọi Q: sản lượng tiêu thụ, P: giá bán, V: chi phí bi n...BÀI THẢO LUẬN KẾ TỐN QUẢN TRỊ I-TÌNH HUỐNG THẢO LUẬN Công ty Thiên Long chuyên sản xuất lọai bút viết truyền thống gồm mầu bút xanh, bút đen với công nghệ sản xuất