Bài 4: Thông tin kế toán quản trị được mô tả như là một phương tiện nhằm giúp hoàn thành các mục tiêu tương lai của doanh nghiệp, trong khi thong tin kế toán tài chính được xem miêu tả
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI
BÀI TẬP VÀ CÂU HỎI THẢO LUẬN
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
HÀ NỘI Tháng 07 năm 2016
Trang 2MỤC LỤC
Chương 1 Những vấn đề chung về kế toán quản trị 2
Chương 2 Chi phí và phân loại chi phí 3
Chương 3 Phân tích mối quan hệ giữa chi phí-khối lượng-lợi nhuận (C-V-P) 8 Chương 4 Dự toán ngân sách 15
Chương 5 Kế toán đánh giá trách nhiệm quản lý 19
Chương 6 Định giá bán sản phẩm 21
Chương 7 Thông tin thích hợp cho việc ra quyết định ngắn hạn 26
Trang 3Chương 1 Những vấn đề chung về kế toán quản trị Bài 1: Phân biệt những điểm giống nhau và khác nhau chủ yếu giữa kế toán
quản trị và kế toán tài chính
Bài 2: Trình bày vai trò của kế toán quản trị Các phương pháp của kế toán
quản trị
Bài 3: Thông tin kế toán quản trị là gì? Hãy trình bày những yêu cầu đối với
thông tin kế toán quản trị
Bài 4: Thông tin kế toán quản trị được mô tả như là một phương tiện nhằm
giúp hoàn thành các mục tiêu tương lai của doanh nghiệp, trong khi thong tin
kế toán tài chính được xem miêu tả là bản thân nó đã hoàn thành Bạn hãy giải thích để làm rõ vấn đề trên
Bài 5: Có quan điểm cho rằng: “Kế toán quản trị là sự kết hợp của nhiều môn
học khác” Bạn hãy trình bày quan điểm của mình về vấn đề trên
Trang 4Chương 2 Chi phí và phân loại chi phí Bài 1: Hãy thay các ký tự trong bảng sau bằng các số thích hợp trong các tình
huống sau (Các tình huống độc lập nhau) (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
Tình huống Chỉ tiêu
40
140 1.600
160
B 2.400
Trang 5Bài 2: Doanh nghiệp Thảo – Tùng chuyên sản xuất kệ tivi cao cấp và rất được
thị trường trong nước ưa chuộng, do vậy doanh nghiệp có rất nhiều đơn đặt hàng Tuy nhiên, doanh nghiệp chỉ có thể sản xuất với công suất tối đa là 8.000 kệ mỗi năm Các số liệu chi phí tương ứng với công suất tối đa trong năm qua như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
Lương nhân viên phục vụ phân xưởng SX
Khấu hao TSCĐ tại phân xưởng
Chi phí vật liệu phục vụ SX
Lương nhân viên QLDN
Khấu hao TSCĐ văn phòng
Chi phí NC trực tiếp
Chi phí vật liệu phục vụ quản lý chung
Chi phí dụng cụ phục vụ SX
Chi phí quảng cáo
Chi phí bằng tiền khác thuộc phận xưởng SX
Chi phí dịch vụ mua ngoài cho SX
800.000 120.000 140.000 120.000 40.000 220.000 44.000 240.000 16.000 68.000 200.000 12.000 90.000
Trang 6tiếp tiếp phí
2 Xác định chi phí đơn vị cho mỗi kệ tivi
3 Giả sử do tình hình kinh doanh biến động, doanh nghiệp chỉ có thể sản xuất
và tiêu thụ 6.000 hoặc 4.000 kệ tivi mỗi năm Bạn hãy dự toán chi phí cho mỗi kệ tivi ở các mức hoạt động trên
Bài 3: Tại một doanh nghiệp (A) có tài liệu sau (ĐVT: 1000đ)
1 Chi phí SXC phát sinh trong 6 tháng cuối năm như sau:
- Tiền lương nhân viên quản lý trả theo thời gian: 5.000
- Vật liệu gián tiếp sử dụng theo số giờ máy SX: 10.000
- Điện thắp sáng tương đối ổn định, điện chạy máy sản xuất biến đổi tỷ lệ với số giờ máy sản xuất
- Chi phí sản xuất chung các tháng chỉ có 3 loại trên
Yêu cầu:
Trang 71 Tính chi phí điện trong tháng 11
2 Sử dụng phương pháp cực đại – cực tiểu phân tích chi phí điện, lập phương trình chi phí điện
3 Lập phương trình CP SXC, dự toán CP SXC tháng 1 năm sau với mức
SX là 2.100 giờ máy SX
4 Sử dụng phương pháp bình phương bé nhất phân tích chi phí điện, lập phương trình chi phí điện
Bài 4: Giả sử chi phí SXC của 1 doanh nghiệp sản xuất gồm 3 loại chi phí là
chi phí vật liệu – CCDC sản xuất, chi phí nhân viên phục vụ phân xưởng và chi phí bảo trì máy móc sản xuất Ở mức hoạt động thấp nhất (5.000 giờ - máy), các loại chi phí này phát sinh như sau:
- Chi phí nhân viên phân xưởng 6.000ngđ (định phí)
18.000 18.500 19.000 17.012,5 21.700 24.100
Trang 8DN muốn phân tích CP bảo trì máy thành các yếu tố biến phí và định phí
Trang 9Chương 3 Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận
(C – V – P) Bài 1: Hãy điền số thích hợp vào các chỗ có ký tự cho sẵn ở bảng dưới đây
(Lưu ý: Các tình huống trong bảng độc lập nhau): (Đơn vị tính: 1.000đ)
Tình
huống
Doanh thu
Biến phí SDĐF Định phí LN
trước thuế
Doanh thu hòa vốn
Bài 2: Tại một doanh nghiệp thương mại chuyên bán lẻ mặt hàng A, giá bán
bình quân 2.000.000 đ/sp, giá xuất kho bình quân là 1.250.000 đ/sp Mức tiêu thụ tháng qua được 600sp Chi phí phát sinh được thống kê như sau:
Chi phí QLDN gồm:
-Lương quản lý
-Chi phí quản lý văn phòng
12.000.000đ/tháng 3.000.000đ/tháng + 10.000đ/sp
Trang 10-Khấu hao TSCĐ văn phòng
-Thuế, lệ phí
-Chi phí khác bằng tiền
10.000.000đ/tháng 2.400.000đ/tháng + 1% doanh thu
Trang 111 Giả sử rằng các nhà quản trị của công ty A tin rằng có thể gia tăng số lượng sản phẩm tiêu thụ từ 1.000sp lên 1.080sp nếu chi thêm cho quảng cáo hàng tháng là 20.000ngđ Theo bạn, công ty có nên thực hiện chiến dịch quảng cáo hay không?
2 Theo các nhà quản trị, việc sử dụng vật liệu chất lượng cao hơn sẽ tăng chất lượng sản phẩm, từ đó làm tăng sản lượng tiêu thụ sẽ tăng từ 1.000sp lên 1.160sp Tuy nhiên, vật liệu chất lượng cao hơn sẽ làm tăng biến phí đơn vị thêm 10ngđ/sp Bạn có đề nghị các nhà quản trị công ty XYZ sử dụng vật liệu chất lượng cao không?
3 Các nhà quản trị cho rằng nếu giảm giá bán 20ngđ/sp và tăng chi phí quảng cáo 30.000ngđ mỗi tháng, thì số lượng sản phẩm tiêu thụ sẽ tăng từ 1.000sp lên 1.300sp Theo bạn có nên ủng hộ phương án này không? Tại sao?
4 Giả sử rằng nếu chi trả hoa hồng bán hàng 15ngđ/sp thay cho việc trả lương
cố định choc ho nhân viên bán hàng 6.000ngđ/tháng hiện tại, sẽ tăng số lượng sản phẩm tiêu thụ từ 1.000sp lên 1.150sp Ý kiến của bạn ra sao?
5 Giả sử công ty XYZ có hợp đồng bán sỉ 300sp cho khách hàng B mà không ảnh hưởng đến số lượng sản phẩm tiêu thụ ổn định bình thường trong tháng
và không làm phát sinh thêm bất kỳ khoản định phí nào Công ty XYZ muốn việc tiêu thụ lô hàng này sẽ mang lại khoản lợi nhuận là 3.000ngđ Giá bán mỗi sản phẩm của lô hàng này là bao nhiêu? Theo bạn hợp đồng này có được thực hiện không (giả sử hợp đồng thực hiện khi giá bán nhỏ hơn 350ngđ/sp)
Bài 4: Tại công ty Phước Lộc năm trước có tài liệu về tình hình tiêu thụ sản
phẩm như sau:
Trang 12- Chi phí khả biến 1 SP 18.000đ
- Tổng chi phí bất biến hoạt động trong năm 192.000.000đ
Yêu cầu:
1 Lập báo cáo KQKD theo dạng số dư đảm phí Xác định:
- Khối lượng bán và doanh thu tại điểm hoà vốn
- Độ lớn đòn bẩy kinh doanh ở mức doanh thu năm trước và nêu ý nghĩa
2 DN dự kiến mức chi phí nhân công trực tiếp tăng 2.400đ/sp so với năm trước, giá bán vẫn không đổi Hãy xác định sản lượng bán và doanh thu hoà vốn trong trường hợp này
3 Nếu chi phí nhân công trực tiếp thực sự tăng 2.400đ/sp thì phải tiêu thu bao nhiêu SP để DN trong năm tới vẫn đạt được lợi nhuận như năm trước?
4 Dùng số liệu câu 2, DN phải định giá bán 1 sản phẩm là bao nhiêu để tỷ
lệ số dư đảm phí không đổi so với năm trước
5 Dùng số liệu năm trước, nếu tự động hoá quá trình sx sẽ làm chi phí khả biến giảm 20%, nhưng chi phí bất biến tăng 45% Nếu tự động hoá được thực hiện thì tỷ lệ số dư đảm phí, khối lượng hàng bán và doanh thu ở điểm hoà vốn là bao nhiêu?
6 Giả sử quá trình tự động hoá được thực hiện trong điều kiện khối lượng bán và giá bán như trước Hãy xác định độ lớn đòn bẩy kinh doanh, so với kết quả câu 1 và cho nhận xét Theo bạn, công ty có nên tự động hoá hay không? Tại sao?
Bài 5: Công ty thương mại Tùng – Thảo kinh doanh 2 loại sản phẩm X và Y
có tài liệu sau:
Trang 131 Tính doanh thu hoà vốn của công ty Tùng – Thảo
2 Giả sử trong tháng tới công ty dự kiến bán được tổng doanh thu
200.000.000đ, trong đó doanh của sản phẩm Y chiếm 75%, còn lại là
của sản phẩm Y Hãy tính doanh thu hoà vốn chung của công ty Có
nhận xét gì với kết quả ở trên? Giải thích
Bài 6: Có báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại 1 doanh nghiệp như sau:
240.000.000 137.800.000
102.200.000 125.300.000
Trang 141.600.000 42.500.000
(23.100.000)
Cho biết: Tất cả biến phí của doanh nghiệp biến động theo khối lượng,
ngoại trừ hoa hồng hàng bán là căn cứ trên doanh thu Biến phí sản xuất
chung là 250đ/sp Khả năng của doanh nghiệp có thể sản xuất tối đa là 70.000
sản phẩm
Ban giám đốc doanh nghiệp rất thất vọng với kết quả báo cáo trên Doanh
nghiệp đang nghiên cứu đưa ra một số phương án để cải thiện tình hình
hoạt động kinh doanh sao cho có lợi nhuận
Yêu cầu:
1 Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo dạng số dư đảm phí
2 Ban giám đốc doanh ngiệp đang nghiên cứu 2 phương án sau:
- Phương án 1: Phó giám đốc muốn tăng giá bán 25%, tăng hoa hồng
bằng 12% doanh thu và tăng chi phí quảng cáo thêm 45.000.000 đ, ông
tin rằng điều này sẽ làm cho lượng bán tăng 50%
- Phương án 2: Nhân viên tiếp thị đề nghị giảm giá bán 25% vì anh ta
cho rằng giảm giá bán sẽ làm cho DN tiêu thụ được hết công suất
Trang 15Hãy lập báo cáo kết quả kinh doanh cho 2 phương án này Theo bạn, doanh nghiệp nên chọn thực hiện phương án nào? Tại sao?
3 Sử dụng số liệu gốc: Giám đốc doanh nghiệp cho rằng không nên tăng giá bán, thay vào đó ông đề xuất sử dụng giá rẻ hơn để làm giảm chi phí cho mỗi sản phẩm được 865đ/sp Với phương án này, doanh nghiệp cần phải bán bao nhiêu sản phẩm trong kỳ tới để đạt được lợi nhuận mong muốn là 29.500.000 đồng
4 Sử dụng số liệu gốc: Theo Ban giám đốc của doanh nghiệp cần đẩy mạnh quảng cáo Theo bạn doanh nghiệp có thể tăng chi phí quảng cáo thêm bao nhiêu để đạt được tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu là 8,5% nếu bán được 60.000 sản phẩm
Trang 16Chương 4 Dự toán ngân sách Bài 1: Công ty Phát Thành dự kiến mức sản xuất và tiêu thụ của các tháng
trong quý 3, 4 năm 2008 và tháng 1/2009 như sau:
Yêu cầu: Hãy xây dựng kế hoạch sản xuất cho công ty Phát Thành, biết rằng
mức sản xuất hàng tháng bằng 85% mức tiêu thụ của tháng đó cộng với 15% mức tiêu thụ dự kiến cho tháng tiếp theo
Bài 2: Có kế hoạch về doanh thu đạt được của quý 2/2008 tại 1 doanh nghiệp
như sau: (Đơn vị tính: 1.000đ)
Chỉ tiêu Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tổng cộng
Công ty có chính sách về thu tiền bán hàng như sau:
- 30% thu ngay trong tháng bán hàng
- 50% thu ở tháng kế tiếp
Trang 17Yêu cầu:
1 Lập dự toán thu tiền cho từng tháng và cho cả quý 2/2008
2 Xác định số nợ còn phải thu của khách hàng vào ngày 30/6/2008
Bài 3: Tại 1 doanh nghiệp sản xuất đồ chơi trẻ em bằng nhựa cao cấp có dự
toán về sản lượng loại đồ chơi A cho các tháng quý 4/2008 và tháng 1/2009 như sau:
Doanh nghiệp có chính sách về nguyên vật liệu nhựa tồn kho như sau:
- Lượng nhựa tồn kho cuối kỳ phải đáp ứng được 20% nhu cầu sản xuất của tháng tiếp theo
- Giá mua dự kiến 1 đơn vị nhựa nguyên liệu là 25.000đ/kg
- Tồn kho nguyên liệu nhựa vào cuối tháng 9/2008 là 600kg
- Định mức nguyên liệu nhựa để sản xuất 1 đồ chơi A là 2,5kg
Yêu cầu: Hãy lập dự toán về chi phí nguyên liệu nhựa mua vào trong quý
4/2008
Bài 4: Tại 1 doanh nghiệp có tài liệu kế toán sau:
1 Bảng cân đối kế toán đến cuối tháng 9/2008: (Đvt: 1.000đ)
Trang 18428.200
428.200
-Vay ngắn hạn -Phải trả người bán
B.NGUỒN VỐN CSH -Nguồn vốn kinh doanh -Lợi nhuận chưa phân phối
18.300 18.300
530.800
380.000 150.800
Trong đó:
- Phải thu khách hàng là doanh thu do khách hàng trả chậm của tháng 9
- Phải trả người bán là tiền nợ mua hàng hóa của người bán
2 Doanh thu thực hiện được trong tháng 9/2008 là 137.000ngđ
3 Doanh thu dự kiến tiêu thụ các tháng tiếp theo như sau: (Đvt: 1.000đ)
Stt Tháng Doanh thu dự kiến
5 Chi phí mua hàng trong tháng chiếm 50% doanh thu
6 Các chi phí hoạt động trong tháng được dự kiến như sau: (Đvt: 1.000đ)
Trang 191 Tiền lương 15.000
7 Dự trữ hàng hóa cuối tháng bằng 25% nhu cầu tiêu thụ trong tháng tiếp theo Chi phí mua hàng hóa phải trả ngay 50%, số còn lại sẽ trả trong tháng tiếp theo
8 Doanh nghiệp dự kiến tiền mặt mua TSCĐ trong tháng 10 là 23.000ngđ; tháng 11 là 6.000ngđ
9 Doanh nghiệp có chính sách tiền mặt: mức tối thiểu là 16.000ngđ/tháng Nếu thiếu tiền thì DN sẽ vay ngắn hạn ngân hàng với lãi suất tiền vay là 12%/năm Tiền lãi vay trả từng tháng theo vốn vay
3 Lập dự toán cho các chi phí hoạt động từng tháng trong quý 4/2008
4 Lập dự toán tiền mặt quý 4/2008
5 Lập dự toán Báo cáo kết quả kinh doanh quý 4/2008
6 Lập dự toán Bảng cân đối kế toán quý 4/2008
Trang 20Chương 5 Kế toán đánh giá trách nhiệm quản lý Bài 1: Tại doanh nghiệp M có tổng vốn hoạt động bình quân trong kỳ là
600.000ngđ, doanh thu đạt được trong kỳ là 900.000ngđ và lợi nhuận trong
kỳ 90.000ngđ
1 Tính ROI?
2 Giả sử kỳ sau doanh thu tăng 120.000ngđ, vốn hoạt động không đổi.Tính ROI dự kiến, biết biến phí chiếm 60% doanh thu Cho nhận xét về sự thay đổi của ROI
3 Giả sử kỳ sau chi phí lao động tiết kiệm được 18.000ngđ, doanh thu và vốn hoạt động không đổi.Tính ROI? Cho nhận xét về sự thay đổi của ROI
4 Vốn hoạt động giảm 60.000ngđ, các nhân tố khác không đổi Tính ROI? Cho nhận xét về sự thay đổi của ROI
Bài 2: Hãy điền các số thích hợp vào các dấu chấm hỏi (?) trong bảng sau và
cho nhận xét về hiệu quả hoạt động của 3 công ty X, Y và Z
% Lần
%
300.000 42.000 150.000
?
?
?
250.000 35.000
?
? 1,5
?
? 350.000 1.000.000
? 3,5
?
Trang 216 Tỷ lệ hoàn vốn đầu
tư (ROI)
Bài 3: Có tài liệu về 3 công ty cổ phần như sau: (Đvt: 1.000đ)
1.600.000 800.000 144.000
1.280.000 320.000 32.000
- Nếu căn cứ vào ROI để đánh giá trách nhiệm quản lý thì theo bạn công
ty nào sẽ chấp nhận cơ hội này? Công ty nào từ chối? Tại sao?
Trang 22Chương 6 Định giá bán sản phẩm BÀI 1: Xí nghiệp đang nghiên cứu sx và bán 1 SP mới trên thị trường, nếu
kinh doanh SP này thì vốn đầu tư dự kiến tăng thêm là 400.000 ngđ, tỷ lệ hoàn vốn đầu tư ROI = 15% cho tất cả các SP Xí nghiệp sau khi nghiên cứu
và tập hợp các CP liên quan đến 20.000 SP dự kiến SX và bán như sau: (Đvt: 1.000đ)
3 Xác định số lượng và doanh thu hòa vốn dự kiến
Bài 2: Doanh nghiệp sản xuất Mỹ Dung dự kiến năm 2009 sẽ đầu tư và sản xuất thêm 1 loại sản phẩm A Giá bán hiện nay trên thị trường là 120.000 đ/sp, để sản xuất 25.000sp/năm cần đầu tư 1 lượng vốn là 1.000.000.000đ Dự kiến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm
Trang 23này 1 năm là 350.000.000đ trong đó phần khả biến là 125.000.000đ Nhà đầu
tư mong muốn tỷ lệ hoàn vốn đầu tư tối thiểu của sản phẩm này là 17%
Yêu cầu:
1 Tính chi phí sản xuất tối đa cho 1 sản phẩm A
2 Giả sử trong chi phí sản xuất cho 1 đơn vị sản phẩm A tính được ở trên
có 65% là chi phí NVLTT, 20% là chi phí NCTT; và trong tổng chi phí SXC có 25% là khả biến còn lại là bất biến Bằng phương pháp định giá trực tiếp hãy xác định lại giá bán đơn vị của sản phẩm A
3 Nếu trong năm doanh nghiệp chỉ tiêu thụ được 21.000 sản phẩm, đồng thời có 1 khách hàng muốn đặt hàng một lúc 4.000 SP và đề nghị giá mua 78.000 đ/sp Hỏi doanh nghiệp có nên chấp nhận đơn đặt hàng này hay không? Giải thích
Bài 3: Năm 2010, công ty Trường Thịnh đã đạt được sản lượng sản xuất là
20.000 sản phẩm với dây chuyền sản xuất hàng loạt Chi phí phát sinh trong năm được kế toán tập hợp như sau: (Đvt: đồng)
1 Chi phí khả biến:
- Chi phí NVL TT tính cho 1 sản phẩm
- Chi phí NC TT tính cho 1 sản phẩm
- Chi phí sản xuất chung
- Chi phí ngoài sản xuất
2 Định phí hoạt động trong năm
-Chi phí sản xuất chung
- Chi phí bán hàng và QLDN
20.000 8.000 5.000 4.500
260.000.000 180.000.000