Nhận định Luật đất đai a. Giá đất do Nhà nước quy định là một trong những căn cứ để tính tất cả các nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất. Nhận định SAI Giá đất do Nhà nước quy định là một trong những căn cứ để tính tiền sử dụng đất (nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất) và tính tiền thuê đất (nghĩa vụ nộp tiền thuê đất). Còn đối với các nghĩa vụ tài chính còn lại của người sử dụng đất: nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất, nghĩa vụ nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ và nghĩa vụ nộp lệ phí địa chính về Cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất thì giá đất không là căn cứ để tính các nghĩa vụ này. CSPL: Khoản 2 Điều 15 NĐ 442014 b. Tiền sử dụng đất là nghĩa vụ tài chính mà người sử dụng đất dưới hình thức giao phải nộp cho Nhà nước. Nhận định SAI. Căn cứ vào Điều 54 Luật Đất đai, đối với trường hợp giao đất không thu tiền sử dụng đất thì người sử dụng đất không phải nộp tiền sử dụng đất. CSPL: Điều 54 Luật Đất đai. c. Giá đất tính tiền sử dụng đất phải phù hợp với giá đất thị trường tại thời điểm xác định tiền sử dụng đất. Nhận định SAI Để tính tiền sử dụng đất, pháp luật đất đai hiện hành căn cứ vào Bảng giá đất do UBND cấp tỉnh quy định trong trường hợp quy định tại Khoản 2 Điều 114 LĐĐ như hộ gia đình, cá nhân được công nhận quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất đối với diện tích đất ở trong hạn mức… Mà giá đất trong bảng giá đất không theo giá thị trường mà theo nguyên tắc, phương pháp định giá đất và khung giá đất. Ngoài ra, giá đất tính tiền sử dụng đất còn căn cứ vào giá đất cụ thể trong trường hợp quy định tại Khoản 4 Điều 1 như: Tính tiền sử dụng đất khi Nhà nước công nhận quyền sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân đối với phần diện tích đất ở vượt hạn mức, Tính tiền sử dụng đất khi Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất không thông qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất… Giá đất cụ thể này mới phải phù hợp với giá thị trường. CSPL: Điểm a Khoản 2 Điều 114 LĐĐ. d1. Người sử dụng đất vào mục đích sản xuất nông nghiệp không phải nộp tiền sử dụng đất. Nhận định ĐÚNG. Người sử dụng đất vào mục đích sản xuất nông nghiệp nếu là cá nhân hoặc hộ gia đình trực tiếp sản xuất nông nghiệp trong hạn mức được quy định tại Điều 129 Luật Đất đai thì sử dụng đất dưới hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất theo Khoản 1 Điều 54 LĐĐ. Nếu sử dụng đất vượt quá hạn mức thì phần quá hạn mức đó sẽ sử dụng dưới hình thức thuê đất theo Điểm b Khoản 1 Điều 56 LĐĐ. Nếu hộ gia đình, cá nhân không trực tiếp sản xuất nông nghiệp mà chỉ sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp cũng sử dụng dưới hình thức thuê đất theo Điểm a Khoản 1 Điều 56 LĐĐ. Như vậy, người sử dụng đất vào mục đích sản xuất nông nghiệp chỉ có thể sử dụng dưới hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất hoặc thuê đất. Mà 2 hình thức này đều không phải nộp tiền sử dụng đất. CSPL: Điểm a Khoản 1 Điều 107 Luật Đất đai. d2. Chủ thể nhận chuyển quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác thì không phải nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất. Nhận định sai. Theo điểm d khoản 1 Điều 107 Luật Đất đai, thì chủ thể nhận chuyển quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất. CSPL: điểm d khoản 1 Điều 107 Luật Đất đai. e. Chỉ các chủ thể được Nhà nước cho thuê đất mới phải thực hiện nghĩa vụ nộp tiền thuê đất. Nhận định SAI. Không chỉ có các chủ thể được Nhà nước cho thuê đất mới phải thực hiện nghĩa vụ nộp tiền thuê đất. Trường hợp tổ chức, cá nhân, người Việt Nam định cư ở nước ngoài; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sử dụng đất trong khu công nghệ cao theo quy định của Luật này được Ban quản lý khu công nghệ cao cho thuê đất trong khu công nghệ cao cũng có nghĩa vụ nộp tiền thuê đất. CSPL: Khoản 2, Khoản 4 Điều 150 BLTTDS 2015. f. Tất cả các chủ thể được Nhà nước cho phép sử dụng đất đều phải nộp thuế sử dụng đất. Nhận định SAI. Hiện nay ở nước ta có hai loại thuế sử dụng đất là: Thuế sử dụng đất nông nghiệp và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Trong thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thì có quy định các trường hợp không phải nộp thuế như đất sử dụng vào mục đích công cộng; đất sử dụng làm nghĩa trang, nghĩa địa; Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng, ... CSPL: Điều 3 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010. g. Thuế sử dụng đất và tiền sử dụng đất là một loại nghĩa vụ tài chính. Nhận định ĐÚNG. Theo Điểm a, Điểm c Khoản 1 Điều 107 Luật Đất đai, thuế sử dụng đất và tiền sử dụng đất là các khoản thu tài chính từ đất đai mà người sử dụng đất phải thực hiện đối với Nhà nước. Như vậy, thuế sử dụng đất và tiền sử dụng đất là một loại nghĩa vụ tài chính. Ngoài ra, Khoản 1 Điều 63 NĐ 432016 quy định tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, các loại thuế có liên quan đến đất đai và lệ phí trước bạ là các nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất. CSPL: Điểm a, Điểm c Khoản 1 Điều 107 Luật Đất đai. h. Khi đăng ký quyền sử dụng đất do nhận chuyển quyền sử dụng đất, người sử dụng đất phải nộp lệ phí trước bạ. Nhận định SAI. Không phải mọi trường hợp đăng ký quyền sử dụng đất do nhận chuyển quyền sử dụng đất đều phải nộp lệ phí trước bạ. Theo Khoản 10 Điều 3 LĐĐ, các hình thức chuyển quyền bao gồm: chuyển đổi, chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho và góp vốn bằng quyền sử dụng đất. Trong đó, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất được miễn lệ phí trước bạ. CSPL: Khoản 10 Điều 9 NĐ 1402016 quy định về lệ phí trước bạ. i. Thuế thu nhập từ việc chuyển quyền sử dụng đất là loại thuế áp dụng đối với tất cả các hành vi chuyển quyền sử dụng đất. Nhận định SAI. Thuế thu nhập từ việc chuyển quyền sử dụng đất không áp dụng đối với tất cả các hành vi chuyển quyền sử dụng đất. Cụ thể, theo Điều 190 Luật đất đai thì khi hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp do được Nhà nước giao đất, do chuyển đổi, nhận chuyển nhượng, nhận thừa kế, được tặng cho quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác không phải nộp thuế thu nhập từ việc chuyển đổi quyền sử dụng đất và lệ phí trước bạ. CSPL: Điều 190 Luật đất đai. k. Chủ thể sử dụng đất đã thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ thì không phải nộp lệ phí địa chính. Nhận định SAI Lệ phí địa chính đơn thuần là lệ phí hành chính mà tất cả các chủ thể phải nộp khi cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện công việc về địa chính theo yêu cầu của họ, không liên quan đến việc đã thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ. CSPL: Mục b.3 Thông tư 022014 TTBTC 2. Xác định nghĩa vụ tài chính của các chủ thể SDĐ trong các trường hợp sau: a. Người Việt Nam định cư ở nước ngoài sử dụng đất đầu tư xây dựng kinh doanh nhà ở để bán. Người Việt Nam định cư ở nước ngoài theo khoản 6 Điều 5 Luật đất đai 2013 sử dụng đất đầu tư xây dựng kinh doanh nhà ở để bán dưới hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất theo Khoản 3 Điều 55 LĐĐ. Các nghĩa vụ tài chính của người Việt Nam định cư ở nước ngoài trong trường hợp này sẽ bao gồm: Tiền sử dụng đất khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất; CSPL: Điểm a Khoản 1 Điều 107 LĐĐ. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. CSPL: Điểm c Khoản 1 Điều 107 LĐĐ, Khoản 2 Điều 2 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010. Lệ phí trước bạ. CSPL: Điểm c Khoản 3 Điều 9 LĐĐ. b. Tổ chức kinh tế sử dụng đất cho hoạt động khoáng sản. Theo Khoản 2 Điều 132, tổ chức kinh tế sử dụng đất cho hoạt động khoáng sản dưới hình thức thuê đất. Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 107 LĐĐ, tổ chức kinh tế này phải nộp tiền thuê đất khi được Nhà nước cho thuê đất. Ngoài ra, còn phải nộp: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Lệ phí trước bạ. c. Hộ gia đình bà T sử dụng 400 m2 đất ở tại Quận 9 Tp Hồ Chí Minh từ năm 1971 không có giấy tờ về quyền sử dụng đất nay được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Giả sử 400m2 đất này là đất ở hoặc đất phi nông nghiệp. Theo Khoản 3 Điều 2 Nghị định 452014NĐCP, hộ gia đình bà T đang sử dụng đất làm nhà ở, đất phi nông nghiệp được Nhà nước công nhận có thời hạn lâu dài từ năm 1971 đến nay (trước 0172014) khi được cấp giấy chứng nhận sẽ phải thực hiện nghĩa vụ tài chính: + Tiền sử dụng đất; CSPL: Điểm a Khoản 1 Điều 107. + Thuê sử dụng đất phi nông nghiệp; CSPL: Điểm c Khoản 1 Điều 107; + Lệ phí trước bạ. d. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sử dụng đất để đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp. Theo Khoản 2 Điều 149 LĐĐ, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sử dụng đất để đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp dưới hình thức thuê đất. Các nghĩa vụ tài chính: Tiền thuê đất (trả hàng năm hoặc một lần); CSPL: Điểm b Khoản 1 Điều 107 LĐĐ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. CSPL: Điểm c Khoản 1 Điều 107 LĐĐ, Khoản 2 Điều 2 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010. Lệ phí trước bạ. CSPL: Điểm c Khoản 3 Điều 9 NĐ 1402016 e. Bà V (Việt kiều Úc) mua nhà gắn liền với QSDĐ ở tại Việt Nam. Trường hợp bà V mua nhà gắn liền với QSDĐ ở tại Việt Nam thuộc trường hợp được nhà nước giao đất có thu tiền sử được quy định tại Điều 55 LĐĐ. Bà V phải nộp tiền sử dụng đất (điểm c Khoản 1 Điều 2 NĐ 452014NĐCP) và tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Điều 2 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp), lệ phí trước bạ... f. Hộ gia đình Ông H đang sử dụng 1 ha đất trồng lúa tại tỉnh Vĩnh Long. Hộ gia đình Ông H đang sử dụng 1 ha đất trồng lúa tại tỉnh Vĩnh Long trong hạn mức giao đất nông nghiệp quy định tại Khoản 1 Điều 129 LĐĐ (1ha < 3ha) nên sử dụng đất dưới hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất theo Khoản 1 Điều 54 LĐĐ. Hộ gia đình Ông H phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp CPPL: điểm c Khoản 1 Điều 107 Luật Đất đai 2013, Điều 1 Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp. g. Công ty cổ phần Nam Long được Nhà nước cho phép sử dụng 20 ha đầu tư xây dựng khu nhà ở thương mại để cho thuê. Công ty cổ phần Nam Long là tổ chức kinh tế được quy định tại Khoản 27 Điều 3 LĐĐ sử dụng đất để thực hiện dự án đầu tư nhà ở cho thuê. Công ty này được Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm hoặc thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê, vì công ty sử dụng đất thực hiện dự án đầu tư nhà ở để cho thuê. CSPL: điểm đ khoản 1 Điều 56 LĐĐ. Nghĩa vụ tài chính mà công ty này phải chịu là: Tiền thuê đất khi được Nhà nước cho thuê; CSPL: điểm b khoản 1 điều 107 LĐĐ). Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; CSPL: Điểm c Khoản 1 Điều 107 LĐĐ, Khoản 2 Điều 2 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010. h. Ông X được Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất 200 m2 đất trồng cây ăn trái sang làm đất ở. Đây là hình thức chuyển đổi đất nông nghiệp sang đất phi nông nghiệp (đất ở) tại điểm d khoản 1 Điều 57 Luật Đất đai sẽ sử dụng đất dưới hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất. Theo khoản 1 Điều 109 Luật Đất đai, Điều 1 Nghị định 452014NĐCP thì khi chuyển mục đích sử dụng đất quy định tại điểm d khoản 1 Điều 57 Luật Đất đai thì phải trả tiền sử dụng đất. Ông X phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp do sử dụng đất ở theo Khoản 1 Điều 4 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, Điểm c Khoản 1 Điều 107 LĐĐ. Ngoài ra, theo Điều 3 NĐ 1402016 quy định về lệ phí trước bạ, ông X phải nộp lệ phí trước bạ. i. Công ty TNHH thương mại Bình Minh nhận chuyển nhượng 200 m2 đất ở của bà Vân sau đó chuyển mục đích sang làm mặt bằng kinh doanh. Công ty TNHH thương mại Bình Minh: Tiền sử dung đất khi công ty này được phép chuyển mục đích sử dụng đất ở sang đất kinh doanh (Điều 5 Nghị định 452014NĐCP). Lệ phí địa chính khi thực hiện hành vi xin chuyển mục đích sử dụng đất (TT 022014BTC). Bà Vân: Thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập phát sịnh từ việc chuyển quyền sử dụng đất (khoản 5 Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân). . j. Công ty TNHH HQ chuyển mục đích sử dụng 7000m2 đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp sang thực hiện dự án xây dựng chung cư cao tầng để bán. Căn cứ điểm e khoản 1 Điều 57 LĐĐ, Công ty TNHH HQ chuyển đất phi nông nghiệp không phải là đất ở sang đất ở, là tổ chức kinh tế được giao đất để xây dụng công trình hỗn hợp cao tầng theo điểm đ khoản 1 điều 2 NĐ 452014. Căn cứ khoản 1 Điều 109 LĐĐ, công ty TNHH HQ phải nộp tiền sử dụng đất, tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, lệ phí trước bạ.
Nhận định Luật đất đai a Giá đất Nhà nước quy định để tính tất nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhận định SAI Giá đất Nhà nước quy định để tính tiền sử dụng đất (nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất) tính tiền thuê đất (nghĩa vụ nộp tiền thuê đất) Còn nghĩa vụ tài lại người sử dụng đất: nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất, nghĩa vụ nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ nghĩa vụ nộp lệ phí địa Cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất giá đất khơng để tính nghĩa vụ CSPL: Khoản Điều 15 NĐ 44/2014 b Tiền sử dụng đất nghĩa vụ tài mà người sử dụng đất hình thức giao phải nộp cho Nhà nước Nhận định SAI Căn vào Điều 54 Luật Đất đai, trường hợp giao đất không thu tiền sử dụng đất người sử dụng đất khơng phải nộp tiền sử dụng đất CSPL: Điều 54 Luật Đất đai c Giá đất tính tiền sử dụng đất phải phù hợp với giá đất thị trường thời điểm xác định tiền sử dụng đất Nhận định SAI Để tính tiền sử dụng đất, pháp luật đất đai hành vào Bảng giá đất UBND cấp tỉnh quy định trường hợp quy định Khoản Điều 114 LĐĐ hộ gia đình, cá nhân cơng nhận quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất diện tích đất hạn mức… Mà giá đất bảng giá đất không theo giá thị trường mà theo nguyên tắc, phương pháp định giá đất khung giá đất Ngồi ra, giá đất tính tiền sử dụng đất vào giá đất cụ thể trường hợp quy định Khoản Điều như: Tính tiền sử dụng đất Nhà nước công nhận quyền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân phần diện tích đất vượt hạn mức, Tính tiền sử dụng đất Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất khơng thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất… Giá đất cụ thể phải phù hợp với giá thị trường CSPL: Điểm a Khoản Điều 114 LĐĐ d1 Người sử dụng đất vào mục đích sản xuất nông nghiệp nộp tiền sử dụng đất Nhận định ĐÚNG Người sử dụng đất vào mục đích sản xuất nông nghiệp cá nhân hộ gia đình trực tiếp sản xuất nơng nghiệp hạn mức quy định Điều 129 Luật Đất đai sử dụng đất hình thức giao đất khơng thu tiền sử dụng đất theo Khoản Điều 54 LĐĐ Nếu sử dụng đất vượt hạn mức phần q hạn mức sử dụng hình thức thuê đất theo Điểm b Khoản Điều 56 LĐĐ Nếu hộ gia đình, cá nhân khơng trực tiếp sản xuất nông nghiệp mà sử dụng đất để sản xuất nơng nghiệp sử dụng hình thức thuê đất theo Điểm a Khoản Điều 56 LĐĐ Như vậy, người sử dụng đất vào mục đích sản xuất nơng nghiệp sử dụng hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất th đất Mà hình thức khơng phải nộp tiền sử dụng đất CSPL: Điểm a Khoản Điều 107 Luật Đất đai d2 Chủ thể nhận chuyển quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất Nhận định sai Theo điểm d khoản Điều 107 Luật Đất đai, chủ thể nhận chuyển quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất CSPL: điểm d khoản Điều 107 Luật Đất đai e Chỉ chủ thể Nhà nước cho thuê đất phải thực nghĩa vụ nộp tiền th đất Nhận định SAI Khơng có chủ thể Nhà nước cho thuê đất phải thực nghĩa vụ nộp tiền thuê đất Trường hợp tổ chức, cá nhân, người Việt Nam định cư nước ngồi; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng đất khu công nghệ cao theo quy định Luật Ban quản lý khu công nghệ cao cho thuê đất khu công nghệ cao có nghĩa vụ nộp tiền thuê đất CSPL: Khoản 2, Khoản Điều 150 BLTTDS 2015 f Tất chủ thể Nhà nước cho phép sử dụng đất phải nộp thuế sử dụng đất Nhận định SAI Hiện nước ta có hai loại thuế sử dụng đất là: Thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Trong thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có quy định trường hợp nộp thuế đất sử dụng vào mục đích cơng cộng; đất sử dụng làm nghĩa trang, nghĩa địa; Đất sở tôn giáo sử dụng, CSPL: Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 g Thuế sử dụng đất tiền sử dụng đất loại nghĩa vụ tài Nhận định ĐÚNG Theo Điểm a, Điểm c Khoản Điều 107 Luật Đất đai, thuế sử dụng đất tiền sử dụng đất khoản thu tài từ đất đai mà người sử dụng đất phải thực Nhà nước Như vậy, thuế sử dụng đất tiền sử dụng đất loại nghĩa vụ tài Ngồi ra, Khoản Điều 63 NĐ 43/2016 quy định tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, loại thuế có liên quan đến đất đai lệ phí trước bạ nghĩa vụ tài người sử dụng đất CSPL: Điểm a, Điểm c Khoản Điều 107 Luật Đất đai h Khi đăng ký quyền sử dụng đất nhận chuyển quyền sử dụng đất, người sử dụng đất phải nộp lệ phí trước bạ Nhận định SAI Khơng phải trường hợp đăng ký quyền sử dụng đất nhận chuyển quyền sử dụng đất phải nộp lệ phí trước bạ Theo Khoản 10 Điều LĐĐ, hình thức chuyển quyền bao gồm: chuyển đổi, chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho góp vốn quyền sử dụng đất Trong đó, đất nhận thừa kế quà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất miễn lệ phí trước bạ CSPL: Khoản 10 Điều NĐ 140/2016 quy định lệ phí trước bạ i Thuế thu nhập từ việc chuyển quyền sử dụng đất loại thuế áp dụng tất hành vi chuyển quyền sử dụng đất Nhận định SAI Thuế thu nhập từ việc chuyển quyền sử dụng đất không áp dụng tất hành vi chuyển quyền sử dụng đất Cụ thể, theo Điều 190 Luật đất đai hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp Nhà nước giao đất, chuyển đổi, nhận chuyển nhượng, nhận thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác nộp thuế thu nhập từ việc chuyển đổi quyền sử dụng đất lệ phí trước bạ CSPL: Điều 190 Luật đất đai k Chủ thể sử dụng đất thực nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ khơng phải nộp lệ phí địa Nhận định SAI Lệ phí địa đơn lệ phí hành mà tất chủ thể phải nộp quan nhà nước có thẩm quyền thực cơng việc địa theo yêu cầu họ, không liên quan đến việc thực nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ CSPL: Mục b.3 Thông tư 02/2014 TT-BTC Xác định nghĩa vụ tài chủ thể SDĐ trường hợp sau: a Người Việt Nam định cư nước sử dụng đất đầu tư xây dựng kinh doanh nhà để bán Người Việt Nam định cư nước theo khoản Điều Luật đất đai 2013 sử dụng đất đầu tư xây dựng kinh doanh nhà để bán hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất theo Khoản Điều 55 LĐĐ Các nghĩa vụ tài người Việt Nam định cư nước trường hợp bao gồm: - Tiền sử dụng đất Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất; CSPL: Điểm a Khoản Điều 107 LĐĐ - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp CSPL: Điểm c Khoản Điều 107 LĐĐ, Khoản Điều Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 2010 - Lệ phí trước bạ CSPL: Điểm c Khoản Điều LĐĐ b Tổ chức kinh tế sử dụng đất cho hoạt động khoáng sản Theo Khoản Điều 132, tổ chức kinh tế sử dụng đất cho hoạt động khoáng sản hình thức thuê đất Căn điểm b khoản Điều 107 LĐĐ, tổ chức kinh tế phải nộp tiền thuê đất Nhà nước cho thuê đất Ngồi ra, phải nộp: Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, Lệ phí trước bạ c Hộ gia đình bà T sử dụng 400 m2 đất Quận Tp Hồ Chí Minh từ năm 1971 khơng có giấy tờ quyền sử dụng đất cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Giả sử 400m2 đất đất đất phi nông nghiệp Theo Khoản Điều Nghị định 45/2014/NĐ-CP, hộ gia đình bà T sử dụng đất làm nhà ở, đất phi nông nghiệp Nhà nước công nhận có thời hạn lâu dài từ năm 1971 đến (trước 01/7/2014) cấp giấy chứng nhận phải thực nghĩa vụ tài chính: + Tiền sử dụng đất; CSPL: Điểm a Khoản Điều 107 + Thuê sử dụng đất phi nông nghiệp; CSPL: Điểm c Khoản Điều 107; + Lệ phí trước bạ d Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng đất để đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp Theo Khoản Điều 149 LĐĐ, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng đất để đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng khu cơng nghiệp hình thức th đất Các nghĩa vụ tài chính: - Tiền thuê đất (trả hàng năm lần); CSPL: Điểm b Khoản Điều 107 LĐĐ - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp CSPL: Điểm c Khoản Điều 107 LĐĐ, Khoản Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 - Lệ phí trước bạ CSPL: Điểm c Khoản Điều NĐ 140/2016 e Bà V (Việt kiều Úc) mua nhà gắn liền với QSDĐ Việt Nam Trường hợp bà V mua nhà gắn liền với QSDĐ Việt Nam thuộc trường hợp nhà nước giao đất có thu tiền sử quy định Điều 55 LĐĐ Bà V phải nộp tiền sử dụng đất (điểm c Khoản Điều NĐ 45/2014/NĐ-CP) tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp), lệ phí trước bạ f Hộ gia đình Ơng H sử dụng đất trồng lúa tỉnh Vĩnh Long Hộ gia đình Ơng H sử dụng đất trồng lúa tỉnh Vĩnh Long hạn mức giao đất nông nghiệp quy định Khoản Điều 129 LĐĐ (1ha < 3ha) nên sử dụng đất hình thức giao đất khơng thu tiền sử dụng đất theo Khoản Điều 54 LĐĐ Hộ gia đình Ơng H phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp CPPL: điểm c Khoản Điều 107 Luật Đất đai 2013, Điều Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp g Công ty cổ phần Nam Long Nhà nước cho phép sử dụng 20 đầu tư xây dựng khu nhà thương mại thuê Công ty cổ phần Nam Long tổ chức kinh tế quy định Khoản 27 Điều LĐĐ sử dụng đất để thực dự án đầu tư nhà cho thuê Công ty Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm thu tiền thuê đất lần cho thời gian th, cơng ty sử dụng đất thực dự án đầu tư nhà thuê CSPL: điểm đ khoản Điều 56 LĐĐ Nghĩa vụ tài mà công ty phải chịu là: - Tiền thuê đất Nhà nước cho thuê; CSPL: điểm b khoản điều 107 LĐĐ) - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; CSPL: Điểm c Khoản Điều 107 LĐĐ, Khoản Điều Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 2010 h Ơng X Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất 200 m2 đất trồng ăn trái sang làm đất Đây hình thức chuyển đổi đất nơng nghiệp sang đất phi nông nghiệp (đất ở) điểm d khoản Điều 57 Luật Đất đai sử dụng đất hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất Theo khoản Điều 109 Luật Đất đai, Điều Nghị định 45/2014/NĐ-CP chuyển mục đích sử dụng đất quy định điểm d khoản Điều 57 Luật Đất đai phải trả tiền sử dụng đất Ông X phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sử dụng đất theo Khoản Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, Điểm c Khoản Điều 107 LĐĐ Ngoài ra, theo Điều NĐ 140/2016 quy định lệ phí trước bạ, ơng X phải nộp lệ phí trước bạ i Cơng ty TNHH thương mại Bình Minh nhận chuyển nhượng 200 m2 đất bà Vân sau chuyển mục đích sang làm mặt kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại Bình Minh: - Tiền sử dung đất cơng ty phép chuyển mục đích sử dụng đất sang đất kinh doanh (Điều Nghị định 45/2014/NĐ/CP) - Lệ phí địa thực hành vi xin chuyển mục đích sử dụng đất (TT 02/2014-BTC) Bà Vân: Thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập phát sịnh từ việc chuyển quyền sử dụng đất (khoản Điều Luật thuế thu nhập cá nhân) j Cơng ty TNHH HQ chuyển mục đích sử dụng 7000m đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp sang thực dự án xây dựng chung cư cao tầng để bán Căn điểm e khoản Điều 57 LĐĐ, Công ty TNHH HQ chuyển đất phi nông nghiệp đất sang đất ở, tổ chức kinh tế giao đất để xây dụng cơng trình hỗn hợp cao tầng theo điểm đ khoản điều NĐ 45/2014 Căn khoản Điều 109 LĐĐ, công ty TNHH HQ phải nộp tiền sử dụng đất, tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, lệ phí trước bạ ... nghiệp (đất ở) điểm d khoản Điều 57 Luật Đất đai sử dụng đất hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất Theo khoản Điều 109 Luật Đất đai, Điều Nghị định 45/2014/NĐ-CP chuyển mục đích sử dụng đất. .. Điều 107 Luật Đất đai e Chỉ chủ thể Nhà nước cho thuê đất phải thực nghĩa vụ nộp tiền thuê đất Nhận định SAI Khơng có chủ thể Nhà nước cho thuê đất phải thực nghĩa vụ nộp tiền thuê đất Trường... CSPL: Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 g Thuế sử dụng đất tiền sử dụng đất loại nghĩa vụ tài Nhận định ĐÚNG Theo Điểm a, Điểm c Khoản Điều 107 Luật Đất đai, thuế sử dụng đất tiền