Hoàn thiện công tác kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC

Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I - CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN THỰC HIỆN TRONG GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN 1.Khái qt quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 1.2 Giai đoạn thực kiểm toán .6 1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.Các thủ tục thực giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.1 Ý nghĩa giai đoạn kết thúc kiểm toán .8 2.2 Các công việc cần thực 2.2.1 Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn 2.2.1.1.Xem xét khoản nợ tiềm tàng 2.2.1.2.Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ 10 2.2.1.3.Xem xét giả thiết hoạt động liên tục 14 2.2.2 Đánh giá tổng quát kết kiểm toán 17 2.2.2.1.Áp dụng thủ tục phân tích 17 2.2.2.2.Đánh giá đầy đủ chứng kiểm toán 17 2.2.2.3.Đánh giá tổng hợp sai sót phát 17 2.2.2.4.Rà soát lại hồ sơ kiểm toán 18 2.2.2.5.Yêu cầu DN cung cấp thư giải trình giám đốc 18 2.2.2.6.Kiểm tốn khai báo báo cáo tài .18 2.2.2.7.Xem xét thông tin khác trong BC thường niên .19 2.3 Lập Báo cáo Kiểm tốn Báo cáo tài 19 2.3.1 Khái quát Báo cáo Kiểm toán BCTC .19 2.3.2 Lập, trình bày Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 19 2.3.3 Các yếu tố Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 19 2.3.4 Các loại ý kiến kiểm toán viên Báo cáo Kiểm toán BCTC 20 2.3.4.1.Ý kiến chấp nhận toàn phần 20 2.3.4.2.Ý kiến chấp nhận phần 21 2.3.4.3.Ý kiến từ chối nhận xét (không thể đưa ý kiến) 22 2.3.4.4.Ý kiến không chấp nhận 22 PHẦN II - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN Ở CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 24 SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng 1.Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC (AAC) 24 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 24 1.2 Phương châm hoạt động .24 1.3 Ngành nghề kinh doanh .25 1.3.1 Kiểm toán 25 1.3.2 Kế toán .25 1.3.3 Thuế 25 1.3.4 Tư vấn quản lý đào tạo 26 1.3.5 Dịch vụ tin học 26 1.4 Cơ cấu tổ chức tổ chức nhân .26 1.5 Môi trường tác phong làm việc 29 2.Quy trình qúa trình thực thủ tục kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC .29 2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 30 2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 30 2.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch .32 2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .32 2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 34 2.3.1 Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ kế toán, đánh giá giả định hoạt động liên tục đơn vị khách hàng 34 2.3.1.1.Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ 34 2.3.1.2.Đánh giá giả định hoạt động liên tục đơn vị khách hàng 34 2.3.2 Tổng hợp cơng việc kiểm tốn khách hàng 34 2.3.3 Lập báo cáo kiểm toán báo cáo kiểm toán dự thảo trình ban sốt xét ban giám đốc xét duyệt 35 2.3.4 Gởi báo cáo kiểm tốn, báo cáo tài phê duyệt xác nhận cho khách hàng 35 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán 36 2.4.1 Mục tiêu 36 2.4.2 Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm tốn giai đoạn hồn thành kiểm tốn .36 3.Thực tế thủ tục kiểm toán thực giai đoạn hồn thành kiểm tốn Cơng ty Cổ phần XYZ mà ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC thực kiểm toán 36 3.1 Sơ lược Công ty Cổ phần XYZ .36 3.2 Thực tế thủ kiểm toán thực giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng ty Cổ phần thép XYZ 37 SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng 3.2.1 Các thủ tục thực trước lập báo cáo tài 38 3.2.1.1.Xem xét khả hoạt động liên tục .38 3.2.1.2.Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ 40 3.2.2 Tổng hợp kết kiểm toán thảo luận với khách hàng 41 3.2.2.1.Tổng hợp kết kiểm toán thừng thành viên 41 3.2.2.2.Trưởng đoàn kiểm tra tổng kết 44 3.2.2.3.Họp trao đổi đoàn kiểm tốn BGĐ Cơng ty XYZ .45 3.2.2.4.Bút toán điều chỉnh phân loại lại .48 3.2.2.5.Thực thủ tục phân tích: 49 3.2.3 Lập phát hành Báo cáo kiểm toán 49 3.2.3.1.Bảng cân đối số phát sinh 50 3.2.3.2.Lập BCTC Báo cáo kiểm toán 50 3.2.3.3.Xét duyệt Báo cáo kiểm toán cấp có thẩm quyền 50 3.2.3.4.Gởi dự thảo khách hàng xác nhận 53 3.2.3.5.Phát hành báo cáo kiểm toán 53 3.2.4 Hoàn thiện, lưu trữ hồ sơ kiểm toán 53 PHẦN III - MỘT SỐ Ý KIẾN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC .55 1.Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn giai đoạn hồn thành kiểm tốn AAC 55 1.1 Ưu điểm .55 1.1.1 Đội ngũ nhân viên công ty 55 1.1.2 Công tác thực kiểm toán .55 1.1.3 Việc ứng dụng tin học 56 1.2 Hạn chế 56 2.Một ý kiến đề xuất 57 2.1 Bổ sung thủ tục phân tích nhằm xem xét khả hoạt động liên tục đơn vị giai đoạn hồn thành kiểm tốn 57 2.1.1 Sự cần thiết phải xem xét khả hoạt động liên tục đơn vị kiểm toán .57 2.1.2 Nội dung ý kiến 57 2.1.2.1.Phân tích số Z 57 2.1.2.2.Phân tích BCLCTT số thủ tục phân tích khác để phát dấu hiệu nghi ngờ giả định hoạt động liên tục .61 2.2 Hoàn thiện GLV thủ tục xem xét giả định hoạt động liên tục 63 2.3 Bổ sung thủ tục đánh giá đầy đủ chứng kiểm toán q trình sốt xét giấy làm việc 66 SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng 2.4 Kết hợp thủ tục phân tích để đánh giá hợp lý khoản mục kiểm toán 70 2.5 Bổ sung giấy làm việc soát xét dự thảo báo cáo kiểm toán 71 2.6 Bổ sung việc xem xét khoản nợ tiềm tàng .77 KẾT LUẬN 78 LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế phát SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng triển, đời doanh nghiệp trẻ đầy triển vọng khiến cho canh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Các doanh nghiệp cần mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư máy móc, trang thiết bị đại cho sản xuất…do doanh nghiệp cần phải huy động vốn từ nhà đầu tư bên ngồi Các nhà đầu tư cần có tài liệu tin cậy để có đầu tư đắn, ngồi ra; quan Nhà nước cần thơng tin trung thực để điều tiết vĩ mô kinh tế; người lao động cần thông tin đáng tin cậy kết kinh doanh, thực sách tiền lương; khách hàng, nhà cung cấp cần hiểu rõ thực chất kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp để cung cấp hàng hố, dịch vụ Chính vậy, kiểm tốn nói chung Kiểm tốn tài đời với vai trò, chức xác minh tư vấn không giúp cho quản lý vĩ mô Nhà nước mà ý nghĩa cho thân doanh nghiệp đối tượng quan tâm Nếu Báo cáo tài cung cấp cho người đọc thực trạng tài doanh nghiệp Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài gây dựng lòng tin cho người sử dụng Báo cáo tài Đối với đối tượng quan tâm tới Báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn, họ quan tâm tới kết kiểm tốn trình bày Báo cáo kiểm tốn, mặc khác dù kinh tế giới nước có dấu hiệu phục hồi bước đầu tình hình kinh doanh nhiều doanh nghiệp Việt nam chưa thực có chuyển biến rõ rệt Những bất lợi điều kiện kinh tế, rủi ro từ thay đổi quy mô hoạt động doanh nghiệp, biến động lên xuống thị trường đặt nhiều thách thức cho vấn đề tác nghiệp kiểm tốn viên, vậy, giai đoạn kết thúc kiểm toán để đưa kết luận kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp lập Báo cáo kiểm toán quan trọng kiểm toán viên, người sử dụng thơng tin tài thân doanh nghiệp kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng giai đoạn kiểm tốn này, q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC người viết lựa chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác kiểm tốn giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC" cho chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu Chuyên đề bao gồm phần sau: - Phần I: Cơ sở lý luận chung quy trình kiểm tốn Báo cáo tài thủ tục kiểm tốn thực giai đoạn kết thúc kiểm tốn Báo cáo tài - Phần II: Thực trạng thủ tục thực kết thúc kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC thực - Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện thủ tục giai đoạn kết thúc kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC PHẦN I - CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN THỰC HIỆN TRONG GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng Khái quát quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm toán để thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị làm cho kết luận KTV tính trung thực hợp lý số liệu BCTC, kiểm tốn thường tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm tốn, kết thúc cơng bố Báo cáo kiểm toán 1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán số 300 “Lập kế hoạch kiểm toán” kế hoạch kiểm toán phải lập cho kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm nội dung sau:  Chuẩn bị kiểm toán: kiểm toán viên (KTV) tiếp cận khách hàng để thu thập thông tin cần thiết nhằm giúp KTV hiểu nhu cầu khách hàng, đánh giá khả phục vụ khách hàng, đánh giá khả chấp nhận kiểm tốn báo cáo tài công ty khách hàng, lựa chọn đội ngũ KTV phù hợp… Trên sở đó, hai bên ký kết hợp đồng kiểm toán  Lập kế hoạch kiểm tốn bao gồm việc thu thập thơng tin đặc điểm hoạt động kinh doanh, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội (KSNB), tìm sách chu trình kinh doanh quan trọng, phân tích sơ báo cáo tài chính, xác lập mức trọng yếu để lập kế hoạch, xác định phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu … từ xây dựng chương trình kiểm tốn, nhờ nâng cao tính hữu hiệu hiệu kiểm toán  Lập kế hoạch kiểm tốn có vai trò quan trọng nhằm chuẩn bị điều kiện cơng tác kiểm tốn, giúp KTV thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm sở để đư ý kiến xác đáng BCTC, tư giúp KTV hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý nâng cao hiệu công việc giữ vững uy tín nghề nghiệp khách hàng 1.2 Giai đoạn thực kiểm toán Sau lập kế hoạch kiểm toán, KTV tiến hành thực kế hoạch kiểm tốn, q trình sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm toán phù hợp với đối tượng kiểm toán để thu thập chứng kiểm tốn Là q trình triển khai cách chủ động tích cực kế hoạch lập, chương trình kiểm tốn, q trình thực điều chỉnh bổ sung kế hoạch cho phù hợp nhằm đưa ý kiến xác thực mức độ trung thực hợp lý Báo cáo tài chính(BCTC) sở chứng kiểm toán đầy đủ đáng tin cậy Phương pháp kiểm toán giai đoạn tùy thuộc vào kết đánh giá độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) đánh giá sơ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán  Ở cấp độ 1, KTV khẳng định có dựa vào HTKSNB hay khơng: Nếu câu trả lời khơng, cơng việc kiểm tốn triển khai theo hướng sử dụng thử nghiệm khoản mục, nghiệp vụ (Tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn, báo cáo kết kinh doanh) với số lượng lớn Trường hợp ngược lại sử dụng kết hợp thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm với số lượng nghiệp vụ Sự kết hợp thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm tùy thuộc vào mức độ tin cậy HTKSNB mà xem xét cấp độ SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  Ở cấp 2, Nếu độ tin cậy HTKSNB đánh giá mức độ cao chứng kiểm tốn thu thập tích lũy chủ yếu qua thử nghiệm kiểm sốt kết hợp với số thử nghiệm Ngược lại, độ tin cậy HTKSNB đánh giá mức độ thấp trắc nghiệm với số lượng lớn Trong đó, thử nghiệm kiểm sốt KTV sử dụng để thu thập chứng về: cách thiết kế thủ tục kiểm sốt cơng ty khách hàng thích hợp để ngăn ngừa, phát sai phạm trọng yếu BCTC hay không? xem xét xem hoạt động kiểm soát triển khai thực tế có yêu cầu thiết kế thủ tục kiểm sốt Còn thử nghiệm việc sử dụng thủ tục kiểm toán: thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết số dư, kiểm tra chi tiết nghiệp vụ để tìm sai phạm, chênh lệch kiểm toán sở dẫn liệu BCTC chứa đựng khả có sai phạm trọng yếu  Nếu q trình thực phát sinh vấn đề dự kiến KTV dùng lực chun mơn, kinh nghiệm, óc phán đốn để đánh giá, KTV khơng chắn phương pháp giải KTV phải thơng báo với cấp (có thể KTV ban sốt xét chất lượng kiểm toán) xin ý kiến xử lý 1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Sau thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm bản, thu thập đủ chứng kiểm tốn, có đủ sở để đưa ý kiến nhận xét báo cáo tài đơn vị đươc kiểm toán, KTV tập hợp tài liệu làm việc chứng kiểm toán vào hồ sơ kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán hồn thành Tuy nhiên để có thêm chứng củng cố hỗ trợ cho việc đưa kết luận cho tồn BCTC kiểm tốn, KTV thường phải tiến hành số khoản mục hay số nội dung khác có liên quan : Các khoản nợ tiềm tàng, kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ, giả định động liên tục vấn đề khác Khi kết thúc việc kiểm toán khoản mục, dựa sở kết kiểm tốn khoản mục, nghiệp vụ, trưởng đồn kiểm tốn (sau gọi trưởng đồn) thực việc tổng hợp kết kiểm toán làm sở cho ý kiến nhận xét BCTC kiểm tốn Cơng việc cuối lập dự thảo Báo cáo kiểm toán thư quản lý, thảo luận với khách hành nội dung báo cáo kiểm toán, sau phát hành báo cáo kiểm tốn thư quản lý Xem xét khoản nợ tiềm tàng Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ Xem xét giả thuyết hoạt động liên tục Đánh giá tổng quát kết kiểm toán Lập báo cáo kiểm tốn Sơ đồ - Các cơng việc thực giai đoạn kết thúc kiểm toán SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng Các thủ tục thực giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.1 Ý nghĩa giai đoạn kết thúc kiểm tốn  Các báo tài lập có phù hợp với thông lệ, nguyên tắc chuẩn mực kế tốn khơng  Các thơng tin tài có phù hợp với quy định hành yêu cầu pháp luật không  Các thông tin tài doanh nghiệp có qn với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không  Các thông tin tài có biểu thỏa đáng vấn đề trọng yếu, có đảm bảo trung thực hợp lý không 2.2 Các công việc cần thực 2.2.1 Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn 2.2.1.1 Xem xét khoản nợ tiềm tàng a Khái niệm nợ tiềm tàng Trong thực tế, có kiện phát sinh năm dẫn đến khoản nợ hay thiệt hại mà thời điểm khóa sổ chưa xác định có chắn xảy hay khơng số tiền cụ thể nợ tiềm tàng Nợ tiềm tàng khoản nợ xảy tương lai, phát sinh từ hoạt động, kiện xảy niên độ, đến ngày kết thúc niên độ chưa xác định khả xảy ước tính số tiền phải trả Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 18 – “Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng”, nợ tiềm tàng định nghĩa là:  Nghĩa vụ nợ có khả phát sinh từ kiện xảy tồn nghĩa vụ nợ xác nhận khả xảy không hay xảy nhiều kiện không chắn tương lai mà doanh nghiệp khơng kiểm sốt được;  Nghĩa vụ nợ phát sinh từ kiện xảy chưa ghi nhận vì: + Khơng chắn có giảm sút lợi ích kinh tế việc phải toán nghĩa vụ nợ; + Giá trị nghĩa vụ nợ khơng xác định cách đáng tin cậy b Nguyên nhân xảy khoản nợ tiềm tàng Thơng thường nợ tiềm tàng phát sinh nguyên nhân sau:  Có vụ kiện nhằm vào doanh nghiệp vấn đề vi phạm quyền sở hữu công nghiệp, trách nhiệm sản phẩm, việc vi phạm hợp đồng kinh tế… chưa có kết xét xử  Có tranh chấp với quan thuế khoản thuế phải nộp  Có bảo lãnh cơng nợ đơn vị khác có dấu hiệu đơn vị khơng có khả tốn nghĩa vụ nợ Theo VAS 18, nghĩa vụ nợ chắn xảy giá trị ước tính cách đáng tin cậy doanh nghiệp phải ghi nhận khoản dự phòng vào ngày kết thúc niên độ Nếu nghĩa vụ nợ chưa chắn xảy giá trị khơng thể ước tính cách đáng tin cậy doanh nghiệp phải khai báo khoản nợ tiềm tàng SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng Thuyết minh báo cáo tài chính, có ảnh hưởng định kinh tế người sử dụng thơng tin báo cáo tài chính, thực xảy có ảnh hưởng đáng kể đến thực trạng tài doanh nghiệp Nếu khả xảy nghĩa vụ nợ thấp, doanh nghiệp không cần khai báo Thuyết minh báo cáo tài Việc đánh giá nghĩa vụ nợ xảy để có định xử lý đắn đòi hỏi xét đoán nghề nghiệp kiểm toán viên c Các thủ tục kiểm toán áp dụng Như vậy, kiểm toán viên cần tiến hành thủ tục kiểm toán cần thiết để phát khoản nợ tiềm tàng yêu cầu doanh nghiệp khai báo Thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục sử dụng là:  Trao đổi với người quản lý đơn vị khả có khoản nợ tiềm tàng chưa khai báo Do người quản lý đơn vị chưa hiểu hết yêu cầu công khai thông tin báo cáo tài chính, nên kiểm tốn viên cần mô tả rõ chất khoản nợ tiềm tàng cần khai báo, đồng thời yêu cầu người quản lý cung cấp văn giải trình xác định khai báo đầy đủ khoản nợ tiềm tàng mà doanh nghiệp xác định  Gửi thư yêu cầu luật sư, hay tư vấn pháp lý doanh nghiệp cung cấp thư xác nhận vụ kiện xét xử, đánh giá luật sư khả doanh nghiệp phải bồi thường ước tính giá trị thiệt hại  Đọc biên họp cổ đông, họp hội đồng quản trị, ban giám đốc…để tìm dấu hiệu vụ kiện vấn đề bất lợi khác  Đọc hợp đồng, khế ước vay, hợp đồng thuê thông báo từ quan thuế quan nhà nước khác  Thu thập thông tin khoản bảo lãnh nợ cho đơn vị khác từ xác nhận ngân hàng  Phân tích chi phí pháp lý năm kiểm tốn xem xét tài liệu, hóa đơn từ luật sư, hay tư vấn pháp lý DN để tìm dấu hiệu khoản nợ tiềm tàng Sau thu thập thông tin từ thủ tục kiểm toán nêu trên, kiểm toán viên phải đánh giá trường hợp phải khai báo khoản nợ tiềm tàng Thuyết minh báo cáo tài chính, trường hợp không cần khai báo NỢ TIỀM TÀNG Nếu nghĩa vụ nợ chắn xảy giá trị ước tính cách đáng tin cậy Nếu nghĩa vụ nợ có khả xảy thấp Lập dự phòng Khơng cần khai báo thuyết minh BCTC SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Nếu nghĩa vụ nợ chưa chắn xảy giá trị khơng thể ước tính cách đáng tin cậy Khai báo đầy đủ thuyết minh BCTC Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  Sơ đồ 02 - Xem xét khoản nợ tiềm tàng 2.2.1.2 Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ a Khái niệm Theo đoạn VSA 560- chuẩn mực kiểm toán kiện xảy sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài chính: “Các kiện phát sinh sau ngày kháo sổ lập báo cáo tài kiện có ảnh hưởng đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài để kiểm toán đến ngày ký báo cáo kiểm toán, kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm toán” b Các loại kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ Theo VAS 23-chuẩn mực kế toán kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, có loại kiện sảy sau ngày khóa sổ kế tốn là: kiện phát sinh sau ngày kêt thúc nên độ không cần điều chỉnh BCTC kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ cần điều chỉnh BCTC Được thể qua sơ đồ sau Các kiện phát sinh sau Điều chỉnh BCTC Không điều chỉnh BCTC Thuyết minh BCTC Không thuyết minh BCTC Sơ đồ 03 - Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ  Các kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ cần điều chỉnh BCTC Đây kiện cung cấp thêm chứng kiện tồn vào ngày kết thúc niên độ, có ảnh hưởng đến đánh giá q trình lập BCTC, cần phải điều chỉnh BCTC Một số ví dụ kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ bên dưới:  Kết luận toàn án vụ kiện xét xử công bố sau ngày kết thúc niên độ, xác nhận doanh nghiệp có nghĩa vụ phải tốn khoản bồi thường có giá trị lớn Nếu doanh nghiệp chưa lập dự phòng phải trả cho khoản nợ này, kiểm toán viên cần yêu cầu doanh nghiệp lập dự phòng Nếu doanh nghiệp lập dự phòng, phải điều chỉnh mức lập dự phòng theo thơng tin nhận  Một khách hàng quan trọng doanh nghiệp bị phá sản sau ngày kết thúc niên độ cung cấp chứng khả không thu hồi khoản phải thu khách hàng, cần tăng mức dự phòng phải thu khó đòi cần lập tương ứng với giá trị phải thu thu hồi  Hàng tồn kho bán sau ngày kết thúc niên độ với giá trị thấp giá trị ghi sổ cung cấp chứng giá trị thực hàng tồn kho ngày kết thúc niên độ, đòi hỏi phải điều chỉnh mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 10 Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng Bảng – Đánh giá việc thực chương trình kiểm tốn khoản tiền tương đương tiền 1 1 1 Y/N bốTrình bày cơng Sự xác Quyền/nghĩa vụ Ngày Ngày Sự đánh giá phân bổ Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm vàng, bạc, đá quý, có) ngày khóa sổ Sự đầy đủ Thủ tục kiểm toán Người thực Người sốt xét Sự tồn tại/sự phát sinh CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Tên khách hàng: Công ty XYZ Niên độ: 31/12/2010 Nội dung: Đánh giá đầy đủ chứng kiểm toán N Đối chiếu với số dư sổ quỹ sổ chi tiết ngày khố sổ, đảm bảo tồn quỹ DN kiểm kê Chênh lệch giải thích hợp lý chưa? Lập gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) 1 Y 1 Y 1 Y Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch tốn số dư tiền có gốc ngoại tệ thời điểm khố sổ Kiểm tra cách tính toán hạch toán chênh lệch tỷ giá 1 Y Kiểm tra việc hạch toán khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng sở chứng từ việc bảo lãnh hay phê duyệt khoản thấu chi, khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước tính lãi phải trả ngày khóa sổ 1 N N Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường trước sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có ghi nhận kỳ không Kiểm tra việc trình bày tiền khoản tương đương tiền BCTC Kết 60% 67% 100% 50% 67% 0% Theo kết cho thấy việc kiểm tra tính trung thực hợp hý khoản tiền tương đương tiền chưa đảm bảo cở sở dẫn liệu trình bày cơng bố, trưởng đoàn cần yêu cầu KTV thực kiểm toán khoản mục tiền tương đương SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 67 N Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng tiền phải xem xét lại liệu việc trình bày tiền khoản tương đương tiền có trình bày BCTC theo chuẩn mực, chế độ kế tốn hay khơng? Bảng – Đánh giá việc thực chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Tên khách hàng: Công ty XYZ Niên độ: 31/12/2010 Người thực Người soát xét Ngày Ngày Thu thập bảng kê chi tiết SDCK khoản phải thu theo khách hàng đối chiếu tổng số phải thu với Bảng CĐKT so sánh với năm trước Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường khơng? Y/N Trình bày cơng bố Sự xác bổSự đánh giá phân Quyền/nghĩa vụ Sự đầy đủ Thủ tục kiểm toán Sự tồn tại/sự phát sinh Nội dung: Đánh giá đầy đủ chứng kiểm toán Y Y Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Gửi thư xác nhận lần hai không hồi đáp Trường hợp không trả lời, thực thủ tục thay như: kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc năm kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận 1 1 1 Y 1 Kiểm tra độ tin cậy Bảng phân tích tuổi nợ cách: Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Đối chiếu mẫu hóa đơn chọn giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi bảng phân tích… SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Y Y Trang 68 Xem xét dự phòng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (khách hàng, luật sư, ); Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng N N Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu, KH trả trước có gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm 1 1 Y Y Y Kiểm tra việc trình bày khoản phải thu KH dự phòng (nếu có) BCTC Thủ tục khác 5 100% 50% 100% 50% 100% 67% SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Y/N Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu kết hợp với tính kỳ doanh thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc năm tài Thu thập danh sách khoản KH trả tiền trước, đối chiếu với Sổ Cái, kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý số dư KH trả trước lớn qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày khóa sổ kế tốn Trình bày cơng bố Sự xác bổSự đánh giá phân Quyền/nghĩa vụ Thủ tục kiểm toán GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng Sự đầy đủ  Sự tồn tại/sự phát sinh Luận văn tốt nghiệp Trang 69 Y Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  Kết cho thấy tất chứng kiểm toán nhằm khẳng định sở dẫn liệu đạt được, KTV khơng cần thu thập thêm chứng tính trung thực hợp lý khoản phải thu 7.4 Kết hợp thủ tục phân tích để đánh giá hợp lý khoản mục kiểm toán Trong giai đoạn hồn thành kiểm tốn, KTV phải áp dụng thủ tục phân tichs để có kết luận tổng quát phù hợp khía cạnh trọng yếu BCTC Các phân tích thực giai đoạn AAC phân tích xu hướng, để giải thích nguyên nhân biến động lớn, phân tích hệ số khả toán, hiệu hoạt động kinh doanh … để khẳng định lại kết luận Trong phạm vi kiến thức hiểu biết người viết, KTV áp thủ tục phân tích bổ sung, kết hợp thủ tục phân tích có liên quan đén để phát hiện hợp lý hay bất hợp lý số liệu Để viết minh họa qua trường hợp sau: Có thể so sánh tính đồng chỉ tiêu khả toán hành, khả toán nhanh, với số vòng quay nợ phải thu số vòng quay hàng tồn kho 20XX 20XX+1 Khả toán hành 0.6 1.6  Khả toán nhanh 0.7 0.22  Sổ vòng quay nợ phải thu 1.12 5.22  Số vòng quay hàng tồn kho 0.26 1.52  Xem bảng ví dụ bên trên: khả toán hành năm tăng so với năm trước, có khả lượng tiền tăng, hàng tồn kho kỳ tăng lên, khoản phải thu Tuy nhiên khả toán nhanh giảm mạnh, cho SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 70 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  thấy nguyên nhân hàng tồn kho nhiều, có hàng hóa bị lỗi thời khơng bán Tuy nhiên vòng quay hàng tồn kho năm quay vòng nhanh, đồng thời vòng quay phải thu nhanh hơn, cho thấy khơng có hàng lỗi thời lưu kho Rõ ràng tiêu mâu thuẫn với nhau, lúc KTV cần thưc lại số thủ tục sau: - Xem xét lại công việc mà trợ lý KTV thực, xem có thực thiếu sót thủ tục kiểm tốn hay khơng - Xem xét dự phòng hàng tồn kho có bị lập thiếu hay khơng? - Xem xét thời điểm kiểm toán, số hang tồn kho số hàng tồn kho cuối năm tiêu thụ hết chưa? Nếu chưa cần vấn nhà lý khả tiêu thụ nghiên cứu khả tiêu thụ dựa thơng tin mà kiểm tốn viên thu thập 7.5 Bổ sung giấy làm việc soát xét dự thảo báo cáo kiểm toán Để đảm bảo chất lượng kiểm toán chất lượng báo cáo kiểm toán, cần phải soát xét nội dung báo cáo trước khi phát hành, cách trình bày báo cáo kiểm tốn, hồ sơ kiểm toán phải đảm bảo theo yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn quy định cơng ty AAC Tại AAC, cấp xét duyệt thực vấn đề này, nhiên, kết cụ thể giấy làm việc Việc nội dung sốt xét này, cấp khơng có sở đánh giá chất lượng kiểm toán công ty khách hàng, rủi ro bỏ sót nội dung cần sốt xét Vì kiến thức học tài liệu tham khảo người viết đề nghị bổ sung mẫu giấy làm việc ghi lại trình kết làm việc cơng việc sốt xét báo cáo kiểm tốn hồ sơ kiểm toán  Bổ sung GLV đánh giá đầy đủ chứng kiểm toán cấp sốt xét, mẫu khơng nên dùng Ban kiểm soát, BGĐ soát xét GLV, mà tốt nên dùng cho trưởng đồn sốt xét GLV thành viên thực kiểm toán khách hàng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC Tên khách hàng: …………………………………… Niên độ: ……………………………………… ……… Nội dung Người thực Ngày Người soát xét Ngày Có thực Khơng thực Khơng áp dụng Kiểm tra lại lưu ý hồ sơ kiểm toán năm trước Thống ý kiến việc chấp nhận kiểm toán Thực đầy đủ cam kết tính độc lập xử lý vấn đề liên quan đến lợi ích trước thực kiểm SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 71 Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng toán Xem xét kỹ đêu khoản hợp đồng kiểm toán đồng ý với điều khoản hợp đồng Việc lập kế hoạch: + Thực đánh giá rủi ro lập kế hoạch theo chuẩn mực hành quy định cơng ty + Đã thực sốt xét người có trách nhiệm quản lý rủi ro trường hợp đánh giá rủi ro mức độ cao Thực kiểm tốn + Kiểm tra tổng qt sách kế toán kiểm tra hệ thống KSNB khách hàng + Dựa trên kết kiểm tra hệ thống KSNB khách hàng thông tin khác để định phạm vi kiểm tra chi tiêt + Thực soát xét đầy đủ giấy tờ làm việc khẳng định cơng việc kiểm tốn thực đầy đủ, đắn giấy tờ làm việc chứng đáng tin cậy + Toàn bút toán điều chỉnh, điểm bất hợp lý điều cần lưu ý đươc trình bày soát xét giấy làm việc + Các kết luận, lưu ý giấy làm việc tổng hợp vấn đê cần kiểm tra Kết thúc kiểm toán + Mọi kết họp kết thúc kiểm toán tổng hợp để lập Báo cáo kiểm tốn + Xem xét phân tích tổng qt, thực thủ tục kiểm toán bổ sung, xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ, xen xét việc đánh giá giả định hoạt động liên tục SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 72 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  + Thu thập đầy đủ thư giải trình Ban giám đốc, thư xác nhận quan pháp lý có liên quan + Cập nhật, lưu trữ sốt xét taon thơng tin, tài liệu liên quan đến kiểm toán hồ sơ kiểm toán theo quy định  Bổ sung GLV đánh giá nội dung thể báo cáo kiểm toán để đảm bảo độ tin cậy BCTC lập CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Tên khách hàng: Niên độ: Nội dung soát xét Người thực Ngày Người sốt xét Ngày Trưởng đồn Lần Lần Trang Chủ nhiệm kiểm Ban toán giám đốc Lần Lần Lần … … … I Báo cáo kiểm toán Câu từ, mẫu biểu báo cáo kiểm toán phù hợp với quya định chuẩn mực kiểm toán quya định đơn vị Đã đối chiếu số liệu Báo cáo kiểm tốn với số liệu bảng tổng hợp sai sót Kiểm tra đối chiếu việc trình bày hạn chế phạm vi kiểm tốn Đối chiếu thơng tin khác liên quan Ý kiến nhận xét phù hợp II Báo cáo tài Kiểm tra việc trình bày số dư đầu kỳ năm so với số dư cuối kỳ BCTC sau kiểm toán kỳ trước Kiểm tra việc điều chỉnh số liệu BCTC sau kiểm tốn Kiểm tra tính xác toán học số liệu BCTC SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 73 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  Kiểm tra việc tuân thủ mẫu biểu BCTC theo chuẩn mực va chế độ kế toán hành Kiểm tra việc trình bày thơng tin bổ sung BCTC theo đề xuất KTV Kiểm tra việc trình bày thơng tin, số liệu BCTC phù hợp với số liệu, thông tin báo cáo khác có liên quan Cách đánh giá Đ X S Đã đồng ý Cần xem lại Cần sửa lại Họ tên người soát xét Chức vụ Ngày soát xét Lần Lần 2 Trường hợp có ý kiến trao đổi với nhóm khiểm tốn, chủ nhiệm kiểm BGĐ đư câu hỏi yêu cầu gửi lại, trưởng nhóm kiểm tốn có trách nhiệm giải thích Ngày Phần giải thích nhóm trưởng Những câu hỏi yêu cầu  Bổ sung GLV soát xét cách trình bày hồ sơ kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Tên khách hàng:…………………………… Niên độ:………………………………… Người thực Ngày Người sốt xét Ngày Trưởng đồn Nội dung soát xét Lần Lần Trang Ban giám đốc Ban soát xét … Lần Lần … Lần I Báo cáo kiểm toán Số ngày báo cáo kiểm toán ghi chép xác Họ tên, giấy phép hành nghề người ký báo cáo kiểm toán dã ghi đầy đủ, xác Ý kiến KTV SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 74 … Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  + Những lưu ý Báo cáo kiểm toán năm trước đề cập báo cáo kiểm toán năm + Việc trình bày ý kiến kiểm tốn năm tuân theo cuẩn mực kiểm toán Các tiêu đề(tên cơng ty, kỳ kiểm tốn, tên báo cáo kiểm tốn ) ghi xác thống trang báo cáo kiểm toán Số liệu trình bày báo cáo kiểm tốn phù hợp II Báo cáo tai Các tiêu đề (tên đơn vị khách hàng, ngày lập báo cáo, tên báo cáo tài chính…) ghi thống trang BCTC Kỳ kế toán , đồng tiền sử dụng trình bày xác quán Số trang đánh thứ tự Các ghi BCTC trình bày đầy đủ xác Thơng tin, số liệu ghi trình bày xác quán Số liệu so sánh BCTC kiểm tốn đắn Chính sách kế toán chủ yếu đơn vị khách hàng trình bày đầy đủ, rõ ràng BCTC Đã kiểm tra lỗi tả + Tiếng Việt + Tiếng Anh III Các vấn đề khác  Để đảm bảo hồ sơ kiểm toán theo yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn quy định cơng ty kiểm toán, hồ sơ kiểm toán cần phải sốt xét, nên bổ sung GLV đánh giá chất lượng hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC Tên khách hàng: Niên độ: Người lập Ngày Người kiểm tra Ngày SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 75 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  Trưởng đoàn Nội dung soát xét Lần Lần … Ban soát xét Lần Lần … Ban giám đốc Lần … I Soát xét nội dung hồ sơ kiểm toán Hồ sơ bao gồm đầy đủ tài liệu nội dung theo quy định Các tài liệu hồ sơ ghi đầy đủ yếu tố theo qu định công ty Các thông tin nội dung ghi chép đầy đủ rõ ràng Các số liệu trình bày xác đối chiếu tính xác chứng, giấy làm việc báo cáo Đã đảm bảo trình tự nội dung báo cáo trinh bày theo quy định Hồ sơ bổ sung sửa đổi theo ý kiến người sốt xét II Sốt xét trình bày hồ sơ kiểm toán Từng loại hồ sơ trình bày theo quy định chuẩn mực kiểm tốn cơng ty + Hồ sơ kiểm tốn chung + Hồ sơ kiểm toán năm Các giấy tờ, tài liệu hồ sơ được: + Ghi chép theo quy định công ty từ tổng hợp đến tờ chi tiết + Tất giấy làm việc ghi đầy đủ yếu tố đánh số tham chiếu theo quy định SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 76 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  + Các giấy tờ tài liệu hồ sơ ghi rõ tên, chữ ký người lập sốt xét + Thơng tin, tài liệu trình bày theo nội dung + Những thông tin quan trọng đánh dấu + Thơng tin trình bày logic, có tính thuyết phục 7.6 Bổ sung việc xem xét khoản nợ tiềm tàng Khi khoản nợ tiềm tàng bị bỏ soát chúng ảnh hưởng đến tính trung thực hợp lý báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến thực trạng tài đơn vị kiểm tốn Tuy nhiên, AAC, khái niệm chuẩn mực kiểm tốn khoản nợ tiềm tàng mẽ, KTV bỏ qua việc xem xét Theo người viết, AAC tính rủi ro xảy sai phạm khoản mục khả ảnh hương đến tính trung thực hợp lý báo cáo kiểm toán, KTV nên áp dụng chương trình kiểm tốn khoản nợ tiềm tàng Có mẫu chương trình kiểm tốn khoản nợ tiềm tàng mà KTV áp dụng được: Cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC Tên khách hàng:………………………… Niên độ:…………………………………… S TT Người thực Ngày Người soát xét Ngày Người thực Thủ tục Tìm hiểu sách kế toán mà đơn vị áp dụng cho tài sản, nợ tiềm tàng cam kết Phỏng vấn BGĐ liên quan đến: - Sự tồn tranh chấp xẩy ra; - Những vi phạm PL quy định xảy ra; - Bảo lãnh; - Sự tồn tiềm tàng khoản nợ liên quan đến cải tạo môi trường; Xem xét lại biên họp BGĐ, HĐQT, cổ đông để xác định dấu hiệu vụ kiện tụng sau kỳ kiểm toán Soát xét tài liệu hóa đơn có dấu hiệu nợ tiềm tàng, đặc biệt vụ kiện tụng toán thuế chưa hoàn thiện SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 77 Tham chiếu Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng Thu thập thư giải trình từ luật sư DN tình trạng vụ kiện tụng chờ giải khoản nợ tiềm tàng khác, đồng thời tiến hành đánh giá hành động từ phía DN Tập hợp thông tin từ ngân hàng khoản bảo lãnh Bao gồm thư giải trình BGĐ giải trình việc trình bày khoản tài sản, nợ tiềm tàng cam kết SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 78 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  KẾT LUẬN Về bản, đề tài đưa sở lý luận cơng tác kiểm tốn giai đoạn hồn thành kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Từ vấn đề tìm hiểu được, người viết mạnh dạn đưa vài nhận xét kiến nghị để góp phần hồn thiện, nâng cao cơng tác kiểm tốn giai đoạn hồn thành kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Tuy nhiên, với giới hạn trình độ chuyên môn thời gian nghiên cứu nhiều giới hạn khác, đề tài tránh khỏi thiếu sót Chính vậy, em mong nhận góp ý q thầy anh chị kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn AAC Để hồn thành luận văn này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy khoa kế tốn trường đại học kinh tế Đà Nẵng truyền đạt kiến thức cho em năm học qua Đặc biệt em biết ơn thầy giáo TS Đường Nguyễn Hưng tận tình hướng dẫn em suốt thời gian qua để em hồn thành tốt chun đề Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC anh chị cơng ty tạo điều kiện tận tình giúp đỡ em suốt thời gian em thực tập quý công ty Sự hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo TS Đường Nguyễn Hưng anh chị giúp em có kiến thức kinh nghiệm vơ quý giá Đây bước khởi đầu cho đời mai sau Em xin chân thành cảm ơn ! Đà nẵng, tháng 12 năm 2011 Sinh viên thực Trần Thị Thùy Trang SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 79 Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, DANH MỤC VIẾT TẮT I Danh mục bảng biểu Số bảng STT Nội dung Số trang biểu Bảng Ký hiệu sử dụng thống GLV 29 Bảng GLV phân công công việc 38 GLV kèm theo ý kiến KTV, trưởng Bảng 41 đồn Bảng Danh mục bút tốn điều chỉnh 45 II Danh mục sơ đồ STT Số sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Tên sơ đồ Các công việc thực giai đoạn kết thúc kiểm toán Trang Sơ đồ Xem xét khoản nợ tiềm tàng Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ Các giai đoạn kiện phát sinh sau kỳ kế toán năm Xem xét giả thuyết khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Tổ chức nhân tồn cơng ty 23 Sơ đồ Chu trình kiểm tốn cơng ty AAC 26 Sơ đồ 31 Sơ đồ 10 Sơ đồ 10 Các công việc thực lập báo cáo dự thảo trình xét duyệt cơng ty AAC Các công việc thực giai đoạn hồn thành kiểm tốn AAC Tổ chức giấy làm việc III 11 34 50 Bảng danh mục từ viết tắt STT Từ viết tắt BCTC KTV BGĐ GLV HTKSNB Nội dung Báo cáo tài Kiểm tốn viên Ban giám đốc Giấy làm việc Hệ thống kiểm soát nội SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 80 Luận văn tốt nghiệp  GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS Trương Bá Thanh, TS Trần Đình Khơi Ngun, giáo trình phân tích báo cáo tài chính, nhà xuất giáo dục Giáo trình kiểm tốn bản, kiểm tốn tài chính, ĐH Kinh tế Đà Nẵng Bài giảng slide kiểm tốn tài chính, TH.S Trần Thị Hồng Vân, ĐH Kinh tế Đà Nẵng Hồng Thái, Các chuẩn mực kiểm toán quốc tế(IASs), Nhà xuất thống kê TS.Lưu Đức Tuyên, TH.S Đậu Ngọc Châu, Học viện tài chính, Thực hành kiểm toán số phận BCTC, Nhà xuất tài Văn pháp luật Chuẩn mực kế toán – kiểm toán chế độ kế toán, Nhà xuất GTVT GS.TS Nguyễn Quang Huynh – TS Ngơ Trí Tuệ, Khoa kế tốn - ĐH Kinh tế quốc dân, Giao trình Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất ĐH Kinh tế quốc dân, năm 2006 PGS TS Nguyễn Năng Phúc, giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, Đại học kinh tế quốc dân PGS TS Võ Văn Nhị, Hướng dẫn lập đọc phân tích BCTC, báo cáo kế tốn quản trị, nhà xuất tài 10 http://rating.com.vn/home/_/Kiem-nghiem-mo-hinh-xep-hang-tin-dung:Truong-hop-Cong-ty-co-phan-BASA-%28BAS%29.17.962 11 http://www.saga.vn/dictview.aspx?id=4758 12 http://www.saga.vn/view.aspx?id=5493 13 http://www.bsc.com.vn/Terms/ZSCORE.aspx 14 http://www.tapchiketoan.com/kiem-toan/kiem-toan-doc-lap/nhung-dieu-canchu-y-khi-kiem-toan-bctc-trong-dieu-kien-kinh-te-khung-3.html 15 http://www.giaiphapexcel.com/forum/showthread.php?14768-Nh%E1%BB %AFng-tuy%E1%BB%87t-chi%C3%AAu-trong-Excel/page2 SVTH: Trần Thị Thùy Trang _ Lớp 34K06.3 Trang 81 ... CƠNG TÁC KIỂM TỐN TRONG GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TỐN Ở CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC (AAC) Tên cơng ty : Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC. .. kiểm tốn giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC .29 2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 30 2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 30 2.1.2 Giai đoạn lập kế. .. đoạn kết thúc kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế toán AAC PHẦN I - CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN THỰC HIỆN TRONG GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN