Biện pháp phòng ngừa và xử lý rủi ro trong hoạt động kế toán ngân hàng tại sở giao dịch ngân hàng công thương việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM Y Z ĐẶNG THỊ LỰU BIỆN PHÁP PHÒNG NGỪA VÀ XỬ LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TẠI SỞ GIAO DỊCH II NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh –Năm 2008 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM Y Z ĐẶNG THỊ LỰU BIỆN PHÁP PHÒNG NGỪA VÀ XỬ LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TẠI SỞ GIAO DỊCH II NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành : Kinh tế Tài – Ngân hàng Mã số : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS.TRƯƠNG THỊ HỒNG TP Hồ Chí Minh –Năm 2008 MỤC LỤC CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG VÀ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Tổng quan kế toán Ngân hàng 1.1.1 Kế tốn Ngân hàng - hệ thống thơng tin 1.1.1.1 Đối tượng phục vụ kế toán Ngân hàng 1.1.1.2 Báo cáo tài Ngân hàng 1.1.2 Các nguyên tắc hạch toán kế toán Ngân hàng 1.1.2.1 Mơi trường kế tốn giới hạn kế toán 1.1.2.2 Nguyên tắc kế toán 1.1.3 Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 1.1.3.1 Tài khoản phân loại tài khoản 1.1.3.2 Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng 1.1.4 Chứng từ kế toán ngân hàng 11 1.1.4.1 Ý nghĩa chứng từ kế toán ngân hàng .11 1.1.4.2 Phân loại chứng từ kế toán ngân hàng 11 1.1.4.3 Lập chứng từ kế toán ngân hàng 13 1.1.4.4 Kiểm soát chứng từ kế toán Ngân hàng 16 1.1.4.5 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng .18 1.1.5 Tổ chức kế toán ngân hàng 19 1.5.1 Hình thức kế toán áp dụng ngân hàng .19 1.1.5.2 Tổ chức máy kế toán 21 1.2 Rủi ro hoạt động kế toán ngân hàng 22 1.2.1 Nguyên nhân làm phát sinh rủi ro hoạt động kế toán ngân hàng 22 1.2.1.1 Nguyên nhân chủ quan 22 1.2.2.2 Nguyên nhân khách quan 23 1.2.2 Ảnh hưởng rủi ro hoạt động kế toán ngân hàng đến kết kinh doanh ngân hàng 24 1.2.2.1 Ảnh hưởng nội ngân hàng 24 1.2.2.2 Ảnh hưởng từ bên ngân hàng .24 1.2.3 Các rủi ro chủ yếu cơng tác kế tốn Ngân hàng thương mại 25 1.2.3.1 Rủi ro tác nghiệp : 25 1.2.3.2 Rủi ro khoản 26 1.2.3.3 Rủi ro công nghệ ngân hàng 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG RỦI RO PHÁT SINH TRONG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TẠI SỞ GIAO DỊCH II NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 29 2.1 Giới thiệu khái quát Sở Giao Dịch II-NHCT VN 29 2.1.1 Giới thiệu tổng quát Ngân Hàng Công Thương Việt Nam 29 2.1.2 Giới thiệu tổng quát Sở giao dịch II-Ngân Hàng Công thương Việt Nam 32 2.1.3 Tổng quan hoạt động kế toán Sở Giao Dịch II Ngân Hàng Công Thương Việt Nam 35 2.1.3.1 Kế toán mở tài khoản 37 2.1.3.2 Kế toán dòch vụ cho thuê ngăn tủ sắt 39 2.1.3.3 Kế toán dòch vụ chuyển tiền du học 40 2.1.3.4 Keá toán tiền vay 42 2.1.3.5 Kế toán tiền gửi tốn ( tiền gửi khơng kỳ hạn) 44 2.2 Những rủi ro cơng tác kế tốn phát sinh Sở Giao Dịch II – NH Công Thương Việt Nam 45 2.2.1 Rủi ro xuất phát từ việc tiếp nhận kiểm tra chứng từ kế toán 46 2.2.1.1 Nhận chứng từ khách hàng .46 2.2.1.2 Kiểm tra chứng từ kế toán .46 2.2.1.3 Rủi ro phát sinh kểm soát lại chứng từ kế toán (Rủi ro hậu kiểm) 48 2.2.2 Rủi ro phát sinh xử lý nghiệp vụ kế toán 48 2.2.2.1 Rủi ro liên quan đến nghiệp vụ kế toán tiền vay 48 2.2.2.2 Rủi ro toán TTR 49 2.2.2.3 Rủi ro liên quan đến kế toán tiền mặt .50 2.2.3 Rủi ro liên quan đến công nghệ hoạt động Ngân hàng 51 2.2.3.1 Rủi ro liên quan đến công nghệ Ngân hàng 51 2.2.3.2 Rủi ro liên quan đến hoạt động Ngân hàng 52 2.3 Ngun nhân rủi ro cơng tác kế tốn ngân hàng 53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 CHƯƠNG : GIẢI PHÁP XỬ LÝ VÀ PHÒNG NGỪA RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TẠI SỞ GIAO DỊCH II – NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 55 3.1 Định hướng chiến lược phát triển Sở giao dịch II- NHCT VN 55 3.1.1 Định hướng chiến lược phát triển đến năm 2010 NHCT VN 55 3.1.2 Kế hoạch phát triển kinh doanh NHCT VN (2006-2010) 58 3.1.3 Kế hoạch kinh doanh Sở giao dịch II- NHCT VN năm (2006-2010) 59 3.2 Giải pháp phòng ngừa quản lý rủi ro hoạt động kế toán Sở giao dịch II - NHCT VN 62 3.2.1 Áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro tác nghiệp hoạt động kế toán 62 3.2.2 Tăng cường giám sát cán phòng ngừa cho nghiệp vụ kế tốn Sở giao dịch II – NHCT VN 66 3.2.2.1 Tăng cường giám sát cán 66 3.2.2.2 Phòng ngừa rủi ro liên quan đến nghiệp vụ cụ thể : .68 3.2.3 Giải pháp phòng ngừa, xử lý rủi ro cơng nghệ 71 3.2.3.1 Đánh giá rủi ro công nghệ 71 3.2.3.2 Giải pháp phòng ngừa xử lý rủi ro 72 3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 KẾT LUẬN CHUNG 77 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ATM :Automatic Teller Machine L/C: Letter Of Credit NHNN : Ngân hàng Nhà Nước NHTM : Ngân hàng thương mại NHCT : Ngân hàng Công thương TP.HCM : Thành Phố Hồ Chí Minh TK : Tài Khoản TTR : Telerghap Tranfer VN: Việt Nam LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu hướng mở cửa, hội nhập kinh tế nay, hoạt động kinh doanh ngân hàng vươn phạm vi khu vực toàn giới, NHTM có xu mở rộng nhiều nghiệp vụ kinh doanh nhiều dịch vụ ngân hàng tiện ích cho khách hàng nhằm tăng vị cạnh tranh thị trường Cùng với hoạt động mang tính chất truyền thống, hoạt động kế toán Ngân hàng hoạt động khơng thể thiếu, góp phần cung cấp thông tin quản lý tài sản ngân hàng Cũng hoạt động kinh doanh Ngân hàng khác, cơng tác kế tốn chứa đựng rủi ro tiềm ẩn có khả gây tổn thất cho ngân hàng nêu khơng có biện pháp phòng ngừa quản lý thích hợp Những số liệu thống kê từ kế toán Ngân hàng sở thiếu để ban lãnh đạo NHTM đưa sách phát triển phù hợp cho ngân hàng giai đoạn Những rủi ro từ hoạt động kế toán ngân hàng gây mà mức độ tác hại dẫn đến sụp đổ ngân hàng tác động khơng dừng phạm vi Ngân hàng mà lan ngân hàng khác, toàn kinh tế, hệ thống trị- xã hội Để hạn chế thấp rủi ro xảy hoạt động kế tốn Ngân hàng, phải hồn thiện nhiều yếu tố chế độ pháp lý, trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp người làm kế toán ngân hàng Do v�ử lý rủi ro hoạt động kế toán Sở giao dịch II –NHCT VN số 79 kiến nghị với NHNN nhằm góp phần tích cực vào việc hạn chế tối đa rủi ro xảy hoạt động kế toán ngân hàng Qua việc nghiên cứu đề tài, luận văn hy vọng tìm giải pháp phòng ngừa xử lý rủi ro hoạt động kế toán Sở giao dịch II – NHCT VN nói riêng NHTM nói chung TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) GS.TS Lê Văn Tư (2005), Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại , Nhà xuất Tài 2) TS.Nguyễn Văn Tiến (2002), Lý thuyết kế toán Ngân hàng, Nhà xuất Thống kê 3) TS.Trương Thị Hồng (2008), Kế toán Ngân hàng 202 sơ đồ, Nhà xuất Tài 4) TS.Trương Thị Hồng (2008), Lý thuyết – tập & giải kế toán Ngân hàng, Nhà xuất Lao Động 5) Ngân hàng Công thương Việt Nam (2007) , Nghiệp vụ quản lý rủi ro tác nghiệp 6) Ngân hàng Công thương Việt Nam (2003-2007), Báo cáo thường niên 7) Các trang web: + www.sbv.gov.vn + www.vietinbank.vn ... tác kế tốn ngân hàng 53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 CHƯƠNG : GIẢI PHÁP XỬ LÝ VÀ PHÒNG NGỪA RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TẠI SỞ GIAO DỊCH II – NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM ... GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM Y Z ĐẶNG THỊ LỰU BIỆN PHÁP PHÒNG NGỪA VÀ XỬ LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TẠI SỞ GIAO DỊCH II NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên... quát Ngân Hàng Công Thương Việt Nam 29 2.1.2 Giới thiệu tổng quát Sở giao dịch II -Ngân Hàng Công thương Việt Nam 32 2.1.3 Tổng quan hoạt động kế toán Sở Giao Dịch II Ngân Hàng Công