Bài giảng Thuế Chương 5

Bài giảng Thuế Chương 5

Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Chng 5 THU THU NHP DOANH NGHIP Mc tiờu ca Chng 5: (1) Khỏi nim v mc ớch ca thu, i tng np thu thu nhp chu thu v thu nhp khụng chu thu thu nhp doanh nghip. (2) Phm vi v ỏp dng, phng phỏp tớnh thu o cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip (3) Xỏc nh cỏc chi phớ hp lý b khụng hp lý trong kinh doanh v cỏc khon doanh thu v khon thu nhp khỏc t hot ng sn sut kinh doanh. (4) Thu thu nhp doanh nghip ó c sa i theo lut thu mi v cỏc phng phỏp tớnh thu phự hp vi quy nh hin hnh. (5) Xỏc nh v thu u ói, min gim cho tng trng hp, khu vc, lnh vc kinh doanh theo quy nh phỏp lut hin hnh. () Thu thu nhp doanh nghip i vi nh thu, nh thu ph nc ngoi. (7) Kờ khai, v thi hn, ni np thu, quyt toỏn thu thu nhp doanh nghip. Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 5.1 KHI NIM V MC CH 5.1.1 Khỏi nim Thu TNDN l loi thu trc thu ỏnh trờn phn thu nhp sau khi tr i cỏc khon chi phớ c tr liờn quan n thu nhp ca c s sn xut kinh doanh, dch v. 5.1.2 Mc ớch Tng NSNN: Thu thu nhp doanh nghip l mt khon thu np vo ngõn sỏch nh nc thụng qua thu nhp chu thu ca cỏc doanh nghip kinh doanh, cỏc t chc kinh t k va cỏc cỏc h kinh doanh . iu tit nn kinh t: Nh nc s dng cỏc sc thu iu tit v mụ cho phự hp vi tng ngnh ngh. tng lnh vc kinh doanh v tng khu vc . Khuyn khớch u t trong v ngoi nc: Thụng quan cỏc chớnh sỏch u ói nh min, gim nhm thu hỳt u t nc ngoi vo Vit Nam. To s cụng bng cho cỏc doanh nghip: Tt c cỏc doanh nghip kinh doanh cựng lnh vc, ngnh ngh u phi np mc thu nh nhau theo quy nh hin hnh 5.2 NGI NP THU THU NHP DOANH NGHIP Ngi np thu thu nhp doanh nghip l t chc hot ng sn xut, kinh doanh hng húa, dch v cú thu nhp thiu thu: Doanh nghip c thnh lp v hot ng theo quy nh ca Lut doanh nghi p, Lut u t, Lut cỏc t chc tớn dng, Lut kinh doanh bo him, Lut chng khoỏn, Lut du khớ, Lut thng mi . v cỏc vn bn phỏp lut khỏc di cỏc hỡnh thc nh. 9 Cụng ty c phn; Cụng ty trỏch nhim hu hn; Cụng ty hp danh; Doanh nghip t nhõn; . cỏc n v s nghip cụng lp, ngi cụng lp cú sn xut kinh doanh hng húa, dch v cú thu nhp trong tt c cỏc lnh v c 9 Cỏc t chc c thnh lp v hot ng theo Lut hp tỏc xó 9 Doanh nghip c thnh lp theo quy nh ca phỏp lut nc ngoi (sau õy gi l doanh nghip nc ngoi) cú c s thng trỳ ti Vit Nam. 9 C s thng trỳ ca doanh nghip nc ngoi l c s sn xut, kinh doanh m thụng qua c s ny, doanh nghip nc ngoi tin hnh mt phn hoc ton b ho t ng sn xut, kinh doanh ti Vit Nam mang li thu nhp, bao gm: Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Chi nhỏnh, vn phũng iu hnh, nh mỏy, cụng xng, phng tin vn ti, hm m, m du, chớ hoc a im khai thỏc ti nguyờn thiờn nhiờn khỏc ti Vit Nam a im xõy dng, cụng trỡnh xõy dng, lp t, lp rỏp C s cung cp dch v, bao gm c dch v t un thụng qua ngi lm cụng hay mt t chc, cỏ nhõn khỏc i lý cho doanh nghip nc ngoi i d)n ti Vit Nam trong trng hp l i d)n cú thm quyn ký kt hp ng ng tờn doanh nghip nc ngoi, hoi i d)n khụng cú thm quyn ký kt hp ng ng tờn doanh nghip nc ngoi nhng thng xuyờn thc hin vic giao hng húa hoc cung ng dch v ti Vit Nam. Trng hp Hip nh trỏnh ỏnh thu hai ln m Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam ký kt cú quy nh khỏc v c s thng trỳ thỡ thc hin theo quy nh ca Hip nh ú. Doanh nghip nc ngoi, t chc nc ngoi sn xut kinh doanh ti Vit Nam khụng theo Lut u t, Lut Doanh nghip hoc cú thu nhp phỏt sinh ti Vit Nam np thu thu nhp doanh nghip theo hng dn riờng ca B Ti chớnh. Cỏc doanh nghip ny nu cú hot ng thuyn nh ng vn thỡ thc hin np thu thu nhp doanh nghip c trỡnh by c th phn: xỏc nh thu nhp tớnh thu v thu thu nhp doanh nghip t chuyn nhng vn, chuyn nhng chng khoỏn. T chc khỏc cú hot ng sn xut kinh doanh hng húa hoc dch v v cú thu nhp chu thu. 5.3 THU NHP CHU THU V THU NHP KHễNG CHU THU 5.3.1 Thu nhp chu thu. (l) Thu nh p chu thu trong k tớnh thuờ bao gm thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh hng húa, dch v v thu nhp khỏc. (2) Thu nhp khỏc bao gm thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng bt ng sn; thu nhp t chuyn nhng, cho thuờ, thanh lý ti sn; thu nhp t lói tin gi; cho vay vn, bỏn ngoi t; hon nhp cỏc khon d phũng; thu khon n khú ũi ó xúa nay ũi c; thu khon n phi tr khụng xỏc nh c ch; khon thu nhp t Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp kinh doanh ca nhng nm trc b b sút v cỏc khon thu nhp khỏc, k c thu nhp nhn c t hot ng sn xut kinh doanh bờn ngoi Vit Nam. 5.3.2 Thu nhp min thu: (1) Thu nhp t trng trt, chn nuụi, nuụi trng thy sn ca t chc c thnh lp theo Lut Hp tỏc xó. (2) Thu nhp t vic thc hin dch v k thut phc v nụng nghip gm: thu nhp t dch v ti, tiờu nc; cy, ba t, no vột kờnh, mng ni ng; dch v phũng tr sõu, bnh cho cõy trng, vt nuụi; dch v thu hoch sn phm nụng nghip. (3) Th nhp t vic thc hin hp ng nghiờn cu khoa hc v phỏt trin cụng ngh; thu nhp t doanh thu bỏn sn phm trong thi k sn xut th nghim v thu nh p t doanh thu bỏn sn phm lm ra t cụng ngh mi ln u tiờn ỏp dng ti Vit Nam. (4) Thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh hng húa, dch v ca doanh nghip m cú lao ng l ngi khuyt tt, ngi sau cai nghin ma tỳy, ngi nhim HIV bỡnh quõn trong nm chim t 51% tr lờn trong tng s lao ng bỡnh quõn nm ca doanh nghip. 5) Thu nhp t hot ng dy ngh dnh riờng cho ngi dõn t c thiu s, ngi khuyt tt, tr em cú hon cnh c bit khú khn, i tng t nn xó hi. Trng hp c s dy ngh cú c i tng khỏc thỡ phn thu nhp c min thu c xỏc nh tng ng vi t l hc viờn nờu trờn trong tng s hc viờn. (6) Thu nhp c chia t hot ng gúp vn, mua c phn trờn doanh liờn k t kinh t vi doanh nghip trong nc. Sau khi bờn nhn gúp vn phỏt hnh c phiu liờn doanh, liờn kt ó np thu TNDN k c trng hp bờn nhn gúp vn phỏt hnh c phiu, bờn liờn doanh, liờn kt c min gim thu. (7) Khon ti tr nhn c s dng cho hot ng giỏo dc, nghiờn cu khoa hc, vn húa, ngh thut, t thin, nhõn o v hot ng xó hi khỏc ti Vi t Nam. Nu t chc nhn ti tr s dng sai mc ớch thỡ phi np thu TNDN 25% trc tng s tin ti tr. 5.4 THU SUT THU THU NHP DOANH NGHIP Thu sut thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng tỡm kim, thm dũ, khai thỏc du khớ v ti nguyờn quý him khỏc ti Vit Nam t 32% n 50%. Cn c vo v trớ khai thỏc, iu kin khai thỏc v tr lng m doanh nghip cú d ỏn u t tỡm kim, thm dũ, khai thỏc du khớ v ti nguyờn quý him khỏc gi h s d ỏn u Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp t n B Ti chớnh trỡnh Th tng Chớnh ph quyt nh mc thu sut c th cho tng d ỏn, tng c s kinh doanh. - Ti nguyờn quý him khỏc ti khon ny bao gm: bch kim, vng, bc, thic, wonfram, antimoan, ỏ quý, t him. 5.5 CN C V PHNG PHP TNH THU THU NHP DOANH NGHIP 5.5.1 Cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip * K tớnh thu i ni doanh nghip K tớnh thu c xỏc nh theo nm dng lch. Trng hp doanh nghip ỏp dng nm ti chớnh khỏc vi nm dng lch thỡ k tớnh thu xỏc nh theo nm ti chớnh ỏp dng. K tớnh thu u tiờn i vi doanh nghip mi thnh lp v k tớnh thu cui cựng i vi doanh nghip chuyn i loi hỡnh doanh nghip, chuyn i hỡnh thc s hu, sỏp nhp, chia tỏch, gii th, phỏ sn c xỏc nh phự h p vi k k toỏn theo quy nh ca phỏp lut v k toỏn. Trng hp k tớnh thu nm u tiờn ca doanh nghip mi thnh lp k t khi c cp Giy chng nhn ng ký kinh doanh, v k tớnh thu nm cui cựng i vi doanh nghip chuyn i loi hỡnh doanh nghip, chuyn i hỡnh thc s hu, hp nht, sỏp nhp, chia, tỏch, gii th, phỏ s n cú thi gian ngn hn 03 thỏng, thỡ c cng vi k tớnh thu nm tip theo (i vi doanh nghip mi thnh lp) hoc k tớnh thu nm trc ú (i vi doanh nghip chuyn i loi hỡnh doanh nghip, chuyn i hỡnh thc s hu, hp nht, sỏp nhp, chia tỏch, gii th, phỏ sn) hỡnh thnh mt k tớnh thu thu nhp doanh nghip. K tớnh thu thu nhp doanh nghi p nm u tiờn hoc k tớnh thu thu nhp doanh nghip nm cui cựng khụng vt quỏ 15 thỏng. 5.5.2 Phng phỏp tớnh thu 5.5.2.1 Thu nhp tớnh thu Thu nhp tớnh thu trong k tớnh thu c xỏc nh bng thu nhp chu thu tr thu nhp c min thu v cỏc khon l c kt chuyn t cỏc nm trc theo quy nh. Thu nhp tớnh thu c xỏc nh theo cụng thc sau: Thu nhp tớnh thu = Thu nhp chu thu - Thu nhp c min thu - Cỏc khon l c kt chuyn theo quy nh Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Trong ú thu nhp chu thu trong k tớnh thu xỏc nh nh sau: Thu nhp chuthu = Doanh thu - Chi phớ c tr + Cỏc khon thu nhp khỏc 5.5.2.2 Doanh thu Khỏi nim: Doanh thu tớnh thu nhp chu thu l ton b tin bỏn hng hoỏ, tin gia cụng, tin cung cp dch v bao gm c khon tr giỏ, ph thu, ph tri m doanh nghip c hng khụng phõn bit ó thu c tin hay ch a thu c tin. - i vi doanh nghip np thu giỏ tr gia tng theo phng phỏp khu tr thu l doanh thu cha bao gm thu mỏ tr gia tng Vớ d minh ha 5.1 Doanh nghip A l i tng np thu giỏ tr gia tng theo phng phỏp khu tr thu. Húa n giỏ tr gia tng gm cỏc ch tiờu nh sau: Giỏ bỏn: 100.000 ng. Thu GTGT (10%): 10.000 ng. Giỏ thanh toỏn: 110.000 ng. Doanh thu tớnh thu nhp chu thu l 100.000 ng. - i vi doanh nghip np thu giỏ tr gia tng theo phng phỏp trc tip trờn giỏ tr gia tng l doanh thu bao gm c thu giỏ tr gia tng. Vớ d minh ha 5.2: Doanh nghip B l i tng np thu giỏ tr gia tng theo phng phỏp trc tip trờn giỏ tr gia tng. Húa n bỏn hng ch ghi giỏ bỏn l 110.000 ng (giỏ ó cú thu GTGT). Doanh thu tớnh thu nhp chu thu l 110.000 ng. Thi im xỏc kinh doanh thu tớnh thu nhp chu thu c xỏc nh nh sau: - i vi hot ng bỏn hng húa l thi im chuyn giao quyn s hu, quyn s dng hng húa cho ngi mua. - i vi cung ng dch v l thi im hon thnh vic cung ng dch v cho ngi mua hoc thi im lp húa n cung ng dch v. Tr ng hp thi im lp húa n xy ra trc thi im dch v hon thnh thỡ thi im xỏc nh doanh thu c tớnh theo thi im lp húa n. Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp - Trng hp khỏc theo quy nh ca phỏp lut. Doanh thu tớnh thu nhp chu thu trong mt s trng hp xỏc nh nh sau: - i vi hng húa, dch v bỏn theo phng thc tr gúp, tr chm l tin bỏn hng húa, dch v tr tin mt ln, khụng bao gm tin lói tr gúp, tin lói tr chm. i vi hng húa, dch v dựng trao i; biu, tng, cho; tiờu dựng ni b c xỏc nh theo giỏ bỏn ca sn phm, hng húa, dch v cựng loi hoc tng ng trờn th trng ti thi im trao i; biu, tng, cho; tiờu dựng ni b. Hng húa, dch v tiờu dựng ni b l hng húa, dch v do doanh nghip xut hoc cung ng s dng cho tiờu dựng, khụng bao gm hng húa, dch v s dng tip tc quỏ trỡnh sn xut, kinh doanh ca doanh nghip. - i vi hot ng gia cụng hng húa l tin thu v hot ng gia cụng bao gm c tin cụng, chi phớ v nhiờn liu, ng lc, vt liu ph v chi phớ khỏc phc v cho vic gia cụng hng húa. - i vi hng húa ca cỏc n v giao i lý, ký gi v nhn i lý ký gi theo hp ng i lý, ký gi bỏn ỳng giỏ hng hoa hng c xỏc nh nh sau: + Doanh nghip giao hng húa cho cỏc i lý, ký gi (k c bỏn hng a cp) l tng s ti n bỏn hng húa. + Doanh nghip nhn lm i lý, ký gi bỏn hng ỳng giỏ quy nh ca doanh nghip giao i lý, ký gi l tin hoa hng c hng theo hp ng i lý, ký gi hng húa. - i vi hot ng cho thuờ ti sn l s tin bờn thuờ tr tng k theo hp ng thuờ. Trng hp bờn thuờ tr tin thuờ trc cho nhiu nm thỡ doanh thu tớnh thu nhp chu thu c phõn b cho s nm tr tin tr c. - i vi hot ng tớn dng, hot ng cho thuờ ti chớnh l tin lói cho vay, doanh thu v cho thuờ ti chớnh phi thu phỏt sinh trong k tớnh thu. - i vi hot ng vn ti l ton b doanh thu vn chuyn ' hnh khỏch, hng húa, hnh lý phỏt sinh trong k tớnh thu. - i vi hot ng cung cp in, nc sch l s tin cung cp in, nc sch ghi trờn húa n giỏ tr gia tng. Thi im xỏc nh doanh thu tớnh thu nhp chu thu l ngy xỏc nhn ch s cụng t in v c ghi trờn húa n tớnh tin in, tin nc sch. Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Vớ d minh ha 5.3 Húa n tin in ghi ch s cụng t t ngy 5/12 n ngy 5/1. Doanh thu ca húa n ny c tớnh vo thỏng 1. - i vi hot ng kinh doanh sõn gụn l tin bỏn th hi viờn, bỏn vộ chi gụn v cỏc khon thu khỏc trong k tớnh thu. - i vi hot ng kinh doanh bo him v tỏi bo him l s trờn phi thu v thu phớ bo him gc, thu phớ v dch v i lý (giỏm nh tn tht, xột gii quyt bi thng, yờu cu ngi th ba bi hon, x lý hng bi thng 100%); thu phớ nhn tỏi bo him; thu hoa hng nh ng tỏi bo him v cỏc khon thu khỏc v kinh doanh bo him sau khi ó tr cỏc khon hon hoc gim phớ bo him, phớ nhn tỏi bo him; cỏc khon hon hoc gim hoa hng nhng tỏi bo him. Trng hp cỏc doanh nghip bo him ng bo him, doanh thu tớnh thu nhp chu thu ca tng bờn l tin thu phớ bo him gc c phõn b theo t l ng bo hi m cho mi bờn cha bao gm thu giỏ tr gia tng. i vi hp ng bo him tho thun tr tin theo tng k thỡ doanh thu tớnh thu nhp chu thu l s tin phi thu phỏt sinh trong tng k. - i vi hot ng xõy dng, lp t l giỏ tr cụng trỡnh, giỏ tr hng mc cụng trỡnh hoc giỏ tr khi lng cụng trỡnh xõy dng, lp t nghim thu. - Trng hp xõy d ng, lp t cú bao thu nguyờn vt liu, mỏy múc, thit b l s tin t hot ng xõy dng, lp t bao gm c giỏ tr nguyờn vt liu, mỏy múc, thit b. - Trng hp xõy dng, lp t khụng bao thu nguyờn vt liu mỏy múc, thit b l s tin t hot ng xõy dng, lp t khụng bao gm giỏ tr nguyờn vt liu, mỏy múc, thit b. - i vi hot ng kinh doanh di hỡnh thc hp ng hp tỏc kinh doanh: + Trng hp cỏc bờn tham gia hp ng hp tỏc kinh doanh phõn chia kt qu kinh doanh bng doanh thu bỏn hng húa, dch v thỡ doanh thu tớnh thu l doanh thu ca tng bờn c chia theo hp ng. + Trng hp cỏc bờn tham gia hp ng hp tỏc kinh doanh phi chia kt qu kinh doanh bng sn phm thỡ doanh thu tớnh thu l doanh thu ca sn phm c chia cho tng bờn theo hp ng. Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp + Trng hp cỏc bờn tham gia hp ng hp tỏc kinh doanh phõn chia kt qu kinh doanh bng li nhun trc thu thu nhp doanh nghip thỡ doanh thu xỏc nh thu nhp trc thu l s tin bỏn hng húa, dch v theo hp ng. Cỏc bờn tham gia hp ng hp tỏc kinh doanh phi c ra mt bờn lm i d)n cú trỏch nhim xut húa n, ghi nhn doanh thu, chi phớ, xỏc nh li nhun trc thu thu nhp doanh nghip chia cho tng bờn tham gia hp ng h p tỏc kinh doanh.Mi bờn tham gia hp ng hp tỏc kinh doanh t thc hin ngha v thu thu nhp doanh nghip ca mỡnh theo quy nh hin hnh. + Trng hp cỏc bờn tham gia hp ng hp tỏc kinh doanh phõn chia kt qu kinh doanh bng li nhun sau thu thu nhp doanh nghip thỡ doanh thu xỏc nh thu nhp chu thu l s tin bỏn hng húa, dch v theo hp ng. Cỏc bờn tham gia hp ng hp tỏc kinh doanh phi c ra mt bờn lm i d) n cú trỏch nhim xut húa n, ghi nhn doanh thu, chi phớ v kờ khai np thu thu nhp doanh nghip thay cho cỏc bờn cũn li tham gia hp ng hp tỏc kinh doanh. - i vi hot ng kinh doanh trũ chi cú thng (casino, trũ chi in t cú thng, kinh doanh gii trớ cú t cc) l s tin thu t hot ng ny bao gm c thu tiờu th c bit tr s tin ó tr thng cho khỏch. - i vi hot ng kinh doanh chng khoỏn l cỏc khon thu t dch v mụi gii, t doanh chng khoỏn, bo lónh phỏt hnh chng khoỏn, qun lý danh mc u t, t vn ti chớnh v u t chng khoỏn, qun lý qu u t, phỏt hnh chng ch qu, dch v t chc th trng v cỏc dch v chng khoỏn khỏc theo quy nh ca phỏp lut. - i vi dch v ti chớnh phỏi sinh l s tin thu t vic cung ng cỏc d ch v ti chớnh phỏi sinh thc hin trong k tớnh thu Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 5.5.2.3 Thu thu nhp doanh nghip phi np Thu thu nhp doanh nghip phi np c xỏc nh theo cụng thc sau: Thu TNDN phi np = Thu nhp tớnh thu x Thu sut thu TNDN - Trng hp doanh nghip nu cú trớch qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh (KH&CN) thỡ thu thu nhp doanh nghip phi np c xỏc nh nh sau: Thu TNDN phi np = Thu nhp tớnh thu - Phn trớch lp qu KH&CN x Thu sut thu TNDN - Trng hp doanh nghip dó np thu thu nhp c doanh nghip hoc loi thu tng t thu thu nhp doanh nghip ngoi Vit Nam, thỡ doanh nghip c tr s thu thu nhp doanh nghip ó np, nhng ti a khụng quỏ s thu thu nhp doanh nghip phi np theo quy nh ca Lu t thu thu nhp doanh nghip - Trng hp n v s nghip cú phỏt sinh hot ng kinh doanh hng húa, dch v thuc i tng chu thu thu nhp doanh nghip (tng ng vi mc thu sut 25%) sau khi ó thc hin u ói min gim thu thu nhp doanh nghip (nu cú) m cỏc n v ny hch toỏn c doanh thu nhng khụng hch toỏn v xỏc nh c chi phớ, thu nhp ca ho t ng kinh doanh, thỡ kờ khai np thu thu nhp doanh nghip tớnh theo t l % trờn doanh thu bỏn hng húa, dch v, c th nh sau: 9 i vi dch v: 5% 9 i vi kinh doanh hng húa: 1% 9 i vi hot ng khỏc: 2% - Trng hp doanh nghip cú doanh thu, chi phớ, thu nhp chu thu v thu nhp tớnh thu bng ngoi t thỡ phi quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t giỏ giao dch bỡnh quõn trờn th trng ngoi t liờn ngõn hng do Ngõn hng Nh nc Vit Nam cụng b ti thi im phỏt sinh doanh thu, chi phớ, thu nhp chu thu v thu nhp tớnh thu bng ngoi t, tr trng hp phỏp lut cú quy nh khỏc i vi loi ngoi t khụng cú t giỏ hi oỏi vi ng Vit Nam thỡ phi quy i thụng qua mt loi ngoi t cú t giỏ hi oỏi vi ng Vit Nam. [...]... tính thuế thu nhập theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam như sau: [(800 triệu đồng + 200 triệu đồng) x 25% ] = 250 triệu đồng Ch-¬ng 5: ThuÕ Thu NhËp Doanh NghiÖp Số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp (sau khi đã trừ số thuế đã nộp tại nước doanh nghiệp đầu tư) là: 250 triệu đồng - 200 triệu đồng = 50 triệu đồng Ví dụ minh họa 5. 5 Doanh nghiệp Việt Nam A có khoản thu nhập... nghiệp Việt Nam A chỉ được trừ số thuế đã nộp ở nước doanh nghiệp đầu tư tương đương với số thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam là 250 triệu đồng Số thuế đã nộp tại nước doanh nghiệp đầu tư vượt quá sổ thuế tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam là 90 triệu đồng (340 - 250 = 90) không được trừ vào số thuế phải nộp khi kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại... đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định của nước doanh nghiệp đầu tư Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 25% , không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt nam đầu tư ra nước ngoài đang được hưởng theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành b) Cơ quan thuế có quyền ấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động... Số tiền 40 triệu sử dụng sai được xác định là từ tiền trích Quỹ của kỳ tính thuế năm 2010 - Số thuế TNDN bị truy thu do sử dụng không đúng mục đích: 40 triệu đồng x 25% = 10 triệu đồng - Số ngày tính phạt chậm nộp: từ ngày 01/4/2011 đến hết ngày 05/ 5/2011: 35 ngày - Lãi phạt nộp chậm: 10 triệu đồng x 0, 05% /ngày x 35 ngày =1 75 000 đồng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp chỉ được sử... doanh nghiệp B đã nộp đủ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả khoản thu nhập của doanh nghiệp A nhận được theo số thuế thu nhập được giảm thì thu nhập mà doanh nghiệp A nhận được từ hoạt động góp vốn là 87 ,5 triệu đồng [100 triệu - (100 triệu x 25% x 50 %)], doanh nghiệp A được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với 87 ,5 triệu đồng này Trường hợp 3: Doanh nghiệp B được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp... không được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và doanh nghiệp B đã nộp đủ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả khoản thu nhập của doanh nghiệp A nhận được thì thu nhập mà doanh nghiệp A nhận được từ hoạt động góp vốn là 75 triệu đồng [(100 triệu - (100 triệu x 25% )], doanh nghiệp A được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với 75 triệu đồng này Trường hợp 2: Doanh nghiệp B được giảm 50 % số thuế thu nhập... Giải: Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế = 20 triệu đồng 50 trđ + 20 trđ + 30 trđ x 80 trđ = 16 trđ Ch-¬ng 5: ThuÕ Thu NhËp Doanh NghiÖp 5. 7-THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ, XÁC ĐỊNH LỖ VÀ CHUYỂN LỖ 5. 7.1 Thu nhập được miễn thuế (1) Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã... khai, nộp thuế c) Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài đã chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở nước ngoài, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài, hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối... sau khi đã nộp thuế thu nhập theo Luật của nước doanh nghiệp đầu tư số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của nước doanh nghiệp đầu tư là 200 triệu đồng Số thuế TNDN sau khi được giảm 50 % theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của nước doanh nghiệp đầu tư là 100 triệu đồng Giải: Phần thu nhập từ dự án đầu tư ở nước ngoài phải tính thuế thu nhập theo... công nghệ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp trong thời gian trích lập quỹ Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ không sử dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn một năm áp dụng tại thời điểm thu hồi và thời gian tính lãi là hai năm Ch-¬ng 5: ThuÕ Thu NhËp Doanh NghiÖp Ví dụ minh họa 5. 12: Công . tớnh thu thu nhp doanh nghip nm cui cựng khụng vt quỏ 15 thỏng. 5. 5.2 Phng phỏp tớnh thu 5. 5.2.1 Thu nhp tớnh thu Thu nhp tớnh thu trong k tớnh. tin nc sch. Ch-ơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Vớ d minh ha 5. 3 Húa n tin in ghi ch s cụng t t ngy 5/ 12 n ngy 5/ 1. Doanh thu ca húa n ny