Bài giảng Thuế - Đáp án và phụ lục
ĐÁP ÁN CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CỦA CÁC CHƯƠNG CHƯƠNG 1 : ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM 1.c 2.a 3.b 4.d 5.c 6.d 7.a 8.b 9.b 10.d 11.a 12.b 13.c 14.b 15.d 16.d 17.c 18.c 19.b 20.a 21.c 22.b 23.a 24.b 25.c 26.a 27.c 28.a 29.a 30.c CHƯƠNG 2 : THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.d 2.d 3.b 4.c 5.d 6.c 7.d 8.a 9.a 10.a 11.b 12.a. 13.a 14.d 15.b 16.a 17.a 18.d 19.c 20.d 21.d 22.d 23.d 24.d 25.b 26.b 27.b 28.c 29.a 30.a 31.a 32.a 33.b 34.a 35.a 36.d 37.c 38.c 39.d 40.c 41.c 42.d 43.d 44.a 45.b 46.a 47.b 48.a 49.a 50.c 51.b 52.a 53.a 54.b 55.c 56.d 57.c 58.a 59.b 60.c 61.c 62.b 63.a 64.c 65.b 66.c 67.b 68.b 69.b 70.d 71.d 72.a CHƯƠNG 3 : THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1.d 2.d 3.d 4.b 5.d 6.d 7.c 8.d 9.d 10.d 11.a 12.a 13.b 14.b 15.b 16.b 17.b 18.a 19.a 20.a 21.a 22.a 23.d 24.b 25.b 26.b 27.a 28.b 29.b 30.b 31.c 32.d 33.c 34.c 35.c 36.b 37.c 38.a 39.c 40.a 41.d 42.a 43.b 44.b 45.b 46.a 47.d 48.b 49.b 50.d 51.c 52.a 53.b 54.a 55.a 56.b 57.a 58.b 59.a 60.a 61.a 62.d 63.d 64.d 65.d 66.c 67.c CHƯƠNG 4 : THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.a 2.c 3.c 4.a 5.d 6.a 7.d 8.d 9.c 10.c 11.a 12.c 13.b 14.b 15.b 16.a 17.b 18.a 19.c 20.d 21.c 22.a 23.b 24.a 25.d 26.a 27.b 28.b 29.c 30.d 31.c 32.c 33.d 34.b 35.c 36.a 37.b 38.b 39.a 40.c 41.a 42.b 43.a 44.c 45.d 46.c 47.a 48.b 49.a 50.d 51.a 52.b 53.b 54.c 55.d 56.c 57.c 58.d 59.b 60.c 61.a 62.b 63.b 64.a 65.c 66.a 67.b CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.d 2.b 3.c 4.b 5.b 6.a 7.c 8.c 9.b 10.c 11.d 12.a 13.d 14.d 15.b 16.c 17.b 18.b 19.c 20.c 21.b 22.c 23.c 24.c 25.d 26.c 27.b 28.d 29.b 30.d 31.b 32.b 33.d 34.d 35.d 36.d 37.d 38.c 39.a 40.c 41.a 42.b 43.d 44.a 45.b 46.c 47.d 48.c 49.c 50.b 51.c 52.c 53.c 54.c 55.b 56.a 57.c 58.d 59.c 60.c 61.c 62.c 63.c 64.c 65.b 66.b 67.a 68.b 69.c 70.d 71.c 72.c 73.c 74.c 75.b 76.d 77.b 78.a 79.d 80.b 81.b 82.b 83.a 84.b 85.b 86.c 87.b 88.b 89.b 90.c 91.c 92.d 93.d 94.d 95.d 96.d 97b 98.a 99.a 100.b 101.c 102.c 103.b 104.b 105.b 106.d 107.a 108.b 109.b 110.b 111.b 112.d 113.d 114.b 115.c 116.b 117.a 118.a 119.b 120.d 121.d 122.d 123.a 124.d 125.a 126.c 127.b 128.a 129.c 130.a 131.d 132.d 133.a 134.a 135.a 136.a 137.c 138.b 139.a 140.a CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.a 2.d 3.a 4.d 5.d 6.d 7.d 8.a 9.b 10.c 11.b 12.a 13.c 14.a 15.d 16.c 17.d 18.b 19.a 20.d 21.b 22.d 23.d 24.c 25.a 26.c 27.d 28.c 29.c 30.b 31.c 32.d 33.c 34.c 35.c 36.a 37.c 38.c 39.a 40.a 41.d 42.c 43.a 44.a 45.a 46.a 47.d 48.b 49.a 50.d 51.d 52.b 53.d 54.c 55.c 56.c 57.c 58.c 59.b 60.b 61.c 62.c 63.a 64.b 65.b 66.b 67.b 68.b DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SÁCH, GIÁO TRÌNH: (l) Chính phủ Việt Nam, “Chiến lược tài chính của Việt Nam đến năm 2010”, Hà Nội, năm 2003 (2) PGS.TS Phan Thị Cúc, TS Trần Phước, ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh, “Giáo trình thuế - Lý thuyết - Bài tập - Bài giải”, ĐH Công Nghiệp TPHCM, Nhà xuất bản Thống kê, năm 2008 (3) David Begg, “Kinh tế học Vi mô”. Nhà xuất bản Thống kê, Hà Nội, năm 2007 (4) ThS - Luật sư Phan Thông Anh (chủ biên), “215 câu hỏi đáp và xử lý tình huống thuế thu nhập cá nhân”, Nhà xuấ t bản Giao thông Vận tải, năm 2009 (5) Bộ Tài chính - Tổng cục Hải quan, “Thuế 2009, Biểu thuế Xuất khẩu - Nhập khẩu và Thuế GTGT hàng nhập khẩu”, Nhà xuất bản Văn hóa Sài Gòn, Năm 2009 (6) Bộ Tài chính, “Danh mục thuế suất đối với hàng hóa Xuất nhập khẩu năm 2009”, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội năm 2009 (7) Bộ Tài chính, “Thuế 2009”, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội, năm 2009 CÁC VĂN BẢN PHÁP LU ẬT VỀ THUẾ (MỚI) + THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (l) Nghị định Quy định về việc xác định giá trị hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 do Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (2) Thông tư Hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 của Chính phủ, quy định về việc xác định giá trị hải quan đố i với hàng hóa xuất khẩu nhập khẩu số 40/2008/TT-BTC ngày 21/5/2008, do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (3) Thông tư Hướng dẫn thi hành thuế xuất nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu số 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (4) Quyết định Ban hành tờ khai giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu và hướng dẫn khai báo số 30/2008/QĐ-BTC ngày 21/5/2008, do Bộ Tài chính nướ c Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (5) Thông tư Hướng dẫn thủ tục hải quan đối với hàng hóa gia công với thương nhân nước ngoài số 166/2008/TT-BTC ngày 4/12/2008 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (6) Thông tư Hướng dẫn một số nội dung về thủ tục hải quan, thuế xuất khẩu, nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP 11/12/2008 của Chính phủ, s ố 05/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. + THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (1) Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 do Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (2) Nghị định Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng số 123/2008/NĐ-CP n ơày 8/12/2008, do Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (3) Thông tư Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng và Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 của Chính phủ về hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng, số 12912008/TT-BTC do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (4) Thông tư Hướng dẫn thực hiện hoàn thuế GTGT theo Nghị quyết số 30/2008/NQ- CP ngày 11/12/2008 của Chính ph ủ, số 04/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (5) Quyết định Ban hành một số giải pháp vế thuế nhằm thực hiện chủ trương kích cầu đầu tư và tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn dối với doanh nghiệp, số 16/2009/QĐ-TTg do Thủ tướng Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (6) Thông tư Hướng dẫn thự c hiện giảm thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khó khăn. + THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (1) Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 do Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. + THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (1) Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 do Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (2) Nghị định Quy định chi tiết thi hành một sẽ điều của Luật thuế TNCN số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2009 do Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (3) Thông tư Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thu ế Thu nhập cá nhân, số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. + THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (l) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 do Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (2) Nghị định Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, số 12/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 do Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (3) Thông tư Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/208/QHi2 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN, số 130/2008/TT-BTC ngày 11/12/2008 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành (4) Thông tư Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thu ế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008, do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (5) Thông tư Hướng dẫn thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo nghị quyết số 11/12/2008 của Chính phủ về những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an ninh trật tự số 03/2009/TT-BTC ngày 13/l/2009 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (6) Thông tư Hướng dân thực hiện gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 đối với doanh nghiệp kinh doanh một số ngành nghề số 12/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 do Bộ tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. + THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP (1) Quyết định về việc bãi bỏ quy định thu thuế sử dụng đất nông nghiệp đố i với đất nông nghiệp thuộc quỹ đất dành cho công ích của xã tại thông tư số 89/TC-TCT ngày 9/11/1993 của Bộ Tài chính, số 58/2008/QĐ-BTC ngày 21/7/2008 do Tài chính nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. + THUẾ NHÀ, ĐẤT, THUẾ CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT (l) Thông tư Hướng dẫn thi hành Nghị định số 19/2000/NĐ-CP ngày 8/6/2000 của Chính phủ quy định chi tiết về thi hành Luật thuế Chuyển quyền sử dụng đất và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Chuyển quyền sử dụng đất, số 104/2000/TT-BTC ngày 23/10/2000 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (2) Nghị Quyết Quy định hạn mức nhận quyền sử dụng đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân để sử dụng vào mục đích nông nghiệp, số 1126/2007/NQ-UBTVQH11 ngày 21/6/2007 do ủy ban thường vụ Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. + THUẾ TÀI NGUYÊN (1) Nghị định Quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế Tài nguyên và pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều 6 Pháp lệnh thuế Tài nguyên, số 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/1998 do Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việc Nam ban hành. + THUẾ MÔN BÀI (l) Nghị định về việc điều chỉnh mức thuế môn bài, số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 đo Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (2) Thông tư Hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP, số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. (3) Thông tư hướng dẫn, bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP, số 4212003/TT-BTC do Bộ Tài chính nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. Phụ lục: Một số Thơng tư, Nghị định về Thuế nhằm thực hiện chủ trương kích cầu, ngăn chặn suy giảm kinh tế của Chính phủ BỘ TÀI CHÍNH ------------------ CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số: 04/2009/TT-BTC ----------------------------------- Hà Nội, ngày 13 tháng 01 năm 2009 THƠNG TƯ Hướng dẫn thực hiện hồn thuế giá trị gia tăng theo Nghị quy ết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ ------------------------- Căn cứ quy định tại Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 và các văn bản pháp luật quy định, hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT; Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và các văn bản pháp luật quy định, hướng dẫn thực hiện Luật quản lý thuế; Căn cứ Điểm 1(c) Mục III Nghị quyế t số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ về những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội; Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện tạm hồn thuế GTGT đầu vào đố i với hàng hố thực xuất khẩu chưa có chứng từ thanh tốn qua ngân hàng, như sau: I/ ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC TẠM HỒN VÀ MỨC TẠM HỒN THUẾ GTGT: 1. Đối tượng được tạm hồn thuế GTGT quy định tại Thơng tư này là các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hố xuất khẩu (dưới đây gọi chung là doanh nghiệp) có hàng hố thực xuất khẩu đang trong thời gian chưa được phía nước ngồi thanh tốn qua ngân hàng theo hợp đồng xuất khẩu, trừ các trườ ng hợp phải kiểm tra trước khi hồn thuế sau đây: - Hồn thuế theo quy định của điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên, trong đó có quy định phải kiểm tra trước khi hồn thuế; - Doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế lần đầu, trừ doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu có cơ sở sản xuất tại địa phương nơi hoàn thuế được tạm hoàn thuế GTGT; - Doanh nghiệp đã có hành vi trốn thuế, gian lận về thuế trong thời hạn 2 năm tính từ thời điểm đề nghị hoàn thuế trở về trước. Hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo mức quy định tại Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; - Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước, khi thực hiện quyết toán thuế tại thời điểm sáp nhập, hợp nhất… có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết hoặc có số thuế GTGT nộp thừa; - Hết thời hạn theo thông báo bằng văn bản của cơ quan thuế nhưng người nộp thuế không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc không chứng minh được số thuế khai là đúng. 2. Số thuế GTGT được tạm hoàn đối với hàng hoá thực xuất khẩu, chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng bằng 90% (chín mươi phần trăm) số thuế GTGT đầu vào được hoàn theo hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp. Trường hợp hàng xuất khẩu theo hợp đồng xuất khẩu (trong đó có ghi rõ phương thức thanh toán chậm trả, thời hạn chậm trả), chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hoàn toàn bộ số thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn tại Điểm 1.3 (c.3) Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT. 3. Ngoài đối tượng và mức tạm hoàn thuế GTGT đối với hàng xuấ t khẩu nêu trên, để giải quyết hoàn thuế kịp thời cho các doanh nghiệp có hồ sơ đề nghị hoàn thuế thuộc các đối tượng và trường hợp khác (bao gồm hoàn thuế trước, kiểm tra sau và kiểm tra trước, hoàn thuế sau), trong quá trình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, nếu cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn thì giải quyết tạm hoàn số thuế đã đủ đi ều kiện hoàn, không chờ kiểm tra xác minh xong toàn bộ mới thực hiện hoàn thuế; đối với số thuế cần kiểm tra xác minh, yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung hồ sơ thì xử lý hồn thuế khi có đủ căn cứ. Thời gian thực hiện kiểm tra và giải quyết khơng được vượt q thời gian theo quy định của pháp luật. II/ HỒ SƠ HỒN THUẾ: 1. Hồ sơ hồn thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm 2 Mục I Phần G Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và hướ ng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế. Đối với doanh nghiệp đề nghị tạm hồn thuế khi chưa có chứng từ thanh tốn hàng xuất khẩu qua ngân hàng, trong hồ sơ đề nghị hồn thuế của doanh nghiệp ghi rõ ở Giấy đề nghị hồn trả khoản thu NSNN (mẫu 05/ĐNHT ban hành kèm theo Thơng tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 củ a Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước) như sau: “Doanh nghiệp cam kết sẽ xuất trình Bảng kê chứng từ đã thanh tốn tiền hàng hố xuất khẩu qua ngân hàng chậm nhất là 05 (năm) ngày sau ngày doanh nghiệp đã được thanh tốn tiền hàng xuất khẩu”. 2. Đối với 10% (mười phần trăm) số thuế GTGT chưa được hồn theo hồ sơ hồn thuế, doanh nghiệp khơng phải gửi lại hồ sơ hồn thu ế đã gửi cơ quan thuế khi tạm hồn thuế nếu khơng có sự điều chỉnh, bổ sung hồ sơ đã gửi; doanh nghiệp gửi bổ sung cho cơ quan thuế: - Văn bản đề nghị hồn thuế, trong đó nêu rõ số thuế đã được tạm hồn 90% theo Quyết định số, ngày, tháng, năm của Cục trưởng Cục Thuế; số thuế còn lại (10%) đề nghị hồn; - Bảng kê ch ứng từ thanh tốn qua ngân hàng (theo quy định tại Điểm 2.1 Mục I Phần G Thơng tư số 60/2007/TT-BTC nêu trên). 3. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp lệ, hợp pháp và chính xác của hồ sơ, chứng từ, hố đơn và các tài liệu khác có liên quan đề nghị hồn thuế gửi cơ quan thuế. III/ THỰC HIỆN TẠM HỒN THUẾ: 1. Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra, xem xét hồ sơ đề nghị hồn thu ế của doanh nghiệp và giải quyết hồn thuế theo quy định. Đối với hồ sơ doanh nghiệp đề nghị được tạm hồn thuế GTGT nếu thuộc đối tượng được tạm hồn trước khi kiểm tra thì cơ quan thuế ra quyết định tạm hoàn thuế cho doanh nghiệp, trong quyết định hoàn thuế ghi rõ là số thuế GTGT tạm hoàn theo hồ sơ đề nghị của doanh nghiệp. 2. Cơ quan thuế phải mở hồ sơ theo dõi riêng các trường hợp tạm hoàn thuế GTGT. Cơ quan thuế thực hiện hoàn tiếp 10% số thuế GTGT chưa được hoàn của hồ sơ hoàn thuế khi doanh nghiệp có văn bản đề ngh ị và đủ chứng từ quy định ở Điểm 2 Mục II Thông tư này. 3. Thời gian giải quyết hoàn thuế: - Đối với hồ sơ hoàn thuế GTGT của hàng hóa xuất khẩu, chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì thời hạn giải quyết tạm hoàn thuế (90%) tối đa không quá 07 (bảy) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp; đố i với số thuế GTGT hoàn tiếp 10% thì thời hạn giải quyết hoàn thuế tối đa không quá 04 (bốn) ngày làm việc, kể từ ngày cơ quan thuế nhận được văn bản đề nghị hoàn thuế tiếp 10% của doanh nghiệp. - Đối với các trường hợp được tạm hoàn thuế khác theo kết quả kiểm tra hồ sơ hoàn thuế: + Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc d)ện hoàn thuế tr ước, kiểm tra sau thì thời hạn giải quyết tạm hoàn thuế tối đa không quá 08 (tám) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp. + Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc d)ện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Trong vòng 05 (năm) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp, cơ quan thuế phải thự c hiện tổ chức kiểm tra số thuế doanh nghiệp đề nghị hoàn. Thủ tục và thời gian kiểm tra hoàn thuế tại trụ sở doanh nghiệp thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản quy định, hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế hiện hành. Tổng thời gian kiểm tra, xác minh và ra quyết định hoàn thuế đối với từng trường hợp này không quá 30 (ba mươi) ngày làm việc, kể t ừ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp. Trong quá trình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, nếu cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn thì ra quyết định hoàn thuế ngay tương ứng với số thuế đã đủ điều kiện hoàn; đối với số thuế cần kiểm tra xác minh, giải trình, bổ sung hồ sơ thì phải có thông báo gửi doanh nghiệ p. [...]... nộp thuế là 9 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế, cụ thể: - Số thuế tính tạm nộp của quý I năm 2009 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 29 tháng 1 năm 2010; - Số thuế tính tạm nộp của quý II năm 2009 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 29 tháng 4 năm 2010; - Số thuế tính tạm nộp của quý III năm 2009 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 30 tháng... ghi bổ sung 2 dòng vào trước dòng cam đoan trong Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu hiện hành như sau: - Thuế TNDN được giảm theo Nghị quyết CP 30/2008 = (Thuế TNDN phải nộp năm 2009 x 30%) - Thuế TNDN còn phải nộp của năm 2009 = (Thuế TNDN phải nộp năm 2009 x 70%) III GIÃN THỜI HẠN NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 1 Số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn nộp thuế được xác định... nộp của năm 2008 = (Thuế TNDN phải nộp năm 2008 Thuế TNDN được giảm theo Nghị quyết CP 30/2008) - Đối với trường hợp không hạch toán được số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý IV năm 2008: + Thuế TNDN được giảm theo Nghị quyết CP 30/2008 = [ (Thuế TNDN phải nộp năm 2008 x 30%)/4] + Thuế TNDN còn phải nộp của năm 2008 = (Thuế TNDN phải nộp năm 2008 x 92,5%) c) Tự khai quyết toán thuế năm 2009: Doanh... nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục III Thông tư này 3 Việc giảm thuế, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các doanh nghiệp đã thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ và thực hiện đăng ký nộp thuế theo kê khai II GIẢM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1 Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế. .. năm 2008 và nộp kèm tờ khai b) Tự khai quyết toán thuế năm 2008: Doanh nghiệp ghi bổ sung 2 dòng vào trước dòng cam đoan trong Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu hiện hành như sau: - Đối với trường hợp xác định được số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý IV năm 2008: + Thuế TNDN được giảm theo Nghị quyết CP 30/2008 = (thuế thu nhập doanh nghiệp của quý IV năm 2008 x 30%) + Thuế TNDN... nhập chịu thuế của quý IV năm 2008 mà doanh nghiệp hạch toán được - Trường hợp không xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế của quý IV năm 2008 thì số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 được xác định như sau: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2008 = - của quý IV năm 2008 4 b) Số thuế thu... đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm 30% tính trên số thuế còn lại sau khi đã trừ đi số thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ 4: Doanh nghiệp X trong kỳ tính thuế năm 2009 có thu nhập chịu thuế là 500 triệu đồng Doanh nghiệp X đang trong thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 15% và được giảm 50% số thuế. .. x 2 tháng – 10 người x 1 tháng)/3 tháng = (-) 2 lao động Số lao động sử dụng bình quân trong quý IV năm 2008 = 302 người - 2 người = 300 người Như vậy Doanh nghiệp B là doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc d)ện được giảm thuế và gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Thông tư này Ví dụ 3: Doanh nghiệp C thành lập mới có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh được cấp lần đầu trong tháng 10... thu thuế xuất khẩu đối với mặt hàng gỗ xuất khẩu được sản xuất từ gỗ nhập khẩu cho các tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu đăng ký với cơ quan hải quan trước ngày 01 tháng 12 năm 2008 2 Bãi bỏ các Quyết định của Thủ tướng Chính phủ: số 104/2008/QĐ-TTg ngày 21 tháng 7 năm 2008 về việc ban hành mức thuế tuyệt đối thuế xuất khẩu đối với mặt hàng gạo và phân bón xuất khẩu, số 119/2008/QĐ-TTg ngày 29 tháng... doanh nghiệp được giảm của năm 2009 bằng 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm Khi kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của quý IV năm 2008 và hàng quý năm 2009, doanh nghiệp tự xác định số thuế được tạm giảm bằng 30% số thuế tạm nộp của quý Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 và năm 2009 doanh nghiệp tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm Trường hợp . CHÍNH PHỦ -- -- - -- - -- - -- - -- - - CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số: 16/2009/QĐ-TTg -- -- - -- - -- - -- - -- - -- - -- - -- - -- - -- - -- - Hà. CHÍNH -- -- - -- - -- - -- - -- - - CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số: 03/2009/TT-BTC -- -- - -- - -- - -- - -- - -- - -- - -- - -- - -- - -- - Hà