Bài giảng Thuế thu nhập doanh nghiệp: Các khoản chi được trừ và không được trừ trong xác định thu nhập chịu thuế
MỤC LỤC
CÁC KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ VÀ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
Hồ sơ xác định 'khoản tài trợ cho .việc .khắc phục hậu quả thiên tai gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là đơn vị nhận tài trợ (theo mẫu số 05/TNDN) kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền). Đối tượng nhận tài trợ là hộ nghèo theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. Hình thức tài trợ: Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để xây nhà tình nghĩa cho hộ nghèo bằng cách trực tiếp hoặc thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật. Hồ sơ xác định khoản tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại d)ện doanh nghiệp là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là bên nhận tài trợ (theo mẫu số 06/TNDN) văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địa phương; kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiễn (nếu tài trợ bằng tiền). Thời gian miễn thuế tối đa không quá một (01) năm, kể từ ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ngày bắt đầu sản xuất thử nghiệm sản phẩm; ngày bắt đầu áp dụng công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam để sản xuất sản phẩm. a) Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ được miễn thuế phải đảm bảo các điều kiện sau:. 9 Có chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học. 9 Được cơ quan quản lý Nhà nước về khoa học có thẩm quyền xác nhận. b) Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên được áp đụng tại Việt Nam được miễn thuế, phải đảm bảo công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng .tại Việt Nam được cơ quan quản lý Nhà nước về khoa học có thẩm quyền xác nhận.
TRÍCH LẬP QUỸ PHÁT TRIỂN KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CỦA DOANH NGHIỆP
Doanh nghiệp tham gia liên doanh được tổng hợp số lỗ phân bổ từ cơ sở liên doanh vào kết quả kinh doanh của mình khi quyết toán thuế nhưng đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ của doanh nghiệp liên doanh. - Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích là mức lãi tính theo tỷ lệ phạt chậm nộp theo quy định của Luật quản lý thuế, và thời gian tính lãi là khoảng thời gian kể từ khi trích lập quỹ đến khi thu hồi.
NƠI NỘP THUẾ
Trường hợp doanh nghiệp dang hoạt động có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa phương, số liệu để xác định tỷ lệ chi phí của trụ sở chính và các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc do doanh nghiệp tự xác định căn ca theo số liệu quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, và tỷ lệ này được sử dụng ổn định từ năm 2009 trở đi. Doanh nghiệp khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có trụ sở chính, số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán trừ, đi số đã tạm nộp tại nơi có trụ sở chính và tạm nộp tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc.
CÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHTỆP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG
Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ (đã được Bộ Tài chính chấp thuận) có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng và giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định bằng đồng ngoại tệ; Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ, thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá tại. 9 Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại công chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán, thì giá mua chứng khoán là giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thoả thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán. 9 Đối với chứng khoán mua thông qua đấu giá thì giá mua chứng khoán là mức giá ghi trên thông báo kết quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hiện đấu giá cổ phần và giấy nộp tiền. 9 Đối với chứng khoán không thuộc các trường hợp nêu trên: giá mua chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng. - Chi phí chuyển nhượng là các khoản chi phí thực tế liên quan đến việc chuyển nhượng có chứng từ hóa đơn hợp pháp.;. - Chi phí chuyển nhượng bao gồm: Chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; các khoản chi phí và lệ phí phải nộp khi làm thủ tục chuyển nhượng; phí lưu ký chứng khoán theo quy định của ủy ban Chứng khoán Nhà nước và chứng từ thu của công ty chứng khoán; phí ủy thác chứng khoán căn cứ vào chứng từ thu của đơn vị ủy thác; các chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng và các chi phí khác có chứng từ chứng minh. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán là 25%. - Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:. phải nộp = Thu nhập. tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trong đó:. - Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định Thu nhập. tính thuế = Giá chuyển. nhượng - Giá mua của phần. vốn chuyển nhượng - Chi phí chuyển nhượng - Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định:. tính thuế = Giá bán. chứng khoán - Giá mua chứng khoán. chuyển nhượng - Chi phí liên quan đến chuyển nhượng 5.10.3 Kê khai, nộp thuế. a) Đối với doanh nghiệp Việt Nam và doanh nghiệp nước ngoài chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán. Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. b) Đối với doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp chuyển nhượng vốn.
XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN
(a) Nguyên tắc xác định chi phí chuyển nhượng bất động sản:. Các khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế phải tương ứng với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế. Trường hợp dự án đầu tư hoàn thành từng phần và chuyển nhượng dần theo tiến độ hoàn thành thì các khoản chi phí chung sử dụng cho dự án, chi phí trực tiếp sử dụng cho phần dự án đã hoàn thành được phân bổ theo m2 đất chuyển quyền để xác định thu nhập chịu thuế của d)ện tích đất chuyển quyền; bao gồm: Chi phí đường giao thông nội bộ; khuôn viên cây xanh; chi phí đầu tư xây dựng hệ thống cấp, thoát nước; trạm biến thế điện; chi phí bồi thường về tài sản trên đất; chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và chi phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư, chưa được trừ vào tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp Ngân sách; tiền sử dụng đất phải nộp Ngân sách Nhà nước và các thi phí khác đầu tư trên đất liên quan đến chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất. Việc phân bổ các chi phí trên được thực hiện theo công thức sau:. Tổng chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng Chi phí phân bổ. cho d)ện tích đất đã chuyển. = Tổng diện tích đất được giao làm dự án (trừ d)ện tích đất sử dụng vào mục đích công cộng theo quy định của pháp luật về đất đai). Diện tích đất đã chuyển. - Trường hợp một phần diện tích của dự án không chuyển nhượng được sử dụng vào hoạt động kinh doanh khác thì các khoản chi phí chung nêu trên cũng phân bổ cho cả phần d)ện tớch này để theo dừi, hạch toỏn, kờ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh khác.
KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ
Căn cứ vào hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, cơ quan thuế ghi nhận số thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế hoặc điều chỉnh số thuế phải nộp và thông báo gửi trực tiếp cho người nộp thuế biết trong thời hạn 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ. (5) Trường hợp tổ chức tín dụng nhận giá trị bất động sản là tài sản bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm, thì tổ chức tín dụng khi chuyển nhượng bất động sản phải kê khai nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vào Ngân sách Nhà nước.
ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ ƯU ĐÃI VỀ THUẾ SUẤT
(7) Doanh nghiệp thành lập từ chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất chịu trách nhiệm trả các khoản nợ tiền thuế, tiền phạt về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bị chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất và được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. (8) Doanh nghiệp trong thời gian đang được hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp của thời kỳ miễn thuế, giảm thuế, thì doanh nghiệp được hưởng miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.Tùy theo lỗi của doanh nghiệp, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra áp dụng các mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế.
ƯU ĐÃI VỀ THUẾ SUẤT
Danh mục chi tiết các hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định.
ƯU ĐÃI VỀ THỜI GIAN MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ VÀ CÁC TRƯỜNG HỢP GIẢM THUẾ KHÁC
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với
Năm 2009, doanh nghiệp A thành lập mới từ dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm, nếu năm 2009 doanh nghiệp A đã có thu nhập chịu thuế từ dự án sản xuất sản phẩm phẩm mềm thì thời gian miễn giảm thuế được tính liên tục kể từ năm 2009. Trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế, nhưng thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ dưới 12 tháng thì doanh nghiệp có quyền đăng ký với cơ quan thuế tính thời gian miễn thuế, giảm thuế ngay kỳ tính thuế đầu tiên đó hoặc tính từ kỳ tính thuế tiếp theo.
CÁC TRƯỜNG HỢP GIẢM THUẾ KHÁC
Trường hợp doanh nghiệp đăng ký thời gian miễn giảm thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo, thì phải xác định số thuế phải nộp của.kỳ tính thuế đầu tiên để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định.
THUẾ TNDN ĐỐI VỚI NHÀ THẦU, NHÀ THẦU PHỤ NƯỚC NGOÀI .1 Cách tính thuế
9 Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế bằng chuyển khoản qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác thì ngày nộp thuế là ngày Ngân hàng, tổ chức tin dụng khác ký nhận trên giấy nộp tiền vào ngân sách. Căn cứ vào số thuế TNDN tính nộp theo quý, tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc, doanh nghiệp xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý tại trụ sở chính và tại các cơ sở sản xuất phụ thuộc.
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỘT SỐ NƯỚC ASEAN
61 Nước Thu nhập chịu thuế Thuế suất phổ. ưu đãi Miễn giảm thuế Chuyển. lỗ Khấu hao. Thu nhập toàn cầu, được trừ thuế đã nộp ở nước ngoài. 5 năm Đường thẳng, không vượt quá tỉ lệ quy định. Brunei Thu nhập phát sinh tại. định Cambod)a Thu nhập toàn cầu 20% (khai thác dầu. - Căn cứ vào số thực tế các mặt hàng trên mà đơn vị mua của người bán không có hoá đơn, lập bảng kê khai theo thứ tự thời gian mua hàng, Doanh nghiệp ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên bảng kê, tổng hợp bảng kê hàng tháng.
BIỂU THUẾ TNDN TÍNH NỘP CỦA DOANH NGHIỆP Cể CÁC CƠ SỞ SẢN XUẤT HẠCH TOÁN PHỤ THUỘC
BÀI TẬP Bài 1
(3) Bán cho các công ty thương nghiệp trong nước:. Thuế GTGT đầu ra:. Thuế XK phải nộp:. phải nộp = Thuế GTGT. đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. phải nộp = Thu nhập. tính thuế - Phần trích lập. quỹ KH&CN x Thuế suất thuế TNDN. Thu nhập được miễn. Các khoản lỗ được kết chuyển. theo quy định. được trừ + Các khoản thu nhập khác. CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM:. Thuế thu nhập doanh nghiệp là:. a) Thuế gián thu, được thu trực tiếp trên thu nhập của các tổ chức kinh doanh b) Thuế trực thu, được thu trực tiếp trên thú nhập của các tổ chức kinh doanh. c) Thuế gián thu, được thu trực tiếp trên thu nhập của các tổ chức kinh doanh có phát sinh thu nhập. d) Thuế trực thu, được thu trực tiếp trên thu nhập của các tổ chức kinh doanh có phát sinh thu nhập. Công ty TNHH Tiến Cường bán xe gắn máy, hóa đơn GTGT ghi giá bán chưa thuế GTGT là 20 triệu, thuế GTGT là 2 triệu, giá thanh toán là 22 triệu. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là:. Doanh nghiệp vật liệu xây dựng X nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng, Hóa đơn bán hàng chỉ ghi giá bán là 220.000 đồng. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là:. Những khoản nào sau đây được xem là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:. a) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân. b) Tiền lương, tiền công trả cho người lao động có ký hợp đồng lao động có thời hạn và đăng ký lao động theo đúng quy định. c) Tiền lương, tiền công doanh nghiệp không thực hiện đúng chế độ hợp đồng lao động theo quy định. Những khoản nào sau đây được xem là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:. a) Chi trợ cấp cho người lao động ốm, đau; thai sản b) Chi trợ cấp thôi việc cho người lao động. c) Chi trả tiền phạt do vay nợ quá hạn d) Chi phạt do vi phạm Luật lệ giao thông. Các trường hợp nào sau đây không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. a) Chi ủng hộ đồng bào bị lũ lụt. b) Thuế TTĐB đối với hàng hóa dịch vụ trong nước thuộc d)ện chịu thuế TTĐB c) Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa và dịch vụ không đủ điều kiện được khấu trừ, hoàn thuế theo quy định. Các trường hợp nào sau đây không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:. a) Chi trả tiền lãi vay vốn sản xuất kinh doanh cho Ngân hàng. b) Chi thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật mà sáng kiến, cải tiến này mang lại hiệu quả kinh doanh. c) Chi ủng hộ Đoàn thanh niên cắm trại nhân ngày thành lập Đoàn 26/3 d) Chi phụ cấp độc hại cho người lao động. Các trường hợp nào sau đây không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:. b) Trợ cấp thôi việc cho người lao động theo chế độ hiện hành c) Tiền phạt vi phạm hành chính về thuế. d) Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế. Trừ một số trường hợp ưu đãi theo quy định, thuế suất thuế thu nhập áp dụng đối với các doanh nghiệp là:. Đối tượng nào sau đây không thuộc d)ện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:. a) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. b) Cơ quan hành chánh sự nghiệp có tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ c) Hộ gia đình, cá nhân nông dân sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản;. Đối tượng nào sau đây không thuộc d)ện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:. a) Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản. b) Đơn vị vũ trang nhân dân có tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. c) Hộ gia đình, cá nhân nông dân sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản. Đối với các doanh nghiệp đã thành lập trên 3 năm, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, đối ngoại, chi hoa trong môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác theo số thực chi nhưng bị khống chế:. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế TNDN được xác định bằng:. a) Tổng doanh thu trong kỳ tính thuế. b) (Tổng doanh thu trong kỳ tính thuế - Tổng chi phí trong kỳ tính thuế). c) (Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế) - (Tổng chi phí trong kỳ tính thuế) + (Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế). d) (Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế) - (Chi phí được trừ trong kỳ tính thuế) + (Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế). Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị theo:. c) Năm tài chính nếu được phép của cơ quan chức năng có thẩm quyền d. Chi phí trong năm như sau: Khấu hao TSCĐ 200 triệu đồng, chi phí vật liệu 500 triệu đồng, các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm 300 triệu đồng, chi phí trực tiếp để tiêu thụ sản phẩm 100 triệu đồng. Chi phí được trừ trong năm để tính thuế TNDN là:. Xác định chi phí được trừ để tính Thuế TNDN đối với doanh nghiệp kinh doanh sau: Chi phí khấu hao TSCĐ 3 tỷ đồng; chi phí nguyên vật liệu 7 tỷ đồng; chí phí lương và hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác 5 tỷ đồng; thuế xuất khẩu 0,5 tỷ đồng;. thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 0,5 tỷ đồng. Tại Công ty K trong năm tập hợp tổng chi phí là 1.200 triệu đồng, trong đó có chi phí vận chuyển, bảo hiểm Quốc tế là 100 triệu đồng và các chi phí tiêu thụ sản phẩm khác là 100 triệu đồng. Chi phí được trừ trong năm để tính thuế TNDN là:. Để sản xuất 5.000 sản phẩm tiêu thụ trong năm, Doanh nghiệp J đã tập hợp các khoản chi như sau: Chi mua nguyên vật liệu 3 tỷ đồng, chi tiền lương 1 tỷ đồng, khấu hao TSCĐ 1 tỷ đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp 1 tỷ đồng, chi về nghiên cứu chống ô nhiễm môi trường bằng nguồn vốn do cơ quan chủ quản cấp trên cấp 0,5 tỷ đồng, chi nộp phạt vi phạm hành chính về thuế 0,5 tỷ đồng. Xác định chi phí được trừ trong năm để tính thuế TNDN. Công ty L sản xuất nước ngọt, mua màu thực phẩm từ nước ngoài theo giá CIF lả 5 tỷ đồng, thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế suất thuế GTGT 10%, trong năm đã đưa vào sản xuất hết số màu thực phẩm nhập khẩu trên. Xác định chi phí nguyên vật liệu đưa vào sản xuất trong năm. Xác định chi phí nguyên vật liệu đưa vào sản xuất trong năm. Xác định chi phí được trừ trong năm để tính thuế TNDN cho một Doanh nghiệp sau: Giá vốn hàng bán 1.000 triệu đồng, chi trả tiền phạt vay nợ quá hạn 50 triệu đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp 200 triệu đồng, chi tiền hoa hồng bán hàng 100 triệu đồng, chi hổ trợ đoàn thanh niên cắm trại 10 triệu đồng. Thuế TNDN thuộc loại thuế:. Thuế TNDN là thuế:. a) Tính trên lợi nhuận của doanh nghiệp. b) Tính trên doanh thu của toàn bộ hoạt riêng của doanh nghiệp c) Tính trên thu nhập tính thuế của doanh nghiệp. d) Tính trên doanh thu từ hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp. Đối tượng thuộc d)ện nộp thuế TNDN là:. a) Hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt. b) Cá nhân nông dân sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ nuôi trồng thủy sản. c) Hợp tác xã cho thuê nhà, đất, phương tiện vận tải có thu nhập chịu thuế. d) Hộ gia đình sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt. Đối tượng không thuộc d)ện chịu thuế TNDN:. a) Cá nhân hành nghề độc lập: bác sĩ, luật sư, kế toán, kiểm toán và những người hành nghề độc lập khác. b) Cá nhân và nhóm kinh doanh c) Hộ kinh doanh cá thể. d) Tất cả đều đúng. Thuế TNDN được xác định căn cứ vào:. a) Doanh thu trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp và thuế suất b) Lợi nhuận của doanh nghiệp và thuế suất. c) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất d) Thu nhập ròng của doanh nghiệp và thuế suất. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế là:. a) Là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT. b) Là doanh thu không bao gồm cả thuế GTGT. c) Là doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Doanh nghiệp d) Cả a, b, c đều sai. Thời điểm xác định doanh thu dối với hoạt động bán hàng là:. a) Là thời điểm xuất kho hàng hóa. b) Là thời điểm Doanh nghiệp thu đủ tiền từ các hoạt động kinh doanh c) Là thời điểm giao đủ hàng hóa theo hợp đồng thương mại. d) Là thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hoặc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa 29. Thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động cung cấp dịch vụ là:. a) Là thời điểm thu đủ tiễn cung ứng dịch vụ. b) Là thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc xuất hóa đơn bán hàng c) Là thời điểm ký hợp đồng cung cấp dịch vụ. d) Là thời điểm kết thúc năm tài chính. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là:. a) Là giá trị hàng hóa nhận được. b) Là toàn bộ trị giá hàng hóa trao đổi theo tính toán c) Là toàn bộ chi phí để sản xuất sản phẩm đem trao đổi. 85 d) Là doanh thu được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với doanh nghiệp kinh doanh nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng theo đúng giá quy định của cơ sở kinh doanh giao đại lý hưởng hoa hồng được xác định là:. a) Là doanh thu bán hàng đại lý b) Là tiền hoa hồng được hưởng. c) Là doanh thu bán hàng đại lý và hoa hồng được hưởng d) Không phải xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với doanh nghiệp kinh doanh nhận xuất khẩu ủy thác được xác định là:. a) Là doanh thu xuất khẩu hàng hóa b) Là phí ủy thác được hưởng. c) Là doanh thu xuất khẩu hàng hóa và phí ủy thác được hưởng d) Không phải xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế. Các khoản nào sau đây không tính vào thu nhập khác khi tính Thu nhập chịu thuế TNDN:. a) Các khoản thu nhập từ thanh lý tài sản b) Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế. c) Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ d) Xóa sổ khoản phải thu khó đòi. Chi phí được trừ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là:. a) Được tổ chức phi Chính phủ nước ngoài tặng một dây chuyền sản xuất b) Thu khoản nợ đã được xử lý xóa sổ. Chi phí được trừ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là:. a) Khoản chi phí phải liên quan trực. tiếp tới việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. b) Các khoản chi có mức chi hợp lý. c) Các khoản chi phí thực sự chi ra và có căn cứ hợp pháp. Tài sản cố định của Doanh nghiệp được phép trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định Thu nhập chịu thuế TNDN phải:. a) Có hóa đơn chứng từ hợp pháp chứng tỏ TSCĐ thuộc sở hữu của doanh nghiệp b) Được sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. c) TSCĐ được quản lý, theo dừi, hạch toỏn trong sổ sỏch kế toỏn của doanh nghiệp d) Phải đủ tất cả các yếu tố trên. Đối với hàng hóa mua ngoài chi phí giá vốn được xác lập là:. a) Giá hàng hóa ghi trên hợp đồng mua bán b) Giá thực thanh toán cho bên bán hàng. c) Giá theo bảng giá do nhà nước quy định đối với hàng hóa đó. d) Giá mua ghi trên hóa đơn cộng chi phí thu mua, chi phí vận tải bốc xếp, bảo quản, phí bảo hiểm hàng mua. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:. a) Chi trả lãi vay nợ quá hạn. b) Tiền lương của sáng lập viên thành lập doanh nghiệp nhưng không tham gia điều hành hoạt động của doanh nghiệp. c) Chi ủng hộ đồng bào lũ lụt d) Chi trả lãi vay để góp vốn điều lệ. Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:. a) Khấu hao tài sản cố định đã hết thời hạn khấu hao b)Chi phí vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh c) Chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh d)Chi đào tạo tay nghề cho công nhân. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:. a) Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra b) Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào. c) Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT. d) Thuế GGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT đã được khấu trừ. Thuế NK rượu 800 triệu đồng, thuế TTĐB rượu nhập khẩu 720 triệu đồng, thuế GTGT rượu nhập khẩu 312 triệu đồng. Doanh nghiệp đã bán 1.800 chai, giá bán chưa thuế GTGT 3 triệu đồng/chai. Hỏi giá vốn của rượu tiêu thụ. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là:. Các chi phí còn lại được coi là được trừ Thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm là:. 44.Một doanh nghiệp trong năm tính thuế có chi phí về thuế, phí phải nộp NSNN 1.000 triệu đồng, trong đó có: Thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ mua vào: 200 triệu đồng; Thuế GTGT của hàng hóa xuất khẩu không đủ điều kiện để khấu trừ: 100 triệu đồng; Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ: 300 triệu đồng. Chi phí về thuế, phí phải nộp NSNN tính vào chi phí được trừ là:. Một doanh nghiệp trong năm tính thuế có các tài liệu như sau: Nhập khẩu nguyên liệu, giá tính thuế NK: 600 triệu đồng, thuế NK: 60 triệu đồng, thuế GTGT của nguyên liệu NK: 66 triệu đồng; Toàn bộ số nguyên liệu này dùng để sản xuất số sản phẩm tiêu thụ trong năm, trong đó 1/3 nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm không chịu thuế GTGT. Chi phí nguyên liệu tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp là:. Nhận xuất khẩu ủy thác một lô hàng theo giá FOB là 12 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng tính trên giá trị lô hàng là 4%. Xác định doanh thu chịu thuế TNDN:. Làm đại lý tiêu thụ hàng cho một công ty nước ngoài có trụ sở tại Hà Nội. Tổng hàng nhập theo điều kiện CIF là 70 triệu đồng. Tổng giá hàng bán theo đúng quy định chưa thuế GTGT là 100 triệu đồng. Xác định doanh thu chịu thuế TNDN:. Nhận 50 tỷ đồng vật tư để gia công cho nước ngoài. Công việc hoàn thành bàn giao sẽ được hưởng tiền gia công bằng 5% trên giá trị hợp đồng. Doanh nghiệp đã hoàn thành bàn giao 80% số thành phẩm. Xác định doanh thu chịu thuế TNDN:. Gia công trực tiếp 500.000 sản phẩm theo hợp đồng với một công ty nước ngoài;. Xác định doanh thu chịu thuế TNDN:. Xác định doanh thu chịu thuế TNDN:. Trong đó có 1.000 sản phẩm không phù hợp quy cách so với hợp đồng, doanh nghiệp phải giảm giá bán 10%. Xác định doanh thu chịu thuế TNDN:. Nhưng khi xuất hóa đơn người bán không ghi rừ giỏ bỏn chưa thuế GTGT, thuế GTGT mà chỉ ghi giỏ thanh toỏn là 6.600.000 đồng, chi phí văn phòng phẩm của Công ty Hoàng Oanh là:. d) Không dược đưa vào chi phí hợp lý. Thuế TNDN của Cty X trong năm là (biết rằng thuế suất quế TNDN 25%):. Trợ giá xuất khẩu 300 triệu đồng. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là:. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:. a) Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra b) Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào. Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp được tính vào doanh thu chịu thuế khi tính thuế TNDN:. a) Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra b) Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào. Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:. a) Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra b) Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào. c) Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào dùng để sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:. a) Khấu hao TSCĐ đã hết thời hạn sử dụng b) Chi tiền ăn giữa ca cho công nhân viên c) Chi tiền đào tạo tay nghề cho công nhân d) Cả a, b, c đều đúng. Để xác định mức tiêu hao hợp lý về chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu của hàng hóa sử dụng vào sản xuất kinh doanh đối với doanh nghiệp thì căn cứ vào:. a) Mức tiêu hao thực tế và giá do giám đốc quy định. b) Mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh do doanh nghiệp kinh doanh tự xây dựng. c) Mức tiêu hao hợp lý và giá do bộ tài chính quy định d) Mức tiêu hao thực tế và giá do cơ quan thuế ấn định. Theo quy định hiện hành, mức trích khấu hao nhanh đối với TSCĐ là:. a) Theo quy định của ban giám đốc b) Theo quy định của kế toán trưởng. c) Tối đa không vượt quá 1,5 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thằng d) Tối đa không vượt 2 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động gia công hàng hóa được xác định là:. a) Tiền công gia công được hưởng thẹo hợp đồng gia công b) Tiền công, tiễn lương của công nhân thuê gia công c) Tiền được ứng trước trước khi nhận gia công d) Cả a, b đều đúng. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với doanh nghiệp nhận làm đại lý, ký gửi hàng hóa bán hàng theo đúng giá quy định của đơn vị kinh doanh giao đại lý được xác định:. a) Tiền hoa hồng được hưởng. b) Tiền đã nhận được tử việc bán hàng c) Tiền hoa hồng và tiền bán hàng. d) Tiền đã nhận được từ việc bán hàng trừ chi phần hoa hồng.