HOÀN THIỆN CÔNG tác KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và kế TOÁN AAC

Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng MỤC LỤC I Tổng quan chất lượng hoạt động kiểm toán Các quan điểm chất lượng 2 Định nghĩa chất lượng dịch vụ kiểm toán Các tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán 3.1 Mức độ thoả mãn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán người sử dụng kết kiểm toán 3.2 Mức độ thỏa mãn đóng góp kiểm tốn viên nhằm nâng cao hiệu quản lý tài đơn vị kiểm toán theo chế độ, sách nhà nước qui định riêng đơn vị 3.3 Báo cáo kiểm toán lập phát hành theo thời gian đề thư hẹn kiểm tốn chí phí cho dịch vụ kiểm toán mức độ phù hợp Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán BCTC 4.1 Các nhân tố bên 4.2 Các nhân tố bên II Tổng quan KSCL kiểm toán Khái niệm KSCL kiểm toán Mục đích cơng tác KSCL kiểm toán BCTC .6 Các yếu tố hệ thống KSCL kiểm toán 3.1 Trách nhiệm ban lãnh đạo cơng ty kiểm tốn 3.2 Các yêu cầu đạo đức nghề nghiệp 3.3 Chính sách thủ tục kiểm sốt chấp nhận trì khách hàng 3.4 Chính sách nguồn nhân lực Kiểm tra, giám sát hệ thống KSCL kiểm toán 10 III Cơ chế KSCL kiểm toán 11 Khái niệm chế KSCL kiểm toán .11 Cơ chế KSCL kiểm toán từ bên theo quy trình CMKiT 11 2.1 Kiểm soát chất lượng theo kiểm toán .11 2.2 Kiểm soát chất lượng tồn cơng ty 11 KSCL kiểm tốn từ bên ngồi 12 IV Quy trình KSCL kiểm tốn BCTC 13 KSCL giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 13 KSCL giai đoạn thực kiểm toán 13 2.1 Nội công việc KSCL giai đoạn thực kiểm toán 13 2.2 Hồ sơ kiểm toán 14 KSCL giai đoạn hồn thành kiểm tốn .15 Phần 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 17 I Khái qt chung Cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC: 17 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC 17 Các dịch vụ chuyên ngành Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC 17 2.1 Dịch vụ kiểm toán 18 2.2 Dịch vụ tư vấn thuế 18 2.3 Dịch vụ tư vấn đào tạo 18 2.4 Dịch vụ tin học 18 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động Cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC .19 SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng 3.1 Mục tiêu hoạt động 19 3.2 Nguyên tắc hoạt động 19 Cơ cấu tổ chức quản lý Cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC 19 4.1 Cơ cấu tổ chức công ty: 20 4.2 Cơ cấu tổ chức phòng ban 21 Tổng quát quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC: 22 5.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 23 5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 24 5.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 25 II Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm toán kế toán AAC .27 Các cấp KSCL AAC: .27 Một số nội dung KSCL kiểm tốn AAC .27 2.1 Kiểm soát đội ngũ nhân viên kiểm toán 27 2.2 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 29 2.3 Kiểm soát khách hàng 31 2.4 Quy trình soát xét giấy làm việc 31 Quy trình KSCL kiểm tốn báo cáo tài AAC 32 3.1 KSCL giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 32 3.2 KSCL giai đoạn thực kiểm toán .35 3.3 KSCL giai đoạn hoàn thành kiểm toán 35 3.4 Kiểm soát chất lượng từ Polaris International 36 Quy trình KSCL kiểm tốn BCTC công ty cụ thể 36 4.1 Giới thiệu sơ lược Công ty Cổ phần XYZ 36 4.2 KSCL giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 4.3 KSCL giai đoạn thực kiểm toán .39 4.4 KSCL giai đoạn hồn thành kiểm tốn 40 I Đánh giá hệ thống chất lượng dịch vụ kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC 41 Ưu điểm 41 Hạn chế 42 2.1 Đối với cơng tác KSCL tồn cơng ty 42 2.2 Đối với cơng tác KSCL kiểm tốn kiểm toán BCTC 42 II Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC 43 Tính tất yếu khách quan phải hồn thiện KSCL kiểm tốn 43 Những giải pháp hồn thiện quy trình KSCL kiểm tốn BCTC 43 2.1 Giải pháp hồn thiện cho tồn cơng ty 43 2.2 Hồn thiện quy trình KSCL cho kiểm toán .45 2.3 Kiểm soát chất lượng từ bên 52 SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng LỜI MỞ ĐẦU Hiện kiểm toán ngành gọi có ưu kinh tế Từ kiện phá sản nhiều công ty lớn giới cho thấy có mặt ngành kiểm toán quan trọng Ở Việt Nam, hoạt động kiểm toán hình thành từ năm 1991 có hai cơng ty Bộ Tài Chính thành lập Cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO Cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm toán AASC với số lượng kiểm toán viên hành nghề hoi Tuy nhiên vận động theo phát triển kinh tế, ngành kiểm tốn có bước phát triển mạnh mẽ, kết trở thành ngành “hot” kinh tế Đặc biệt kiểm toán độc lập, kiểm toán độc lập loại dịch vụ đảm bảo kiểm toán viên cung cấp nhằm đưa ý kiến thơng tin hình thành sở chuẩn mực định Mục đích kiểm tốn độc lập nhằm nâng cao tính đáng tin cậy thơng tin, nhờ đối tượng có liên quan (nhà đầu tư, ngân hàng…) đưa định đầu tư đắn mang lại hiệu kinh tế cao Tại Việt Nam, thị trường chứng khốn hình thành phát triển mạnh năm gần Để ổn định thị trường chứng khoán, biện pháp thiếu thông tin cung cấp phải minh bạch Do dịch vụ kiểm toán phải đảm bảo chất lượng Vấn đề đặt kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán để đảm bảo kiểm toán viên độc lập cơng ty kiểm tốn thực sách thủ tục kiểm tốn độc lập tồn hoạt động cơng ty kiểm tốn Qua thời gian thực tập cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC, em có hội tìm hiểu thực tế số doanh nghiệp, em nhận thức vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán đến hợp đồng kiểm tốn quan trọng, cơng ty bắt đầu triển khai cố gắng hoàn thiện tốt Chính lẽ đó, em chọn đề tài: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC” làm chuyên đề tốt nghiệp cho Bố cục chun đề gồm có phần: Phần 1: Cơ sở lý luận kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Phần 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC Phần 3: Đánh giá hoàn thiện hệ thống kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng Phần 1: CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I Tổng quan chất lượng hoạt động kiểm toán Các quan điểm chất lượng Một số định nghĩa chất lượng thường gặp: Chất lượng mức phù hợp sản phẩm yêu cầu người tiêu dùng (European Organization for Quality Control ) Chất lượng phù hợp với yêu cầu ( Philip B Crosby) Chất lượng tập hợp đặc tính thực thể tạo cho thực thể khả thỏa mãn nhu cầu nêu nhu cầu tiềm ẩn ( ISO 8402) (thực thể định nghĩa hiểu sản phẩm theo nghĩa rộng) Trên thực tế, nhu cầu thay đổi theo thời gian, thế, cần xem xét định kỳ yêu cầu chất lượng để đảm bảo lúc sản phẩm doanh nghiệp thỏa mãn tốt nhu cầu người tiêu dùng Dưới quan điểm người tiêu dùng, chất lượng sản phẩm phải thể khía cạnh sau: Chất lượng sản phẩm tập hợp tiêu, đặc trưng thể tính kỹ thuật hay tính hữu dụng Chất lượng sản phẩm thể với chi phí, người tiêu dùng khơng chấp nhận mua sản phẩm với giá cao Chất lượng sản phẩm phải gắn liền với điều kiện tiêu dùng cụ thể người, địa phương Phong tục, tập quán cộng đồng phủ định hồn tồn thứ mà thơng thường người ta xem có chất lượng Chất lượng sản phẩm hiểu sau: “Chất lượng sản phẩm tổng hợp tiêu, đặc trưng sản phẩm thể mức thỏa mãn nhu cầu điều kiện tiêu dùng xác định” Một cách tổng quát, hiểu chất lượng phù hợp với yêu cầu Sự phù hợp phải thể phương diện mà ta gọi tóm tắt 3P, : Performance hay Perfectibility : hiệu năng, khả hoàn thiện Price : giá thỏa mãn nhu cầu Punctuallity : thời điểm Định nghĩa chất lượng dịch vụ kiểm toán Trong chuẩn mực kiểm toán VSA 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán (Ban hành theo định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14/03/2003 Bộ trưởng Bộ tài chính) có nêu: “Chất lượng hoạt động kiểm tốn mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thỏa mãn mong muốn đơn vị kiểm tốn ý kiến đóng góp kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý” Tuy nhiên, khác với sản phẩm nghề nghiệp khác, chất lượng sản phẩm kiểm tốn khơng dễ dàng xem xét hay kiểm tra Người sử dụng dịch vụ lại cần biết nhân tố tạo nên CLKT để họ lựa chọn tin tưởng vào sản phẩm dịch vụ mà họ sử dụng Ngược lại, người cung cấp dịch vụ kiểm toán (cơng ty kiểm tốn KTV) cần biết yêu cầu CLKT xã hội để cung cấp dịch vụ phù hợp cố gắng thu hẹp dần khoảng cách mong đợi công chúng với khả thực KTV Bên cạnh đó, làm để đo lường mức độ thỏa mãn SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng người sử dụng vấn đề phức tạp định lượng ngành nghề khác Các tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán VSA 220- Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn, chất lượng kiểm tốn đánh giá qua tiêu sau: 3.1 Mức độ thoả mãn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán người sử dụng kết kiểm tốn Tính khách quan, độc lập KTV điều kiện trước hết để đảm bảo ý nghĩa giá trị sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập Ý kiến kiểm toán đưa không làm tăng thêm lượng thông tin cho người sử dụng kết kiểm toán, mà đảm bảo cho đối tượng tính trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC mà họ cung cấp Sự đảm bảo chấp nhận có giá trị bởi: (1) ý kiến kiểm tốn đưa chun gia có đầy đủ lực trình độ chun mơn, (2) tính độc lập, khách quan ý kiến kiểm tốn Để đánh giá tiêu này, người ta xem xét tính tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp KTV cơng ty kiểm tốn, điều thể rõ tính chuyên nghiệp KTV q trình thực kiểm tốn.Việc đánh giá cần bao qt khía cạnh sau: Đảm bảo tính độc lập, khách quan trực Kiến thức, kỹ kinh nghiệm KTV Các phương pháp thu thập đánh giá chứng kiểm tốn Cơng tác giám sát, quản lý kiểm toán Các thủ tục sốt xét, phát hành báo cáo kiểm tốn Các khía cạnh khác 3.2 Mức độ thỏa mãn đóng góp kiểm tốn viên nhằm nâng cao hiệu quản lý tài đơn vị kiểm tốn theo chế độ, sách nhà nước qui định riêng đơn vị Mục tiêu kiểm tốn BCTC đưa ý kiến độc lập tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC Đối với nhà quản lý đơn vị kiểm toán, việc phát ngăn ngừa sai sót tài chính, kế tốn khơng phải lúc hồn hảo kiểm sốt tồn Do vậy, BCTC đơn vị lập có sai sót trọng yếu hạn chế hệ thống kiểm soát nội đơn vị Trách nhiệm KTV phải bảo đảm BCTC khơng có sai sót trọng yếu, có KTV phải sai sót để đơn vị điều chỉnh Đó sở để nhà quản lý tin tưởng đặt hy vọng vào phát kiến nghị đóng góp KTV, theo sửa đổi đảm bảo BCTC họ trung thực, hợp lý, họ hồn thiện hệ thống KSNB nâng cao hiệu quản lý tài đơn vị Mức độ thoả mãn nhà quản lý đơn vị đóng góp kiểm tốn khơng cụ thể hố số lượng, có khơng có phát kiến ghị góp ý hồn thiện hệ thống kiểm sốt đơn vị, mà đánh giá hài lòng đánh giá cao nhà quản lý doanh nghiệp tính chuyên nghiệp trách nhiệm kiểm tốn viên q trình kiểm tốn 3.3 Báo cáo kiểm toán lập phát hành theo thời gian đề thư hẹn kiểm toán chí phí cho dịch vụ kiểm tốn mức độ phù hợp Một yêu cầu thông tin tài tính kịp thời, thơng tin khơng cung cấp lúc trở nên khơng có giá trị sử dụng, đồng thời SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng gây nhiều khó khăn việc đưa định quản lý bỏ lỡ hội kinh doanh Mặc dù kiểm tốn khơng phải kênh cung cấp thơng riêng biệt, khâu thẩm định hệ thống cung cấp thơng tin Các thơng tin tài đơn vị lập kiểm tốn viên, cơng ty kiểm toán kiểm tra đưa ký kiến tính trung thực hợp lý thơng tin trước chuyển cho người sử dụng Do chậm trễ q trình kiểm tốn nguyên nhân việc tổ chức, giám sát quản lý kiểm toán thiếu hiệu lý khác từ phía cơng ty kiểm tốn dẫn đến chậm trễ không theo kế hoạch đặt hợp đồng kiểm toán/ hay Thư hẹn kiểm tốn làm ảnh hưởng đến uy tín giá trị dịch vụ cơng ty kiểm tốn Về giá phí kiểm tốn, tiêu quan trọng để đánh giá CLKT Phí dịch vụ kiểm tốn xác định sở thời gian cần thiết để kiểm tốn viên thực cơng việc kiểm tốn đơn giá cơng làm việc kiểm tốn viên Ngoại trừ ảnh hưởng yếu tố đơn giá công làm việc KTV hợp tác đơn vị kiểm toán với KTV q trình kiểm tốn, việc xác định giảm thiểu thời gian kiểm toán mà đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp điều kiện để giảm thiểu giá dịch vụ cho khách hàng Đó thể tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán BCTC 4.1 Các nhân tố bên ngồi 4.1.1 Đòi hỏi xã hội Ở thị trường khác có đòi hỏi khác nhau, đối tượng khác có yêu cầu khác Có đối tượng cần kiểm toán theo qui định nhà nước phải kiểm tốn, có đối tượng cần kiểm tốn u cầu quản lý thân họ hay yêu cầu bên thứ ba, đối tác kinh doanh… Mặc dù kiểm toán cho đối tượng cơng việc kiểm tốn phải tn theo pháp luật chuẩn mực nghề nghiệp Tuy nhiên điều kiện riêng đối tượng không giống nhau, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi khác với doanh nghiệp nhà nước khác với công ty cổ phần, Luật pháp điều chỉnh đối tượng không giống nhau, hệ thống quản lý, kiểm soát nội họ khác mục đích sử dụng ý kiến kiểm tốn không thống nhất, điều thực ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn 4.1.2 Trình độ kinh tế xã hội Muốn có sản phẩm có chất lượng phải dựa sở phát triển kinh tế, xã hội Thực tế đánh giá so sánh chất lượng kiểm toán Việt nam với chất lượng kiểm toán nước phát triển Anh, Hoa Kỳ, Pháp,… Bởi hệ thống lý luận kiểm tốn, hệ thống qui trình kỹ thuật nghiệp vụ Việt nam khác nhiều so với nước hay đội ngũ chuyên gia kiểm toán Việt nam chưa đào tạo đầy đủ nước Tất điều ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Do vậy, vấn đề nâng cao chất lượng kiểm toán cần phải xem xét trình phát triển chung kinh tế 4.2 Các nhân tố bên 4.2.1 Quy mô công ty Quy mô công ty kiểm toán tiêu thường sử dụng tiêu tiêu biểu cho chất lượng kiểm tốn Có ý kiến cho rằng: cơng ty kiểm tốn lớn có chất lượng cơng ty kiểm tốn nhỏ Để giải SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng vấn đề này, DeAngelo (1981) tiến hành phân tích ảnh hưởng quy mơ cơng ty kiểm tốn đến chất lượng kiểm tốn kết luận cơng ty kiểm tốn có quy mơ lớn thường có chất lượng đánh giá thị trường cao công ty có quy mơ nhỏ Số lượng khách hàng tiêu để đánh giá quy mô cơng ty kiểm tốn, vậy, cơng ty kiểm tốn có số lượng khách hàng đơng đảo chứng tỏ cơng ty có chất lượng dịch vụ tốt Nhưng điều tạo áp lực cho cơng ty kiểm tốn, áp lực trì khách hàng nâng cao chất lượng kiểm tốn 4.2.2 Nhiệm kỳ KTV Với vụ gian lận lớn phá sản gần doanh nghiệp có lỗi cơng ty kiểm tốn, vấn đề mối quan hệ khách hàng với công ty kiểm toán ngày xem xét nhiều Mọi người bắt đầu quan tâm đến áp lực trì khách hàng kiểm tốn “mức độ thân thiện” KTV với ban lãnh đạo công ty khách hàng ảnh hưởng đến CLKT Từ xuất quy định bắt buộc luân phiên thay đổi cơng ty kiểm tốn, biện pháp nâng cao CLKT Quy định nhằm giới hạn nhiệm kỳ KTV, mối quan hệ KTV với khách hàng thân thiết làm ảnh hưởng xấu đến CLKT Theo nghiên cứu chuyên gia thì, nhiệm kỳ KTV dài CLKT giảm lẽ làm gia tăng phụ thuộc KTV vào BGĐ khách hàng Sự thân mật KTV khách hàng làm KTV khơng thái độ hồi nghi nghề nghiệp mức, làm giảm tính khách quan KTV KTV thấy nhàm chán xem kiểm toán bắt chước đơn giản theo hợp đồng kiểm tốn trước nên KTV tâm đến kiểm tốn Thậm chí dẫn tới việc KTV hỗ trợ khách hàng tích cực việc áp dụng lựa chọn kế toán mà sách khơng phù hộ với chuẩn mực kế tốn Điều đưa đến kết khơng phát gian lân, sai sót trọng yếu.Do vậy, việc quy định bắt buộc giới hạn nhiệm kỳ KTV xem biện pháp cải thiện CLKT cách giảm ảnh hưởng khách hàng lên KTV 4.2.3 Giá phí kiểm tốn Một số nhà nghiên cứu cho việc hạ thấp chi phí ảnh hưởng đến CLKT Hạ thấp chi phí dẫn đến quỹ thời gian chi phí dự trù cho kiểm toán bị hạ thấp điều gây áp lực khó khăn cho KTV việc phát sai phạm trọng yếu sợ bị khách hàng 4.2.4 Phạm vi dịch vụ phi kiểm toán cung cấp Các nhà nghiên cứu cho dịch vụ tư vấn quản lý tư vấn thuế cơng ty kiểm tốn cung cấp ảnh hưởng đến tính độc lập cơng ty kiểm tốn Việc cung cấp dịch vụ phi kiểm toán cách chuyên nghiệp làm gia tăng tổng giá trị gói dịch vụ mà cơng ty kiểm tốn cung cấp cho công ty khách hàng Tuy nhiên gia tăng lại giảm cân mối quan hệ khách hàng cơng ty kiểm tốn Điều khiến cho cơng ty kiểm tốn nhượng khách hàng có bất đồng ý kiến cơng ty kiểm toán khách hàng để nhằm giữ khách hàng Cơng ty kiểm tốn sợ khách hàng khả phát sai phạm trọng yếu BCTC giảm Do đó, tương tự giá phí kiểm tốn phạm vi dịch vụ phi kiểm toán cung cấp đại lượng tỷ lệ nghịch với CLKT SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng II Tổng quan KSCL kiểm toán Khái niệm KSCL kiểm tốn Chất lượng khơng phải yếu tố ngẫu nhiên, kết tác động hàng loạt yếu tố có liên quan chặt chẽ với Muốn đạt chất lượng mong muốn cần phải quản lý, kiểm tra cách đắn yếu tố Một hoạt động quản lý lĩnh vực chất lượng gọi giám sát chất lượng (hay gọi kiểm soát chất lượng) Kiểm soát chất lượng (KSCL) áp dụng lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp, quy mô từ lớn đến nhỏ KSCL đảm bảo cho doanh nghiệp làm việc phải làm Đứng góc độ cơng ty kiểm tốn, KSCL q trình KTV độc lập cơng ty kiểm tốn thực sách thủ tục KSCL tồn hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Đứng góc độ xã hội, kết kiểm toán sở để người sử dụng định có liên quan Vì vậy, để đảm bảo CLKT việc KSCL thực cơng ty kiểm tốn mà cần thực tác nhân bên như: hội nghề nghiệp, quan chức liên quan,… Tóm lại, KSCL định nghĩa quy trình thiết kế nhằm đánh giá chất lượng ý kiến, xét đốn KTV, nhóm kiểm tốn kết luận rút để lập báo cáo kiểm tốn trước phát hành thức; đồng thời quy trình đảm bảo tất kiểm toán tiến hành phù hợp với CMKiT nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn Mục đích cơng tác KSCL kiểm toán BCTC Bất kỳ sản phẩm, dịch vụ cung cấp thị trường cần có chất lượng đảm bảo Đối với dịch vụ kiểm toán vậy, CLKT nhiều đối tượng quan tâm có ảnh hưởng trực tiếp đến việc định người sử dụng Mục đích cơng tác KSCL là: Việc kiểm tốn phải thực phù hợp với CMKiT, quy trình kiểm tốn, phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán quy chế, quy định khác hoạt động kiểm tốn Các thành viên đồn kiểm tốn hiểu rõ quán kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực kiểm toán, lập báo cáo kết kiểm toán Các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm tốn có đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp, phù hợp với chuẩn mực quy định Tất lỗi, thiếu sót vấn đề khơng bình thường phải nhận biết, ghi lại văn giải đắn báo cáo cho người có thẩm quyền cao xem xét, xử lý Đạt mục tiêu kiểm toán đặt ra, báo cáo kiểm toán phải bao gồm đầy đủ ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm toán liên quan đến kiểm toán Rút kinh nghiệm nhằm cải thiện hoạt động kiểm toán tương lai Những kinh nghiệm cần phải nhận biết, ghi chép phải đưa vào kế hoạch kiểm toán kỳ sau hoạt động phát triển nhân Các yếu tố hệ thống KSCL kiểm tốn 3.1 Trách nhiệm ban lãnh đạo cơng ty kiểm toán Yếu tố hệ thống kiểm sốt chất lượng trách nhiệm, nhận thức ban lãnh đạo doanh nghiệp kiểm toán Nếu nhà lãnh đạo cấp cao có nhận thức SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng đắn đề cao tác dụng hệ thống kiểm soát chất lượng tồn hệ thống vận hành tốt hiệu Theo CMKiT quốc tế quy định, trách nhiệm ban lãnh đạo bao gồm: Thứ nhất, thiết lập sách thủ tục để tăng cường nhận thức cá nhân công ty chất lượng điều cần thiết việc thực dịch vụ kiểm tốn Các cá nhân có thẩm quyền việc xây dựng sách phải người có kinh nghiệm, chun mơn hiểu biết rộng lĩnh vực kiểm tốn BCTC Nội dung sách phải hướng đến hoạt động đánh giá, khen thưởng, kỉ luật tất nhân viên tham gia hoạt động kiểm toán để chứng minh cam kết chất lượng cơng ty Ngồi ra, sách thủ tục thiết lập phải phù hợp với thực tế mang tính linh hoạt cao Thứ hai, Ban lãnh đạo có trách nhiệm phổ biến sách đến cán bộ, nhân viên công ty nhằm giúp người nâng cao nhận thức chất lượng điều cần thiết việc thực dịch vụ kiểm toán Nếu cấp lãnh đạo có cách thức quản lý cách quán, rõ ràng thường xuyên phổ biến thông tin đến KTV thực nâng cao nhận thức nội công ty Thông thường, hai mục tiêu luôn nhấn mạnh là: i) Thực kiểm toán phải tuân thủ tiêu chuẩn nghề nghiệp quy định pháp luật ii) Báo cáo kiểm toán phát hành công chúng phải trung thực, hợp lý Đồng thời, công ty nên tổ chức buổi hội thảo, trao đổi, tập huấn thức khơng thức để cá nhân cơng ty tiếp cận sách bổ sung, khắc phục điểm hạn chế Thứ ba, ban lãnh đạo cần cung cấp trì đầy đủ nguồn lực cho phát triển hỗ trợ thực thi sách liên quan đến KSCL 3.2 Các yêu cầu đạo đức nghề nghiệp Tất cán bộ, KTV công ty kiểm toán phải tuân thủ ngyên tắc đạo đức nghề nghiệp bao gồm: độc lập, trực, khách quan, có lực chun mơn, thận trọng bí mật Các thủ tục thông thường sử dụng để kiểm tra giám sát liệu kiểm tốn viên có tn thủ yêu cầu đạo đức nghề nghiệp hay khơng: Để đảm bảo tính độc lập, trực, khách quan tính bí mật, cơng ty phân cơng cho người nhóm người chịu trách nhiệm hướng dẫn giải vấn đề có liên quan Đồng thời, xảy vi phạm phải xác định rõ cần giải trình văn tham khảo ý kiến chuyên gia người có thẩm quyền Trong chương trình đào tạo trình hướng dẫn, giám sát kiểm tra kiểm tốn cần nhấn mạnh đến tính độc lập tư cách nghề nghiệp Các cá nhân tham gia đồn kiểm tốn cần cung cấp cho công ty thông tin thiết yếu khách hàng bao gồm lĩnh vực kinh doanh tình huống, mối quan hệ ảnh hưởng đến tính độc lập để công ty đánh giá đưa hành động cần thiết Thông báo, cập nhật thường xuyên, kịp thời danh sách khách hàng phải áp dụng tính độc lập đến tất cán bộ, kiểm tốn viên công ty Danh sách khách SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng hàng bao gồm công ty mẹ, chi nhánh công ty liên doanh liên kết Đồng thời, cơng ty phải có thủ tục để thông báo thay đổi danh sách Theo dõi, kiểm tra việc thực sách thủ tục có liên quan đến việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cách: + Hàng năm, yêu cầu nhân viên nộp giải trình với nội dung: khả nắm vững sách, thủ tục; liệu năm có phát sinh mối quan hệ nghiệp vụ mà sách cơng ty cấm hay khơng? + Phân cơng cho cá nhân nhóm người có đủ thẩm quyền để kiểm tra tính đầy đủ hồ sơ việc tuân thủ tính độc lập giải trường hợp ngoại lệ + Định kì xem xét mối quan hệ cơng ty khách hàng để đảm bảo tính độc lập 3.3 Chính sách thủ tục kiểm soát chấp nhận trì khách hàng Thực tế cho thấy, danh tiếng cơng ty kiểm tốn phụ thuộc vào khách hàng mà phục vụ Sự đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm thường xuyên đánh giá lại khách hàng có phần việc quan trọng, chủ yếu quản lý chất lượng Khi đưa định kí kết hợp đồng kiểm tốn từ khách hàng cũ hay dựa thông tin đánh giá: KTV có đủ kiến thức ngành nghề kinh doanh khách hàng không? Đội ngũ KTV cơng ty có kiến thức chun mơn kĩ cần thiết không? Sự diện đội ngũ chun gia cần Liệu cơng ty có khả hồn thành kiểm tốn thời hạn cam kết hay khơng? Có thơng tin dẫn đến kết luận khách hàng thiếu minh bạch khơng? Về phương diện tính minh bạch khách hàng, thông thường xem xét nhiều yếu tố bao gồm: + Danh tiếng, đạo đức kinh doanh ban lãnh đạo khách hàng, người quản lý + Bản chất hoạt động kinh doanh khách hàng bao gồm chiến lược kinh doanh + Các thông tin liên quan đến thái độ ban lãnh đạo khách hàng chấp nhận chuẩn mực kế tốn mơi trường kiểm soát nội + Liệu khách hàng có quan tâm cách tích cực đến việc trì chi phí cơng ty tốt + Các biểu khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hay hoạt động tội phạm khác + Nguyên nhân khách hàng không tiếp tục đề nghị cơng ty kiểm tốn cũ mà thay đổi cơng ty kiểm tốn + Danh tiếng đối tác có liên quan Để thu thập thơng tin trên, cơng ty kiểm tốn thực việc trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm, vấn nhân viên công ty khách hàng bên thứ ba có liên quan ngân hàng, cơng ty ngành… 3.4 Chính sách nguồn nhân lực Trong dịch vụ kiểm toán, yếu tố quan trọng hàng đầu lực lượng người Bởi lẽ, cán nhân viên chuyên nghiệp cơng ty có kĩ SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng BẢNG SOÁT XÉT GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV ĐỐI VỚI TRỢ LÝ KTV Tên khách hàng: Người soát xét: Niên độ kế toán: Ngày soát xét: Khoản mục kiểm toán: Các câu hỏi Ý kiến KTV Đã thực Thực chưa đầy đủ Yêu cầu làm bổ sung Phần thực bổ sung trợ lý KTV Thực Ngày thực Tham chiếu đến giấy làm việc Tất giấy làm việc xếp logic thích hợp chưa? Tất giấy làm việc điền đầy đủ thông tin giấy chưa? Tất ký hiệu giải thích chưa? 4.Mục tiêu kiểm tốn nguồn số liệu có ghi giấy làm việc chưa? 5.Số dư tờ tổng hợp tham chiếu đến bảng cân đối kế toán trang giấy làm việc khác chưa? 6.Tất thủ tục kiểm tốn hồn tất chưa? 7.Kết luận khoản mục viết chưa? Kết luận có phù hợp với chứng thu thập hay khơng? Các bút tốn điều chỉnh trang kết luận đánh tham chiếu đến giấy làm việc chi tiết chưa? Các số liệu để đưa vào báo cáo thuyết minh báo cáo ghi tóm tắt giấy làm việc chưa? 10.Những vấn đề ngoại trừ có chứng đầy đủ chưa? Nhận xét KTV: Nhận xét Ban kiểm soát: Bảng 3: Soát xét giấy tờ làm việc KTV trợ lý KTV 2.2.3 Hồn thiện quy trình kiểm sốt giai đoạn hồn thành kiểm tốn AAC nên quan tâm đến việc đánh giá chất lượng KTV nhằm góp phần khơng ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn Bởi vì, cơng ty cung cấp dịch vụ nói chung đặc biệt cơng ty kiểm tốn nguồn nhân lực đóng vai trò quan trọng yếu tố cần quan tâm KSCL kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn, phối hợp làm việc Ban giám đốc, nhóm kiểm tốn Ban kiểm sốt liên tục Trong đồn kiểm tốn, trưởng đồn người có trách nhiệm hướng dẫn, giám sát kiểm tra trợ lý KTV công việc mình, có nghĩa trưởng đồn cấp kiểm soát trực tiếp thứ Đánh giá chất lượng nhóm kiểm tốn phải lập thơng qua họp bàn luận nhóm kiểm tốn, chủ yếu xem xét trưởng nhóm trợ lý KTV có thêm số khía SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 46 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng cạnh đánh giá thuộc trách nhiệm trưởng nhóm, kết cho nhận xét cá nhân nhóm, sau nộp lại cho Ban kiểm sốt để có điều chỉnh hay hồn thiện cơng tác nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên Các khía cạnh đánh giá chất lượng nhóm kiểm tốn kiến thức chun mơn, khả đánh giá phân tích, trình bày giấy làm việc, thái độ, quan hệ với khách hàng,… Đặc biệt, xét thêm khía cạnh tổ chức làm việc, giám sát, khả diễn đạt lời trưởng nhóm Các mức đánh giá “trên”, “bằng”, “gần”, “dưới”, “không sở đánh giá” với mong đợi phần công việc giao Sự mong đợi mang tính chất định tính liên quan đến nhiệm vụ người so sánh tương quan với trình độ, cấp độ KTV, trợ lý KTV Cuối bảng nhận xét nhân viên cần có phần ý kiến nhân viên nêu lên có khác biệt lớn đánh giá tập thể cá nhân, để Ban kiểm sốt có hướng đánh giá cách đắn Dựa vào kết trên, Ban kiểm sốt Ban giám đốc phân loại trình độ KTV theo hạng A, B,C,… cụ thể Và từ đó, kiểm tốn lần sau tùy theo tính chất, mức độ kiểm tốn mà Ban giám đốc lựa chọn đội ngũ KTV theo kết phân loại Sau người viết xin giới thiệu bảng đánh giá chất lượng KTV bên Bảng lập trưởng đồn kiểm tốn sau nộp lại cho Ban kiểm soát, Ban giám đốc để Ban kiểm sốt Ban giám đốc có đánh giá chất lượng KTV SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 47 Luận văn tốt nghiệp Tên khách hàng: Niên độ kế toán: GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng BẢNG ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN VIÊN Trưởng nhóm: Ngày: SỰ MONG ĐỢI KIẾN THỨC CHUYÊN MÔN Trên Bằng Gần Dưới Không sở Trên Bằng Gần Dưới Không sở Trên Bằng Gần Dưới Không sở Các nguyên tắc kế toán Các chuẩn mực kiểm toán Các trình tự thủ tục Cơng ty Các u cầu ngành cơng nghiệp riêng Các báo cáo tài chính, chuẩn bị kiểm tra ghi chú, báo cáo kiểm tốn (*) Thơng tin đầu vào thư quản lý Đánh giá chung phần KHẢ NĂNG ĐÁNH GIÁ VÀ PHÂN TÍCH Khả áp dụng thực tế lý thuyết kế toán & kiểm toán vào trường hợp cụ thể khách hàng Nhận thông báo kịp thời cho cấp vấn đề chuyên môn Nhận thông báo kịp thời cho cấp vấn đề tiềm dự toán dự trù Hình thành giải pháp thay cho vấn đề Ra định phù hợp thể dạng văn định (*) Phân biệt trình tự thủ tục hợp lý bất hợp lý Sử dụng hiệu kỹ phân tích để phân tích thơng tin tài Đánh giá chung phần Nhận xét TRÌNH BÀY GIẤY LÀM VIỆC Tổ chức Xúc tích Giải thích rõ ràng kết luận xác SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 48 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng Nối công việc với phần khác, bao gồm việc đánh dấu tham chiếu Thận trọng, đầy đủ, tự kiểm tra Gọn gàng, dễ đọc Đánh giá chung phần THÁI ĐỘ Trên Bằng Gần Dưới Không sở Trên Bằng Gần Dưới Không sở Trên Bằng Gần Dưới Không sở Thái độ mang tính chun nghiệp tích cực (nhiệt tình có hiệu quả) Phản ứng tích cực với gợi ý hướng dẫn, sẵn sàng học hỏi Sáng kiến tự động viên làm việc Đánh giá chung phần QUAN HỆ VỚI KHÁCH HÀNG VÀ PHỤC VỤ Dễ dàng nhận lòng tin, tơn trọng hợp tác khách hàng Quan tâm đến việc cung cấp cho khách hàng dịch vụ chất lượng cao Thể am hiểu hoạt động khách hàng Đáp ứng sáng tạo phong phú yêu cầu khách hàng, bao gồm việc phát hội phát triển công việc Đánh giá chung phần TÍNH CÁCH CÁ NHÂN Thận trọng biết giữ bí mật Có khả hồ nhập với người khác Làm việc hoàn cảnh cấp bách Độ tin cậy Tính tự tin thích hợp Đĩnh đặc, chín chắn Ăn mặc gọn gàng Đánh giá chung phần Nhận xét trưởng đoàn: Ý kiến KTV: Nhận xét Ban kiểm soát: Phân loại trình độ KTV: Bảng 4: Bảng đánh giá chất lượng KTV Bên cạnh trưởng đồn chịu kiểm tra Ban kiểm sốt thơng qua bảng đánh giá tương tự đánh giá KTV Bởi vì, chất lượng kiểm SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 49 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng toán khơng thể đánh giá qua trình độ, cơng việc thực KTV, mà nhân tố khơng phần quan trọng quản lý, hướng dẫn, giám sát trưởng nhóm có tốt hay không Bảng lập điền ban kiểm sốt (trường hợp kiểm tốn có thành viên Ban kiểm soát giám sát) thành viên đồn kiểm tốn (trường hợp nên đánh giá độc lập với trưởng đồn để có kết xác nhất), bảng có dạng sau: Tên khách hàng: Niên độ kế toán: BẢNG ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG LÀM VIỆC CỦA TRƯỞNG ĐOÀN Ngày: SỰ MONG ĐỢI TỔ CHỨC LÀM VIỆC Trên Bằng Gần Dưới Không sở Trên Bằng Gần Dưới Không sở Trên Bằng Gần Dưới Không sở Lên kế hoạch tổ chức có hiệu Hồn thành phần việc giao theo dẫn Đảm đương nhận trách nhiệm Thực cơng việc có hiệu Đáp ứng ước tính hợp lý thời gian Quản lý hồn thành nhiệm vụ có hiệu Đánh giá chung phần GIÁM SÁT NHÂN VIÊN Khuyến khích có hiệu để nhân viên làm việc mức độ cao Tự nguyện giám sát đào tạo nhân viên kiểm tra cơng việc họ Giao nhiệm vụ thích hợp Tỏ cân nhắc, tôn trọng quan tâm đến cấp Đánh giá chung phần DIỄN ĐẠT VIẾT VÀ BẰNG KHẨU NGỮ Truyền đạt và/hay hiểu dẫn Diễn đạt thơng tin có hiệu & nhận chấp nhận thực Chất lượng thông tin viết vd: kế hoạch làm việc, thư quản lý , thư tín giao dịch… Đánh giá chung phần Nhận xét chung người đánh giá: - Các điểm mạnh : - Các điểm yếu nhân: - Những gợi ý cho việc cải thiện tình hình trên: Bảng 5: Bảng đánh giá chất lượng trưởng đồn kiểm tốn SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 50 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng Để khẳng định thêm chất lượng nhóm kiểm tốn AAC nên sử dụng “Bảng đánh giá chất lượng nhóm kiểm tốn”, bảng lập điền Ban kiểm soát có kết đánh giá từ hai bảng bảng BẢNG ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG NHÓM KIỂM TỐN Ban kiểm sốt: Ngày: Khơng áp A Các u cầu chun mơn Có Khơng dụng Tên khách hàng: Niên độ kế tốn: Bình luận Tất thành viên nhóm kiểm tốn đáp ứng u cầu tính độc lập khách hàng? Các thành viên nhóm có nắm qui định bảo mật hay không, tất thành viên có tn thủ qui định hay khơng? B Phân chia công việc Việc phân chia công việc cho thành viên nhóm có phù hợp với yếu tố sau hay không? · Qui mô độ phức tạp công tác · Quĩ thời gian thành viên · Năng lực riêng cần thiết · Lịch trình cơng việc cần thực · Cơ hội đào tạo chỗ · Phẩm chất thành viên (kinh nghiệm, chức trách) · Phạm vi giám sát cần thiết · Vấn đề tính độc lập C Tham khảo ý kiến Đối với vấn đề khó khăn cần có nghiên cứu riêng, nhóm kiểm tốn có: · Tìm đến tài liệu đầy đủ thích hợp? · Hỏi ý kiến chuyên gia lĩnh vực? Chuyên gia có biết đến cơng ty? Chun gia có thường xun tham gia vào công tác công ty? Công việc chuyên gia có xác định đúng, đánh giá, xem xét đến lưu chuẩn xác vào tài liệu? ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG NHĨM KIỂM TỐN Các điểm ban kiểm sốt đánh giá : • Thoả đáng • • Chưa thoả đáng Rất chưa thoả đáng Bảng 6: Bảng đánh giá chất lượng nhóm kiểm tốn SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 51 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng Tuy nhiên, việc đánh giá chất lượng KTV nhóm kiểm tốn khơng phải ln thực sau lần kiểm toán khách hàng Việc đánh trở nên không cần thiết tốn thời gian nhóm kiểm tốn Ban kiểm sốt Cơng việc đánh giá kiểm sốt chất lượng KTV nhóm kiểm tốn nên thực đồng có quy tắc sau: đột xuất, vào đợt mùa kiểm tốn, tất nhóm kiểm toán phải thực việc đánh giá chất lượng KTV nhóm kiểm tốn Làm vậy, hầu hết nhân viên công ty đánh giá lực chun mơn kỹ làm việc nhóm Như vậy, việc đánh giá chất lượng KTV nhóm kiểm tốn đầy đủ mà khơng gây lãng phí công sức, tiền cho thân công ty kiểm toán Việc mang lại hiệu tốt hoạt động kiểm sốt chất lượng nhân viên nắm bắt phát triển nguồn lực quan trọng công ty kiểm tốn, chất lượng kiểm tốn từ mà nâng cao 2.3 Kiểm soát chất lượng từ bên Hiện AAC có kiểm tra, sốt xét từ phía Ban kiểm sốt, kiểm tra mờ nhạt, chưa thật có tác động mạnh đến phòng ban Vì vậy, AAC cần quy định cụ thể cơng việc kiểm sốt chéo lẫn phòng ban, nhóm kiểm tốn 2.3.1 Kiểm sốt chéo phòng ban, nhóm kiểm tốn công ty Định kỳ, ba năm lần tối thiểu hai năm lần, theo qui định Ban giám đốc phòng ban thực kiểm tra hồ sơ phòng ban khác, cơng việc thực chiều (tức có phòng ban kiểm tra hồ sơ phòng ban khác) để tránh trường hợp hai bên thống với cho kết tốt o Qui trình kiểm tra: Trợ lý KTV KTV Trưởng phòng Ban kiểm sốt, Ban giám dốc Sơ đồ 7: Quy trình kiểm tra hồ sơ phòng ban Trong đó, KTV trợ lý KTV phòng ban kiểm tra hồ sơ trước, có thắc mắc hỏi trực tiếp trưởng phòng KTV hay trợ lý KTV thực cơng việc Sau kiểm tra xong trưởng phòng sốt xét lại lần trình lên cho Ban giám đốc duyệt o Nội dung kiểm tra: SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 52 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng  Kiểm tra công việc giai đoạn lập kế hoạch: Các KTV kiểm tra nội dung sau: công việc lập kế hoạch có đầy đủ hay khơng, việc bố trí nhân nào, có phù hợp với thời gian số lượng cơng việc kiểm tốn khách hàng hay khơng Đặc biệt mùa kiểm tốn, số lượng khách hàng kiểm toán nhiều số lượng nhân viên thời gian kiểm tốn có hạn nên việc phân cơng khơng đủ người gây ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán  Kiểm tra cơng việc giai đoạn thực kiểm tốn: - Các KTV trợ lý KTV phải kiểm tra chứng có thu thập đầy đủ hay khơng - Các thủ tục thiết kế có thực đầy đủ hợp lý hay không, đặc biệt thủ tục phân tích, đồng thời cần kiểm tra xem ý kiến đưa có phù hợp với số chứng thu thập hay không - Các KTV cần ý đến khoản mục nhỏ KTV tập trung làm khoản mục quan trọng mà bỏ qua chúng, nhiều khoản mục nhỏ có sai sót làm ảnh hưởng lớn đến kết kiểm toán - Các KTV cần kiểm tra tiêu sau: tiến độ thực kiểm toán so với hợp đồng, giá phí kiểm tốn so với cơng tác phí thực tế,… o Phạm vi kiểm tra: xem xét vấn đề liên quan đến cơng tác thực hành nghiệp vụ kế tốn kiểm tốn, khơng bao gồm việc xem xét nghiệp vụ liên quan đến tư vấn thuế Thời gian thực kiểm tra: công việc kiểm tra chủ yếu rà sốt lại đầy đủ tính phù hợp chứng, bên cạnh hồ sơ công ty nhiều nên thời gian kiểm tra nên giới hạn vòng đến hai ngày Công việc kiểm tra hồ sơ không tốn nhiều thời gian số lượng hồ sơ công ty nhiều nên nên áp dụng lúc khơng phải mùa kiểm tốn Vì dĩ nhiên, mùa kiểm tốn số lượng cơng việc q nhiều mà cộng thêm phần kiểm tra hồ sơ dẫn đến KTV đảm đương hết công việc Sau kiểm tra xong trưởng phòng lập “Biên đánh giá hồ sơ kiểm tra” (mẫu bên dưới) nộp kết lên cho Ban giám đốc để Ban giám đốc kiểm tra đánh giá hiệu hoạt động phòng ban Kết sử dụng để đánh giá thành tích hoạt động phòng ban từ có hình thức phê bình, khen thưởng phù hợp Việc tạo động lực hồn thành cơng việc tốt lớn phòng ban, cơng ty có đội ngũ chun nghiệp, chất lượng công việc SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 53 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng (Mẫu Biên đánh giá hồ sơ kiểm tra) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC BB…/2011 Ngày…/… BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ HỒ SƠ KIỂM TRA Kính gửi: Ban kiểm sốt Ban giám đốc Theo quy định việc kiểm tra hồ sơ phòng ban nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng chung cho tồn cơng ty Phòng (tên phòng ban, ví dụ: phòng kiểm tốn BCTC1)đã thực kiểm tra hồ sơ: STT Mã hồ sơ Tên khách hàng Thời gian kiểm Thời gian kiểm tra toán … Thời gian kiểm tra : Kết kiểm tra: STT Mã hồ Bằng chứng thu Giấy tờ làm Kết luận phù … sơ thập đầy đủ, xác việc (đầy đủ, hợp hay đáng không đầy đủ) không … Kết luận: (có hồ sơ có ý kiến kiểm tốn phù hợp hay khơng phù hợp với chứng thu thập được) Chúng xin cam kết kết với chúng tơi xem xét kiểm tra hồ sơ Đà nẵng, ngày tháng năm 2011 Trưởng phòng (ký tên) 2.3.2 Giám sát thành viên ban kiểm soát Đối với kiểm tốn cho có tính chất quan trọng, hay có tính phức tạp Ban giám đốc nên định người giám sát cơng việc nhóm kiểm tốn Người giao nhiệm vụ độc lập thành viên khác trực tiếp báo cáo lại kết cho Ban giám đốc SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 54 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế phát triển, lĩnh vực hoạt động đa dạng, phức tạp, sách kinh tế thay đổi với nhận thức yêu cầu chất lượng khách hàng ngày cao Do vấn đề đặt cơng tác quản lý chất lượng kiểm tốn phải đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán Đảm bảo chất lượng kiểm toán tập hợp biện pháp có kế hoạch hệ thống cần thiết để đảm bảo kết kiểm tốn hồn tồn phù hợp với yêu cầu chất lượng đề Và nâng cao chất lượng đòi hỏi hoạt động quản lý cần phải tiến hành thường xuyên, liên tục cấp độ quản lý nhằm khơng trì chất lượng mà phải nâng cao chất lượng, nhằm thoả mãn tốt nhu cầu khách hàng điều kiện thay đổi kinh tế Qua trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, người viết hiểu biết thực tế nắm bắt vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty, từ phía quan bên Với giải pháp, kiến nghị nêu trên, người viết hi vọng góp phần hồn chỉnh quy trình kiểm sốt chất lượng AAC, cải thiện nâng cao chất lượng kiểm toán tạo uy tín cho Cơng ty việc phát triển lớn mạnh thị trường kiểm tốn đầy sơi động thách thức Việt Nam Tuy nhiên, trình độ lý luận, kiến thức người viết nhiều hạn chế nên giải pháp trình bày chắn nhiều điểm bất hợp lý mang tính thực tiễn chưa cao Người viết hi vọng có điều kiện nghiên cứu sâu vấn đề mong vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán ngày trọng; phương pháp kiểm soát xây dựng áp dụng cách chặt chẽ góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn TS Đường Nguyễn Hưng Ban Giám đốc anh chị KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn – AAC tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Đà Nẵng, ngày tháng năm 2011 Sinh viên thực Cao Thị Diễm Châu SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 55 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các liệu, kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Sinh viên thực Cao Thị Diễm Châu SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng TÀI LIỆU THAM KHẢO Luận án tiến sĩ, Xây dựng chế kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm tốn độc lập Viêt Nam Giáo trình: TS Trần Thị Giang Tân , Kiểm soát chất lượng từ bên ngồi hoạt động kiểm tốn độc lập , mơn kiểm tốn – khoa kế tốn – kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Luận văn tốt nghiệp,Ngọc Thảo, Hồn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán kế toán AAC Luân văn tốt nghiệp, Nguyễn Mạnh Hà, Hồn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC Chuẩn mực kiểm toán 220 “ Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán”, ban hành theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14 tháng 03 năm 2003 Bộ Tài SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đường Nguyễn Hưng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, TỪ VIẾT TẮT I DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Tên sơ đồ Cơ cấu tổ chức tồn cơng ty Cơ cấu tổ chức phòng ban Quy trình kiểm tốn AAC Các bước cơng việc trước lập báo cáo kiểm tốn Các cấp kiểm sốt chất lượng AAC Quy trình phát hành báo cáo kiểm tốn Quy trình kiểm tra hồ sơ phòng ban Trang 20 21 22 26 27 36 52 II DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Tên bảng Các ký hiệu sử dụng giấy làm việc Các ký hiệu tên nhóm hồ sơ Sốt xét giấy tờ làm việc KTV trợ lý KTV Đánh giá chất lượng KTV Đánh giá chất lượng trưởng nhóm kiểm tốn Đánh giá chất lượng nhóm kiểm tốn III DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCKT BCTC CLKT CMKT CMKiT KSCL KTV VACPA Diễn giải Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Chất lượng kiểm tốn Chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kiểm toán Kiểm soát chất lượng Kiểm toán viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam SVTH:Cao Thị Diễm Châu - Lớp 34K06.3 Trang 25 29 46 48 50 51 ... luận kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài Phần 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán kế toán AAC Phần 3: Đánh giá hồn thiện hệ thống kiểm sốt chất lượng. .. CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC I Khái quát chung Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC: Tên cơng ty : Cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC. .. đầu triển khai cố gắng hồn thiện tốt Chính lẽ đó, em chọn đề tài: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC làm chuyên đề tốt nghiệp