Bài giảng Thuế - Đáp án và phụ lục

Bài giảng Thuế - Đáp án và phụ lục

ĐÁP ÁN CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CỦA CÁC CHƯƠNG

CHƯƠNG 1 : ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM

1.c 2.a 3.b 4.d 5.c 6.d 7.a 8.b 9.b 10.d 11.a 12.b 13.c 14.b 15.d 16.d 17.c 18.c 19.b 20.a 21.c 22.b 23.a 24.b 25.c 26.a 27.c 28.a 29.a 30.c

CHƯƠNG 2 : THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU

1.d 2.d 3.b 4.c 5.d 6.c 7.d 8.a 9.a 10.a 11.b 12.a 13.a 14.d 15.b 16.a 17.a 18.d 19.c 20.d 21.d 22.d 23.d 24.d 25.b 26.b 27.b 28.c 29.a 30.a 31.a 32.a 33.b 34.a 35.a 36.d 37.c 38.c 39.d 40.c 41.c 42.d 43.d 44.a 45.b 46.a 47.b 48.a 49.a 50.c 51.b 52.a 53.a 54.b 55.c 56.d 57.c 58.a 59.b 60.c 61.c 62.b 63.a 64.c 65.b 66.c 67.b 68.b 69.b 70.d

CHƯƠNG 3 : THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

1.d 2.d 3.d 4.b 5.d 6.d 7.c 8.d 9.d 10.d 11.a 12.a 13.b 14.b 15.b 16.b 17.b 18.a 19.a 20.a 21.a 22.a 23.d 24.b 25.b 26.b 27.a 28.b 29.b 30.b 31.c 32.d 33.c 34.c 35.c 36.b 37.c 38.a 39.c 40.a 41.d 42.a 43.b 44.b 45.b 46.a 47.d 48.b 49.b 50.d 51.c 52.a 53.b 54.a 55.a 56.b 57.a 58.b 59.a 60.a

CHƯƠNG 4 : THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.a 2.c 3.c 4.a 5.d 6.a 7.d 8.d 9.c 10.c 11.a 12.c 13.b 14.b 15.b 16.a 17.b 18.a 19.c 20.d 21.c 22.a 23.b 24.a 25.d 26.a 27.b 28.b 29.c 30.d 31.c 32.c 33.d 34.b 35.c 36.a 37.b 38.b 39.a 40.c 41.a 42.b 43.a 44.c 45.d 46.c 47.a 48.b 49.a 50.d

51.a 52.b 53.b 54.c 55.d 56.c 57.c 58.d 59.b 60.c 61.a 62.b 63.b 64.a 65.c 66.a 67.b

CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.d 2.b 3.c 4.b 5.b 6.a 7.c 8.c 9.b 10.c 11.d 12.a 13.d 14.d 15.b 16.c 17.b 18.b 19.c 20.c 21.b 22.c 23.c 24.c 25.d 26.c 27.b 28.d 29.b 30.d 31.b 32.b 33.d 34.d 35.d 36.d 37.d 38.c 39.a 40.c 41.a 42.b 43.d 44.a 45.b 46.c 47.d 48.c 49.c 50.b 51.c 52.c 53.c 54.c 55.b 56.a 57.c 58.d 59.c 60.c 61.c 62.c 63.c 64.c 65.b 66.b 67.a 68.b 69.c 70.d 71.c 72.c 73.c 74.c 75.b 76.d 77.b 78.a 79.d 80.b 81.b 82.b 83.a 84.b 85.b 86.c 87.b 88.b 89.b 90.c 91.c 92.d 93.d 94.d 95.d 96.d 97b 98.a 99.a 100.b 101.c 102.c 103.b 104.b 105.b 106.d 107.a 108.b 109.b 110.b 111.b 112.d 113.d 114.b 115.c 116.b 117.a 118.a 119.b 120.d 121.d 122.d 123.a 124.d 125.a 126.c 127.b 128.a 129.c 130.a 131.d 132.d 133.a 134.a 135.a 136.a 137.c 138.b 139.a 140.a

CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1.a 2.d 3.a 4.d 5.d 6.d 7.d 8.a 9.b 10.c 11.b 12.a 13.c 14.a 15.d 16.c 17.d 18.b 19.a 20.d 21.b 22.d 23.d 24.c 25.a 26.c 27.d 28.c 29.c 30.b 31.c 32.d 33.c 34.c 35.c 36.a 37.c 38.c 39.a 40.a 41.d 42.c 43.a 44.a 45.a 46.a 47.d 48.b 49.a 50.d 51.d 52.b 53.d 54.c 55.c 56.c 57.c 58.c 59.b 60.b 61.c 62.c 63.a 64.b 65.b 66.b 67.b 68.b

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

SÁCH, GIÁO TRÌNH:

(l) Chính phủ Việt Nam, “Chiến lược tài chính của Việt Nam đến năm 2010”, Hà Nội,

năm 2003

(2) PGS.TS Phan Thị Cúc, TS Trần Phước, ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh, “Giáo trình thuế - Lý thuyết - Bài tập - Bài giải”, ĐH Công Nghiệp TPHCM, Nhà xuất bản Thống

kê, năm 2008

(3) David Begg, “Kinh tế học Vi mô” Nhà xuất bản Thống kê, Hà Nội, năm 2007 (4) ThS - Luật sư Phan Thông Anh (chủ biên), “215 câu hỏi đáp và xử lý tình huống thuế thu nhập cá nhân”, Nhà xuất bản Giao thông Vận tải, năm 2009

(5) Bộ Tài chính - Tổng cục Hải quan, “Thuế 2009, Biểu thuế Xuất khẩu - Nhập khẩu

và Thuế GTGT hàng nhập khẩu”, Nhà xuất bản Văn hóa Sài Gòn, Năm 2009

(6) Bộ Tài chính, “Danh mục thuế suất đối với hàng hóa Xuất nhập khẩu năm 2009”,

Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội năm 2009

(7) Bộ Tài chính, “Thuế 2009”, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội, năm 2009

CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ (MỚI) + THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU

(l) Nghị định Quy định về việc xác định giá trị hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 do Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(2) Thông tư Hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 của Chính phủ, quy định về việc xác định giá trị hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu nhập khẩu số 40/2008/TT-BTC ngày 21/5/2008, do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(3) Thông tư Hướng dẫn thi hành thuế xuất nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu số 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa

Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(4) Quyết định Ban hành tờ khai giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu và hướng dẫn khai báo số 30/2008/QĐ-BTC ngày 21/5/2008, do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(5) Thông tư Hướng dẫn thủ tục hải quan đối với hàng hóa gia công với thương nhân nước ngoài số 166/2008/TT-BTC ngày 4/12/2008 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(6) Thông tư Hướng dẫn một số nội dung về thủ tục hải quan, thuế xuất khẩu, nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP 11/12/2008 của Chính phủ, số 05/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 do

Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

+ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(1) Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 do Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(2) Nghị định Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng số 123/2008/NĐ-CP n ơày 8/12/2008, do Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(3) Thông tư Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng và Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 của Chính phủ về hướng dẫn thi hành một

số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng, số 12912008/TT-BTC do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(4) Thông tư Hướng dẫn thực hiện hoàn thuế GTGT theo Nghị quyết số

30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ, số 04/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(5) Quyết định Ban hành một số giải pháp vế thuế nhằm thực hiện chủ trương kích cầu đầu tư và tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn dối với doanh nghiệp, số 16/2009/QĐ-TTg do Thủ tướng Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(6) Thông tư Hướng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khó khăn

+ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

(1) Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 do Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

+ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

(1) Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 do Quốc hội nước Cộng hòa

Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(2) Nghị định Quy định chi tiết thi hành một sẽ điều của Luật thuế TNCN số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2009 do Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(3) Thông tư Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân, số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 do

Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

+ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

(l) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 do Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(2) Nghị định Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp,

số 12/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 do Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(3) Thông tư Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/208/QHi2 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN, số 130/2008/TT-BTC ngày 11/12/2008 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(4) Thông tư Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008, do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(5) Thông tư Hướng dẫn thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo nghị quyết số 11/12/2008 của Chính phủ về những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an ninh trật tự số 03/2009/TT-BTC ngày 13/l/2009 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(6) Thông tư Hướng dân thực hiện gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 đối với doanh nghiệp kinh doanh một số ngành nghề số 12/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 do Bộ tài chính nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

+ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP

(1) Quyết định về việc bãi bỏ quy định thu thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với đất nông nghiệp thuộc quỹ đất dành cho công ích của xã tại thông tư số 89/TC-TCT ngày

9/11/1993 của Bộ Tài chính, số 58/2008/QĐ-BTC ngày 21/7/2008 do Tài chính nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

+ THUẾ NHÀ, ĐẤT, THUẾ CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT

(l) Thông tư Hướng dẫn thi hành Nghị định số 19/2000/NĐ-CP ngày 8/6/2000 của Chính phủ quy định chi tiết về thi hành Luật thuế Chuyển quyền sử dụng đất và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Chuyển quyền sử dụng đất, số 104/2000/TT-BTC ngày 23/10/2000 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(2) Nghị Quyết Quy định hạn mức nhận quyền sử dụng đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân để sử dụng vào mục đích nông nghiệp, số 1126/2007/NQ-UBTVQH11 ngày 21/6/2007 do ủy ban thường vụ Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

+ THUẾ TÀI NGUYÊN

(1) Nghị định Quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế Tài nguyên và pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều 6 Pháp lệnh thuế Tài nguyên, số 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/1998

do Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việc Nam ban hành

+ THUẾ MÔN BÀI

(l) Nghị định về việc điều chỉnh mức thuế môn bài, số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 đo Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(2) Thông tư Hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP, số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 do Bộ Tài chính nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

(3) Thông tư hướng dẫn, bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP, số 4212003/TT-BTC do Bộ Tài chính nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành

Phụ lục: Một số Thông tư, Nghị định về Thuế nhằm thực hiện chủ trương kích cầu, ngăn chặn suy giảm kinh tế của Chính phủ

BỘ TÀI CHÍNH

-

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số: 04/2009/TT-BTC -

Hà Nội, ngày 13 tháng 01 năm 2009

THÔNG TƯ Hướng dẫn thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ

-

Căn cứ quy định tại Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 và các văn bản pháp luật quy định, hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT;

Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và các văn bản pháp luật quy định, hướng dẫn thực hiện Luật quản lý thuế;

Căn cứ Điểm 1(c) Mục III Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ về những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội;

Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện tạm hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá thực xuất khẩu chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, như sau:

I/ ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC TẠM HOÀN VÀ MỨC TẠM HOÀN THUẾ GTGT:

1 Đối tượng được tạm hoàn thuế GTGT quy định tại Thông tư này là các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá xuất khẩu (dưới đây gọi chung là doanh nghiệp)

có hàng hoá thực xuất khẩu đang trong thời gian chưa được phía nước ngoài thanh toán qua ngân hàng theo hợp đồng xuất khẩu, trừ các trường hợp phải kiểm tra trước khi hoàn thuế sau đây:

- Hoàn thuế theo quy định của điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên, trong đó có quy định phải kiểm tra trước khi hoàn thuế;

- Doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế lần đầu, trừ doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu có cơ sở sản xuất tại địa phương nơi hoàn thuế được tạm hoàn thuế GTGT;

- Doanh nghiệp đã có hành vi trốn thuế, gian lận về thuế trong thời hạn 2 năm tính từ thời điểm đề nghị hoàn thuế trở về trước Hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo mức quy định tại Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước, khi thực hiện quyết toán thuế tại thời điểm sáp nhập, hợp nhất… có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết hoặc có số thuế GTGT nộp thừa;

- Hết thời hạn theo thông báo bằng văn bản của cơ quan thuế nhưng người nộp thuế không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc không chứng minh được số thuế khai là đúng

2 Số thuế GTGT được tạm hoàn đối với hàng hoá thực xuất khẩu, chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng bằng 90% (chín mươi phần trăm) số thuế GTGT đầu vào được hoàn theo hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp

Trường hợp hàng xuất khẩu theo hợp đồng xuất khẩu (trong đó có ghi rõ phương thức thanh toán chậm trả, thời hạn chậm trả), chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hoàn toàn bộ số thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn tại Điểm 1.3 (c.3) Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT

3 Ngoài đối tượng và mức tạm hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu nêu trên, để giải quyết hoàn thuế kịp thời cho các doanh nghiệp có hồ sơ đề nghị hoàn thuế thuộc các đối tượng và trường hợp khác (bao gồm hoàn thuế trước, kiểm tra sau và kiểm tra trước, hoàn thuế sau), trong quá trình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, nếu cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn thì giải quyết tạm hoàn số thuế đã đủ điều kiện hoàn, không chờ kiểm tra xác minh xong toàn bộ mới thực hiện hoàn thuế; đối với số thuế cần kiểm tra xác minh, yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung hồ sơ

thì xử lý hoàn thuế khi có đủ căn cứ Thời gian thực hiện kiểm tra và giải quyết không được vượt quá thời gian theo quy định của pháp luật

II/ HỒ SƠ HOÀN THUẾ:

1 Hồ sơ hoàn thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm 2 Mục I Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế

Đối với doanh nghiệp đề nghị tạm hoàn thuế khi chưa có chứng từ thanh toán hàng xuất khẩu qua ngân hàng, trong hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp ghi rõ

ở Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN (mẫu 05/ĐNHT ban hành kèm theo Thông

tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước) như sau: “Doanh nghiệp cam kết sẽ xuất trình Bảng kê chứng từ đã thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng chậm nhất là 05 (năm) ngày sau ngày doanh nghiệp đã được thanh toán tiền hàng xuất khẩu”

2 Đối với 10% (mười phần trăm) số thuế GTGT chưa được hoàn theo hồ sơ hoàn thuế, doanh nghiệp không phải gửi lại hồ sơ hoàn thuế đã gửi cơ quan thuế khi tạm hoàn thuế nếu không có sự điều chỉnh, bổ sung hồ sơ đã gửi; doanh nghiệp gửi bổ sung cho cơ quan thuế:

- Văn bản đề nghị hoàn thuế, trong đó nêu rõ số thuế đã được tạm hoàn 90% theo Quyết định số, ngày, tháng, năm của Cục trưởng Cục Thuế; số thuế còn lại (10%)

đề nghị hoàn;

- Bảng kê chứng từ thanh toán qua ngân hàng (theo quy định tại Điểm 2.1 Mục

I Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC nêu trên)

3 Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp lệ, hợp pháp

và chính xác của hồ sơ, chứng từ, hoá đơn và các tài liệu khác có liên quan đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế

III/ THỰC HIỆN TẠM HOÀN THUẾ:

1 Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra, xem xét hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp và giải quyết hoàn thuế theo quy định Đối với hồ sơ doanh nghiệp đề nghị được tạm hoàn thuế GTGT nếu thuộc đối tượng được tạm hoàn trước

khi kiểm tra thì cơ quan thuế ra quyết định tạm hoàn thuế cho doanh nghiệp, trong quyết định hoàn thuế ghi rõ là số thuế GTGT tạm hoàn theo hồ sơ đề nghị của doanh nghiệp

2 Cơ quan thuế phải mở hồ sơ theo dõi riêng các trường hợp tạm hoàn thuế GTGT

Cơ quan thuế thực hiện hoàn tiếp 10% số thuế GTGT chưa được hoàn của hồ sơ hoàn thuế khi doanh nghiệp có văn bản đề nghị và đủ chứng từ quy định ở Điểm 2 Mục II Thông tư này

3 Thời gian giải quyết hoàn thuế:

- Đối với hồ sơ hoàn thuế GTGT của hàng hóa xuất khẩu, chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì thời hạn giải quyết tạm hoàn thuế (90%) tối đa không quá 07 (bảy) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp; đối với số thuế GTGT hoàn tiếp 10% thì thời hạn giải quyết hoàn thuế tối đa không quá 04 (bốn) ngày làm việc, kể từ ngày cơ quan thuế nhận được văn bản

đề nghị hoàn thuế tiếp 10% của doanh nghiệp

- Đối với các trường hợp được tạm hoàn thuế khác theo kết quả kiểm tra hồ sơ hoàn thuế:

+ Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc d)ện hoàn thuế trước, kiểm tra sau thì thời hạn giải quyết tạm hoàn thuế tối đa không quá 08 (tám) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp

+ Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc d)ện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Trong vòng

05 (năm) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp,

cơ quan thuế phải thực hiện tổ chức kiểm tra số thuế doanh nghiệp đề nghị hoàn Thủ tục và thời gian kiểm tra hoàn thuế tại trụ sở doanh nghiệp thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản quy định, hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế hiện hành Tổng thời gian kiểm tra, xác minh và ra quyết định hoàn thuế đối với từng trường hợp này không quá 30 (ba mươi) ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp

Trong quá trình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, nếu cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn thì ra quyết định hoàn thuế ngay tương ứng với số thuế đã đủ điều kiện hoàn; đối với số thuế cần kiểm tra xác minh, giải trình, bổ sung hồ sơ thì phải có thông báo gửi doanh nghiệp