Bài+giảng Mot+so+luu+y+ve+QTT+TNDN+2017

1 PHẦN II: MỘT SỐ LƯU Ý VỀ THUẾ TNDN VB PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH LUẬT Hệ thống văn pháp quy áp dụng hành Luật số 14/2008/QH12 Luật số 32/2013/QH13 Luật số 71/2014/QH13 THÔNG TƯ VB hợp số 11/VBHN-BTC ngày 15/5/2017 NGHỊ ĐỊNH Nghị định 218/2013/NĐ-CP Nghị định 91/2014/NĐ-CP Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 28/5/2014 TT số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Thông tư số 83/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 Nghị định 12/2015/NĐ-CP Nghị định 146/2017/NĐ-CP Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 NỘI DUNG Doanh thu để tính TNCT TNDN Chi phí trừ tính TNCT TNDN Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN I DOANH THU ĐỂ TÍNH TNCT TNDN Doanh thu để tính TNCT tồn tiền bán HH, tiền gia công, tiền cung cấp DV bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Thời điểm xác định doanh thu Đ/v hoạt động bán HH thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, QSD HH cho người mua Đ/v hoạt động cung ứng DV thời điểm hoàn thành việc cung ứng DV hoàn thành phần việc cung ứng DV cho người mua Đ/v hoạt động vận tải hàng không thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ HHDV dùng để trao đổi Giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi HHDV bán trả góp, trả chậm Là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm Đối với hoạt động gia công HH Là tiền thu hoạt động gia công bao gồm tiền công, CP nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ CP khác pvụ cho việc gia công HH Đối với hoạt động vận tải Là toàn doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh kỳ tính thuế XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ Đối với hoạt động tín dụng TCTD, chi nhánh NH nước ngồi Là thu từ lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, DT cho thuê tài phải thu phát sinh kỳ tính thuế hạch tốn vào DT theo quy định hành chế tài TCTD, chi nhánh NH nước Đối với hoạt động cho thuê TS Là số tiền bên thuê trả kỳ theo HĐ thuê Là số tiền cho thuê TS năm (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước Trường hợp bên thuê trả tiền cho nhiều năm Là toàn số tiền cho thuê TS số năm trả tiền trước (trường hợp DN ưu đãi việc xác định số thuế TNDN ưu đãi thuế vào tổng số thuế TNDN số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ Đối với hoạt động kinh doanh hình thức hợp HĐHTKD Phân chia doanh thu Phân chia SP Phân chia LN trước thuế DT tính thuế doanh thu bên chia theo hợp đồng DT tính thuế DT SP chia cho bên theo hợp đồng DT để xác định thu nhập trước thuế số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng Phân chia LN trước thuế Cử đại diện xuất hóa đơn, ghi nhận DT, CP, xđ LN trước thuế chia cho bên Phân chia LN sau thuế Cử đại diện xuất hóa đơn, ghi nhận DT, CP, kê khai nộp thuế thay cho bên lại Phân chia LN sau thuế DT số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng Mỗi bên tự thực nghĩa vụ thuế XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ Đối với HĐ XD, lắp đặt Là giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng trình XD, lắp đặt nghiệm thu Trường hợp XD, LĐ có bao thầu NVL, máy móc, thiết bị số tiền từ hđ XD, LĐ bao gồm giá trị NVL, MM, TB Đối với hoạt động kinh doanh chứng khốn Trường hợp XD, LĐ khơng bao thầu NVL, MM, TB số tiền từ hđ XD, LĐ không bao gồm giá trị NVL, MM, TB Là khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh CK, bảo lãnh phát hành CK, quản lý danh mục đầu tư, tư vấn tài ĐTCK, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường dịch vụ chứng khoán khác theo quy định pháp luật II CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH TNCT TNDN Khoản chi thực tế phát sinh, liên quan đến HĐSXKD đơn vị Điều kiện Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp Có chứng từ tóan khơng dùng tiền mặt hóa đơn lần từ 20 tr đồng trở lên V KHAI QTT TNDN NĂM 2017 Đối tượng phải khai QTT TNDN Tổ chức, DN (NNT) thuộc diện nộp thuế TNDN DN (NNT) tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch năm tài phải nộp hồ sơ QTT năm NNT nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu bán HH, DV không phát sinh thường xuyên hoạt động KDHH Không khai QTT, kê khai thuế TNDN theo lần phát sinh theo TT 151, 156\Mẫu 04TNDN.xls Không phải nộp báo cáo tài V KHAI QTT TNDN NĂM 2017 Hồ sơ khai QTT TNDN theo năm 2.1 Tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN TT151 2.2 Báo cáo tài năm DN có vốn ĐTNN 2.3 Một số phụ lục (nếu có) 2.4 Các tài liệu khác (nếu có) Tổ chức tín dụng DN BH Công ty đại chúng DN, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán Báo cáo kiểm toán Lưu ý: phần mềm chưa nâng cấp V KHAI QTT TNDN NĂM 2017 Thời hạn toán Chậm Kết thúc năm tài vòng 90 ngày MỘT SỐ TÌNH HUỐNG VƯỚNG MẮC Tình 1: Chính sách thuế chi phí nhà cho người lao động nước ngồi Tòa nhà kinh doanh Căn hộ tòa nhà cho NLĐ nước ngồi CV 78210/CT-TTHT ngày 01/12/2017 Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN Lập hóa đơn theo quy định tính thuế GTGT hóa đơn bán HHDV cho khách hàng; Ko khấu trừ khoản tiền nhà cho NLĐ nước Được tính vào chi phí trừ chi phí sử dụng hộ đáp ứng điều kiện Điều Thơng tư 96/2015/TT-BTC Khoản chi phí sử dụng hộ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (ko bao gồ tiền thuê nhà) gồm Tình 2:Chính sách thuế đề tài nghiên cứu khoa học CV 80830/CT-TTHT ngày 18/12/2017 Luật KHCN Kinh phí NSNN Thực đề tài nghiên cứu KH Thuế GTGT: Không thuộc đối tựợng điều chỉnh Luật thuế GTGT Thuế TNDN: Được miễn thuế TNDN thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu KH phát triển cơng nghệ theo quy định hành Có chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu KH Được CQQLNN KH có thẩm quyền quyền xác nhận hợp đồng NCKH phát triển cơng nghệ Tình 3: Chính sách thuế khoản chi thưởng cho NĐL vật CÔNG TY ĐẠI LÝ XE Mua xe máy Lập hóa đơn GTGT Làm đk quyền sở hữu Được tính vào CP trừ quy định hồ sơ: HĐLĐ, Thỏa ước LĐ, Quy chế tài chính; quy chế thưởng NLĐ CV 70585/CTTTHT ngày 31/10/2017 Cơng ty khơng tính vào CP trừ (phát hành hóa đơn khơng đối tượng) Tình 4: Chính sách thuế TNCN, TNDN khoản chi hoa hồng môi giới Khoản chi hoa hồng môi giới Khấu trừ TNCN trước trả TN CV 80371/CTTTHT ngày 14/12/2017 1/1/2015 Đáp ứng đkien chi phí trừ => tính vào chi phí, khơng bị khống chế tỷ lệ Khấu trừ 10% TN ≥ 2tr CN cư trú; 20% TN CN không cư trú CN cư trú ký hợp đồng LĐ ≥ tháng => khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến Tình 5: Vướng mắc tốn từ TK thẻ cá nhân NLĐ Có tính vào CP trừ tính TNCT TNDN??? Thanh tốn thẻ cá nhân Hóa đơn mang tên DN, MST DN Tình 5: Vướng mắc tốn từ TK thẻ cá nhân NLĐ Công văn số 5174/TCT-DNL ngày 9/11/2017 Chuyển tiền vào tài khoản Chứng từ mua hàng $$ HH DV Được tính vào CP trừ tính TNCT TNDN: - HS liên quan đến việc ủy quyền DN cho cá nhân toán - Hóa đơn mua HHDV mang tên DN, MST DN (HHDV phục vụ hđsxkd DN) - Chứng từ chuyển tiền từ TK DN đến TK cá nhân - Chứng từ chuyển tiền từ TK cá nhân đến TK người bán Tình 6: Vướng mắc liên quan đến hoạt động thuê nhà Trường hợp DN thuê tài sản cá nhân Chi phí tiền điện, nước CV 1834/TCT-TNCN ngày 04/05/2016 TCT Tên chủ nhà Hồ sơ tính vào CP trừ tính TNCT TNDN - Hợp đồng thuê nhà; - Chứng từ toán tiền điện, nước cho chủ nhà; - Văn thỏa thuận DN chủ nhà thể rõ số tiền toán phù hợp với số lượng điện, nước tiêu thụ (có thể giấy đề nghị toán chủ nhà) Hồ sơ xác định CP? Cơquan quanthuế thuế Cơ khơngthực thực khơng hiệncấp cấphóa hóa đơnlẻlẻ đơn Chi phí thuê nhà Hồ sơ tính vào CP trừ tính TNCT TNDN: - Hợp đồng thuê tài sản; - Chứng từ trả tiền; - Chứng từ nộp thay cho cá nhân (trong trường hợp bên thuê người nộp thay), lập Bảng kê 01/TNDN Tình 7: Chính sách thuế khoản hỗ trợ viện phí cho NLĐ Cơng văn số 9609/CT-TTHT ngày 13/3/2017 Bệnh hiểm nghèo Hỗ trợ chi phí khám chữa bệnh TNDN - Là khoản chi có tính chất phúc lợi, xác định chi phí trừ có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định tổng mức chi phúc lợi không vượt tháng lương bình quân thực tế TNCN -Khơng tính vào TNCT TNCN; - Được xem xét miễn giảm thuế tương ứng với số tiền chi phí khám chữa bệnh thực tế trừ số tiền BH chi trả số tiền hỗ trợ không vượt số thuế phải nộp Tình 8: Khoản hoa hồng tiếp thị cho cộng tác viên giới thiệu khách tham dự hội chợ khách thuê quảng cáo Chi trả hoa hồng tiếp thị Khoản chi hoa hồng tiếp thị từ 20tr trở lên chi tiền mặt có tính vào chi phí trừ khơng? Tổng số tiền hoa hồng tiếp thị cá nhân nhận năm từ 100tr trở lên cá nhân có đuợc cấp hóa đơn lẻ khơng? Tình 8: Khoản hoa hồng tiếp thị cho cộng tác viên giới thiệu khách tham dự hội chợ khách thuê quảng cáo Cty khấu trừ thuế TNCN 10% trước trả hoa hồng, tiếp thị K2 Đ2 K1 Đ25 TT 111/2013/TT-BTC Đ4 TT 96/2015/TT-BTC Hoạt động môi giới cá nhân khơng phải hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, đó, khơng bắt buộc có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt khoản chi có giá trị từ 20tr trở lên Đ13 TT 39/2014/TT-BTC Công văn số 45323/CTTTHT ngày 5/7/2017 CN không KD có hợp đồng mơi giới với cơng ty, CQT khơng cấp hóa đơn lẻ TRÂN TRỌNG CẢM ƠN !