Tăng cường quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập của sở giao thông vận tải thái nguyên

Thực tế cho thấy, trong hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập thì quản lý hiệu quả nguồn tài chính trở thành một nhiệm vụ trọng tâm và rất cần thiết, ảnh hưởng đến sự phát triển cả

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN PHƯƠNG THẢO

TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP CỦA SỞ GIAO THÔNG VẬN TẢI THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2017

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN PHƯƠNG THẢO

TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP CỦA SỞ GIAO THÔNG VẬN TẢI THÁI NGUYÊN

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ ANH TÀI

THÁI NGUYÊN - 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn

“Tăng cường quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên” là trung thực và là kết quả nghiên cứu của

riêng tôi

Các tài liệu, số liệu sử dụng trong luận văn do Sở Giao thông vận tải cung cấp và do cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo của Sở, các kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố Các trích dẫn trong luận văn đều

đã được chỉ rõ nguồn gốc

Thái Nguyên, tháng 02 năm 2018

Tác giả luận văn

Nguyễn Phương Thảo

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên, các phòng ban chuyên môn và các đơn vị sự nghiệp trực thuộc Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên trong quá trình thực hiện luận văn đã cộng tác và giúp đỡ tôi trong quá trình cung cấp tài liệu và điều tra số liệu

Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè và gia đình đã giúp tôi thực hiện luận văn này

Tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả sự giúp đỡ quý báu

đã giúp tôi hoàn thành luận văn

Thái Nguyên, tháng 02 năm 2018

Tác giả luận văn

Nguyễn Phương Thảo

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Những đóng góp của luận văn 3

5 Bố cục của luận văn 3

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 5

1.1 Đặc điểm đơn vị sự nghiệp công lập 5

1.1.1 Khái niệm đơn vị sự nghiệp công lập 5

1.1.2 Phân loại đơn vị sự nghiệp công lập 6

1.1.3 Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp công lập 7

1.2 Quản lý tài chính trong đơn vị sự nghiệp công lập 9

1.2.1 Khái niệm quản lý đơn vị sự nghiệp công lập 9

1.2.2 Nguồn tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập 11

1.2.3 Nhiệm vụ chi của đơn vị sự nghiệp công lập 15

1.2.4 Vai trò của quản lý tài chính đối với hoạt động của ĐVSN công lập 16

1.2.5 Nguyên tắc cơ bản quản lý tài chính trong ĐVSN công lập 18

1.3 Nội dung của hoạt động quản lý tài chính trong ĐVSN công lập 19

1.3.1 Lập dự toán thu chi 20

1.3.2 Chấp hành dự toán thu, chi 25

1.3.3 Quyết toán thu chi tài chính 28

1.3.4 Kiểm tra, thanh tra, kế toán, kiểm toán đối với ĐVSN công lập 29

1.4 Các nhân tố chủ yếu tác động đến quản lý tài chính trong

ĐVSN công lập 31

1.4.1 Chế độ quản lý tài chính công 31

1.4.2 Thị trường đầu vào, đầu ra của ĐVSN 34

1.4.3 Năng lực quản lý tài chính nội tại của đơn vị sự nghiệp 35

1.5 Một số kinh nghiệm quản lý tài chính đối với ĐVSN công lập 37

1.5.1 Kinh nghiệm quản lý tài chính tại Cục dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái 37

1.5.2 Kinh nghiệm quản lý tài chính tại các ĐVSN thuộc Sở Tài nguyên và môi trường Thái Nguyên 39

1.5.3 Bài học kinh nghiệm đối với ĐVSN thuộc Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên 41

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 44

2.2 Phương pháp nghiên cứu 44

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 44

2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 46

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 46

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu của đề tài 47

2.3.1 Chỉ tiêu về tài chính 47

2.3.2 Nhóm chỉ tiêu về dự toán 47

2.3.3 Nhóm chỉ tiêu về quyết toán ngân sách 47

Chương 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP CỦA SỞ GIAO THÔNG VẬN TẢI THÁI NGUYÊN 48

3.1 Khát quát về Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên 48

3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên 48

3.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên 49

3.2 Thực trạng công tác quản lý tài chính của các đơn vị sự nghiệp công lập của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên 55

3.2.1 Phân loại các ĐVSN công lập của Sở GTVT Thái Nguyên 55

3.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý tài chính 57

3.2.3 Cơ chế quản lý tài chính 58

3.2.4 Tổ chức quản lý tài chính tại các ĐVSN của Sở GTVT Thái Nguyên 65

3.2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý tài chính tại các ĐVSN của Sở GVT Thái Nguyên 86

3.3 Đánh giá quản lý tài chính tại các ĐVSN của Sở GTVT Thái Nguyên 88

3.3.1 Kết quả đạt được 88

3.3.2 Một số hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong quản lý tài chính tại các ĐVSN của Sở GTVT Thái Nguyên 89

Chương 4. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP CỦA SỞ GIAO THÔNG VẬN TẢI THÁI NGUYÊN 92

4.1 Mục tiêu và định hướng phát triển cho các ĐVSN công lập của Sở GTVT Thái Nguyên đến năm 2020 92

4.1.1 Mục tiêu phát triển 92

4.1.2 Định hướng phát triển 93

4.2 Giải pháp tăng cường quản lý tài chính tại các ĐVSN công lập của Sở GTVT Thái Nguyên 94

4.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán 94

4.2.2 Tăng cường thực hiện cơ chế tự chủ tài chính, hoàn thiện quản lý chi tiêu và xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ 95

4.2.3 Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán 97

4.2.4 Tăng cường thực hiện công khai tài chính và quản lý tài sản tại các đơn vị 98

4.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra, kiểm soát nội bộ 101

4.3 Một số kiến nghị 103

4.3.1 Đối với Nhà nước 103

4.3.2 Đối với Sở Giao thông vận tải 105

4.3.3 Đối với các đơn vị sự nghiệp của Sở Giao thông vận tải 105

KẾT LUẬN 107

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109

PHỤ LỤC 110

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

Bảng 3.1 Mức độ tự chủ tại các ĐVSN của Sở Giao thông vận tải 56

Bảng 3.2 Bộ máy quản lý tài chính tại các ĐVSN của Sở GTVT năm 2016 57

Bảng 3.3 Tổng hợp danh mục phí và lệ phí được phân cấp tổ chức thu tại các ĐVSN công lập của Sở GTVT Thái Nguyên 58

Bảng 3.4 Tổng hợp danh mục hoạt động cung ứng dịch vụ tại các ĐVSN công lập của Sở GTVT Thái Nguyên 59

Bảng 3.5 Tổng hợp nguồn thu và tình hình nộp NSNN các ĐVSN của Sở GTVT giai đoạn 2014 - 2016 60

Bảng 3.6 Tổng hợp báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và sản xuất kinh doanh giai đoạn 2014 - 2016 các ĐVSN của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên 64

Bảng 3.7 Dự toán kế hoạch thu - chi các ĐVSN của Sở GTVT giai đoạn 2014 - 2016 67

Bảng 3.8 Đánh giá công tác lập dự toán tại các ĐVSN của Sở GTVT 70

Bảng 3.9 Đánh giá công tác chấp hành dự toán tại các ĐVSN của Sở GTVT 73

Bảng 3.10 Thu - chi thực tế các ĐVSN của Sở GTVT giai đoạn 2014 - 2016 76

Bảng 3.11 Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu sự nghiệp tại các ĐVSN của Sở GTVT Thái Nguyên 78

Bảng 3.12 Đánh giá công tác quyết toán tại các ĐVSN của Sở GTVT 81

Bảng 3.13 Bảng quyết toán thu - chi ngân sách các ĐVSN của Sở GTVT giai đoạn 2014 - 2016 82

Bảng 3.14 Đánh giá công tác thanh, kiểm tra tại các ĐVSN của Sở GTVT 85

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 3.1 Tổ chức bộ máy Sở Giao thông vận tải 54

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong công cuộc đổi mới và hoàn thiện thể chế kinh tế trong thời đại hội nhập, Chính phủ đã có quyết định phê duyệt chương trình tổng thể cải cách hành chính nhà nước giai đoạn 2001 - 2010 trong đó có cải cách cơ chế quản

lý tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập là một nội dung quan trọng Thực tế cho thấy, trong hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập thì quản lý hiệu quả nguồn tài chính trở thành một nhiệm vụ trọng tâm và rất cần thiết, ảnh hưởng đến sự phát triển cả về quy mô lẫn chất lượng cung cấp dịch

vụ của đơn vị Nó không chỉ tác động đến thu nhập của cán bộ, công chức, viên chức, nhân viên trong đơn vị mà việc quản lý nguồn tài chính góp phần quản lý chặt chẽ các nguồn thu từ ngân sách nhà nước, từ viện trợ hay từ sản xuất kinh doanh của đơn vị, trên cơ sở đó đánh giá được hiệu quả hoạt động của đơn vị

Từ khi Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập được triển khai

đã tạo ra sự đột phá từ tư duy đến hành động trong việc huy động các nguồn lực xã hội để phát triển hoạt động sự nghiệp, tăng cường phân cấp và mở rộng quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm đối với các đơn vị sự nghiệp công lập Nguồn tài chính cho hoạt động của các đơn vị được đảm bảo, các khoản chi được thực hiện theo đúng kế hoạch, đạt hiệu quả cao, đồng thời tiết kiệm được chi phí; từng bước nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý nhà nước và đáp ứng nhu cầu của xã hội

Tuy đã đạt được nhiều kết quả tích cực song việc thực hiện Nghị định 43/2006/NĐ-CP còn bộc lộ nhiều hạn chế Công tác quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp công lập còn bất cập, yếu kém Việc triển khai ở nhiều lĩnh vực còn chậm đổi mới, nặng về tư duy bao cấp, các đơn vị chưa chủ động huy động và sử dụng có hiệu quả nguồn lực nhà nước và xã hội để phát triển dịch vụ

Nhằm tiếp tục cải cách tổ chức bộ máy hành chính nhà nước, trong Chương trình tổng thể cải cách hành chính nhà nước giai đoạn 2011-2020, Chính phủ yêu cầu việc hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính đối với các đơn vị

sự nghiệp dịch vụ công là một mục tiêu quan trọng cần phải đạt được, nhất là công tác quản lý tài chính

Là một trong những Sở, Ban, Ngành quan trọng của tỉnh, Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên cũng không thể đứng ngoài công cuộc cải cách cơ chế quản lý tài chính Để tạo điều kiện cho các đơn vị sự nghiệp hạch toán được đầy đủ, toàn diện, vươn lên tự chủ ở mức cao hơn, đồng thời cạnh tranh một cách minh bạch, công bằng với các đơn vị sự nghiệp ngoài công lập, thì vấn

đề quản lý tài chính, tài sản trong đó giá dịch vụ công và lộ trình điều chỉnh giá, sử dụng có hiệu quả tài sản nhà nước là then chốt, nhưng cũng là vấn đề khó, nhạy cảm, bởi nó có tác động lớn đến đời sống của đại đa số người dân, đặc biệt Để đánh giá những kết quả đạt được và những hạn chế trong công tác quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập tại Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên trong thời gian qua và để tìm ra những giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý tài chính, thúc đẩy các đơn vị sự nghiệp trực thuộc Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên hoạt động hiệu quả hơn, tôi lựa

chọn đề tài nghiên cứu “Tăng cường quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên”

2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Là các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến việc quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về thời gian: giai đoạn 2014 - 2016

- Phạm vi về nội dung: công tác quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên từ đó đề ra các giải pháp nhằm tăng cường quản lý tài chính tại các đơn vị

- Phạm vi về không gian: tại Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên

4 Những đóng góp của luận văn

- Nghiên cứu làm sáng tỏ những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập

- Phân tích và đánh giá thực trạng quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên, từ đó rút ra những kết quả đã đạt được trong thời gian qua và bài học kinh nghiệm để thực hiện trong thời gian tới

- Đề ra phương hướng và giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên

5 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung

chính của luận văn được kết cấu thành 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý tài chính tại

các đơn vị sự nghiệp công lập

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp

công lập của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên

Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp

công lập của Sở Giao thông vận tải Thái Nguyên

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP

1.1 Đặc điểm đơn vị sự nghiệp công lập

1.1.1 Khái niệm đơn vị sự nghiệp công lập

Nhà nước thiết lập hệ thống đơn vị sự nghiệp (ĐVSN) để đảm nhận nhiệm vụ cung cấp các dịch vụ công trong các ngành, lĩnh vực, trong đó, các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, y tế, khoa học và công nghệ, văn hóa, thể thao chiếm số lượng lớn Đơn vị sự nghiệp công lập được xác định là

bộ phận cấu thành bộ máy cơ quan nhà nước và chịu sự quản lý nhà nước cả

về tổ chức cũng như hoạt động

Theo Luật Viên chức số 58/2010/QH12, đơn vị sự nghiệp công lập là tổ chức do cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội thành lập theo quy định của pháp luật, có tư cách pháp nhân, cung cấp dịch vụ công, phục vụ quản lý nhà nước

Đơn vị sự nghiệp công lập được nhận diện thông qua các yếu tố sau đây:

- Được thành lập bởi cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội theo trình tự, thủ tục pháp luật quy định

- Là bộ phận cấu thành trong tổ chức bộ máy của cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội

- Có tư cách pháp nhân

- Cung cấp dịch vụ công, phục vụ quản lý nhà nước

- Viên chức là lực lượng lao động chủ yếu, bảo đảm cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của đơn vị Trong đó, đặc trưng của đơn vị sự nghiệp để phân biệt với cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp ngoài công lập

và các cơ quan, tổ chức khác là vị trí pháp lý, tính chất hoạt động và đội ngũ viên chức

Các đơn vị sự nghiệp được các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội thành lập theo trình tự, thủ tục chặt chẽ và là bộ phận cấu thành trong cơ cấu tổ chức cơ quan nhà nước nhưng không mang quyền lực nhà nước, không có chức năng quản lý nhà nước như: Xây dựng thể chế, thanh tra, xử lý vi phạm hành chính… Các đơn vị sự nghiệp công lập bình đẳng với các tổ chức, cá nhân trong quan hệ cung cấp dịch vụ công

1.1.2 Phân loại đơn vị sự nghiệp công lập

Các đơn vị sự nghiệp công lập không chỉ đông đảo về số lượng, mà còn

đa dạng về loại hình, lĩnh vực hoạt động Do vậy, việc phân loại đơn vị sự nghiệp công lập rất phức tạp tùy theo tiêu chí phân loại

- Xét dưới góc độ vị trí pháp lý, đơn vị sự nghiệp công lập có thể chia thành 05 loại sau:

+ ĐVSN thuộc Bộ, cơ quan ngang Bộ: bao gồm các đơn vị sự nghiệp công lập được quy định tại các Nghị định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của từng Bộ, cơ quan ngang Bộ (như các đơn vị nghiên cứu chiến lược, chính sách về ngành, lĩnh vực; báo; tạp chí; trung tâm thông tin hoặc tin học; trường hoặc trung tâm đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức, viên chức; học viện) và các đơn vị sự nghiệp công lập trong danh sách ban hành kèm theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ

+ ĐVSN thuộc Ủy ban nhân dân cấp huyện như Đài phát thanh truyền hình địa phương, các trường học…

- Căn cứ vào từng lĩnh vực hoạt động sự nghiệp cụ thể, ĐVSN công lập

có thể trong các lĩnh vực như giáo dục, đào tạo, y tế, nghiên cứu khoa học,

văn hoá, thể dục thể thao, du lịch, lao động - thương binh và xã hội, thông tin truyền thông và các lĩnh vực sự nghiệp khác được pháp luật quy định

- Căn cứ vào mức độ tự chủ tài chính:

+ Trước đây, Nghị định số 10/2002/NĐ-CP của Chính phủ quy định có 02 loại ĐVSN công lập có thu gồm: Đơn vị tự bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên và đơn vị tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động thường xuyên

+ Tại Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2016 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy biên chế và tài chính đối với ĐVSN công lập, xác định có 03 loại ĐVSN công lập:

 ĐVSN tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên

 ĐVSN tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động thường xuyên

 ĐVSN do ngân sách nhà nước bảo đảm toàn bộ kinh phí hoạt động + Nghị định 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 của Chính phủ quy định

cơ chế tự chủ của ĐVSN công lập đã chia ĐVSN công lập thành 04 loại:

 ĐVSN công tự bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư

 ĐVSN công tự bảo đảm chi thường xuyên

 ĐVSN công tự bảo đảm một phần chi thường xuyên (do giá, phí dịch

vụ sự nghiệp công chưa kết cấu đủ chi phí, được Nhà nước đặt hàng, giao nhiệm vụ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công theo giá, phí chưa tính đủ chi phí)

 ĐVSN công do Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên (theo chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao, không có nguồn thu hoặc nguồn thu thấp)

1.1.3 Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp công lập

Đơn vị sự nghiệp công lập có những đặc trưng cơ bản sau:

Thứ nhất, ĐVSN công lập là một tổ chức hoạt động theo nguyên tắc phục vụ xã hội, không vì mục đích kiếm lời

Trong nền kinh tế thị trường, các sản phẩm, dịch vụ do hoạt động sự nghiệp tạo ra đều có thể trở thành hàng hóa cung ứng cho mọi thành phần

trong xã hội Việc cung ứng các hàng hóa này cho thị trường chủ yếu không

vì mục đích lợi nhuận như hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà nước tổ chức, duy trì và tài trợ cho các hoạt động sự nghiệp để cung cấp những sản phẩm, dịch vụ cho thị trường trước hết nhằm thực hiện vai trò của Nhà nước trong việc phân phối lại thu nhập và thực hiện các chính sách phúc lợi công cộng khi can thiệp vào thị trường

Thứ hai, sản phẩm của các ĐVSN công lập là sản phẩm mang lại lợi ích chung có tính bền vững và gắn bó hữu cơ với quá trình tạo ra của cải vật chất

và giá trị tinh thần

Sản phẩm, dịch vụ do hoạt động sự nghiệp tạo ra chủ yếu là những giá trị

về tri thức, văn hóa, phát minh, sức khỏe, đạo đức, các giá trị xã hội… Đây là những sản phẩm vô hình và có thể dùng chung cho nhiều người, cho nhiều đối tượng trên phạm vi rộng Nhìn chung, đại bộ phận các sản phẩm của đơn vị sự nghiệp là sản phẩm có tính phục vụ không chỉ bó hẹp trong một ngành hoặc một lĩnh vực nhất định mà những sản phẩm đó khi tiêu dùng thường có tác dụng lan tỏa trực tiếp

Mặt khác sản phẩm của các hoạt động sự nghiệp chủ yếu tạo ra các

“hàng hóa công cộng” ở dạng vật chất và phi vật chất, phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp quá trình tái sản xuất xã hội Hàng hóa công cộng có hai đặc điểm là

“không loại trừ” và “không tranh giành” Nói cách khác, đó là những hàng hóa mà không ai có thể loại trừ những người tiêu dùng khác ra khỏi việc sử dụng nó và tiêu dùng của người này không loại trừ việc tiêu dùng của người khác Việc sử dụng những “hàng hóa công cộng” do hoạt động sự nghiệp tạo

ra làm cho quá trình sản xuất của cải vật chất được thuận lợi và ngày càng đạt hiệu quả cao

Thứ ba, hoạt động sự nghiệp trong các ĐVSN công lập luôn gắn liền và

bị chi phối bởi các chương trình phát triển kinh tế, xã hội của Nhà nước

Với chức năng của mình, Chính phủ luôn tổ chức, duy trì và đảm bảo hoạt động sự nghiệp để thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội Để thực

hiện những mục tiêu kinh tế, xã hội nhất định, Chính phủ tổ chức các chương trình mục tiêu quốc gia như nông thôn mới, xóa đói giảm nghèo… Những chương trình mục tiêu quốc gia này chỉ có Nhà nước với vai trò của mình mới

có thể thực hiện một cách triệt để và có hiệu quả Nếu để tư nhân thực hiện, mục tiêu lợi nhuận có thể lấn át mục tiêu xã hội và dẫn đến hạn chế việc tiêu dùng sản phẩm hoạt động sự nghiệp từ đó kìm hãm sự phát triển của xã hội

1.2 Quản lý tài chính trong đơn vị sự nghiệp công lập

1.2.1 Khái niệm quản lý đơn vị sự nghiệp công lập

Quản lý nói chung được quan niệm như một quy trình công nghệ mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng các công cụ và phương pháp thích hợp nhằm tác động và điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với quy luật khách quan và đạt tới các mục tiêu đã định Trong hoạt động quản lý có các vấn đề về: chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ và phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý là những yếu tố trung tâm đòi hỏi phải được xác định đúng đắn

Quản lý tài chính đơn vị sự nghiệp công lập là một nội dung của quản lý tài chính và là một mặt của quản lý xã hội nói chung, do đó trong quản lý tài chính công các vấn đề kể trên cũng là các vấn đề cần được nhận thức đầy đủ

1.2.1.1 Đặc điểm quản lý tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập

Trong hoạt động quản lý tài chính ĐVSN công lập, chủ thể quản lý là Nhà nước hoặc các cơ quan nhà nước được Nhà nước giao nhiệm vụ thực hiện các hoạt động tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ của Nhà nước Chủ thể trực tiếp quản lý tài chính ĐVSN công lập là bộ máy tài chính trong hệ thống

cơ quan nhà nước

Đối tượng của quản lý tài chính đơn vị sự nghiệp công lập là các hoạt động của tài chính của các đơn vị sự nghiệp công lập Nói cụ thể hơn đó là các hoạt động thu, chi bằng tiền; hoạt động tạo lập và sử dụng các quỹ tài chính công diễn ra trong các bộ phận cấu thành Đó cũng chính là các nội dung chủ yếu của quản lý tài chính đơn vị sự nghiệp công lập

Trong quản lý tài chính ĐVSN công lập, công cụ pháp luật được sử dụng thể hiện dưới các dạng cụ thể là các chính sách, cơ chế quản lý tài chính; các chế độ quản lý tài chính, kế toán, thống kê; các định mức, tiêu chuẩn về tài chính, mục lục NSNN Cùng với pháp luật, hàng loạt công cụ phổ biến khác được sử dụng trong quản lý tài chính ĐVSN công lập như: các đòn bẩy kinh

tế, tài chính; kiểm tra, thanh tra, giám sát; các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản

1.2.1.2 Mục tiêu của quản lý tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập

Việc quản lý tài chính ĐVSN nhằm đạt tới các mục tiêu:

Thứ nhất, làm cho ĐVSN hoạt động có hiệu quả, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày càng cao của xã hội

Hoạt động của các ĐVSN đem lại lợi ích chung cần thiết của cả cộng đồng, nhằm thỏa mãn các nhu cầu thiết yếu và quyền cơ bản của người dân trong việc hưởng thụ của cải vật chất và tinh thần của xã hội Nhu cầu và mong của muốn con người ngày càng cao và thay đổi không ngừng đòi hỏi ĐVSN cần phải cải tiến để đáp ứng được nhu cầu và phát triển của xã hội Thứ hai, tạo động lực khuyến khích các ĐVSN tích cực, chủ động tổ chức hoạt động hợp lý, xác định số biên chế cần có, sắp xếp, tổ chức và phân công lao động khoa học, nâng cao chất lượng công việc nhằm sử dụng kinh phí tiết kiệm

Quá trình ĐVSN sử dụng các quỹ tiền tệ của Nhà nước chính là quá trình tham gia phân phối các nguồn tài chính thông qua các hoạt động thu, chi bằng

tiền Các hoạt động thu, chi bằng tiền đó cần phải quản lý, để nêu cao ý thức trách nhiệm, tăng cường đấu tranh chống các hiện tượng tiêu cực trong sử dụng tài chính Đơn vị sự nghiệp có thu có vai trò tự chủ trong điều hành hoạt động của đơn vị và quản lý tài chính và xã hội hóa nguồn lực để phát triển các

sự nghiệp giáo dục đào tạo, y tế, văn hóa, thể thao Trong quá trình hoạt động có thể được nhà nước cho phép thu một số khoản phí hoặc thu từ hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ để bù đắp một phần hoặc toàn bộ chi phí hoạt động, tăng thu nhập cho cán bộ, viên chức và bổ sung tái tạo chi phí hoạt động thường xuyên của đơn vị Từ đó tạo điều kiện để công chức phát huy khả năng, nâng cao chất lượng công tác và tăng thu nhập vật chất cho cá nhân

và tập thể

1.2.2 Nguồn tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập

Nguồn tài chính cho các đơn vị sự nghiệp nói chung gồm có 03 nguồn chính là từ ngân sách nhà nước; nguồn thu sự nghiệp của đơn vị hay là thu từ các hoạt động cung ứng dịch vụ công và nguồn khác như viện trợ, vay nợ, quà biếu, tặng

1.2.2.1 Nguồn từ Ngân sách nhà nước

Nguồn Ngân sách nhà nước cho các hoạt động sự nghiệp giữ vai trò quan trọng trong việc hình thành, mở rộng và nâng cao hiệu quả của các dịch

vụ công đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu thiết yếu của người dân Đầu tư

từ ngân sách nhà nước ở hầu hết các nước đều ưu tiên cho giáo dục, y tế, khoa học và công nghệ, văn hóa, thể thao Nguồn tài chính từ ngân sách nhà nước cấp cho các đơn vị sự nghiệp thường căn cứ vào định mức phân bổ ngân sách cho các lĩnh vực hoạt động sự nghiệp như giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, phát thanh truyền hình Các định mức này được xây dựng theo các tiêu chí khác nhau như dân số, cơ cấu dân số, thu nhập bình quân đầu người, tỷ lệ học sinh nhập học, dân số trong độ tuổi đến trường, số giường bệnh, biên chế…

Ở nước ta, hệ thống các trường học, bệnh viện công lập chiếm tỷ lệ lớn, việc phát triển các trường bán công, dân lập, các bệnh viện tư chưa nhiều

Trong lĩnh vực khoa học công nghệ thì phần lớn là các trung tâm, viện nghiên cứu và phát triển, các phòng thí nghiệm, các tổ chức dịch vụ khoa học và công nghệ đều là các đơn vị sự nghiệp công lập Về văn hóa, thể thao, phát thanh truyền hình cũng tương tự như vậy Bên cạnh đó, quá trình xã hội hóa nhằm thu hút các nguồn lực khác cho các hoạt động sự nghiệp chưa được hoàn thiện và còn những bất cập nảy sinh trong quá trình thực hiện, nên đầu

tư từ ngân sách nhà nước vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong các đơn vị các sự nghiệp của cả nước

Kinh phí do NSNN cấp bao gồm:

- Kinh phí bảo đảm cho các hoạt động thường xuyên thực hiện chức năng, nhiệm vụ đối với ĐVSN do Nhà nước đảm bảo toàn bộ chi thường xuyên, ĐVSN tự bảo đảm một phần chi thường xuyên (sau khi đã cân đối các nguồn thu sự nghiệp), được cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp giao trong phạm vi dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Kinh phí thực hiện các nhiệm vụ khoa học và công nghệ (đối với các đơn vị không phải là tổ chức khoa học công nghệ)

- Kinh phí thực hiện các chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, viên chức

- Kinh phí thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia; chương trình,

- Kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất được cơ quan có thẩm quyền giao

- Vốn đối ứng thực hiện các dự án có nguồn vốn nước ngoài được cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Kinh phí khác (nếu có)

1.2.2.2 Nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp của đơn vị

Nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp của đơn vị thể hiện mối quan hệ giữa người hưởng dịch vụ phải trả tiền và người cung ứng dịch vụ Với mỗi đơn vị

sự nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau thì sẽ có các nguồn thu sự nghiệp được quy định cụ thể Các đơn vị sự nghiệp có thu được tổ chức khai thác các nguồn thu hợp pháp bao gồm: phí, lệ phí, thu từ kết quả hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Đối với những ngành nghề khác nhau có những nội dung thu, mức thu và chi phí để thu khác nhau Số thu về phí từ các hoạt động

sự nghiệp thường được sử dụng để bù đắp chi phí, chi cho các hoạt động thường xuyên, chi cho việc mở rộng và nâng cao chất lượng cung cấp các dịch

vụ do đơn vị cung cấp

Nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp phụ thuộc vào giá dịch vụ được cung cấp, số lượng người tham gia dịch vụ và khả năng chi trả của người dân Nếu giá dịch vụ thấp sẽ không đủ tái tạo lại chi phí cần thiết cho các đơn vị cung cấp dịch vụ, ngược lại, nếu giá dịch vụ cao sẽ hạn chế số lượng người tham gia vào các dịch vụ do đơn vị cung cấp Do vậy, cần phải tính toán mức thu phù hợp để đảm bảo hài hòa mục tiêu bù đắp chi phí và phục vụ đông đảo các nhu cầu thiết yếu của quần chúng

Do hoạt động sự nghiệp có nhiều loại hình ở các lĩnh vực khác nhau nên các loại giá, phí dịch vụ sự nghiệp công cũng rất đa dạng, phong phú, rải rác ở nhiều lĩnh vực Để có thể quản lý thu và sử dụng các giá, phí dịch vụ sự nghiệp công này một cách hợp lý, chặt chẽ và hiệu quả, quản lý thu phí phải đáp ứng được những yêu cầu nhất định

Yêu cầu cơ bản đối với các loại giá, phí dịch vụ sự nghiệp công là:

- Giá dịch vụ sự nghiệp công:

+ Dịch vụ sự nghiệp công không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước Đơn vị sự nghiệp công được xác định giá dịch vụ sự nghiệp công theo cơ chế thị trường, được quyết định các khoản thu, mức thu bảo đảm bù đắp chi phí hợp lý, có tích lũy theo quy định của pháp luật đối với từng lĩnh vực

Riêng dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh và dịch vụ giáo dục, đào tạo tại cơ

sở khám bệnh, chữa bệnh, cơ sở giáo dục, đào tạo của Nhà nước thực hiện theo quy định pháp luật về giá

+ Dịch vụ sự nghiệp công sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước

Giá dịch vụ sự nghiệp công được xác định trên cơ sở định mức kinh tế -

kỹ thuật, định mức chi phí do cơ quan có thẩm quyền ban hành và lộ trình tính đủ chi phí, trong đó chi phí tiền lương trong giá dịch vụ sự nghiệp công tính theo mức lương cơ sở, hệ số tiền lương ngạch, bậc, chức vụ đối với đơn

vị sự nghiệp công và định mức lao động do các Bộ, cơ quan Trung ương, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo thẩm quyền

Phương pháp định giá và cơ quan có thẩm quyền định giá dịch vụ sự nghiệp công thực hiện theo quy định pháp luật về giá

Trong phạm vi khung giá dịch vụ sự nghiệp công do cơ quan nhà nước

có thẩm quyền quy định, đơn vị sự nghiệp công quyết định mức giá cụ thể cho từng loại dịch vụ; trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

cụ thể giá dịch vụ sự nghiệp công, đơn vị thu theo mức giá quy định

1.2.2.3 Nguồn khác

Các đơn vị sự nghiệp còn có thể huy động được nguồn lực để nâng cao

số lượng, chất lượng và hiệu quả của các hoạt động của sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, văn hóa, thể thao thông qua liên doanh, liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước như liên kết đào tạo, dạy nghề, liên kết tổ chức các hoạt động văn hóa, thể thao Hơn nữa, việc hợp tác với nước ngoài

để nâng cao chất lượng và hiệu quả của các hoạt động sự nghiệp đang là xu thế tất yếu tạo thêm nguồn lực tài chính để đầu tư cho phát triển, nhất là trong giáo dục, y tế Ngoài ra, đơn vị sự nghiệp còn có nguồn tài chính huy động được từ sự đóng góp tự nguyện của người dân, các khoản viện trợ trong và ngoài nước, quà biếu, tặng Các đơn vị sự nghiệp có thu được vay tín dụng ngân hàng hoặc quỹ hỗ trợ phát triển để đầu tư mở rộng sản xuất và nâng cao

chất lượng hoạt động sự nghiệp, tổ chức sản xuất, cung ứng dịch vụ và tự chịu trách nhiệm trả nợ vay theo quy định của pháp luật

1.2.3 Nhiệm vụ chi của đơn vị sự nghiệp công lập

Đơn vị sự nghiệp được sử dụng nguồn tài chính của đơn vị cho các hoạt động sau:

- Chi đầu tư từ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, nguồn vốn vay và các nguồn tài chính hợp pháp khác

+ Căn cứ nhu cầu đầu tư và khả năng cân đối các nguồn tài chính, đơn vị chủ động xây dựng danh mục các dự án đầu tư, báo cáo cơ quan có thẩm quyền phê duyệt Trên cơ sở danh mục dự án đầu tư đã được phê duyệt, đơn

vị quyết định dự án đầu tư, bao gồm các nội dung về quy mô, phương án xây dựng, tổng mức vốn, nguồn vốn, phân kỳ thời gian triển khai theo quy định của pháp luật về đầu tư

+ Đơn vị sự nghiệp công được vay vốn tín dụng ưu đãi của Nhà nước hoặc được hỗ trợ lãi suất cho các dự án đầu tư sử dụng vốn vay của các tổ chức tín dụng theo quy định

- Chi thường xuyên: Đơn vị được chủ động sử dụng các nguồn tài chính giao tự chủ (phần được để lại chi thường xuyên) để chi thường xuyên Một số nội dung chi được quy định như sau:

+ Chi tiền lương: Đơn vị chi trả tiền lương theo lương ngạch, bậc, chức vụ

và các khoản phụ cấp do Nhà nước quy định đối với đơn vị sự nghiệp công + Chi hoạt động chuyên môn, chi quản lý: Đối với các nội dung chi đã

có định mức chi theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, căn cứ vào khả năng tài chính, đơn vị được quyết định mức chi cao hơn hoặc thấp hơn mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành và quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị (đối với đơn vị tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư, đơn vị tự đảm bảo chi thường xuyên), tối đa không vượt quá mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định (đối với các đơn vị còn lại)

Đối với các nội dung chi chưa có định mức chi theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền: Căn cứ tình hình thực tế, đơn vị xây dựng mức chi cho phù hợp theo quy chế chi tiêu nội bộ và phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình

+ Trích khấu hao tài sản cố định theo quy định Tiền trích khấu hao tài sản hình thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước hoặc có nguồn gốc từ ngân sách được hạch toán vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

- Chi nhiệm vụ không thường xuyên:

+ Chi thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ (đối với đơn vị không phải là tổ chức khoa học công nghệ)

+ Chi thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia; chương trình, dự án,

đề án khác

+ Chi thực hiện các dự án theo quyết định của cấp có thẩm quyền

+ Vốn đầu tư phát triển; Chi thực hiện mua sắm trang thiết bị phục vụ hoạt động sự nghiệp theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt

+ Kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất được cơ quan có thẩm quyền giao + Chi thực hiện các dự án từ nguồn viện trợ ngoài nước

+ Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật (nếu có)

1.2.4 Vai trò của quản lý tài chính đối với hoạt động của ĐVSN công lập

Quản trị tài chính đối với hoạt động của ĐVSN công lập có vai trò to lớn đối với ĐVSN cũng như Nhà nước

Thứ nhất, đảm bảo đầy đủ và kịp thời vốn cho hoạt động của ĐVSN

Trong quá trình hoạt động của ĐVSN thường nảy sinh các nhu cầu vốn ngắn hạn và dài hạn cho hoạt động thường xuyên của đơn vị cũng như cho hoạt động đầu tư phát triển Vai trò của quản lý tài chính trước hết thể hiện ở chỗ xác định đúng đắn các nhu cầu về vốn cho hoạt động trong từng thời kỳ

và tiếp đó phải lựa chọn các phương pháp và hình thức sử dụng nguồn vốn hợp lý cho các hoạt động của ĐVSN

Thứ hai, tiết kiệm và hiệu quả trong việc quản lý tài chính

Do hoạt động của các ĐVSN rất đa dạng, tham gia trong nhiều lĩnh vực kinh tế, văn hóa, xã hội và theo đuổi không chỉ mục tiêu riêng, mà còn phục vụ mục tiêu chung của toàn xã hội nên quản lý tài chính khá phức tạp, thường được quy định cụ thể cho từng ngành Trong điều kiện kinh tế thị trường, yêu cầu về chất lượng dịch vụ công và hiệu quả hoạt động của các ĐVSN là những vấn đề còn mang tính phức tạp hơn nữa Bên cạnh các khoản chi của ngân sách nhà nước đối với các ĐVSN, các đơn vị này còn có nguồn thu nhập từ chi trả của dân cư Quản lý tốt tài chính của ĐVSN không những góp phần làm giảm bớt các khoản chi sự nghiệp của ngân sách nhà nước, mà còn khuyến khích cung cấp dịch vụ chất lượng cao cho xã hội với chi phí tiết kiệm

Thứ ba, Nhà nước có thể giám sát, kiểm tra chặt chẽ các mặt hoạt động của ĐVSN

Quản lý tài chính là một trong những hoạt động quản lý quan trọng của bất kỳ một tổ chức nào trong điều kiện kinh tế thị trường Bởi vì, tài chính biểu hiện tổng hợp và bao quát hoạt động của đơn vị Thông qua quản lý tài chính, chủ thể quản lý không chỉ kiểm soát được toàn bộ chu trình hoạt động của đơn vị mà còn đánh giá được chất lượng hoạt động của chúng Tài chính còn biểu hiện lợi ích của các chủ thể tham gia và liên quan đến đơn vị Thông qua quản lý tài chính, chủ thể quản lý sử dụng được công cụ kích thích lợi ích một cách hữu hiệu Quản lý tài chính ở các ĐVSN cũng có vai trò quan trong như thế Thông qua các hình thức, chi tiền tệ hàng ngày, tình hình tài chính

và thực hiện các chỉ tiêu tài chính, người lãnh đạo và các nhà quản lý nhà nước có thể đánh giá khái quát và kiểm soát được các mặt hoạt động của ĐVSN, phát hiện được kịp thời những tồn tại vướng mắc trong hoạt đông, từ

đó có thể đưa ra các quyết định điều chỉnh các hoạt động phù hợp với thực tế

Thứ tư, ngăn ngừa tham nhũng trong xã hội

Sử dụng nguồn tài chính ở các ĐVSN liên quan trực tiếp đến hiệu quả kinh tế - xã hội và chi tiêu đóng góp của nhân dân Do đó, nếu tài chính của

các ĐVSN được quản lý, giám sát, kiểm tra tốt sẽ góp phần hạn chế, ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực, tham nhũng trong khai thác và sử dụng nguồn lực tài chính công, đồng thời nâng cao hiệu quả việc sử dụng các nguồn tài chính của đất nước

Thứ năm, bổ trợ cho sự phát triển của các lĩnh vực khác

Quản lý tài chính các ĐVSN còn cung cấp thông tin để tái cơ cấu hoạt động cung cấp dịch vụ văn hóa, giáo dục, y tế, thể dục thể thao trong tương quan với sự cạnh tranh của khu vực tư nhân

1.2.5 Nguyên tắc cơ bản quản lý tài chính trong ĐVSN công lập

Hoạt dộng quản lý tài chính công được thực hiện theo những nguyên tắc

cơ bản sau:

Thứ nhất, nguyên tắc hiệu quả

Là nguyên tắc quan trọng hàng đầu trong quản lý tài chính nói chung và trong quản lý các ĐVSN nói riêng Hiệu quả trong quản lý tài chính thể hiện ở

sự so sánh giữa kết quả đạt được trên tất cả các lĩnh vực chính trị, kinh tế và

xã hội với chi phí bỏ ra Tuân thủ nguyên tắc này là khi tiến hành quản lý tài chính các ĐVSN, Nhà nước cần quan tâm cả hiệu quả về xã hội và hiệu quả kinh tế Mặc dù rất khó định lượng hiệu quả về xã hội, song những lợi ích đem lại về xã hội luôn được đề cập, cân nhắc thận trọng trong quá trình quản

lý tài chính công Nhà nước phải cân đối giữa việc thực hiện các nhiệm vụ, mục tiêu trên cơ sở lợi ích của toàn thể cộng đồng, những mục tiêu chính trị quan trọng cần phải đạt được trong từng giai đoạn nhất định với định mức chi hợp lý Hiệu quả kinh tế là tiêu thức quan trọng để các cá nhân hoặc cơ quan

có thẩm quyền cân nhắc khi xem xét các phương án, dự án hoạt động sự nghiệp khác nhau Hiệu quả xã hội và hiệu quả kinh tế là hai nội dung quan trọng phải được xem xét đồng thời khi hình thành một quyết định hay một chính sách chi tiêu ngân sách liên quan đến hoạt động sự nghiệp

Thứ hai, nguyên tắc thống nhất

Đây là nguyên tắc thống nhất quản lý tài chính ĐVSN bằng những văn bản luật pháp thống nhất trong cả nước Thống nhất quản lý chính là việc tuân theo một khuôn khổ chung từ việc hình thành, sử dụng, thanh tra, kiểm tra, thanh quyết toán, xử lý những vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện quản lý thu, chi tài chính ở các ĐVSN Thực hiện nguyên tắc quản lý này sẽ đảm bảo tính công bằng, bình đẳng trong đối xử với các ĐVSN khác nhau, hạn chế những tiêu cực và rủi ro trong hoạt động tài chính, nhất là những rủi

ro có tính chất chủ quan khi quyết định các khoản thu, chi

Thứ ba, nguyên tắc tập trung, dân chủ

Đây là nguyên tắc quan trọng trong quản lý tài chính đối với các ĐVSN thụ hưởng ngân sách nhà nước Nguyên tắc tập trung dân chủ trong quản lý tài chính ĐVSN đảm bảo cho các nguồn lực của xã hội được sử dụng hợp lý

cả ở quy mô nền kinh tế quốc dân lẫn quy mô ĐVSN

Thứ tư, nguyên tắc công khai, minh bạch

ĐVSN là tổ chức công nên việc quản lý tài chính các đơn vị này phải đáp ứng yêu cầu chung trong quản lý tài chính công, đó là công khai, minh bạch trong động viên, phân phối các nguồn lực xã hội, nhất là nguồn lực về tài chính bởi vì tài chính công là đóng góp của xã hội Thực hiện công khai, minh bạch trong quản lý sẽ tạo điều kiện cho cộng đồng có thể giám sát, kiểm soát các quyết định về thu, chi tài chính công, hạn chế những thất thoát và đảm bảo tính hợp lý trong chi tiêu của bộ máy nhà nước

1.3 Nội dung của hoạt động quản lý tài chính trong ĐVSN công lập

Là chủ thể quản lý, Nhà nước có thể sử dụng tổng thể các phương pháp, các hình thức và công cụ để quản lý hoạt động tài chính của các ĐVSN trong những điều kiện cụ thể nhằm đạt được những mục tiêu nhất định Để đạt được những mục tiêu đề ra, công tác quản lý tài chính ĐVSN bao gồm ba khâu công việc:

- Thứ nhất, lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước trong phạm vi được cấp có thẩm quyền giao hàng năm

- Thứ hai, tổ chức chấp hành dự toán thu, chi tài chính hàng năm theo chế độ, chính sách của Nhà nước

- Thứ ba, quyết toán thu, chi ngân sách Nhà nước

Ngoài ra, để đảm bảo các quy định về các mục thu chi ngân sách, cần tiến hành việc kiểm tra quy trình quản lý tài chính các đơn vị sự nghiệp

1.3.1 Lập dự toán thu chi

Lập dự toán ngân sách là quá trình phân tích, đánh giá giữa khả năng và nhu cầu các nguồn tài chính để xây dựng các chỉ tiêu thu chi ngân sách hàng năm một cách đúng đắn, có căn cứ khoa học và thực tiễn Đây là quá trình phân tích, đánh giá, tổng hợp nhằm xác lập các chỉ tiêu thu chi của cơ quan, đơn vị

dự kiến có thể đạt được trong năm kế hoạch, đồng thời xác lập các biện pháp chủ yếu về kinh tế - tài chính để đảm bảo thực hiện tốt các chỉ tiêu đã đề ra

1.3.1.1 Ý nghĩa của việc lập dự toán

Trong quản lý tài chính của đơn vị, lập dự toán là khâu khởi đầu và quan trọng, nó có ý nghĩa quyết định đến chất lượng và hiệu quả của khâu chấp hành, kế toán và quyết toán ngân sách nhà nước, cụ thể là:

Thứ nhất, thông qua việc lập dự toán để đánh giá khả năng và nhu cầu về tài chính của các cơ quan, đơn vị, từ đó phát huy tính hiệu quả đồng thời hạn chế những trở ngại trong quá trình sử dụng tài chính của các cơ quan, đơn vị Thứ hai, theo nguyên tắc quản lý tài chính, chi phải dựa trên thu mà thu

và chi trong các cơ quan Nhà nước không phải là đồng nhất với nhau về mặt thời gian, có những lúc có nhu cầu chi nhưng chưa có thu và ngược lại Do

đó, cần có kế hoạch thu và chi để các nhà quản lý có thể chủ động điều hành

cơ quan, đơn vị

Thứ ba, dự toán là cơ sở để cơ quan, đơn vị thực hiện Lập dự toán là hoạt động thiết lập kim chỉ nam cho quá trình thực hiện dự toán Do đó lập dự toán có

vai trò quan trọng trong hoạt động tổ chức của một đơn vị, nó là cơ sở dẫn dắt quá trình thực hiện dự toán của đơn vị sau này Việc lập dự toán cũng là tiêu chí

để đánh giá hiệu quả việc thực hiện dự toán trong các cơ quan Nhà nước

1.3.1.2 Yêu cầu của việc lập dự toán

Mục tiêu cơ bản của việc lập dự toán trong một cơ quan, đơn vị là nhằm phân tích, đánh giá các khoản thu, chi tài chính trên cơ sở khoa học và thực tiễn, đưa ra các chỉ tiêu thu, chi tài chính sát với thực tế sao cho có hiệu quả nhất Điều đó đòi hỏi việc lập dự toán phải đáp ứng các yêu cầu sau:

- Phải phản ánh đầy đủ chính xác các khoản thu, chi dự kiến theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức của nhà nước

- Việc lập dự toán phải theo từng lĩnh vực thu và lĩnh vực chi

- Phải đảm bảo nguyên tắc cân đối, chi phải có nguồn đảm bảo

- Lập dự toán phải đúng theo nội dung, biểu mẫu quy định, đúng thời gian, phải thể hiện đầy đủ các khoản thu chi theo Mục lục NSNN và hướng dẫn của Bộ Tài chính gửi kịp thời cho các cơ quan chức năng của nhà nước xét duyệt

- Dự toán được lập phải kèm theo các báo cáo thuyết minh rõ cơ sở, căn

cứ tính toán

1.3.1.3 Phương pháp lập dự toán

Có hai phương pháp lập dự toán thường được sử dụng là phương pháp lập dự toán trên cơ sở quá khứ và phương pháp lập dự toán cấp không Mỗi phương pháp lập dự toán trên có những đặc điểm riêng cùng những ưu, nhược điểm và điều kiện vận dụng khác nhau

- Phương pháp lập dự toán trên cơ sở quá khứ là phương pháp xác định các chỉ tiêu trong dự toán dựa vào kết quả hoạt động thực tế của kỳ liền trước

và điều chỉnh theo tỷ lệ tăng trưởng và tỷ lệ lạm phát dự kiến Như vậy phương pháp này rất rõ ràng, dễ hiểu và dễ sử dụng, được xây dựng tương đối

ổn định, tạo điều kiện, cơ sở bền vững cho nhà quản lý trong việc điều hành mọi hoạt động

- Phương pháp lập dự toán cấp không là phương pháp xác định các chỉ tiêu trong dự toán dựa vào nhiệm vụ, mục tiêu hoạt động trong năm kế hoạch, phù hợp với điều kiện cụ thể hiện có của đơn vị chứ không dựa trên kết quả hoạt động thực tế của năm trước Như vậy, đây là phương pháp lập dự toán phức tạp hơn do không dựa trên số liệu, kinh nghiệm có sẵn Tuy nhiên, nếu đơn vị sử dụng phương pháp này sẽ đánh giá được một cách chi tiết hiệu quả chi phí hoạt động của đơn vị, chấm dứt tình trạng mất cân đối giữa khối lượng công việc và chi phí thực hiện, đồng thời giúp đơn vị lựa chọn được cách thức tối ưu nhất để đạt được mục tiêu đề ra

Phương pháp lập dự toán trên cơ sở quá khứ là phương pháp truyền thống, đơn giản, dễ thực hiện và phù hợp cho những hoạt động tương đối ổn định của đơn vị Trong khi đó, phương pháp lập dự toán cấp không phức tạp hơn, đòi hỏi trình độ cao trong đánh giá, phân tích, so sánh giữa nhiệm vụ và điều kiện cụ thể của đơn vị nên chỉ thích hợp với những hoạt động không thường xuyên, hạch toán riêng được

1.3.1.4 Các bước lập dự toán

Quá trình lập dự toán được tiến hành theo các bước cơ bản sau đây:

Bước 1: Thông báo số kiểm tra

Bước 2: Lập dự toán

Bước 3: Hoàn chỉnh dự toán và trình cấp trên

Thông báo số kiểm tra

Hàng năm, để lập dự toán trong các cơ quan Nhà nước, cần đòi hỏi phải

có công tác hướng dẫn lập dự toán của cơ quan tài chính cấp trên và thông báo số kiểm tra dự toán Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở Trung ương, Uỷ ban nhân dân các cấp, khi thông báo số kiểm tra về dự toán ngân sách nhà nước cho các đơn vị trực thuộc và Uỷ ban nhân dân cấp dưới đảm bảo số thu không thấp hơn số kiểm tra, số chi phải phù hợp với số kiểm tra về tổng mức và cơ cấu Đối với ngân sách địa

phương quy trình giao số kiểm tra còn diễn ra ở nhiều cấp ngân sách và nhiều đơn vị dự toán thuộc các cấp khác nhau cho đến khi nào đơn vị dự toán cơ sở nhận được số kiểm tra và văn bản hướng dẫn lập dự toán kinh phí, mới được coi là hoàn tất công việc của bước này

cơ quan như sau:

+ Đối với các đơn vị không có nguồn thu sự nghiệp, trên cơ sở phân bổ

và giao dự toán ngân sách năm đối với các đơn vị theo quy định của Thủ tướng Chính phủ, các đơn vị này tuỳ theo ngành và lĩnh vực hoạt động của đơn vị mình để xây dựng dự toán thu theo đúng quy định của nhà nước

+ Đối với các đơn vị có thêm nguồn thu sự nghiệp thì ngoài việc lập dự toán thu trên cơ sở phân bổ và giao dự toán ngân sách năm theo quy định của Thủ tướng Chính phủ, các đơn vị cần phải lập dự toán đối với các nguồn thu ngoài ngân sách

- Lập dự toán chi

Tuy nhiên, đối với mỗi đơn vị, việc lập dự toán chi đòi hỏi phải cụ thể theo nguyên tắc:

+ Các khoản chi phải có nguồn đảm bảo

+ Các khoản chi qua các năm phải tương đối ổn định

+ Các khoản chi thường xuyên phải gắn với các hoạt động của đơn vị + Các mức chi phải tuân thủ theo đúng chế độ, chính sách quy định hiện hành của Nhà nước

+ Các khoản chi được lập phải đạt hiệu quả cao với nguồn lực thấp nhất

- Đối với dịch vụ sự nghiệp công không sử dụng ngân sách nhà nước và dịch vụ khác: Hàng năm, căn cứ vào kết quả thực hiện về số lượng, khối lượng dịch vụ; tình hình thu, chi hoạt động cung cấp dịch vụ sự nghiệp công

và các dịch vụ khác của năm hiện hành; yêu cầu nhiệm vụ của năm kế hoạch, đơn vị lập kế hoạch về số lượng, khối lượng dịch vụ và dự toán thu, chi gửi

cơ quan quản lý cấp trên

- Đối với dịch vụ sự nghiệp công do Nhà nước đặt hàng, giao nhiệm vụ: Hàng năm căn cứ số lượng, khối lượng, đơn giá dịch vụ sự nghiệp công được đặt hàng, giao nhiệm vụ theo hướng dẫn của bộ, cơ quan trung ương, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, đơn vị lập dự toán gửi cơ quan quản lý cấp trên theo quy định Đối với dịch vụ sự nghiệp công do Nhà nước đặt hàng, giao nhiệm vụ theo giá chưa tính đủ chi phí, đơn vị lập dự toán ngân sách hỗ trợ phần chi phí chưa kết cấu trong giá dịch vụ sự nghiệp công

- Đối với dự toán chi từ nguồn thu phí được để lại theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí: Căn cứ tình hình thực hiện năm hiện hành, nhiệm vụ của năm kế hoạch, đơn vị lập kế hoạch về số thu phí và dự toán chi từ nguồn thu phí được để lại trang trải chi phí hoạt động thu phí, gửi cơ quan quản lý cấp trên theo quy định Đối với đơn vị tự bảo đảm một phần chi thường xuyên từ nguồn thu phí được để lại chi theo quy định, không có nguồn thu hoạt động dịch vụ sự nghiệp công, việc lập dự toán chi bao gồm: Chi từ nguồn phí được

để lại theo quy định và phần kinh phí ngân sách nhà nước hỗ trợ do nguồn thu phí được để lại chi theo quy định không bảo đảm đủ chi thường xuyên (nếu có)

- Đối với đơn vị do Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên: Căn cứ tình hình thực hiện năm hiện hành, số lượng người làm việc được cấp có thẩm quyền phê duyệt, chế độ chi tiêu hiện hành, đơn vị lập dự toán thu, chi ngân sách (bao gồm cả dự toán thu, chi phí theo pháp luật về phí, lệ phí nếu có), gửi cơ quan quản lý cấp trên theo quy định của Luật ngân sách nhà nước

- Lập Báo cáo thuyết minh dự toán

Trên cơ sở dự toán thu và dự toán chi, phòng Kế hoạch - Tài chính tiến hành lập Bản Báo cáo thuyết minh dự toán Trên Bản báo cáo thuyết minh dự toán phải chỉ ra được các nội dung sau:

+ Căn cứ xác định các chỉ tiêu trong dự toán

+ Cơ cấu thu, chi tài chính dự toán có phù hợp với định mức quy định hay không

+ Sự thay đổi thu chi tài chính dự toán năm kế hoạch so với năm báo cáo như thế nào, nguyên nhân cụ thể của sự thay đổi đó

- Các biện pháp cơ bản để thực hiện tốt dự toán

Hoàn chỉnh dự toán và trình cấp trên

Căn cứ vào dự toán đã được sự chấp thuận của cơ quan hành chính nhà nước cấp trên; cơ quan Tài chính sau khi xem xét điều chỉnh lại cho phù hợp

sẽ đề nghị cơ quan hành chính Nhà nước cấp trên chính thức phân bổ và giao

dự toán chi thường xuyên cho mỗi ngành, mỗi cấp, mỗi đơn vị

1.3.2 Chấp hành dự toán thu, chi

Chấp hành dự toán là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế tài chính, hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu chi ghi trong dự toán ngân sách của đơn vị thành hiện thực Trên cơ sở dự toán ngân sách được giao, các đơn vị sự nghiệp tổ chức triển khai thực hiện, đưa ra các biện pháp cần thiết đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ thu chi được giao đồng thời phải có kế hoạch sử dụng kinh phí ngân sách theo đúng mục đích, chế độ, tiết kiệm và có hiệu quả

1.3.2.1 Tổ chức chấp hành thu tài chính

Đơn vị sự nghiệp được tự chủ thực hiện nhiệm vụ thu đúng, thu đủ theo mức thu và đối tượng thu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định Trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định khung mức thu, đơn

vị căn cứ nhu cầu chi phục vụ cho hoạt động, khả năng đóng góp của xã hội

để quyết định mức thu cụ thể cho phù hợp với từng loại hoạt động, từng đối tượng, nhưng không được vượt quá khung mức thu do cơ quan có thẩm quyền quy định Đối với những hoạt động dịch vụ theo hợp đồng với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, các hoạt động liên doanh, liên kết, đơn vị được quyết định các khoản thu, mức thu cụ thể theo nguyên tắc bảo đảm đủ bù đắp chi phí và có tích luỹ

- Thực hiện dự toán thu từ nguồn ngân sách nhà nước

Đối với khoản thu từ NSNN, cơ quan, đơn vị được cấp qua Kho bạc Nhà nước sẽ được Kho bạc nhà nước cấp các khoản thu trên cơ sở dự toán chi thường xuyên và chi không thường xuyên theo dự toán đã được phê duyệt

- Tổ chức thực hiện dự toán đối với các nguồn thu khác

Ngoài các khoản thu trên thì các cơ quan, đơn vị có các khoản thu khác như: thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức và cá nhân trong và ngoài nước, các khoản viện trợ không hoàn lại, các khoản đóng góp tự nguyện khác theo quy định của pháp luật Các khoản thu này phát sinh không thường xuyên và không lớn, nhưng có tính chất không hoàn trả nên chúng có tác dụng quan trọng trong bổ sung tăng cường thêm nguồn lực tài chính cho cơ quan, đơn vị Đối với khoản thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, trong trường hợp thu vượt thì đơn vị được sử dụng toàn bộ số vượt thu để tăng thu nhập, tăng cường cơ sở vật chất và khi giảm thu đơn vị phải giảm chi tương ứng Các khoản thu khác của tổ chức công được tiến hành thu nộp trực tiếp vào Kho bạc nhà nước hoặc thu nộp qua các cơ quan thu theo các quy định hiện hành đối với từng khoản thu

1.3.2.2 Tổ chức chấp hành chi tài chính

Một yêu cầu căn bản đối với quản lý và chấp hành chi trong các ĐVSN là phải có hiệu quả và tiết kiệm Nguồn lực luôn có giới hạn nhưng nhu cầu sử dụng không có giới hạn Hoạt động sự nghiệp diễn ra trên phạm vi rộng, đa dạng và phức tạp dẫn đến nhu cầu chi luôn gia tăng với tốc độ nhanh chóng

trong khi khả năng huy động nguồn thu có hạn nên tiết kiệm để đạt hiệu quả trong quản lý tài chính là vấn đề vô cùng quan trọng Do đó việc phải tính toán sao cho với chi phí thấp nhất nhưng vẫn đạt hiệu quả cao nhất là vấn đề quan tâm hàng đầu của quản lý tài chính Muốn vậy các đơn vị phải sử dụng đồng thời nhiều biện pháp khác nhau, trong đó có tổ chức hệ thống thông tin bằng

số liệu để phản ánh, ghi nhận kịp thời các khoản chi theo từng nội dung chi, từng nhóm chi, mục chi và thường xuyên tổ chức phân tích, đánh giá, tổng kết rút kinh nghiệm, trên cơ sở đó đề ra biện pháp tăng cường quản lý chi

Tổ chức thực hiện dự toán chi thường xuyên

Thời gian thực hiện chấp hành dự toán chi thường xuyên ở nước ta được tính từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch Trong quá trình tổ chức thực hiện dự toán, dự toán chi thường xuyên cần dựa trên những căn cứ sau:

Thứ nhất, dựa vào mức chi của từng chỉ tiêu hoặc tổng mức chi nếu đó là

kinh phí đã nhận khoán, đã được duyệt trong dự toán

Thứ hai, dựa vào khả năng nguồn kinh phí có thể dành cho nhu cầu chi

thường xuyên trong mỗi kỳ báo cáo, các khoản chi thường xuyên của các cơ quan, đơn vị luôn bị giới hạn bởi khả năng huy động các khoản thu thường xuyên

Thứ ba, dựa vào các chính sách, chế độ chi thường xuyên hiện hành Đây

là căn cứ mang tính pháp lý cho công tác thực hiện chấp hành dự toán dự toán chi thường xuyên

Tổ chức thực hiện dự toán chi không thường xuyên

Đối với chi không thường xuyên, hàng năm đơn vị được cấp trên phê duyệt một số hoạt động chi lớn như chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi mua sắm tài sản cố định, chi việc thực hiện tinh giản biên chế, chi nhiệm vụ đặc thù của đơn vị Việc thực hiện dự toán chi không thường xuyên phải theo từng loại nguồn vốn cấp cho từng hoạt động

Điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước

Trong quá trình chấp hành ngân sách, nếu có sự thay đổi về nguồn thu và nhiệm vụ chi thì thực hiện như sau:

- Số tăng thu và số tiết kiệm chi so dự toán được giao, được sử dụng để giảm bội chi, tăng chi trả nợ, tăng chi đầu tư phát triển, bổ sung quỹ dự trữ tài chính, tăng dự phòng ngân sách

- Nếu giảm thu so với dự toán được duyệt thì phải sắp xếp lại để giảm một số khoản chi tương ứng

- Khi phát sinh các công việc đột xuất như: chi phòng chống, khắc phục hậu quả thiên tai, hoả hoạn, nhiệm vụ quan trọng về quốc phòng, an ninh và các nhiệm vụ chi cấp bách khác, được phép sử dụng dự phòng ngân sách để chi trả Trường hợp số thu, chi có biến động lớn so với dự toán cần điều chỉnh tổng thể Chính phủ phải trình Quốc hội, UBND trình HĐND cùng cấp quyết định điều chỉnh dự toán ngân sách

1.3.3 Quyết toán thu chi tài chính

Quyết toán thu chi là công việc cuối cùng của chu trình quản lý tài chính Đây là quá trình kiểm tra, tổng hợp số liệu về tình hình chấp hành dự toán trong kỳ và là cơ sở để phân tích, đánh giá kết quả chấp hành dự toán từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm cho các kỳ tiếp theo Để có thể tiến hành quyết toán thu chi, các đơn vị phải hoàn tất hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán ngân sách

1.3.3.1 Ý nghĩa của việc thực hiện quyết toán

- Công tác quyết toán thực hiện tốt sẽ cung cấp các thông tin cần thiết để đánh giá lại việc thực hiện kế hoạch tài chính năm, từ đó rút ra những kinh nghiệm thiết thực cho công tác lập và chấp hành dự toán năm sau

- Kết quả quyết toán cho phép tổ chức kiểm điểm, đánh giá lại hoạt động của mình, từ đó có những điều chỉnh kịp thời theo xu hướng thích hợp

1.3.3.2 Yêu cầu và nguyên tắc quyết toán thu chi tài chính

- Các đơn vị sự nghiệp phải tổ chức công tác kế toán, thống kê và báo cáo tài chính theo các quy định của pháp luật về chế độ kế toán thống kê áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp

- Hệ thống chỉ tiêu báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách phải phù hợp, thống nhất với chỉ tiêu dự toán năm tài chính và Mục lục ngân sách nhà nước, đảm bảo có thể so sánh được giữa số thực hiện với số dự toán và giữa các kỳ kế toán với nhau

- Báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách dùng để tổng hợp tình hình về tài sản, tiếp nhận và sử dụng kinh phí ngân sách của nhà nước

- Tình hình thu, chi và kết quả hoạt động của đơn vị sự nghiệp công lập trong kỳ kế toán, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và thực trạng của đơn vị, là căn cứ quan trọng giúp cơ quan nhà nước, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành hoạt động của đơn vị

- Báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách phải lập đúng, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu theo mẫu, phải lập đúng kỳ hạn, nộp đúng thời hạn tới

cơ quan tài chính và cơ quan thống kê, Kho bạc nhà nước nơi giao dịch để phối hợp kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh số liệu kế toán liên quan đến thu, chi ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ chuyên môn của đơn vị

- Số liệu trong báo cáo quyết toán tài chính phải chính xác, trung thực, đầy đủ Số quyết toán thu ngân sách nhà nước là số thu đã thực nộp hoặc đã hạch toán thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Số quyết toán chi ngân sách nhà nước là số chi đã thực thanh toán hoặc đã được phép hạch toán chi theo quy định

- Thủ trưởng đơn vị sử dụng tài chính phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của báo cáo quyết toán của đơn vị, chịu trách nhiệm về những khoản thu, chi hạch toán, quyết toán sai chế độ

1.3.4 Kiểm tra, thanh tra, kế toán, kiểm toán đối với ĐVSN công lập

Để đảm bảo các quy định về các mục thu chi ngân sách, cần tiến hành việc kiểm tra quy trình quản lý tài chính các đơn vị sự nghiệp:

1.3.4.1 Kiểm tra việc lập dự toán ngân sách

Các cơ quan kiểm tra cần kiểm tra căn cứ lập dự toán theo các văn bản hướng dẫn lập dự toán của Bộ Tài chính đối với các đơn vị dự toán cấp I, các

hướng dẫn của của cơ quan quản lý nhà nước cấp trên đối với đơn vị dự toán cấp II…

Việc lập dự toán chi ngân sách phải lập theo hai nội dung riêng biệt, đó

là kinh phí thực hiện chế độ tự chủ và kinh phí không thực hiện chế độ tự chủ Khi kiểm tra phải kiểm tra từng phần theo dự toán kinh phí thực hiện chế độ

tự chủ và dự toán phần kinh phí không thực hiện chế độ tự chủ

Dự toán kinh phí không thực hiện chế độ tự chủ phải lập trên cơ sở sau:

- Xem xét việc lập dự toán có căn cứ vào nhu cầu của đơn vị không?

- Các dự án đầu tư xây dựng cơ bản, các đề tài nghiên cứu khoa học đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt chưa?

- Xem xét việc lập dự toán có căn cứ vào định mức, chế độ, tiêu chuẩn hiện hành của cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định không?

- Xem xét việc lập dự toán đầu tư xây dựng cơ bản đã có phê duyệt của người có thẩm quyền chưa?

- Căn cứ vào dự toán của đơn vị dự toán cấp dưới:

+ Đơn vị dự toán cấp II tổng hợp của các đơn vị dự toán cấp III và gửi cho đơn vị dự toán cấp I

+ Đơn vị dự toán cấp I tổng hợp dự toán của đơn vị dự toán cấp II và gửi cho cơ quan tài chính cùng cấp

1.3.4.2 Kiểm tra việc thực hiện dự toán

Cơ quan kiểm tra thẩm tra xem các cơ quan chủ quản cấp trên phân bổ

dự toán cho đơn vị dự toán cấp dưới, có căn cứ vào dự toán do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao không? Có phân bổ và giao dự toán theo hai phần: Phần thực hiện chế độ tự chủ và phần không thực hiện chế độ tự chủ không?

1.3.4.3 Kiểm tra việc chấp hành dự toán

Kiểm tra việc chấp hàng dự toán cần xem xét từng khoản chi phí thực hiện chế độ tự chủ có đúng quy định không (có vượt quá chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định không, có đúng