Bài giảng Thuế Chương 1

Bài giảng Thuế Chương 1

Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ Mục tiêu của Chương 1: (1) Hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về thuế thông qua: khái niệm, đặc điểm phân loại và các yếu tố cấu thành một sắc thuế, các tác động của chính sách thuế đến hoạt động kinh tế. (2) Hệ thống Thuế Việt Nam thông qua: + Lịch sử hình thành và phát triển + Lộ trình cải cách thuế Việt Nam trong thời kỳ đổi mới (từ 1990 đến nay): cải cách thuế bước 1; cải cách thuế bước 2; cải cách thuế bước 3. + Hệ thống các sắc thuế Việt Nam hiện hành Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn 2 1.1- NHƯNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, bản chất về Thuế Sự ra đời và phát triển của Thuế: Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình. Tùy thuộc vào bản ch ất của Nhà nước và cách thức - sử dụng, các nhà kinh tế có nhiều quan điểm vế thuế khác nhau. Adam Smith (1723 - 1970) nói về thuế như sau: “Các công dân của mỗi nước phải đóng góp cho Chính phủ theo tỷ lệ khả năng của mỗi người nghĩa là tỷ lệ với lợi tức mà họ được thụ hưởng do sự bảo vệ của Nhà nước”. Khẳng định tính chất bắ t buộc các công dân phải nộp thuế cho Nhà nước theo tỷ lệ thu nhập của mỗi người. David Ricardo (1772 - 1823) cho rằng: “Thuế được cấu thành từ sản phẩm của Chính phủ trong sản phẩm đất đai và lao động trong nước và xét cho cùng thu thuế được lấy từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế: Xác định nguồn thuế phát sinh từ nền kinh tế quốc dân và thực chất thì thu ế đã điều tiết một phần thu nhập của người chịu thuế. Theo Karl Marx (1818 - 1883), thuế là cơ sở của bộ máy nhà nước, đó là “Khoản đóng góp nghĩa vụ cần thiết để nuôi dưỡng nhà nước pháp quyền. Thuế là nguồn sống . đối với Nhà nước hành pháp. Chính phủ mạnh và thuế cao là hai khái niệm đồng nhất”. Friedrich Engels (1820 - 1895) khẳng định: “ . để duy trì quyền l ực công cộng, cần phải có sự đóng góp của công dân cho Nhà nước, đó là thuế”. Mọi nhà nước đều sử dụng quyền lực để quy định sự đóng góp của nhân dân cho Nhà nước. V. Lenin (1870 - 1924) cho rằng: “ . thuế là cái Nhà nước thu của Nhân dân mà không bù lại”. Khẳng định tính chất của thuế là không hoàn lại trực tiếp cho người nộp thuế dựa trên số tiền đã nộp cho Nhà nước. Hai tác gi ả người Anh là Christopher Pass và Bryan Lowers cho rằng: “Thuế là một biện pháp của chính phủ đánh trên của cải và vốn nhận được của các cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), trên việc chi tiêu về hàng hóa trà dịch vụ (thuê gián thu) và trên tài sản” Ch-ơng 1: Tổng Quan về Thuế www.gdt.gov.vn 3 Paul.A.Samuelson v Nordhaus hai nh kinh t hc ngi M cng cho rng, bờn cnh cỏc loi ngha v ngi dõn phi thc hin i vi Nh nc, cn phi hiu rng: Thu l mt dng cng bc quan trng. Tt c mi ngi u phi chu theo Lut thu. S tht l ton b cụng dõn t mỡnh t gỏnh nng thu lờn mỡnh v mi cụng dõn c ng c hng phn hng húa cụng cng do Chớnh ph cp . Theo t in Ting Vit, Trung tõm t in hc - 1998, thỡ thu l khon tin hay hin vt m ngi dõn hoc cỏc t chc kinh doanh, tựy theo ti sn, thu nhp, ngh nghip bt buc phi np cho Nh nc theo mc quy nh. Khỏi nim v thu: Thu l hỡnh thc úng gúp theo ngha v do Lut quy nh cỏc t chc v cỏ nhõn trong xó hi np cho Nh nc bng mt phn thu nhp ca mỡnh, nhm tp trung mt b phn quyn lc, ca ci xó hi vo Ngõn sỏch Nh nc, ỏp ng nhu cu chi tiờu ca Nh nc thớch ng vi tng giai on phỏt trin ca i sng kinh t xó hi. Ngoi khon thu v thu, Ngõn sỏch Nh nc cũn nhng khon thu v phớ v l phớ. õy l nhng kho n thu m mt t chc hay cỏ nhõn phi tr khi c c quan nh nc hoc t chc, cỏ nhõn c nh nc y quyn cung cp hng húa, dch v cụng cng. Khỏi nim v Phớ v l phớ. Phớ: l khon thu nhm thu hi chi phớ u t cung cp cỏc dch v cụng cng khụng thun tỳy theo quy nh ca phỏp lut, v l khon tin m cỏc t chc, cỏ nhõn phi tr khi s dng cỏc dch v cụng c ng ú. Cỏc dch v thu phớ theo quy nh ca phỏp lut cú th do Nh nc u t cung cp v cng cú th do khu vc t nhõn u t cung cp nh. kim dch ng vt, thc vt; o c v lp bn a chớnh, chng nhn xut x hng húa (C/O); giỏm nh hng hoỏ xut khu nhp khu; bo m hng hi . Phớ thu t cỏc dch v do Nh nc u t l khon thu thuc Ngõn sỏch Nh nc. Phớ thu t cỏc dch v khụng do Nh nc u t hoc do Nh nc u t, nhng ó chuyn giao cho t chc, cỏ nhõn thc hin theo nguyờn tc hch toỏn v t ch ti chớnh l khon thu c Nh nc quy nh mc thu hoc khung mc thu. Tin thu phớ c xỏc nh l doanh thu ca t chc, cỏ nhõn thu phớ. Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn 4 Lệ phí: là khoản thu gắn liền với việc cung cấp trực tiếp các dịch vụ hành chính pháp lý của Nhà nước cho các thể nhân, pháp nhân, nhằm phục vụ cho công việc quản lý hành chính Nhà nước theo quy định của pháp luật. Các dịch vụ theo quy.định của luật pháp được phép thu lệ phí thuộc các dịch vụ gắn với công việc quản lý Nhà nước như: đăng ký quốc tịch, hộ khẩu, đăng ký kết hôn, bảo hộ quyền tác giả, cấp giấp phép kinh doanh, công chứng, cấp .hạn ngạch, cấp giấy phép xuất nhập khẩu. Vì vậy, chỉ có cơ quan Nhà nước hoặc tổ chức được ủy quyền phục vụ công việc quản lý Nhà nước theo quy định của luật pháp mới được thu lệ phí, tuy nhiên tiền thu lệ phí đó không phải là giá cả của dịch vụ, mà là khoản thu phục vụ cho yêu cầu qu ản lý của Nhà nước, do đó lệ phí là khoản thu của Ngân sách Nhà nước. Phí thuộc Ngân sách Nhà nước và lệ phí là khoản thu bắt buộc và phát sinh thường xuyên của Ngân sách Nhà nước: Song khác với thuế, phí thuộc Ngân sách Nhà nước và lệ phí là khoản thu mang tính chất hoàn trả, gắn trực tiếp với việc hưởng thụ các dịch vụ do Nhà nước đầu tư cung cấp có thu phí và lệ phí theo quy định của pháp luật. 1.1.2 Đặc điểm của thuế Thuế cớ các đặc điểm sau: - Thứ nhất, thuế là một khoản thu không bồi hoàn, không mang tính hoàn trả trực tiếp. Nộp thuế cho Nhà nước không có nghĩa là cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào ngân sách Nhà nước hoặc là mua một dịch vụ công. Nộp thuế là một nghĩa vụ cơ bản nhất của công dân. - Thứ hai, thuế là một khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế trên phạm vi toàn xã hội. Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành các sắc thuế, vì vậy thuế thường được quy định dưới dạng văn bản luật hay pháp lệnh. Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế đều bị coi là những hành vi phạm pháp và phải chịu xử phạt về hành chính hoặc hình sự. - Thứ ba, các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà nước các khoản thuế đã đượ c pháp luật quy định. 1.1.3 Vai trò của thuế - Thứ nhất, thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước Thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước, đáp ứng nhu cầu Ch-ơng 1: Tổng Quan về Thuế www.gdt.gov.vn 5 chi tiờu ca Nh nc th hin nhng im sau: Phm vi thu thu rt rng, i tng np thu bao gm ton b th nhõn v phỏp nhõn hot ng kinh t v phỏt sinh ngun thu nhp phi np thu. Ngun huy ng tp trung thụng qua thu l tng sn phm xó hi v thu nhp quc dõn. ng thi h thụng thu c quy nh di hỡnh thc phỏp lut. Vỡ vy, thu luụn c coi l ngun thu ch yu ca Ngõn sỏch Nh nc - Th hai, thu l cụng c iu tit kinh t v mụ phự hp vi s phỏt trin kinh t ca tng thi k Nh nc cú kh nng s dng chớnh sỏch thu iu tit v mụ nn kinh t. iu ú xut phỏt t chc nng iu chnh ca thu. Vỡ l i ớch xó hi, Nh nc cú th tng thu hoc gim thu i vi thu nhp ca cỏc tng lp dõn c v vi doanh nghip, kớch thớch hoc hn ch s phỏt trin cỏc lnh vc, cỏc ngnh ngh khỏc nhau ca nn kinh t. C th trong nhng nm khng hong hoc suy thoỏi kinh t, Nh nc cú th h thp mc thu, to ra nhng iu ki n thun li nhm kớch thớch nhu cu tiờu dựng tng u t v m rng sc sn xut. Ngc li, trong thi k nn kinh t phỏt trin quỏ mc, cú nguy c dn n mt cõn di, bng cỏch tng thu thu hp u t, Nh nc cú th gi vng nhp tng trng theo mc tiờu ó t ra. Ngoi ra, thu c s dng nh m t cụng c cú hiu qu gúp phn thc hin chớnh sỏch i ngoi v bo h nn sn xut trong nc, v thỳc y s hũa hp ca hi nhp kinh t trong khu vc v trờn th gii. Thụng qua vic iu chnh thu xut nhp khu kp thi qua tng thi k ó to nờn iu kin hn ch hng nhp khu b o h nhng mt hng trong nc ó sn xut c. - Th ba, thu l cụng c iu hũa thu nhp, thc hin cụng bng xó hi trong phõn phi Trong nn kinh t th trng, ngun lc xó hi tham gia vo nn kinh t, theo quy lut th trng trong vic huy ng phõn b v tham gia thc bin vic phõn phi cỏc yu t u ra. ú l s phõn phi mang tớnh cht kinh t. Tuy nhiờn, nu cho th trng t iu phi nn kinh t thỡ s t thỡ s to ra nhng khim khuyt, v khụng phi lỳc no cng t kt qu sn xut kinh doanh v em li thu nhp nh xó hi mong mun. Do vy, Nh nc phi can thip vo s phõn phi qun lý v iu chnh hot ng ca nn kinh t. Nh nc can thip bng h thng Lut phỏp, bng cụng c kinh t, ti chớnh trong ú quan trng l cụng c thu. Trong chớnh sỏch thu, Ch-ơng 1: Tổng Quan về Thuế www.gdt.gov.vn 6 Nh nc ó thit k i tng iu tit khỏc nhau vi cỏc mc thu sut v ch u ói khỏc nhau. Do vy chớnh sỏch thu ó tỏc ng mnh m n cung cu cỏc loi nguyờn, nhiờn, vt liu, hng húa, dch v khỏc nhau, iu chnh quỏ trỡnh phõn phi cỏc yu t u vo ca cỏc lc lng th trng v iu chnh quỏ trỡnh tỏi sn xu t ca doanh nghip. Thu ó trc tip tham gia vo phõn phi thu nhp xó hi t kt qu sn xut kinh doanh ca nn kinh t. Nh nc ỏp dng chớnh sỏch thu phi thng nht gia cỏc thnh phn kinh t v cỏc tng lp dõn c, khụng phõn bit gia cỏc n v, cỏ nhõn. Khi cỏc t chc, cỏ nhõn cú iu kin kinh doanh v cú thu nhp ging nhau u phi np thu nh nhau (bỡnh ng theo chiu ngang). Ng i cú thu nhp quỏ thp khụng bo m i sng thỡ khụng phi np thu (bỡnh ng theo chiu dc). S bỡnh ng ca chớnh sỏch thu s to iu kin cho mi thnh viờn trong xó hi lm n cú hiu qu, cú nng sut cao phi c thu nhp cao hn. T ú, kớch thớch mi t chc, cỏ nhõn tp trung sc u t phỏt trin hot ng sn xut kinh doanh cú thu nh p cao mt cỏch chớnh ỏng. Ngoi vai trũ phõn phi, thu cũn thc hin vai trũ phõn phi li thu nhp xó hi. Vai trũ phõn phi li ca thu c thc hin thụng qua vic Nh nc s dng tin thu ó np vo Ngõn sỏch Nh nc, chi tiờu cho cỏc hot ng chc nng ca Nh nc nhm phc v li ớch ca nhõn dõn. Nh nc s dng tin thu sn xut ra hng húa - dch v cụng phc v tiờu dựng chung cho ton xó hi, mt phn tin thu tr cp, thc hin iu hũa thu nhp xó hi. - Th t, thu l cụng c thc hin kim tra, kim soỏt cỏc hot ng sn xut kinh doanh. Thụng qua khai bỏo thu ca cỏc doanh nghip, cụng ty v thụng qua cụng tỏc kim tra kim soỏt ca c quan thu, cú th kim tra, kim soỏt v nm c thc trng cỏc hot ng sn xu t kinh doanh ca cỏc doanh nghip, t ú cú th phỏt hin ra nhng vn gian ln thng mi, lu thu, khai bỏo sai tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh trong thc t, gúp phn chn chnh cỏc hot ng sn xut kinh doanh v nõng cao vai trũ giỏm sỏt hot ng sn xut kinh doanh trong xó hi ca c quan thu. 1.1.4 Cỏc yu t cu thnh ca mt sc thu Mt sc thu c cu thnh bi cỏc y u t c bn nh sau: (l) Tờn gi Ch-ơng 1: Tổng Quan về Thuế www.gdt.gov.vn 7 Tờn gi ca mt sc thu thng phn ỏnh ni dung chớnh ca nú v phõn bit vi nhng loi thu khỏc. Vỡ vy, cỏc nh lm lut thng chn tờn ngn, gn, d hiu, t cho mt sc thu v sau khi c c quan cú thm quyn phờ duyt, sc thu ú s c ban hnh v cụng b ra ton xó hi. t tờn cho thu ngoi mc ớch qun lý cũn nhm bo v dõn chỳng khụng np thu trựng lp. - Cỏch t tờn thu c s dng ph bin l: + t tờn theo i tng ỏnh thu, vớ d: thu thu nhp doanh nghip, thu giỏ tr gia tng, thu thu nhp cỏ nhõn . + t tờn theo ni dung, vớ d: thu xut nhp khu, thu tiờu th c bit . (2) i tng np thu ch th ca thu (ngi np thu): i tng np thu l nhng phỏp nhõn v cỏ nhõn cú i tng tớnh thu, khụng ch cỏc n v kinh doanh l ngi np thu m bt k t chc hay cỏ nhõn no l i tng tớnh thu u thuc d)n np thu. Vớ d, mt cỏ nhõn khụng kinh doanh nhng hng hoỏ nhn c qu tng t nc ngoi tiờu dựng vo mc ớch cỏ nhõn, nhng vỡ hng húa nhn c cú giỏ tr cao hn mc min thu ca Chớnh ph thỡ c ng phi np thu nhp khu v thu thu nhp cỏ nhõn. õy chỳng tra cn phõn bit ngi np thu v ngi chu thu. Ngi np thu l ngi em tin thu np cho Nh nc, ngi chu thu l ngi cú thu nhp b thu iu tit (3) i tng tớnh thu. i tng tớnh thu l nhng cn c xỏc nh s ti n thu phi np, l c s tớnh thu c th hin di dng tin t. Mt loi thu khụng th va tớnh trờn i tng ny, va tớnh trờn i tng khỏc, v c bn cú ba i tng chớnh tớnh thu nh sau: Giỏ tr hng húa v dch v c to ra bi hot ng kinh t; Giỏ tr ti sn; Thu nhp ca doanh nghip hoc cỏ nhõn. Nhng lo i thu ỏnh vo hng húa, dch v hay ti sn, xỏc nh i tng tớnh thu th hin qua vic xỏc nh ng thi i tng chu thu v giỏ tớnh thu. Vớ d, i tng chu thu nhp khu l cỏc mt hng c phộp nhp khu qua biờn gii quc gia, giỏ tớnh thu cú th l giỏ bỏn ca hng húa v dch v v cng cú th l giỏ do Nh nc quy nh. Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn 8 Những loại thuế đánh vào thu nhập của doanh nghiệp và cá nhân, việc xác định giá tính thuế không cần thiết đặt ra bởi phần lớn căn cứ tính thuế thể hiện dưới hình thức tiền tệ. (4) Thuế suất Trong một luật thuế, thuế suất là linh hồn của sắc thuế, thể hiện nhu cầu cần tập trung nguồn tài chính và biểu hiện chính sách kinh tế xã hội củ a Nhà nước trong từng thời kỳ phát triển kinh tế. Đồng thời đó cũng là mối quan tâm hàng đầu của người nộp thuế. Vì vậy, việc xác định thuế suất trong một luật thuế phải quán triệt quan điểm, vừa coi trọng lợi ích Quốc gia, vừa chú ý thích đáng đến lợi ích của người nộp thuế, giải quyết tốt mối quan hệ giữa tích tụ và tập trung trong vi ệc sử dụng công cụ thuế. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, thuế suất của một chính sách thuế còn là tâm điểm chú ý của các nhà đầu tư, nhà quản lý và phải phù hợp với thông lệ Quốc tế. Thuế suất có hai loại cơ bản: Thuế suất tuyệt đối và thuế suất tỷ lệ (tương đối). Thuế suất tuyệt đối: Là mứ c thuế suất tính bằng số tuyệt đối cho đối tượng tính thuế. Loại thuế suất này có ưu điểm là minh . bạch và cố định, nên Nhà nước dự toán trước số thu, còn đối tượng . nộp thuế biết số thuế phải nộp hàng năm, từ đó họ có thể phấn đấu gia tăng doanh thu và hưởng trọn vẹn phần tăng thêm mà không bị điều tiết b ởi thuế. Nhược điểm của thuế suất cố định tuyệt đối là không phản ánh chính xác d)ễn biến hoạt động kinh tế của đất nước và của từng doanh nghiệp, nên có thể gây thiệt hại cho Nhà nước khi hoạt động kinh tế gia tăng hoặc làm doanh nghiệp khó khăn hơn khi hoạt động sản xuất - kinh doanh thu hẹp. Ví dụ 1.1: Thuế suất bằng số tuyệt đối: 1.000.000 đồng, 2.000.000 đồng, 3.000.000 đồng . như là thuế Môn bài. Thuế suất tỷ lệ tương đối:: Là mức thuế được tính bằng tỷ lệ phần trăm quy định cho mỗi đối tượng tính thuế. Loại thuế suất này rất linh hoạt và phù hợp với nền kinh tế nhiều biến động. Thuế suất tỷ lệ được sử dụng rất phổ biến trong nhiều sắc thuế ở các nước trên thế giới như : thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt Ví dụ l.2: Thuế suất tỷ lệ: 5%; 10%; 25% . Khi xây dựng thuế cần phải chú ý đến hai nguyên tắc cơ bản: Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn 9 - Thuế suất tương đối phù hợp với khả năng thu thuế của mọi đối tượng để người chịu thuế bớt cảm thấy gánh nặng. - Thuế suất phải đem dấn một nguồn thu dồi dào cho Chính phủ mà không hề cản trở, thậm chí còn kích thích sự phát triển kinh tế - xã hội nói chung, sự tăng trưởng kinh doanh nói riêng. 1.1.5 Quy trình cơ bản về khai báo và thủ tục thu nộ p thuế Quy trình khai báo và thủ tục thu nộp thuế xác định về nhiệm vụ, trách nhiệm kê khai và cách thức, thời hạn thu nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước và các cơ quan hữu quan. Quy trình này thường được các cơ quan có thẩm quyền quy định cụ thể, chi tiết, nhưng Về cơ bản phải thể hiện các yếu tố sau: - Về kê khai: Theo mẫu quy định. Theo định kỳ quy định (bao lâu 1 lần). Thời hạn phả i nộp tờ kê khai (chậm nhất là ngày nào). - Về nộp thuế: Nộp ở đâu (nơi mà cơ quan thuế chỉ định). Nộp bằng gì. Thời gian nộp thuế. Xử lý vi phạm. - Về chế độ miễn giảm thuế: Có thể miễn giảm thuế trong thời gian đầu mới thành lập. Theo vùng, miền khó khăn. Theo ngành nghề ưu đãi. Ngoài những yếu tố cấu thành c ơ bản nói trên, tùy từng sắc thuế cụ thể mà các sắc thuế còn có thể có những yếu tố cấu thành cần thiết khác như: giá tính thuế, chế độ ưu đãi, thời gian nộp thuế . 1.1.6 Phân loại thuế Phân loại thuế là sự sắp xếp các sắc thuế trong một hệ thống chính sách thuế thành những nhóm khác nhau theo các tiêu thức nhất định. Dưới đây là một số căn cứ phân loại thuế cơ bản thường được áp dụng: Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn 10 (1) Căn cứ vào phương thức đánh thuế Cách phân loại cổ điển và thường được sử dụng nhiều là căn cứ vào phương thức đánh thuế trực tiếp hay gián tiếp trên thu nhập của các tổ chức, cá nhân trong xã hội. Theo cách này thuế được phân thành hai loại chủ yếu, đó là thuế trục thu và thuế gián thu. Sắc thuế mà người chịu thuế trực tiếp mang tiền thuế n ộp cho Nhà nước được gọi là thuế trực thu. Sắc thuế mà người chịu thuế không trực tiếp mang tiền thuế nộp cho Nhà nước gọi là thuế gián thu. Theo đó, thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ là thuế gián thu, thuế đánh vào thu nhập, tài sản là thuế trực thu. [...]... thời kỳ ưu đãi về thuế Bảng l .1: Kết cấu hệ thống thuế trong cải cách thuế bước 1 STT LOẠI THUẾ NĂM BAN HÀNH 1 Thuế doanh thu 19 90 2 Thuế tiêu thụ đặc biệt 19 90 3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 19 91 4 Thuế lợi tức 19 90 5 Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao 19 90 6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 19 93 7 Thuế nhà đất 19 92 8 Thuế chuyển quyền sử dụng đất 19 94 9 Thuế tài nguyên 19 90 10 Thuế chuyển lợi... đất 19 94 9 Thuế tài nguyên 19 90 10 Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài 19 87 11 Thuế môn bài 19 91 35 Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn 12 Thuế sát sinh 19 91 Ngày nay, khi nhìn nhận vế kết quả cải cách thuế bước 1, hầu hết mọi người đều không phủ nhận kết quả tiến bộ của những nỗ lực này Đánh giá và kết quả cải cách thuế bước 1, công trình nghiên cứu về lịch sử tài chính Việt Nam do Viện Nghiên... thống thuế Việt Nam bước 1 được thể hiện như sau: - Tháng 10 /19 90, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ra đời thay cho thuế hàng hóa Cùng trong tháng này, Việt Nam bắt đầu áp dụng thuế doanh thu thay cho thuế kinh doanh kiểu cũ - Đối với khu vực kinh tế phi nhà nước, từ tháng 10 /19 90 đã chuyển sang áp dụng thuế lợi tức kinh doanh Loại thuế này được áp dụng cho khu vực kinh tế nhà nước bắt đầu từ tháng 1/ 19 91 -... gây phản ứng tâm lý của người chịu thuế, thu chậm hoặc khó thu Thuế trực thu có thể kể đến các thuế như: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản b Thuế gián thu Thuế gián thu gồm các thuế như: Thuế Giá trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, nhập khẩu Đây là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản của người nộp thuế mà điều tiết gián tiếp thông... phạm vi điều chỉnh của thuế, có thể chia các sắc thuế thành hai loại là thuế tổng hợp và thuế có lựa chọn Thuế tổng hợp: Là loại thuế đánh vào tất cả các thành phần của cơ sở đánh thuế mà không có trường hợp ngoại lệ, không có miễn, giảm thuế Thuế có lựa chọn: Là loại thuế chỉ đánh vào một phần nhất định của cơ sở đánh thuế, ví dụ như Thuế thu nhập cá nhân có thể coi là một sắc thuế điển hình của loại... Trên thực tế có nhiều tiêu thức phân loại thuế, tùy theo yêu cầu quản lý thuế của mỗi nước Tuy nhiên hiện nay, tại nhiều nước thường dựa vào tiêu thức phân loại thuế theo phương thức đánh thuế và đối tượng đánh thuế để hoạch định chính sách thuế và tổ chức quản lý thuế 1. 1.7 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế, chính sách thuế (1) Tiêu thức pháp lý Chính sách thuế là một hệ thống pháp luật có phạm vi... được hình thành bao gồm hệ thống chính sách thuế và hệ thống quản lý thuế Giai đoạn này được đặc trưng bởi sự hình thành một hệ thống thuế hoàn chỉnh nhất từ trước đến nay, bao gồm 9 sắc thuế: Thuế nông nghiệp; Thuế doanh thu; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế lợi tức; Thuế xuất, nhập khẩu (mậu dịch và phi mậu dịch); Thuế tài nguyên; Thuế thu nhập; Thuế nhà đất Thuế vốn (khoản thu do việc sử dụng vấn NSNN)... khẩu, thuế nhập khẩu 7 Pháp lệnh thuế tài nguyên 8 Pháp lệnh thuế nhà đất 32 Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn 9 Các quy định về phí, lệ phí 33 Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn 1. 2.2 Lộ trình cải cách thuế Việt Nam trong thời kỳ đổi mới (từ năm 19 90 đến nay) (l) Cải cách thuế bước 1 Cải cách thuế bước 1 của Việt Nam có thể được coi là bắt đầu kể từ năm 19 89 cùng với cuộc cái cách giá... năm 19 51, bên cạnh việc thống nhất quản lý tài chính nhà nước, chính phủ còn ban hành chính sách thuế mới được xây dựng trên nguyên tắc: công bằng, thích 29 Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội và điều kiện chiến tranh Chính sách thuế thống nhất gồm 7 thứ thuế là: thuế nông nghiệp, thuế công thương nghiệp, thuế hàng hóa, thuế xuất nhập khẩu, thuế sát sinh, thuế. .. gồm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu dùng: Là loại thuế có cơ sở đánh thuế trên giá trị hàng hóa được tiêu thụ Thu nhập của các tổ chức và cá nhân có thể được đem ra tiêu dùng phục vụ cho đời sống hoặc phục vụ cho sản xuất kinh doanh Thuế tiêu dùng là các loại thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế tài sản: Là loại thuế có cơ sở đánh thuế . www.gdt.gov.vn 2 1. 1- NHƯNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1. 1 .1 Khái niệm, bản chất về Thuế Sự ra đời và phát triển của Thuế: Thuế gắn liền với. Ch-¬ng 1: Tæng Quan vÒ ThuÕ www.gdt.gov.vn 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ Mục tiêu của Chương 1: (1) Hệ thống