Chống chuyển giá tại việt nam – thực trạng và giải pháp

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn cô Đặng Thùy Dương tận tâm nhiệt tình hướng dẫn em làm để hoàn thành xong báo cáo lu ận văn thời gian qua Bước đầu vào thực tế để tìm hiểu lĩnh v ực ch ống chuyển giá kiến thức em nhiều hạn chế bỡ ngỡ Vì nên báo cáo có chỗ thiếu sót điều khơng tránh khỏi, em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy Em xin chân thành cảm ơn! Tác gi ả Vũ Thị Xuân Trang Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng đ ược hướng dẫn khoa học Ths Đặng Thùy Dương Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố d ưới hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu th ập t ngu ồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận văn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC Table of Contents DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MNC FDI EU APA WTO TSCĐ TSCĐHH TSCĐVH TSLĐ NVL TNDN OECD DN NSNN GDP ĐTNN KCN KCX CTCP LN DT HĐQT USD NDT GTGT Công ty đa quốc gia Đầu tư trực tiếp nước Thị trường chung Châu Âu Thỏa thuận định giá trước Tổ chức thương mại giới Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Tài sản lưu động Nguyên vật liệu Thu nhập doanh nghiệp Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Doanh nghiệp Ngân sách nhà nước Tổng sản phẩm quốc nội Đầu tư nước ngồi Khu cơng nghiệp Khu chế xuất Công ty cổ phần Lợi nhuận Doanh thu Hội đồng quản trị Đô la Mỹ Nhân dân tệ Giá trị gia tăng Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1: ĐTNN theo ngành kinh tế (tính đến ngày 31/12/2014) 44 Bảng 2: Kết tra doanh nghiệp FDI 47 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Tổng quan tình hình thu hút vốn FDI Việt Nam 38 Biểu đồ 2: Vốn đầu tư toàn xã hội theo thành phần kinh tế 41 Biểu đồ 3: Đóng góp khu vực FDI vào ngân sách .41 Biểu đồ 4: Biểu đồ GDP qua năm 42 Biểu đồ 5: Tỷ trọng xuất khu vực FDI so với tổng xuất nước (tính đến ngày 31/12/2014) 43 Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Một luật thuế thu nhập doanh nghiệp công hiệu tảng thị trường chung sâu công h ơn cho thành phần kinh tế môi trường kinh doanh Nh ưng s ố công ty sử dụng kỹ thuật lập kế hoạch thuế tích c ực khai thác l ỗ hổng hệ thống thuế quốc gia để làm giảm nghĩa vụ thuế nước nhận đầu tư Các hoạt động phá hoại môi trường kinh doanh lành mạnh thành phần kinh tế ngày phát tri ển Cuộc khủng hoảng kinh tế năm gần đòi hỏi phải có nh ững đóng góp cho việc củng cố tài công từ tất đối tượng nộp thu ế Tuy nhiên, nhiều người dân phải đối m ặt v ới s ự gia tăng không th ể thiếu loại thuế, doanh nghiệp MNC lại cố gắng tránh nộp thuế TNDN, làm giảm đến mức thấp nghĩa vụ thuế ph ải nộp cách thực hành vi chuyển giá Chính ph ải có hành động ngăn chặn hành vi chuyển giá để tạo thêm ngu ồn thu cho NSNN Với ý nghĩa nêu trên, việc nghiên cứu đề tài “ Chống chuyển giá Việt Nam – Thực trạng giải pháp ” vấn đề cần thiết, có ý nghĩa khoa học thực tiễn Mục đích nghiên cứu Trên sở làm rõ vấn đề lý luận thực trạng tượng chuyển giá xảy Việt Nam để từ đưa giải pháp nhằm chống chuyển giá doanh nghiệp thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Đối tượng nghiên cứu: Tập trung vào hoạt động vào doanh nghiệp có vốn FDI tượng chuyển giá doanh nghiệp MNC - Phạm vi nghiên cứu đề tài: Do vấn nạn chuyển giá vấn đề nhạy cảm nên công tác nghiên cứu phạm vi doanh nghiệp có hành vi chuyển giá công bố phương tiện truyền thông Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể: phân tích tổng hợp, thống kê, so sánh, logic, lịch sử cụ thể… Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chuyển giá Chương 2: Thực trạng tượng chuyển giá số công ty Việt Nam Chương 3: Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá Việt Nam Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận chuyển giá 1.1 Khái quát công ty đa quốc gia 1.1.1 Khái niệm “Đầu tư trực tiếp nước (tiếng Anh: Foreign Direct Investment, viết tắt FDI) hình thức đầu tư dài hạn cá nhân hay công ty nước vào nước khác cách thiết lập sở sản xuất, kinh doanh Cá nhân hay cơng ty nước ngồi nắm quyền quản lý sở sản xuất kinh doanh này.” Để gọi đầu tư trực tiếp nước ngoài, vụ đầu tư phải đ ủ l ớn để nắm quyền kiểm soát cơng ty nước ngồi Liên hợp quốc xác đ ịnh để làm việc đó, cơng ty mẹ ph ải sở h ữu 10% ho ặc h ơn s ố c ổ phiếu thường quyền biểu cơng ty đầu tư Nếu h ơn số gọi đầu tư gián tiếp “Cơng ty đa quốc gia (Multinational corporation viết tắt MNC), khái niệm để công ty sản xuất hay cung cấp dịch vụ hai quốc gia Các cơng ty đa quốc gia lớn có ngân sách v ượt c ả ngân sách nhiều quốc gia Cơng ty đa quốc gia có th ể có ảnh h ưởng l ớn đ ến mối quan hệ quốc tế kinh tế quốc gia Các cơng ty đa quốc gia đóng vai trò quan trọng q trình tồn cầu hóa.” 1.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty đa quốc gia Các công ty đa quốc gia tạo dựng theo mơ hình cơng ty m ẹ cơng ty con, hiểu thành lập cơng ty m ẹ sau cơng ty tạo lập chi nhánh cơng ty quốc gia công ty m ẹ quốc gia khác tồn cầu Từ cơng ty mẹ công ty t ạo thành khối liên kết với tạo nên công ty MNC Các công ty MNC hoạt động ngày mở rộng phát triển th ị tr ường M ục tiêu c công ty đa quốc gia nhằm tìm kiếm nguồn nhân l ực r ẻ, th ị tr ường Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP tiềm năng, tài sản chiến lược hay quốc gia mệnh danh thiên đường thuế Macedonia (7,4%), Qatar (11,3%), tất ch ỉ m ục đích chung tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp Các cơng ty đa quốc gia xếp vào ba nhóm l ớn theo c ấu trúc phương tiện sản xuất: + Công ty đa quốc gia "theo chiều ngang" sản xuất s ản ph ẩm loại tương tự quốc gia khác (ví dụ: McDonalds) + Cơng ty đa quốc gia "theo chiều dọc" có c s s ản xu ất m ột số nước đó, sản xuất sản phẩm đầu vào cho s ản xu ất c số nước khác (ví dụ: Adidas) + Cơng ty đa quốc gia "nhiều chiều" có sở sản xuất n ước khác mà chúng hợp tác theo chiều ngang chiều dọc (ví dụ: Microsoft) 1.1.3 Các nghiệp vụ mua bán nội công ty đa qu ốc gia Các công ty đa quốc gia gồm có cơng ty mẹ cơng ty con, chi nhánh nước khác nên phạm vi hoạt động công ty đa qu ốc gia lớn bao trùm lên nhiều quốc gia Trong quốc gia lại có luật pháp quản lý tài khác nên ho ạt đ ộng c công ty đa quốc gia phải phù hợp với luật pháp, thông lệ, t ập quán c quốc gia Các công ty đa quốc gia kh ối liên k ết gi ữa công ty m ẹ công ty nên nghiệp vụ giao dịch tiến hành trọng nội c khối liên kết ngày lớn đa dạng trao đổi tài sản c ố đ ịnh công ty mẹ công ty hay công ty v ới nhau, mua bán nguyên vật liệu, chi phí lãi vay, chi phí nh ượng quy ền th ương m ại, chi phí lương, thưởng, Vì nghiệp vụ ảnh hưởng tr ực tiếp hay gián tiếp đến chiến lược kinh doanh cơng ty nên chúng có tính b ảo m ật cao có người lãnh đạo cấp cao có th ể biết rõ đ ược t ừng Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP nghiệp vụ số cụ thể nghiệp vụ giao dịch Chính tính chất đặc biệt gây khó khăn việc kiểm tra ki ểm soát c c quan thuế quốc gia Do nghiệp vụ có tính chất đặc biệt nên chúng th ường đ ược giao dịch theo lệnh nhà quản lý cấp cao với giá tr ị giao d ịch tương đối lớn Trong giao dịch lại không đ ược ghi nh ận ghi nhận với giá trị nhỏ, điều gây nhiễu trình kiểm tra, giám sát quan chức Tùy thuộc vào cơng ty mà có nghiệp vụ giao dịch liên k ết có tính chất đặc điểm khác Ta có th ể phân chia chúng thành nhóm sau: - Nghiệp vụ mua nguyên vật liệu có tính chất đặc trưng t cơng ty mẹ hay công ty tập đồn Ví d ụ nh cơng ty Coca cola nhập đến 70% hương liệu từ công ty mẹ - Nghiệp vụ mua bán thành phẩm cơng ty m ột tập đồn Ví dụ cơng ty Daiwa Việt Nam tồn sộ sản ph ẩm sản xu ất bán lại cho cơng ty tập đồn nh cơng ty Daiwa Đài Loan - Nghiệp vụ mua máy móc thiết bị Đặc biệt đối v ới công ty thuộc nước phát triển phát triển phải nhập kh ẩu loại máy móc đại từ công ty mẹ - Nghiệp vụ liên quan đến mua bán tài sản vơ hình nh nh ượng quyền, quyền, nhãn hàng, hay chi phí liên quan đến nghiên c ứu phát triển sản phẩm Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Các nghiệp vụ liên quan đến dịch vụ tài chính, quản lý, - Các nghiệp vụ tài trợ tài lao động t cơng ty m ẹ công ty - Các nghiệp vụ vay nội diễn công ty mẹ công ty công ty với tập đoàn Các nghiệp vụ giao dịch nội tập đoàn đa quốc gia thường có giá trị lớn Chính để tránh hành vi chuy ển giá di ễn mà có nguyên tắc xây dựng nguyên tắc d ựa b ản giá thị trường ALP (The Arm’s – Length Principle) Nguyên tắc đòi h ỏi giao dịch bên liên kết phải xác định giá nh giao dịch bên độc lập để tạo môi tr ường kinh doanh công Sự cần thiết đề tài Một luật thuế thu nhập doanh nghiệp công hiệu tảng thị trường chung sâu công h ơn cho thành phần kinh tế môi trường kinh doanh Nh ưng s ố công ty sử dụng kỹ thuật lập kế hoạch thuế tích c ực khai thác l ỗ hổng hệ thống thuế quốc gia để làm giảm nghĩa vụ thuế nước nhận đầu tư Các hoạt động phá hoại môi trường kinh doanh lành mạnh thành phần kinh tế ngày phát tri ển Cuộc khủng hoảng kinh tế năm gần đòi hỏi phải có nh ững đóng góp cho việc củng cố tài cơng từ tất đối tượng nộp thu ế Tuy nhiên, nhiều người dân phải đối m ặt v ới s ự gia tăng không th ể thiếu loại thuế, doanh nghiệp MNC lại cố gắng tránh nộp thuế TNDN, làm giảm đến mức thấp nghĩa vụ thuế ph ải nộp Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Phân chia lợi nhuận: Là phương pháp dựa vào lợi nhuận thu đ ược từ giao dịch liên kết tổng hợp nhiều DN liên k ết th ực đ ể xác định lợi nhuận thích hợp cho DN liên kết theo cách bên đ ộc l ập thực phân chia lợi nhuận giao dịch độc lập tương đ ương - Lợi nhuận từ giao dịch Malaysia khơng có quy định cụ thể hình th ức x ph ạt mà ch ỉ có quy định phạt từ 100-300% số tiền thuế tránh hành vi chuy ển giá công khai thông tin doanh nghiệp có hành vi chuy ển giá 3.1.3 Kinh nghiệm Trung Quốc Về pháp luật điều chỉnh chuyển giá Trung Quốc áp dụng chủ yếu theo luật sau: Luật Thuế TNDN (2007); Th ực Quy phạm pháp luật thuế TNDN (2007); Thông tư Guoshuifa số (2009) Các quy định pháp luật cung cấp cho Cục thuế Nhà n ước (SAT) c s đ ể điều chỉnh thu nhập chịu thuế người n ộp thuế h ọ th ực hi ện giao dịch với bên liên kết chưa theo nguyên tắc giá th ị tr ường Luật Thuế TNDN yêu cầu người nộp thuế có liên quan đ ến giao dịch với bên liên kết phải gửi tài liệu trình bày rõ v ề giao d ịch v ới bên liên kết với tờ khai thuế hàng năm h ọ Người nộp thuế yêu cầu nộp tài liệu liên quan v ề giao dịch với bên liên kết giá cả, tiêu chuẩn xác đ ịnh chi phí, ph ương pháp tính tốn giải thích kiểm tốn Luật Thuế TNDN quy đ ịnh sau: DN có giao dịch tài sản h ữu hình liên quan đ ến bên liên kết có giá trị năm 200 triệu NDT có giao dịch gi ữa Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 70 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP công ty tập đoàn 40 triệu NDT ph ải chu ẩn b ị tài li ệu để giải trình rõ Các quy định chống chuyển giá Trung Quốc xây d ựng d ựa cở sở hướng dẫn Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (OECD) Tuy nhiên, Luật Chống chuyển giá Trung Quốc có s ố ểm khác c so với Luật Chống chuyển giá Mỹ, là: - Ở Trung Quốc nghĩa vụ nộp thuế không thống t ỉnh nên cơng ty MNC có nhiều cơng ty t ỉnh khác thuộc Trung Quốc bị tra thuế ch ống chuy ển giá nhi ều lần - Do khơng có thống thuế nước nên công ty tập đồn có vấn đề quan thuế t ỉnh ch ấp nh ận cơng ty khác thuộc tập đồn tỉnh khác v ới m ột v ấn đề lại khơng quan tỉnh chấp nhận - Nếu trường hợp công ty MNC bị quan thuế có chứng xác định cơng ty có hành vi chuyển giá điều chỉnh xác đ ịnh giá chuyển giao công ty bị quan thuế áp dụng cho t ất c ả loại thuế phát sinh thuế GTGT, thuế TNDN, không ch ỉ áp đặt thuế TNDN Mỹ - Ở Trung Quốc sở liệu xây dựng đ ể so sánh đ ược giữ bí mật nội khơng Mỹ ch ỉ số m ức nâng giá hợp lý lập nên quan thuế dựa nguồn t ự đ ại chúng công khai người biết Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 71 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Trong hệ thống luật Trung Quốc đề hình th ức ch ế tài doanh nghiệp có thực hoạt đ ộng chuy ển giá Theo điều 60-73 Luật quản lý thuế hành vi chuy ển giá, tránh thuế, trốn thuế bị truy cứu trách nhiệm hình tùy thu ộc vào mức độ vi phạm đến đâu Từ sau ngày 1/1/2008 kho ản thu ế mà cơng ty MNC tránh thực hiền hành vi chuyển giá b ị tính lãi suất mà mức lãi suất tính mức lãi suất cho vay c b ản ngân hàng nhân dân Trung Quốc thời điểm cộng thêm 5% Tuy doanh nghiệp mà biết ý thức hành vi sai trái hỗ trợ cho quan điều tra, cung cấp tài li ệu, h s liên quan đến hành vi chuyển giá giúp cho quan tra có th ể nhanh chóng kết thúc vụ việc phần phí cộng thêm 5% đ ược c quan thu ế giảm bớt loại bỏ cho doanh nghiệp 3.1.4 Kinh nghiệm Mỹ Ở Mỹ quy định xác định giá chuy ển giao có từ r ất lâu hệ thống pháp luật thuế Mỹ Vào tháng 10/1988 c quan thuế n ội địa Mỹ (IRS) đề nghị hai phương pháp để xây d ựng lên tiêu chuẩn cân xứng với thu nhập sau: - Dựa vào phân tích giao dịch liên kết so sánh - Dựa vào việc tách lợi nhuận bên thuộc kh ối liên kết IRS ban hành quy định đối chiếu tài liệu giao d ịch liên k ết tập đoàn vào tháng 1/1992 Tháng 1/1993 IRS ban hành quy định tạm thời tháng 7/1994 quy định đ ược th ức ban hành có hiệu lực Cho đến vấn đề chuy ển giá giao d ịch Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 72 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP liên kết vấn đề mà Mỹ quan tâm tr ọng đ ược th ể phương diện như: Một là, Mỹ quan tâm đến khung pháp lý điều chỉnh xác định giá chuyển giao nội tập đoàn Điều th ể rõ nét B ộ lu ật thu nội địa Mỹ văn hướng dẫn Cục Thu n ội đ ịa ển hình văn có tên gọi “Sách Trắng” “Sách Trắng” h ướng d ẫn phương pháp định giá chuyển nhượng dựa ph ương pháp l ợi nhuận Phương pháp xem xét giới hạn lợi nhuận ròng mối quan hệ với tiêu: giá, phí, doanh số bán hàng, lợi nhuận mà đối t ượng nộp thuế thực từ hoạt động chuyển giao kiểm soát Hai là, đôi với việc xây dựng khuôn khổ pháp lý, IRS xác định rõ đối tượng áp dụng điều chỉnh chuyển giá công ty liên k ết tham gia kinh doanh quốc tế Các đối tượng là: (i) Các doanh nghi ệp (DN) Mỹ nắm giữ kiểm soát cách trực tiếp gián tiếp DN nước ngoài; (ii) Các DN Mỹ nắm giữ kiểm soát tr ực tiếp hay gián tiếp DN nước ngoài; (iii) DN với nhiều DN nước chịu kiểm soát chung DN hay m ột t ập đoàn nước Tác dụng việc xác định đối t ượng nhằm gi ới h ạn phân vùng DN trình xem xét điều tra đồng th ời đ ược coi bi ện pháp để chống lại hình thức chuyển giá với mục đích gi ảm nghĩa v ụ thuế Ba là, sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp điều chỉnh giá chuy ển nhượng Những phương pháp mà Mỹ thường sử dụng là: - Phương pháp so sánh giá thị trường tự do: so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch bên độc l ập Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 73 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Phương pháp dựa vào giá bán ra: Là phương pháp d ựa vào giá bán sản phẩm doanh nghiệp bán cho bên độc lập để xác định giá mua vào sản phẩm từ bên liên kết - Phương pháp cộng chi phí vào giá vốn - Phương pháp phân chia lợi nhuận: Là phương pháp d ựa vào l ợi nhuận thu từ giao dịch liên kết tổng hợp nhi ều DN liên k ết thực để xác định lợi nhuận thích hợp cho DN liên k ết theo cách bên độc lập thực phân chia lợi nhuận giao d ịch đ ộc lập tương đương - Phương pháp so sánh lợi nhuận: Là phương pháp d ựa vào t ỷ su ất sinh lời sản phẩm giao dịch độc lập đ ược ch ọn đ ể so sánh làm sở xác định tỷ suất sinh lới sản phẩm giao d ịch liên k ết giao dịch có điều kiện giao dịch tương đương Bốn là, thực bắt buộc xuất trình tài liệu minh ch ứng Điểm bật Mỹ năm qua trình triển khai ban hành quy tắc điều chỉnh hoạt động nghiệp vụ bên liên kết Theo đó, quy tắc đòi hỏi cơng ty phải xuất trình tài liệu minh ch ứng c ần thiết để xác định kết nghiệp vụ chuy ển giao gi ữa công ty liên kết Năm là, coi trọng biện pháp xử lý có ch ứng vi ph ạm Khi quan thuế chứng minh có vi phạm việc đ ịnh giá chuy ển giao nhằm trốn thuế quan thuế có quyền điều ch ỉnh l ại thu nh ập đối tượng nộp thuế áp dụng mức phạt từ 20-40% số thuế khai thiếu bị phát gian lận qua định giá chuyển giao Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 74 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Sáu là, với việc bổ sung quy định pháp lý, riêng năm 2009, quan thuế Mỹ tuyển thêm 1.200 nhân viên năm 2010 800 nhân viên để thực việc rà sóat, giám sát giá chuy ển nhượng Cơng tác tra chuyển giá th ực hi ện nhóm ngành Mỹ là: thơng tin liên l ạc, công ngh ệ truy ền thông, nhóm ngành bán lẻ, thực phẩm, dược nhóm ngành cơng nghiệp chăm sóc sức khỏe 3.1.5 Bài học cho Việt Nam từ kinh nghiệm quốc gia khác giới Qua học hỏi kinh nghiệm chống chuy ển giá m ột s ố qu ốc gia thuộc Châu Âu Châu Á, rút đ ược m ột s ố kinh nghi ệm việc chống lại hành động chuy ển giá công ty xuyên qu ốc gia mà áp dụng Việt Nam sau: Thứ nhất, xây dựng ngày hoàn thiện chế độ pháp luật kinh tế nói chung pháp luật chống chuyển giá giao dịch liên kết nói riêng nhằm tạo hành lang pháp lý vững tạo m ột môi trường kinh doanh lành mạnh để thu hút vốn FDI phục vụ cho vi ệc ki ểm soát hoạt động chuyển giá công ty MNC Pháp, Mỹ Trung Quốc nước châu Á kể quan tâm đến việc xác định rõ ràng đ ối tượng áp dụng quy định luật thuế định giá chuyển giao, phương pháp định giá chuyển giao trình tự th ủ tục để ki ểm soát chuyển giá Thứ hai, Nhà nước tiến hành xây dựng hệ thống thuế phù hợp với kinh tế Việt Nam đồng thời đáp ứng với yêu cầu h ội nh ập xu chung khu vực giới (xu hướng n ước châu Á - Thái Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 75 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Bình Dương năm gần giảm mức thuế suất thuế TNDN) Chính sách thuế xây dựng phải đảm bảo mục tiêu công t ạo môi trường cạnh tranh lành mạnh thành ph ần kinh tế tạo niềm tin cho nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam Thứ ba, kiểm soát hoạt động chuyển giá, cần đặc biệt trọng đến quy định trách nhiệm kê khai thông tin liên quan đ ến m ối quan hệ kinh tế với DN liên kết việc xuất trình tài liệu minh ch ứng Hầu kể quy định nộp tờ khai thuế TNDN DN phải kê khai thông tin liên quan đến giao d ịch c cơng ty có mối quan hệ liên kết hệ thống tập đồn Thứ tư, tránh tình trạng thu hút đầu tư vốn FDI cách ạt không chọn lọc bên cạnh cần nâng cao l ực th ẩm đ ịnh d ự án đầu tư Nếu trình thẩm định đạt kết tốt tạo tiền đề tránh doanh nghiệp có âm mưu vào đầu tư Việt Nam v ới mục đích chuyển giá nhờ vào việc nâng cao, khai khống giá trị vốn góp Thứ năm, cần có đầu tư thường xuyên để nâng cao trình độ cán công nhân viên chức c quan ch ức cục thuế, cục quản lý đầu tư nước để đáp ứng yêu c ầu qu ản lý nguồn vốn đầu tư nước Các cán thuộc ngành liên quan ph ải thường xuyên cập nhật thông tin kinh tế tài giới, kinh nghiệm quản lý kiểm soát hành động chuy ển giá công ty đa quốc gia giới Thứ sáu, nghiêm túc nghiên cứu vận dụng phương pháp xác định giá giao dịch liên kết OECD đề xuất, tùy theo nhu c ầu ều kiện cụ thể nước mà áp dụng chủ yếu phương pháp truy ền Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 76 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP thống (phương pháp so sánh giá thị trường tự do, phương pháp giá bán lại, phương pháp so sánh lợi nhuận) Mỗi nước có nh ững khác biệt nh ất định áp dụng phương pháp định giá chuy ển giao, song t ựu trung lại nước vận dụng có chọn lọc phương pháp định giá chuy ển giao OECD Thứ bảy, cần xây dựng hệ thống chế tài nghiêm minh tổ ch ức thực nghiêm túc vi phạm DN pháp luật lĩnh v ực kiểm sốt chuyển giá Mặc dù chuyển giá khơng ph ải hành vi vi ph ạm pháp luật, song nước xác định việc không tuân thủ kê khai v ề giá chuyển giao có giao dịch với cơng ty có mối quan h ệ liên k ết tập đoàn theo thủ tục quy định hệ th ống Pháp lu ật Vi ệt Nam phải bị xử phạt Ngồi việc truy thu số thuế bị phát khai thiếu không tuân thủ quy định pháp luật ki ểm soát chuy ển giá, có nước xử phạt thủ tục, có nước vừa xử phạt thủ tục, vừa xử phạt hành vi khai thiếu thuế 3.2 Đề xuất số biện pháp chống chuyển giá Việt Nam 3.2.1 Đối với Chính Phủ - Chính Phủ trao quyền điều tra thuế cho quan thuế Hiện quan thuế có quyền tiếp nhận cáo báo cáo tài ki ểm tra chúng chưa có quyền điều tra thuế Điều gây hạn chế cho c quan thuế tra doanh nghiệp có nghi án th ực hi ện hành động chuyển giá Bên cạnh vụ việc tra ch ỉ kéo dài thời gian ngắn mà vụ việc phức tạp th ời gian khơng đủ nên phải trình báo cáo nên quan cấp để xin gia h ạn tra gia hạn 60 ngày/v ụ vi ệc Do c quan Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 77 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP thuế không trao quyền điều tra thuế nên gặp nhiều cản tr ở, gây áp lực nên cán ngành thuế - Đưa hình thức xử phạt cơng ty kiểm tốn phát có hành vi chuyển giá báo cáo tài cơng ty ki ểm tốn thực kiểm toán - Bổ sung biện pháp chế tài đối t ượng th ực hi ện hành vi sử dụng giá chuyển nhượng vào hệ thống pháp luật đ ể mang tính răn đe sở kinh doanh có ý đ th ực chuy ển giá Tại Trung Quốc điều 60-73 Luật quản lý thuế quy đ ịnh hành vi gian lận bị phạt tiền hay trí truy c ứu tránh nhiệm hình hành vi đặc biệt nghiêm tr ọng Bắt đ ầu t 1/1/2008 khoản thuế tránh thực hành vi chuy ển giá phải trả khoản lãi phí Mức lãi suất mức lãi suất cho vay c NDT ngân hàng nhân dân Trung Quốc th ời điểm cộng v ới 5% Tuy nhiên doanh nghiệp cung cấp thông tin tài li ệu đ ể h ỗ trợ trình điều tra giảm bớt xóa bỏ kho ản phí 5% tăng thêm nảy Từ kinh nghiệm học Trung Quốc ta có th ể thêm vào điều luật xử phạt hành vi chuyển giá nước ta giảm khoản x ph ạt v ới mức định doanh nghiệp có hành động hỗ trợ, cung c ấp hồ sơ, tài liệu liên quan tạo điều kiện thuận lợi trình tra - Ở nước thuộc khối EU thực biện pháp chia sẻ thông tin tài nước để phát ngăn chặn hành đ ộng chuyển giá Việt Nam ta ký hiệp định tránh đánh thuế hai l ần ngăn chặn việc trốn lậu thuế với nhiều nước Nhật Bản, Ấn Đ ộ, Hongkong, Thụy Điển, Hà Lan, Đức, Chính Phủ nên h ọc t ập n ước Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 78 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP thuộc EU để đàm phán với nước để có th ể th ực chia sẻ thơng tin doanh nghiệp MNC để phát hành vi chuy ển giá tạo môi trường cạnh tranh công - Ở Việt Nam có cảnh sát mơi trường, ều tra môi trường dễ dàng điều tra thuế nhiều nên Nhà n ước nên lập phận cảnh sát thuế, tình báo thuế đ ể ch ỉ th ực chuyên môn điều tra thuế 3.2.2 Đối với chi cục thuế - Thành lập phận chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá Ở nước phát triển ph ận đ ều có nh ững chức chuyên trách riêng mình, làm việc chun mơn đem lại hiệu cao nhiều Tại chi c ục thu ế có nh ững phận phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, phận kê khaikế toán thuế, phận kiểm tra thuế, t ượng s dụng giá chuyển nhượng ngày tăng cao lại ch ưa có m ột ph ận chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá - Các chi cục thuế cần bổ sung thêm nhân lực số lượng để đáp ứng kịp thời nhu cầu tra, giám sát toàn doanh nghiệp nước chất lượng phải nâng cao đ ể phù h ợp với đòi hỏi hành vi chuy ển giá ngày tinh vi đ ược diễn vượt qua biên giới quốc gia - Xây dựng sở liệu để làm sở tra giá chuy ển nhượng Đẩy mạnh chống chuyển giá thời gian tới Hiện cán ngành thuế gặp khó khăn việc xác định giá thị trường để so sánh với giá trị giao d ịch giao dịch liên kết Vì nên cần phải xây dựng m ột c sở d ữ liệu đ ể làm c s để so sánh giá giao dịch liên kết nhanh chóng Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 79 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Xây dựng mối quan hệ chặt chẽ quan ch ức có liên quan hải quan, ngân hàng, tài chính, 3.2.3 Đối với người tiêu dùng Người tiêu dùng yếu tố định cho doanh nghiệp có tồn hay khơng Nếu doanh nghiệp khơng có th ị trường tiêu th ụ bị đào thải khỏi thị trường điều tất yếu Hai ví dụ thấy người sức mạnh người tiêu dùng mạnh đến mức Đầu tiên phải kể đến công ty coffee StarBucks Mỹ sau dính vào nghi án chuyển giá khai báo lỗ liên tục qua nhiều năm nh ưng khơng có đầy đủ chứng buộc tội nên công ty không b ị ch ịu ph ạt Nhưng công ty bị người tiêu dùng tẩy chay hay th ậm trí căng hàng rào trước cửa công ty Trước động thái người tiêu dùng mà cơng ty phải chấp nhận đóng phần thuế khơng th ừa nhận th ực hi ện hành vi chuyển giá Ngay Việt Nam có trường hợp cơng ty bột Vedan công ty gây ô nhiễm môi trường nặng nề nên bị người tiêu dùng tẩy chay trước tình hình cơng ty bột phải h ứa đền bù 100% cho hộ dân Qua hai ví dụ ta thấy người tiêu dùng n ắm tay quyền cao đến mức Chính vậy, đối v ới ng ười tiêu dùng chở thành người tiêu dùng thông minh giúp cho Nhà n ước ta có th ể tăng thu NSNN sức mạnh Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 80 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP LỜI KẾT Chuyển giá hành vi gian lận thương mại tinh vi mà doanh nghiệp coi việc tìm lỗ hổng hệ thống pháp luật làm đ ộng lực kinh doanh Vấn nạn chuyển giá không ch ỉ vấn đ ề c riêng Việt Nam mà vấn đề toàn cầu Ph ải ngăn ch ặn hành động chuyển giá ngày xảo quyệt tập đoàn xuyên quốc gia đặt cho quốc gia tồn khó Báo cáo luận văn em phần tìm hiểu chiêu trò việc thực hành vi chuyển giá đưa số gi ải pháp nhằm ngăn chặn chúng phát triển Để Việt Nam có th ể nhanh chóng phát triển sánh ngang với nước bạn toàn cầu Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 81 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO https://www.gso.gov.vn https://dautunuocngoai.gov.vn https://vi.wikipedia.org TT 66/2010/TT-BTC, “Hướng dẫn việc thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên k ết” Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/04/2010 TT 201/2013/TT-BTC, “Hướng dẫn việc áp dụng thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế” Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/12/2013 Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 82 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ, cố gắng sinh viên trình thực Đồ án/khóa luận: Đánh giá chất lượng Đồ án/khóa luận tốt nghiệp (so với nội dung yêu cầu đề mặt: lý luận, thực tiễn, chất lượng thuyết minh vẽ): Chấm điểm giảng viên hướng dẫn (Điểm ghi số chữ) Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Giảng viên hướng dẫn ThS Đặng Thùy Dương Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 83 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Đánh giá chất lượng Đồ án/khóa luận tốt nghiệp mặt: thu thập phân tích số liệu ban đầu, sở lý thuyết, vận dụng vào điều kiện cụ thể, chất lượng thuyết minh vẽ, mơ hình (nếu có) …: Chấm điểm người phản biện (Điểm ghi số chữ) Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Người phản biện ThS Lê Trang Nhung Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã SV: 46723 Page 84 ... trạng giải pháp ” vấn đề cần thiết, có ý nghĩa khoa học thực tiễn Mục đích nghiên cứu Trên sở làm rõ vấn đề lý luận thực trạng tượng chuyển giá xảy Việt Nam để từ đưa giải pháp nhằm chống chuyển giá. .. gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chuyển giá Chương 2: Thực trạng tượng chuyển giá số công ty Việt Nam Chương 3: Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá Việt Nam Họ & tên: Vũ Thị Xuân Trang Mã... thực hành vi chuyển giá Chính ph ải có hành động ngăn chặn hành vi chuyển giá để tạo thêm ngu ồn thu cho NSNN Với ý nghĩa nêu trên, việc nghiên cứu đề tài “ Chống chuyển giá Việt Nam – Thực trạng