Hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế trong quản lý thuế ở cục thuế bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM PHẠM CÔNG ĐỘ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ Ở CỤC THUẾ BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM PHẠM CƠNG ĐỘ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ Ở CỤC THUẾ BÌNH DƯƠNG Chuyên ngành : Kinh tế Tài – Ngân hàng Mã số : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 MỤC LỤC Trang Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Mở đầu CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 1.1 Các lý luận kiểm tra, tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra, tra thuế 1.1.2 Mục tiêu kiểm tra, tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra, tra thuế 1.1.4 Vai trò kiểm tra, tra thuế 1.2 Các hình thức nội dung kiểm tra, tra thuế 1.2.1 Các hình thức kiểm tra, tra thuế 1.2.2 Nội dung kiểm tra, tra thuế 1.2.3 Quy trình kiểm tra, tra thuế 10 1.2.4 Tổ chức kiểm tra, tra thuế 12 1.2.5 Kiểm tra, tra thuế hệ thống tự khai tự nộp 13 1.2.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra, tra thuế 14 1.3 Quản lý thuế mơ hình quản lý thuế 16 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 16 1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế 16 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế 17 1.3.4 Nội dung quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế 18 1.3.5 Một số mơ hình quản lý thuế 21 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế quản lý thuế số nước giới 27 1.5 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới công tác kiểm tra, tra thuế 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG 2.1 Tổ chức cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương 35 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng Kiểm tra thuế 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế 38 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương 40 2.2.1 Quy trình kiểm tra, tra thuế 40 2.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế 41 2.2.3 Nội dung kiểm tra, tra thuế 43 2.2.3.1 Kiểm tra, tra thuế trụ sở quan thuế 43 2.2.3.2 Kiểm tra, tra thuế trụ sở NNT 44 2.2.4 Tổ chức kiểm tra, tra thuế 46 2.3 Thực trạng quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 49 2.3.1 Quá trình hình thành hệ thống tự khai tự nộp 49 2.3.2 Kết thu NSNN 50 2.3.3 Tổ chức máy quản lý thuế 50 2.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 51 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm tra, tra thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương 51 2.4.1 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế 52 2.4.1.1 Những ưu điểm 52 2.4.1.2 Những hạn chế 58 2.4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 51 2.4.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế 60 2.4.2.1 Những ưu điểm 60 2.4.2.2 Những hạn chế 61 2.4.2.3 Nguyên nhân hạn chế 62 CHƯƠNG : CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ BÌNH DƯƠNG 3.1 Định hướng công tác kiểm tra, tra thuế quản lý thuế Cục thuế Bình Dương 66 3.1.1 Định hướng kiểm tra, tra thuế Cục thuế Bình Dương 66 3.1.2 Định hướng quản lý thuế 67 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra tra thuế tầm vĩ mô 68 3.2.1 Các giải pháp nhà nước 68 3.2.2 Các giải pháp Bộ tài Ngân hàng nhà nước 69 3.2.3 Các giải pháp Tổng cục thuế 69 3.2.3.1 Công tác kiểm tra, tra thuế 69 3.2.3.2 Công tác quản lý thuế 70 3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương 72 3.3.1 Các giải pháp hoạt động kiểm tra, tra thuế 72 3.3.2 Các giải pháp hoạt động quản lý thuế 76 3.4 Các giải pháp người nộp thuế 80 Kết luận 82 Tài liệu tham khảo 85 Phụ lục 87 Đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ Ở CỤC THUẾ BÌNH DƯƠNG Những điểm luận văn 1) Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế công tác kiểm tra, tra thuế lồng ghép quản lý thuế, làm rõ chế tự khai, tự nộp thuế cần thiết phải đổi công tác kiểm tra, tra thuế cho phù hợp với chế quản lý Lý luận luận văn tương đối chắn, có trích dẫn luận giải tương đối chi tiết, đảm bảo tính học thuật Đề tài đề cập đến kinh nghiệm công tác kiểm tra, tra thuế số quốc gia Malaysia, Indonesia, Hàn Quốc, Anh, Mỹ Từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam nghiên cứu cần thiết nhằm giảm rủi ro rút ngắn thời gian thử nghiệm 2) Luận văn hệ thống số liệu tương đối tốt cập nhật, mô tả thực tiễn công tác kiểm tra, tra thuế địa bàn tỉnh Bình Dương theo thời gian Phân tích thực tiễn luận văn đảm bảo tính thực xác đáng, phù hợp với thực tiễn số nhận xét đưa hoàn tồn tin cậy Tác giả đề bảng thang điểm tính rủi ro để chọn lựa đối tượng kiểm tra, tra khoa học, giảm thiểu thời gian phù hợp với lực lượng cán 3) Trên sở nắm bắt tốt tình hình thực tiễn chủ trương cải cách thuế, đặc biệt công tác kiểm tra, tra thuế , luận văn xây dựng cách rõ ràng hệ thống quan điểm định hướng quản lý thuế, lồng ghép vấn đề kiểm tra, tra thuế Bình Dương phù hợp với xu hướng chung nước Từ quan điểm định hướng, luận văn xây dựng hệ thống giải pháp cho cơng trình với nhóm : a Giải pháp vĩ mô b Giải pháp đối tượng nội ngành thuế c Giải pháp Cục thuế tỉnh Bình Dương d Giải pháp người nộp thuế Tác giả đề giải pháp để nâng cao công tác đơn vị cơng tác, có tính khả thi cao nhằm đại hóa cơng tác kiểm tra, tra thuế Bình Dương ngành thuế, đáp ứng lực lượng cán Các giải pháp nêu luận văn thể hiểu biết sâu sắc vấn đề nghiên cứu, mang tính tồn diện hệ thống, tác giả nhấn mạnh chủ yếu hệ thống giải pháp đề xuất cho Cục thuế tỉnh Bình Dương, đề xuất phù hợp, tương đối khả thi cần nghiên cứu cách cụ thể để áp dụng khơng cho tỉnh Bình Dương mà cho địa phương khác học hỏi, rút kinh nghiệm công tác xây dựng ngành thuế ngang tầm với nhiệm vụ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT NSNN: Ngân sách nhà nước ĐTNT: Đối tượng nộp thuế NNT: Người nộp thuế TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ QLT: Quản lý thuế CQT: Cơ quan thuế CBCC: Cán công chức GTGT: Giá trị gia tăng BPĐM: Bộ phận đầu mối XHCN: Xã hội chủ nghĩa MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007, nội dung Luật Quản lý thuế áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp Thực chế này, phương thức quản lý thuế đổi bản, quan thuế chuyển từ việc chủ yếu dùng quyền lực để quản lý sang chủ yếu hổ trợ, phục vụ người nộp thuế, với hai chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giám sát việc chấp hành luật thuế Kiểm tra, tra thuế chức quản lý thuế theo mô hình chức Bên cạnh việc tơn trọng kết tự tính, tự khai tự nộp thuế người nộp thuế, quan thuế thực biện pháp giám sát hiệu vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế Kiểm tra, tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy ln có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm NNT Với mong muốn đóng góp phần cơng sức giúp Cục thuế Bình Dương cải thiện công tác tra, kiểm tra thuế ngày tốt hơn, dần vào hoàn thiện, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế quản lý thuế Cục thuế Bình Dương” để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận văn - Nghiên cứu hệ thống hóa lý luận kiểm tra, tra thuế - Về mặt thực tiễn: + Phân tích, đánh giá hoạt động kiểm tra, tra thuế Cục thuế Bình Dương, từ rút ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Bình Dương + Đề xuất hệ thống giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Bình Dương Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu tác giả sử dụng chủ yếu thống kê, so sánh, phân tích, tổng hợp thông tin, số liệu thu thập Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc tổ chức thực hoạt động kiểm tra, tra thuế Kết cấu đề tài Trong phạm vi đề tài này, tác giả chia làm chương tập trung vào vấn đề sau : - Giới thiệu tổng quan kiểm tra, tra thuế quản lý thuế; trình bày nội dung quan hoạt động kiểm tra, tra thuế quản lý thuế; cần thiết công tác kiểm tra, tra thuế; giới thiệu kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế số nước giới - Thực trạng hoạt động kiểm tra, tra thuế Cục thuế Bình Dương thời gian vừa qua; giới thiệu tổ chức hoạt động kiểm tra, tra thuế, thực trạng quy trình kiểm tra, tra thuế quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp; đánh giá thực trạng kiểm tra, tra thuế quản lý thuế Cục thuế Bình Dương - Phân tích đưa biện pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Bình Dương Nét đề tài đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra thuế trước sau áp dụng Luật quản lý thuế Tác giả chân thành cảm ơn quý Thầy, Cơ khoa chun ngành phòng quản lý sau Đại học- trường Kinh tế TP.Hồ Chí Minh tận tình hướng dẫn đào tạo tác giả suốt khóa học; quan tâm, hướng dẫn tận tình GS.TS Dương Thị Bình Minh – Phó Hiệu trưởng, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM; Sự tạo điều kiện thuận lợi BLĐ Cục thuế tỉnh Bình Dương, tập thể phòng Tổ chức cán bộ, phòng Tuyên truyền hỗ trợ, phòng Kiểm tra nội bộ, phòng Thanh tra thuế, phòng Kiểm tra thuế tạo điều kiện cho tác giả tiếp cận số liệu thực tế có ý kiến đóng góp chân thành, bổ ích công tác học tập 75 - Xây dựng phần mềm hỗ trợ trả lời xác minh hóa đơn, sở liệu bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán NNT gửi cho quan thuế phần mềm excel, dựa vào phần mềm cán quản lý tra cứu trả lời xác minh nhanh chóng, kịp thời phục vụ cho hoạt động kiểm tra, tra thuế mà tốn nhiều thời gian cán để tìm hồ sơ lưu để đối chiếu xác minh 3.3.1.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Cục thuế Bình Dương cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Cục thuế Bình Dương cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.3.1.6 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra Định kỳ hàng quý, năm Cục thuế tỉnh Bình Dương nên có báo cáo chun đề công tác kiểm tra, tra thuế, báo cáo nêu lên ưu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra, tra thuế, tổng hợp vướng mắc lãnh đạo thông qua buổi họp giải vướng mắc kinh nghiệm qua công tác kiểm tra, tra thuế thực tiễn cán làm công tác kiểm tra, tra thuế (những sai phạm mà trình kiểm tra, tra thuế phát bất cập sách thuế) để từ cán làm công tác kiểm tra, tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chun mơn 3.3.1.7 Tăng cường công tác kiểm tra nội Bên cạnh giải pháp nêu trên, việc tăng cường cơng tác kiểm tra nội có vai trò quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế rói riêng Thông qua công tác kiểm tra nội bộ, quan thuế giám sát tất cảc hoạt động phận quản lý, cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện quản lý thu thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng, làm thất thu 76 cho ngân sách, gây phiền hà cho NNT hướng tới mục tiêu xây dựng ngành thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế phục vụ tốt cho NNT 3.3.2 Đối với hoạt động quản lý thuế Để công tác quản lý thuế hiệu hơn, tác giả kiến nghị Cục thuế Bình Dương giải pháp sau: - Hồn thiện cơng tác trun tuyền hỗ trợ NNT: Xét phạm vi xã hội, dịch vụ thuế tốt không tạo điều kiện thuận lợi tiết kiệm chi phí cho NNT, mà đảm bảo xác định xác nghĩa vụ thuế Nhà nước, hạn chế sai sót kê khai tiết kiệm chi phí quản lý thuế Do vậy, để hồn thiện cơng tác trun tuyền hỗ trợ NNT, đảm bảo cung cấp thông tin hỗ trợ xác, dễ hiểu, nhanh chóng thân thiện Cục thuế Bình Dương cần thực yêu cầu sau: + Cần nâng cao chất lượng cán qua việc đào tạo có tính chất chun sâu, chun nghiệp theo phận chức để đáp ứng u cầu chun mơn hóa Cùng với kiến thức chun môn sâu rộng nhiều lĩnh vực (nhất thuế, kế toán luật), cán hỗ trợ, tư vấn thuế cần kỹ nghề nghiệp phục vụ cơng việc ngoại ngữ, vi tính, kỹ lắng nghe, phân tích u cầu, trình bày quan điểm thuyết phục Ngoài ra, phong cách ứng xử văn minh lịch sự, mềm mỏng, khéo léo, linh hoạt yêu cầu thiếu + Dịch vụ phòng TTHT cung cấp xem dịch vụ cơng, chế theo dõi, đánh giá cách khỏa đáng Việc đánh giá dịch vụ thuế cơng tiến hành thông qua phiếu đánh giá dịch vụ công, phượng tiện để NNT phản hồi chất lượng, hiệu phù hợp dịch vụ giao dịch với quan thuế + Tăng cường quản lý theo định hướng đầu kết quả, xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức năng, vị trí cơng việc xây dựng tiêu chí đánh giá kết koạt động cung cấp dịch vụ quan thuế Các tiêu chí phải cụ thể cơng khai để NNT theo dõi, giám sát dễ dàng, đồng thời gắn trách 77 nhiệm công chức thuế với kết cơng việc đảm nhiệm Các tiêu chí đánh giá cơng chức phải bao gồm tiêu chí số lượng chất lượng thời gian tư vấn, số lượng tư vấn, tỷ lệ câu hỏi tư vấn Các tiêu chí sử dụng làm đánh giá, phân loại cán thuế để thực việc thưởng, phạt thỏa đáng, nhằm tạo động lực khuyến khích làm việc Các dịch vụ đánh phòng TTHT cung cấp phải tập trung vào hồi lòng thỏa mãn NNT - Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế: So với yêu cầu đại hóa ngành thuế nay, trình độ CBCC Cục thuế Bình Dương bất cập Do vậy, bên cạnh lớp đào tạo theo chương trình chung ngành, cơng tác đào tạo cán thuế Cục thuế Bình Dương cần trọng vấn đề sau: + Công tác đào tạo đào tạo lại cần bao gồm mặt kiến thức lý thuyết kiến thức thực tế, theo phải bố trí nguồn cán có phù hợp với yêu cầu công việc để đào tạo cho trúng đối tượng Nâng cao nhận thức, trình độ cán thông qua việc thường xuyên tổ chức buổi thảo luận, cập nhật thông tư, văn ngành quy trình, nghiệp vụ, tư tưởng nhận thức cán sách thuế triển khai thực Đồng thời có buổi thảo luận theo chuyên đề công tác cuyên môn, nghiệp vụ, trường hợp , vướng mắc thực tế phát sinh hay kinh nghiệp nghề nghiệp làm công tác chuyên môn, nghiệp vụ Cũng từ đơn vị sở này, lấy phiếu trưng cầu ý kiến nhu cầu đào tạo cán làm công tác thuế lĩnh vực, sở xây dựng kế hoạch đề giải pháp đào tạo sát với yêu cầu thực tiễn công việc + Tùy theo đặc điểm địa bàn, trình độ chun mơn, nhận thức cán thuế để có hướng đào tạo đào tạo lại hiệu phù hợp với đối tượng + Công tác đào tạo cần gắn với việc phân loại đối tượng nộp thuế, phân loại vùng có người nộp thuế với quy mơ kinh doanh nhỏ lẻ, vùng có người nộp thuế chủ yếu lĩnh vực thương mại, dịch vụ, vận tải hay sản xuất; khu vực có vốn đầu tư nước hay doanh nghiệp dân doanh, doanh nghiệp nhà nước đặc thù để xây dựng nội dung đào tạo cho phù hợp với đặc thù quản lý 78 + Tăng cường đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ giảng viên kiêm chức, có trình độ chun mơn sâu lý thuyết thực tế, trang bị kiến thức bổ trợ kỹ thuyết phục, kỹ truyền tải kiến thức tới người nghe Bên cạnh đó, tổ chức thi, hội thi giảng viên kiêm chức giỏi, cán thuế giỏi, nhằm phát huy tinh thần thi đua học tập, động viên khuyến khích kịp thời cán có thành tích cơng tác đào tạo học tập ngành, tạo nên đội ngũ giảng viên kiêm chức có trình độ đáp ứng với yêu cầu việc đào tạo cán sở + Tạo điều kiện thuận lợi sở vật chất, dành nhiều kinh phí cho cơng tác đào tạo; có chế độ khen thưởng kịp thời, xứng đáng đội ngũ giảng viên kiêm chức, công chức thuế giỏi, để tạo nên môi trường mà đó, nguời cán thuế ln muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình tâm huyết với ngành - Sớm triển khai thực đề án chế “một cửa” tập trung phận tuyên truyền-hỗ trợ NNT: Việc thực chế “một cửa” tạo thuận lợi cho NNT, vừa qua nhiều nơi, tiếp xúc với nhiều phận để giải yêu cầu, thủ tục thuế; vừa giám sát quan thuế, cán thuế thuế giải thủ tục hành theo thời gian trình tự quy định - Nối mạng trao đổi thơng tin Thuế-Kho bạc-Tài chính:Việc nối mạng giúp thủ tục hành nộp tiền thuế kho bạc đơn giản, người nộp thuế khơng phải viết giấy nộp tiền vào NSNN, khắc phục lỗi ghi nhầm thông tin tên, mã số thuế, mục lục ngân sách Với kết nối thông tin quan quản lý, doanh nghiệp nộp tiền thuế mà khơng cần có thơng báo thuế quan thuế; chứng từ nộp lưu giữ rõ ràng, khoa học; thời gian xử lý nhanh chóng; giúp tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực, đảm bảo cung cấp thông tin số nộp NSNN nhanh chóng, xác thống nhất, giúp Bộ tài lãnh đạo địa phương điều hành tốt cơng tác thu, chi ngân sách Ngồi ra, quan thuế cần đặt Kiosk thông tin để NNT tự kiểm tra tình hình nộp thuế, nợ thuế đơn vị mình, từ có phản hồi nhanh chóng nhầm lẫn, sai sót số liệu NNT quan thuế để kịp thời điều chỉnh, sửa đổi cho xác 79 - Thiết kế lại trang website Cục thuế Bình Dương theo hướng khoa học bắt mắt hơn, dễ truy cập, tra cứu thông tin Thường xuyên cập nhật kịp thời văn Cục thuế Bình Dương trả lời sách thuế, đưa lên trang website hoạt động thông báo ngành thuế Bình Dương Điều giúp cho NNT theo dõi cập nhật thơng tin, sách thuế kịp thời - Để tạo điều kiện khai thác tra cứu liệu nhanh chóng kịp thời phục vụ cho công tác quản lý điều hành hiệu hơn, Cục thuế Bình Dương nên nghiên cứu xây dựng phần mềm ứng dụng khai thác liệu thuế sở kế thừa ưu điểm phần mềm quản lý thuế kinh nghiệm công tác quản lý thuế - Chú trọng đến việc phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý thuế nói chung kiểm tra, tra thuế nói riêng, cần có tiêu chuẩn tiêu chí khen thưởng cụ thể để động viên kích thích lực sáng tạo CBCC ngành thuế Bình Dương : Việc phát huy lực sáng tạo có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế, thông qua công tác thực tiễn, CBCC nghiên cứu đưa sáng kiến, từ đề giải pháp khai thác hiệu nguồn thu, đồng thời phát kẻ hở, bất cập sách để bước hồn thiện phương pháp quản lý thuế khoa học Lời dạy Chủ tịch Hồ Chí Minh “Sáng kiến kinh nghiệm quý chung dân tộc Chúng ta phải sức làm cho dơi thêm làm lan rộng Ban đầu lan rộng khắp đơn vị, nhà máy, làng… lan rộng khắp quân đội, ngành công nghiệp, nước Sáng kiến kinh nghiệm suối nhỏ chảy vào sông to, sông to chảy vào biển Không biết quý trọng phổ biến sáng kiến tức lãng phí dân tộc” - Để công tác phối hợp đạt hiệu hơn, trì phát huy tốt cơng tác phòng chống vi phạm, tội phạm thuế, Cục thuế phải tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới ĐTNT Để thực tốt công tác phối hợp, cần thực tốt nội dung sau: 80 + Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp theo nhiệm vụ nêu quy chế phối hợp 2212 sở chức nhiệm vụ quyền hạn trách nhiệm quan đặc biệt phối hợp quan thuế cấp công an cấp nhằm tạo sức mạnh tổng hợp, phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm thuế + Cần tăng cường điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm cá nhân có hành vi bỏ kinh doanh trái phép không thực theo quy định Pháp luật Cùng với việc tăng cường điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm khắc đối tượng mua, bán hoá đơn GTGT đơn vị cố tình vi phạm Luật thuế Luật kế tốn + Cần đẩy mạnh công tác phối hợp đơn đốc cá nhân, doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn trái với quy định Pháp luật đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế + Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp quản lý thu thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra, xác minh đối chiếu lĩnh vực thuế, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm + Tích cực áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác quản lý Nhà nước nói chung cơng tác thuế nói riêng nhằm nâng cao hiệu quản lý mà đặc biệt công tác trao đổi thông tin quan thuế với quan hữu quan Nhằm đáp ứng yêu cầu sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế.Cục thuế Bình Dương sớm hồn thiện đưa trụ sở xây dựng vào hoạt động 3.4 Các giải pháp người nộp thuế - Người nộp thuế cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế thường xun cập nhật thơng tin sách thuế thông qua kênh tư vấn trực tiếp quan thuế, điện thoại, truy cập vào website ngành thuế, tự nghiên cứu tìm hiểu hay thuê dịch vụ tư vấn thuế; tự tính, tự khai nộp thuế xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời 81 - Người nộp thuế nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh mơi trường hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in Nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội, có nghĩa vụ nộp thuế 82 KẾT LUẬN Tổ chức quản lý thuế theo mô hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình áp dụng rộng rãi nước có kinh tế phát triển Mơ hình phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ người nộp thuế, quan Thuế giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nước khu vực Tuy nhiên, để công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng đạt hiệu hơn, tác giả có nhóm giải pháp : 1) Các giải pháp nhà nước Chính sách thuế phải đảm bảo tính ổn định, cơng khả thi cao Các thủ tục hành thuế phải quy định cụ thể, rõ ràng, dễ hiểu, thuận tiện cho NNT Cơ quan thuế sớm trao quyền điều tra thuế, hình thức xử phạt trường hợp khơng tuân thủ yêu cầu thuế cần đủ nghiêm khắc để ngăn chặn việc không tuân thủ 2) Các giải pháp Bộ tài Ngân hàng nhà nước Hoàn thiện sở pháp lý sở hạ tầng để triển khai đề án toán không dùng tiền mặt Xây dựng thông tư liên tịch thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhau, nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế 3) Các giải pháp Tổng cục thuế ™ Công tác kiểm tra, tra thuế Xây dựng hồn thiện qui trình kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế; xây dựng mơ hình qui trình tra máy tính; Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro kết hợp ứng dụng công nghệ thông tin để đánh giá, phân loại tuân thủ nộp thuế 83 Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế theo sắc thuế, ngành Triển khai thí điểm mở rộng áp dụng phương pháp tra máy tính ™ Cơng tác quản lý thuế Hồn thiện cơng tác truyên tuyền hỗ trợ, nâng cao hiệu cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế Hồn thiện hệ thống thông tin sở liệu tổ chức cá nhân nộp thuế, phát triển tin học phục vụ công tác quản lý thuế Nâng cao lực cán thuế phục vụ quản lý thuế; Xây dựng, cải tạo công sở ngành thuế 4) Các giải pháp Cục thuế tỉnh Bình Dương ™ Cơng tác kiểm tra, tra thuế Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro kết hợp ứng dụng tin học để tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp để lựa chọn ĐTNT để kiểm tra, tra Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở ĐTNT Thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, tăng cường công tác giáo dục cán công chức có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho NNT Xây dựng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế: Phần mềm phân tích hồ sơ khai thuế phần mềm trả lời xác minh hóa đơn Tổ chức tốt cơng tác xử lý sau kiểm tra, tra Định kỳ hàng q, năm Cục thuế tỉnh Bình Dương nên có báo cáo chuyên đề công tác kiểm tra, tra thuế Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tất cảc hoạt động phận quản lý cách trung thực khách quan ™ Công tác quản lý thuế 84 Triển khai thực đề án chế “một cửa” tập trung phận tuyên truyềnhỗ trợ NNT Nối mạng trao đổi thông tin Thuế-Kho bạc-Tài Thiết kế lại trang website Cục thuế Bình Dương theo hướng khoa học hơn, xây dựng phần mềm ứng dụng khai thác liệu thuế Hồn thiện cơng tác trun tuyền hỗ trợ NNT Chú trọng đến việc phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý thuế nói chung kiểm tra, tra thuế nói riêng Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế Tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới ĐTNT Sớm hoàn thiện đưa trụ sở xây dựng vào hoạt động, nhằm đáp ứng yêu cầu sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế 5) Các giải pháp NNT: Người nộp thuế cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội, có nghĩa vụ nộp thuế Doanh nghiệp nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trường hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in Tác giả tin giải pháp nêu trên, phần giúp công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng Cục thuế tỉnh Bình Dương đạt hiệu giai đoạn thời gian tới Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng hoàn thiện kiến thức để luận văn đạt chất lượng cao để giải pháp đưa dễ dàng áp dụng thực tiễn Tuy nhiên, kiến thức vơ hạn nên luận văn khó tránh khỏi sai sót nhận định mang tính chủ quan Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến từ phía người đọc để luận văn hồn chỉnh mang tính thực tiễn 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, NXB Tài PGS.TS Sử Đình Thành – TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập mơn tài - tiền tệ, NXB Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh Glen Schmit, chuyên gia đào tạo người Canada, Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp (năm 2005) Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn cán quản lý doanh nghiệp (năm 2004) Tổng cục thuế (2004), công văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình kiểm tra, tra thuếdoanh nghiệp Tổng cục thuế (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 Chi cục thuế quận (năm 2007), Đề án thực chế “hậu kiểm” Chi cục thuế quận Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn CBCC vào ngành, năm 2008 10 Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 11 Tổng cục thuế, Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế (năm 2008) 12 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài 13 Tơn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng yêu cầu chế tự khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) 14 Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mơ hình mở n Bái”, Tạp chí thuế (41) 15 Tơn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) 86 16 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) 17 Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí (12) 18 Cục thuế tỉnh Bình Dương, Báo cáo kết cơng tác thuế năm 2005, 2006, 2007, 2008 19 Cục thuế tỉnh Bình Dương, Báo cáo công tác kiểm tra, tra thuếnăm 2005, 2006, 2007, 2008 20 Cục thuế tỉnh Bình Dương, Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Bình Dương (1990-2003) 21 Cục thuế tỉnh Bình Dương, quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 Các trang web quan, tổ chức nước 22 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn 23 Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn 24 Bộ Tài chính: www.mof.vn 25 Bộ thương mại: www.mot.gov.vn 26 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 27 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 28 Cục thuế TP.HCM: www.hcmtax.gov.vn 29 Cục thuế tỉnh Bình Dương: cucthuebinhduong.gov.vn/trangchu/home.htm 87 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Bảng tính thang điểm rủi ro hồ sơ thuế GTGT Bảng tính thang điểm rủi ro hồ sơ tạm nộp thuế TNDN quý PHỤ LỤC 2: Bảng tính thang điểm rủi ro hồ sơ toán thuế TNDN PHỤ LỤC Bảng tính thang điểm rủi ro hồ sơ thuế GTGT LOẠI RR TIÊU THỨC 10 Khai điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT Hủy hóa đơn Biến động tỷ suất phát sinh TGTGT Doanh thu TS thuế GTGT 0% Doanh thu không chịu thuế GTGT Tỷ suất thuế GTGT Hóa đơn đầu vào nhận từ doanh nghiệp bỏ trốn Khai điều chỉnh theo mẫu 01/KHBS Phân bổ thuế GTGT theo mẫu 01-4B/GTGT DN không nộp hồ sơ khai thuế CỘNG THANG ĐIỂM 1 4 4 28 Bảng tính thang điểm rủi ro hồ sơ tạm nộp thuế TNDN quý LOẠI RR TIÊU THỨC Chênh lệch DT tính TGTGT TTNDN Biến động thuế TNDN Chuyển lỗ không phù hợp Khai mẫu tờ khai không quán DN không nộp hồ sơ khai thuế DN khai thuế TNDN miễn, giảm CỘNG THANG ĐIỂM 1 1 1 PHỤ LỤC 2: Bảng tính thang điểm rủi ro hồ sơ toán thuế TNDN LOẠI RR 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 TIÊU THỨC Chênh lệch DT tính TGTGT TTNDN Biến động doanh thu Biến động tỷ suất thuế TNDN/doanh thu Các khoản giảm trừ chiết khấu thương mại Các khoản giảm trừ giảm giá hàng bán Các khoản giảm trừ giá trị hàng bán bị trả lại Các khoản giảm trừ Thuế TTĐB- thuế GTGT Biến động doanh thu tài Biến động tỷ suất giá vốn doanh thu Biến động chi phí bán hàng Biến động chi phí quản lý Biến động chi phí tài Biến động thu nhập khác Biến động chi phí khác Điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế TNDN Điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuế TNDN Lỗ hoạt động kinh doanh năm trước chuyển sang Lỗ từ chuyển QSDĐ, QTĐ Chênh lệch thuế TNDN ưu đải đầu tư Thuế TNDN miễn giảm DN không nộp hồ sơ khai thuế DN thành lập CỘNG THANG ĐIỂM 6 1 1 2 1 1 1 1 15 60 ... QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ BÌNH DƯƠNG 3.1 Định hướng cơng tác kiểm tra, tra thuế quản lý thuế Cục thuế Bình Dương 66 3.1.1 Định hướng kiểm tra, tra thuế Cục. .. trạng kiểm tra, tra thuế quản lý thuế Cục thuế Bình Dương - Phân tích đưa biện pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Bình Dương Nét đề tài đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra thuế. .. sức giúp Cục thuế Bình Dương cải thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế ngày tốt hơn, dần vào hoàn thiện, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế quản lý thuế Cục thuế Bình Dương