bai giang thue TNDN

3/18/2017 Thue Thu nhap doanh nghiep ThuÕ thu nhËp doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế thuộc loại thuế thu nhập đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ kinh doanh định 3/18/2017 c điểm     Là sắc thuế thuộc loại thuế trực thu Phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Là thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Thường có thuế suất http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 3/18/2017 Nội dung Luật thuế TNDN    Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, ngày 3/6/2008 Luật thuế TNDN sửa đổi 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Ngêi nép thuÕ - Điều Luật thuế TNDN 14/2008 qui định: Người nộp thuế TNDN Tổ chức hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ có TNCT, bao gồm: DN thành lập theo quy định pháp luật VN DN thành lập theo quy định pháp luật NN (DNNN) có sở thường trú khơng có sở thường trú VN Tổ chức thành lập theo Luật HTX Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật VN Tổ chức khác có hoạt động SXKD có thu nhập http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế tốn 3/18/2017 DNNN có sở thường trú VN Điều Luật thuế TNDN 14/2008 Điều Luật thuế TNDN 32/2013: Cơ sở thường trú DNNN sở SX, KD mà thông qua sở DNNN tiến hành phần toàn hoạt động SX, KD VN, bao gồm: - - Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác VN; Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công tổ chức, cá nhân khác; Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; Đại diện VN trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên DNNN đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên DNNN thường xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ VN DN có TNCT phải nộp thuế TNDN sau (Điều luật thuế TNDN 14/2008) - DN thành lập theo quy định pháp luật VN: TNCT phát sinh VN TNCT phát sinh ngồi VN; - DN NN có sở thường trú VN: + TNCT phát sinh VN TNCT phát sinh VN liên quan đến HĐ sở thường trú + TNCT phát sinh VN không liên quan đến hoạt động sở thường trú - DN NN khơng có sở thường trú VN: TNCT phát sinh VN http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 3/18/2017 Thu nhập chịu thuế Điều Luật thuế TNDN 14/2008 qui định: TNCT bao gồm TN từ hoạt động SX, KD hàng hoá, dịch vụ TN khác TN miễn thuế Mục đích: - Khuyến khích thu hút đầu tư vào số hoạt động, ngành nghề, lĩnh vực theo định hướng nhà nước - Thực sách XH nhà nước - Đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế - Xử lý kỹ thuật tránh đánh trùng thuế http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 3/18/2017 TN miễn thuế Điều Luật thuế TNDN 14/2008, Điều Luật thuế TNDN 32/2013, Điều Luật 71/2014: (1) - TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, SX muối HTX; - TN HTX hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có ĐK KT- XH khó khăn địa bàn có ĐK KT- XH đặc biệt khó khăn; - TN DN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nơng sản, thủy sản địa bàn có ĐK KT- XH đặc biệt khó khăn; - TN từ hoạt động đánh bắt hải sản (2) TN từ việc thực DV kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp (3) TN từ việc thực hợp đồng NCKH phát triển công nghệ; SP thời kỳ SX thử nghiệm, SP làm từ công nghệ lần đầu áp dụng VN TN miễn thuế (4) TN từ HĐ SXKD HH, DV DN có từ 30% số LĐ bq năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS có số LĐ bq năm từ 20 người trở lên, không bao gồm DN hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh BĐS (5) TN từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người DT thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn XH (6) TN chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với DN nước, sau nộp thuế TNDN (7) Khoản tài trợ nhận để sd cho HĐ GD, NCKH, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động XH khác VN 10 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 3/18/2017 TN miễn thuế (8) TN từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) DN cấp chứng giảm phát thải (9) - TN từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao NHPTVN HĐ tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng XK; - TN từ HĐ tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác NH c/s XH; - TN quỹ tài N/nước quỹ khác N/nước HĐ khơng mục tiêu lợi nhuận theo quy định PL; - TN tổ chức mà N/nước sở hữu 100% VĐL Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng VN 11 TN miễn thuế (10) - TN không chia c/sở thực XHH lĩnh vực GD- ĐT, y tế lĩnh vực XHH khác để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định; - TN hình thành TS khơng chia HTX thành lập HĐ theo quy định Luật HTX (11) TN từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có ĐK KT- XH đặc biệt khó khăn 12 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế tốn 3/18/2017 Kỳ tính thuế Điều Luật thuế TNDN 14/2008: - Kỳ tính thuế TNDN xác định theo năm dương lịch năm tài (trừ trường hợp kê khai theo lần phát sinh TN) - Kỳ tính thuế TNDN theo lần phát sinh TN áp dụng DNNN: + DNNN có sở thường trú VN nộp thuế TNCT phát sinh VN mà khoản TN không liên quan đến HĐ sở thường trú; + DNNN khơng có sở thường trú VN nộp thuế TNCT phát sinh VN 13 Căn tính thuế (điều Luật thuế TNDN 14/2008) Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính x thuế Thuế suất thuế TNDN 14 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế tốn 3/18/2017 Thu nhập tính thuế (Điều Luật thuế TNDN 14/2008; Điều Luật thuế TNDN 32/2013) TN tính = thuế kỳ tính thuế TN chịu thuế - TN miễn thuế Thu nhập chịu thuế Doanh thu - Chi phí + trừ hoạt động SX, KD = - Các khoản lỗ chuyển từ năm trước Thu nhập khác 15 Thu nhập tính thuế - - TN từ HĐ chuyển nhượng BĐS, chuyển nhượng DA đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia DA đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế TN từ chuyển nhượng DA đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khống sản), TN từ chuyển nhượng quyền tham gia DA đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), TN từ chuyển nhượng BĐS lỗ số lỗ bù trừ với lãi HĐ SXKD kỳ tính thuế 3/18/2017 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 16 16 3/18/2017 Doanh thu tính thu nhập chịu thuế (Điều Luật thuế TNDN 14/2008) - Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN hưởng - Doanh thu tính đồng VN; Trường hợp có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng VN theo tỷ giá quy định Tỷ giá quy đổi: tỷ giá giao dịch thực tế (Nghị định 12/2015 ngày 12/2/2015) Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào NHTM nơi NNT mở tài khoản (Thông tư 26/2015 ngày 27/2/2015) 3/18/2017 17 17 Nếu sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu khơng bao gồm thuế GTGT Nếu sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bao gồm thuế GTGT - 18 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 3/18/2017 Thời điểm xác định doanh thu - Hàng hoá: Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua - Dịch vụ: Hồn thành cung ứng DV hoàn thành phần 19 Khác biệt DT tính thuế thuế kế tốn - Xuất hóa đơn chưa giao hàng cho người mua Xuất hóa đơn vận chuyển hàng đường Chiết khấu thương mại chi tiền mặt Thuế XK, thuế TTĐB phải nộp hàng hóa tiêu thụ 20 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 10 3/18/2017 Thu nhập nhận từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ nước (Điều Luật 71/2014): - TN nhận từ nước ký hiệp định tránh đánh thuế lần với VN: Thực theo hiệp định - TN nhận từ nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế lần với VN: Trường hợp thuế TNDN nước mà DN chuyển có mức thuế suất thuế TNDN thấp hơn: thu phần chênh lệch so với số thuế TNDN tính theo Luật thuế TNDN VN 37 Thu nhập từ hoạt động kd NN TN từ nước ký hiệp định tránh đánh thuế lần với VN: Thực theo hiệp định - TN từ nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế lần với VN: Khi tính thuế TNDN phải nộp VN trừ thuế TNDN nộp NN (bao gồm thuế TNDN miễn, giảm NN), tối không vượt thuế TNDN theo Luật VN - Mức TS áp dụng TN từ NN: 22% (từ 2016: 20%) - Khoản TN (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư NN không trừ vào số lỗ, số TN (lãi) phát sinh nước DN tính thuế TNDN - 38 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 19 3/18/2017 Thuế suất TS: 22% Từ năm 2016, DN áp dụng TS 22% áp dụng TS 20% - DN thành lập hoạt động theo quy định PL VN, kể HTX, đơn vị nghiệp HĐ SXKD hàng hóa, dịch vụ có tổng DT/năm không 20 tỷ đồng: TS 20% DT để xác định mức TS DT năm trước liền kề - HĐ tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác VN: TS từ 32% đến 50% - 39 Ưu đãi thuế - Các hình thức ưu đãi - ĐK ưu đãi 40 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 20 3/18/2017 Các hình thức ưu đãi - - Ưu đãi thuế suất Ưu đãi thời gian miễn, giảm thuế Các trường hợp giảm thuế khác Chuyển lỗ Trích lập quỹ phát triển KH-CN 41 Ưu đãi thuế suất Thuế suất 10% + TS 10% thời hạn 15 năm + TS 10% thời gian HĐ - Thuế suất 15% - Thuế suất 20% (Từ 1/1/2016, TN DN quy định khoản áp dụng thuế suất 17%) + TS 20% thời hạn 10 năm + TS 20% thời gian HĐ - 42 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 21 3/18/2017 Ưu đãi thuế suất (Điều 13 luật thuế TNDN) Áp dụng TS 10% thời gian 15 năm: a TN DN từ thực DA đầu tư địa bàn có ĐK KT- XH đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; b TN DN từ thực DA đầu tư mới, bao gồm: - NCKH phát triển công nghệ; - Ứng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật công nghệ cao; - Ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo DN công nghệ cao; - Đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật công nghệ cao; 43 Ưu đãi thuế suất - Đầu tư xây dựng - kinh doanh sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo DN công nghệ cao; - Đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước theo quy định pháp luật; - SX sản phẩm phần mềm; - SX vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; - SX lượng tái tạo, lượng sạch, lượng từ việc tiêu hủy chất thải; - Phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường; 44 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 22 3/18/2017 Ưu đãi thuế suất c TN DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; d TN DN từ thực dự án đầu tư lĩnh vực SX (trừ DA SX mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB, DA khai thác khoáng sản) đáp ứng tiêu chí sau: - DA có quy mơ VĐT tối thiểu 6.000 tỷ đồng, thực giải ngân không năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư có tổng DT tối thiểu đạt 10.000 tỷ đồng/năm, chậm sau năm kể từ năm có DT; - DA có quy mơ VĐT tối thiểu 6.000 tỷ đồng, thực giải ngân không năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư sử dụng 3.000 lao động 45 Ưu đãi thuế suất đ TN DN từ thực dự án đầu tư SX sp thuộc Danh mục sp CN hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng tiêu chí sau: - Sp công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; - Sp công nghiệp hỗ trợ cho SX sp ngành: dệt - may; da giầy; điện tử - tin học; SXt lắp ráp tơ; khí chế tạo mà sp tính đến 1/1/2015 nước chưa SX SX phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật Liên minh Châu Âu (EU) tương đương 46 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 23 3/18/2017 Ưu đãi thuế suất e TN DN từ thực dự án đầu tư lĩnh vực SX, trừ dự án SX mặt hàng chịu thuế TTĐB dự án khai thác khống sản, có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng, sử dụng công nghệ phải thẩm định theo quy định Luật công nghệ cao, Luật KH-CN, thực giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không năm kể từ ngày phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư 47 Ưu đãi thuế suất Áp dụng thuế suất 10% đối với: a TN DN từ thực HĐ XHH lĩnh vực GD-ĐT, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường; b TN DN từ thực DA đầu tư - kinh doanh nhà XH để bán, cho thuê, cho thuê mua đối tượng quy định Điều 53 Luật nhà ở; c TN quan báo chí từ hoạt động báo in, kể quảng cáo báo in theo quy định Luật báo chí; TN quan xuất từ HĐ xuất theo quy định Luật xuất bản; 48 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 24 3/18/2017 Ưu đãi thuế suất d TN DN từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế biến nông, thủy sản địa bàn có đk KT- XH khó khăn; ni trồng lâm sản địa bàn có đk KT- XH khó khăn; SX, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; SX, khai thác tinh chế muối, trừ SX muối thuộc diện miễn thuế TNDN; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm đ TN HTX hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp khơng thuộc địa bàn có đk KT- XH khó khăn địa bàn có ĐK KT-XH đặc biệt khó khăn, trừ TN hợp tác xã thuộc diện miễn thuế TNDN 49 Ưu đãi thuế suất Áp dụng thuế suất 15% đối với: TN DN trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản khơng thuộc địa bàn có đk KTXH khó khăn địa bàn có đk KT- XH đặc biệt khó khăn 50 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 25 3/18/2017 Ưu đãi thuế suất Áp dụng thuế suất 20% thời gian 10 năm (từ 1/1/2016 áp dụng 17%): a TN DN từ thực DA đầu tư địa bàn có đk KTXH khó khăn; b TN DN từ thực DA đầu tư mới, bao gồm: SX thép cao cấp; SX sản phẩm tiết kiệm lượng; SX máy móc, thiết bị phục vụ cho SX nơng nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; SX thiết bị tưới tiêu; SX, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản; phát triển ngành nghề truyền thống 51 Ưu đãi thuế suất Áp dụng TS 20% TN Quỹ TD nhân dân tổ chức tài vi mơ (Từ 1/1/2016 áp dụng thuế suất 17%) Việc kéo dài thời gian áp dụng TS ưu đãi quy định sau: a Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng TS ưu đãi kéo dài thêm thời gian kéo dài thêm không 15 năm; 52 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 26 3/18/2017 Ưu đãi thuế suất b Đối với dự án quy định điểm e khoản Điều đáp ứng tiêu chí sau: - SX sp hàng hóa có khả cạnh tranh tồn cầu, doanh thu đạt 20.000 tỷ đồng/năm chậm sau năm kể từ có doanh thu từ dự án đầu tư; - Sử dụng thường xuyên 6.000 lao động; - Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, lượng mới, lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm lượng, dự án lọc hóa dầu Thủ tướng Chính phủ định kéo dài thêm thời gian áp dụng TS ưu đãi quy định điểm thời gian kéo dài thêm không 15 năm.” 53 Ưu đãi thuế suất Thời gian áp dụng TS ưu đãi tính từ năm DA đầu tư DN có DT; DN cơng nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; DA ứng dụng công nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận DA ứng dụng công nghệ cao 54 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 27 3/18/2017 Ưu đãi thời gian miễn giảm thuế (điều 14 luật thuế TNDN) Miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm Miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm Thời gian miễn thuế, giảm thuế Điều tính từ năm có TNCT, trường hợp khơng có TNCT năm đầu kể từ năm có DT thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư 55 Ưu đãi đầu tư mở rộng - DN có dự án đầu tư HĐ thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN thực mở rộng quy mô SX, nâng cao công suất, đổi công nghệ SX (đầu tư MR) đáp ứng tiêu chí quy định lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN: + Theo dự án HĐ cho thời gian lại (nếu có); + Hoặc miễn thuế, giảm thuế phần TN tăng thêm đầu tư MR Thời gian miễn thuế, giảm thuế TN tăng thêm đầu tư MR với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng dự án đầu tư địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN 56 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 28 3/18/2017 Ưu đãi đầu tư mở rộng - DA đầu tư MR hưởng ưu đãi phải đáp ứng tiêu chí sau: + Nguyên giá TSCĐ tăng thêm DA đầu tư hoàn thành vào HĐ đạt tối thiểu từ 20 tỷ đ DA đầu tư MR thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định từ 10 tỷ đ DA đầu tư MR thực địa bàn có đk KT- XH KK địa bàn có đk KT- XH đặc biệt KK theo quy định; + Tỷ trọng nguyên giá TSCĐ tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá TSCĐ trước đầu tư; + Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước đầu tư 57 Ưu đãi đầu tư mở rộng - DN HĐ có đầu tư MR thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế không đáp ứng tiêu chí quy định áp dụng ưu đãi thuế theo DA HĐ cho thời gian lại (nếu có) - DN hưởng ưu đãi thuế theo diện đầu tư MR phần TN tăng thêm đầu tư MR hạch tốn riêng; trường hợp khơng hạch tốn riêng TN từ HĐ đầu tư MR xác định theo tỷ lệ nguyên giá TSCĐ đầu tư đưa vào sử dụng cho SXKD tổng nguyên giá TSCĐ DN - Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định khoản tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành đưa vào SXKD 58 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 29 3/18/2017 Ưu đãi giảm thuế khác (điều 15 luật thuế TNDN) DN sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ giảm thuế TNDN số chi thêm cho lao động nữ DN sử dụng nhiều lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế TNDN số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số 59 Chuyển lỗ (điều 16 luật thuế TNDN) - DN có lỗ chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ trừ vào TN tính thuế Thời gian chuyển lỗ không năm, kể từ năm năm phát sinh lỗ - DN có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng BĐS, chuyển nhượng DA đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia DA đầu tư sau thực bù trừ với lãi HĐ kinh doanh kỳ tính thuế lỗ DN có lỗ từ HĐ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khống sản chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế hoạt động đó; Thời gian chuyển lỗ theo quy định 60 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế tốn 30 3/18/2017 Trích lập Quỹ phát triển KH công nghệ DN (điều 17 luật thuế TNDN) - DN thành lập theo pháp luật VN trích tối đa 10% TN tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển KH- CN - Trong thời hạn năm, kể từ trích lập, quĩ khơng sử dụng, sử dụng không hết 70%; sử dụng không mục đích: Tính thuế TNDN phần lãi phát sinh + TS dùng để tính số thuế thu hồi: TS áp dụng cho DN thời gian trích lập quỹ + Lãi suất số thuế TNDN tính phần quĩ không sử dụng hết: lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn năm áp dụng thời điểm thu hồi thời gian tính lãi năm 61 Trích lập Quỹ phát triển KH cơng nghệ DN + Lãi suất số thuế TNDN tính phần quỹ sử dụng sai mục đích: Tỷ lệ phạt chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế, thời gian tính lãi khoảng thời gian kể từ trích lập quỹ đến thu hồi - DN khơng hạch tốn khoản chi từ Quỹ phát triển KH-CN vào chi phí trừ xác định TNCT - Quỹ phát triển KH-CN sử dụng cho đầu tư KHCN Việt Nam 62 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 31 3/18/2017 ĐK áp dụng ưu đãi (điều 18 luật thuế TNDN) - Ưu đãi thuế TNDN áp dụng DN thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ nộp thuế theo kê khai - Ưu đãi thuế TNDN theo diện dự án đầu tư không áp dụng trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức DN, chuyển đổi sở hữu trường hợp khác theo quy định pháp luật - DN phải hạch toán riêng TN từ HĐ SXKD ưu đãi thuế với TN từ HD SXKD khơng ưu đãi thuế; trường hợp khơng hạch tốn riêng TN từ HĐ SXKD ưu đãi thuế xác định theo tỷ lệ DT hoạt động SXKD ưu đãi thuế tổng DT DN 63 ĐK áp dụng ưu đãi (điều 18 luật thuế TNDN) - TS 20% DN vừa, nhỏ ưu đãi TS; ưu đãi miễn, giảm thuế không áp dụng đối với: + TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng BĐS (trừ nhà XH); TN từ chuyển nhượng DA đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia DA đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khống sản; TN từ HĐ SXKD VN; + TN từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý khác TN từ HĐ khai thác khoáng sản; + TN từ kd dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB; + Trường hợp khác theo quy định Chính phủ - Trong thời gian, DN hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác khoản TN DN lựa chọn 64 áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 32 3/18/2017 Nơi nộp thuế (điều 12- Luật thuế TNDN) DN nộp thuế nơi có trụ sở Trường hợp DN có sở SX hạch tốn phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi DN có trụ sở chính: số thuế tính nộp theo tỷ lệ chi phí nơi có sở SX nơi có trụ sở 65 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 33 ... thuế TNDN 14/2008) Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính x thuế Thuế suất thuế TNDN 14 http://www.utcamkt.net/ website chia sẻ kiến thức kế toán 3/18/2017 Thu nhập tính thuế (Điều Luật thuế TNDN. .. đánh thuế lần với VN: Trường hợp thuế TNDN nước mà DN chuyển có mức thuế suất thuế TNDN thấp hơn: thu phần chênh lệch so với số thuế TNDN tính theo Luật thuế TNDN VN 37 Thu nhập từ hoạt động kd... hiệp định tránh đánh thuế lần với VN: Khi tính thuế TNDN phải nộp VN trừ thuế TNDN nộp NN (bao gồm thuế TNDN miễn, giảm NN), tối không vượt thuế TNDN theo Luật VN - Mức TS áp dụng TN từ NN: 22%