Công tác kế toán tại công ty tnhh selta.pdf

Công tác kế toán tại công ty tnhh selta

Tr s chính c a công ty t i : 15A1 Cát Linh, Đ ng Đa, Hà N i.ụ ở ủ ạ ố ộ

Công ty TNHH SELTA t n t i môi trồ ạ ở ường tương đ i t t g n trung tâmố ố ầthành ph Hà N i Công ty đố ộ ược đ t t i là 1 khu trung tâm khá r ng l n vàặ ạ ộ ớđược nhi u ngề ười bi t đ n là trung tâm thế ế ương m i Cát Linh T i trung tâm nàyạ ạcông ty còn có 1 siêu th chuyên bán đ trang trí n i ngo i th t đ t t i g n côngị ồ ộ ạ ấ ặ ạ ầty v i di n tích đ t kinh doanh là 200 m v i di n tích phòng làm vi c, môiớ ệ ấ ớ ệ ệtrường làm vi c thoáng mát t o đi u ki n khá thu n l i cho các phòng ban làmệ ạ ề ệ ậ ợvi c cho vi c giao l u buôn bán v i khách hàng Công ty còn có tên giao d ch :ệ ệ ư ớ ịSELTA COMPANY LIMITED Tên vi t t t SELTA CO., LTDế ắ

Công ty còn có chi nhánh là phân xưởng s n xu t đ t t i xã Trung Văn,ả ấ ặ ạhuy n T Liêm, thành ph Hà N i Đi u ki n kinh t đó cũng khá là phù h p.ệ ừ ố ộ ề ệ ế ở ợ- Phía Tây B c giáp v i trắ ớ ường cao đ ng xây d ng s 1ẳ ự ố

- Phía Đông Nam giáp v i công ty ch bi n lâm s n và công ty xu t nh p kh uớ ế ế ả ấ ậ ẩ Mây tre đan.

V i di n tích c a phân xớ ệ ủ ưởng là 3000 m cũng đ đ s n xu t và khoủ ể ả ấch a hàng.ứ

Phân xưởng cũng g n v i đầ ớ ường t o đi u ki n cho xe c đi l i d dàng.ạ ề ệ ộ ạ ễ

* C s pháp lý thành l p Doanh nghi p.ơ ởậệ

1

Công ty TNHH SELTA là m t doanh nghi p s n xu t kinh doanh độ ệ ả ấ ượ cthành l p ngày 26 tháng 11 năm 1999 theo quy t đ nh s 0102003974 theo gi yậ ế ị ố ấ phép đăng ký kinh doanh ngày 23 tháng 11 năm 2001 do u ban nhân dân thànhỷph Hà N i s k ho ch và đ u t c p.ố ộ ở ế ạ ầ ư ấ

Công ty TNHH SELTA là 1 công ty TNHH do 1 thành viên góp v n vàốsáng l p công ty là m t đ n v chuyên s n xu t các thi t b nh m ph c v nhuậ ộ ơ ị ả ấ ế ị ằ ụ ục u l i ích và ho t đ ng tiêu dùng c a nhân dân, đáp ng nhu c u ngày càngầ ợ ạ ộ ủ ứ ầtăng c a xã h i, công ty có tài kho n ti n VNĐ, có t cách pháp nhân và có conủ ộ ả ề ưd u riêng đ giao d ch theo quy đ nh c a pháp lu t.ấ ể ị ị ủ ậ

Công ty ra đ i v i nhi m v s n xu t kinh doanh là ch y u, chuyên s nờ ớ ệ ụ ả ấ ủ ế ả xu t các lo i m t hàng nh : B n t m v i nhi u ch ng lo i, bàn, s n xu t vàấ ạ ặ ư ồ ắ ớ ề ủ ạ ả ấl p ráp các thi t b v sinh, đ đi n gia d ng Trong vài năm g n đây v i nhuắ ế ị ệ ồ ệ ụ ầ ớc u th hi u c a ngầ ị ế ủ ười tiêu dùng ngày càng cao, cho nên phương trâm s n xu tả ấ c a công ty là s n xu t nh ng gì mà ngủ ả ấ ữ ười tiêu dùng c n đ ng th i c n nângầ ồ ờ ầcao trình đ tay ngh c a ngộ ề ủ ười công nhân đ phát tri n nhanh ch t lể ể ấ ượng m uẫ mã c a m t hàng Đ c bi t là ph i m r ng quy mô s n xu t kinh doanh theoủ ặ ặ ệ ả ở ộ ả ấchi u r ng và sâu.lề ộ

* Quá trình phát tri nể

Công ty TNHH SELTA ra đ i tính đ n nay m i đờ ế ớ ược g n 4 năm song đãầgóp ph n không nh làm phong phú các lo i thi t b v sinh đ c bi t là gi iầ ỏ ạ ế ị ệ ặ ệ ả quy t đế ược vi c làm cho ngệ ười lao đ ng, thu nh p đ i s ng c a ngộ ậ ờ ố ủ ười dânđược nâng cao.

Nh ng thành tích đó đữ ược th hi n c th qua các ch tiêu mà doanhể ệ ụ ể ỉnghi p đ t đệ ạ ược qua các năm nh sau :ư

Ch tiêuỉNăm 2001Năm 2002Năm 2003

V n c đ nh ố ố ịV n l u đ ng ố ư ộ

T ng qu ti n lổ ỹ ề ươngTi n lề ương bình quânDoanh thu

L i nhu nợ ậ

1.188.000.0004.450.000.0001.512.000.000 12.600.000

21.903.600.000 160.750.000

Qua m t s ch tiêu c a các năm ta rút ra m t s nh n xét nh sau :ộ ố ỉ ủ ộ ố ậ ư

Trong 3 năm (2001, 2002, 2003) g n đây ta th y tình hình ho t đ ng s nầ ấ ạ ộ ả xu t kinh doanh c a doanh nghi p ngày càng tăng lên C th v n c đ nhấ ủ ệ ụ ể ố ố ị chi m 20% t ng s v n c a doanh nghi p hàng năm tăng lên 1% so v i nămế ổ ố ố ủ ệ ớtrước đó Tương ng v i s ti n tăng là : năm 2002 só v i năm 2001 làứ ớ ố ề ớ54.000.000 đ ng, năm 2003 so v i năm 2002 là 54.000.000 Và s v n l u đ ngồ ớ ố ố ư ộ chi m 80% t ng s v n c a doanh nghi p, s v n này đế ổ ố ố ủ ệ ố ố ược tăng lên hàng nămnh sau : Năm 2002 so v i nă m2001 tăng lên là 1,39% tư ớ ương ng v i s ti nứ ớ ố ề tăng lên là 60.000.000 đ ng Năm 2003 so v i năm 2002 tăng lên là 1,59% tồ ớ ươ ngng v i s ti n tăn lên là 70.000.000 đ ng Đi u này cho ta th y s v n c a

3

lao đ ng cũng tăng lên, đó là m t kho n ti n đ đ đ m b o cho m t cu cộ ộ ả ề ủ ể ả ả ộ ộ s ng tố ương đ i n đ nh, do đó h yên tâm đóng góp h t kh năng c a mình vàoố ổ ị ọ ế ả ủs n xu t và ngày m t nâng cao ch t lả ấ ộ ấ ượng s n ph m c a công ty t o đả ẩ ủ ạ ược chỗ đ ng v ng ch c trên th trứ ữ ắ ị ường h n ch t i đa nh ng tiêu c c trong quá trìnhạ ế ố ữ ựs n xu t có th x y ra.ả ấ ể ả

T ng s doanh thu mà doanh nghi p đ t đổ ố ệ ạ ược trong 3 năm g n đây tăngầnh sau: Năm 2002 so v i năm 2001 tăng là 10% tư ớ ương ng v i s ti n làứ ớ ố ề1.828.200.000 đ ng, năm 2003 so v i năm 2002 tăng là 8,9% tồ ớ ương ng v i sứ ớ ố ti n là 1.793.400.000 đ ng Doanh thu hàng năm c a công ty tăng kéo theo l iề ồ ủ ợ nhu n c a công ty hàng năm cũng tăng lên nh sau: năm 2002 so v i năm 2001ậ ủ ư ớtăng 4,7% tương ng v i s ti8 n là 6.860.000 đ ng, năm 2003 so v i năm 2002ứ ớ ố ề ồ ớtăng 5,5% tương ng v i s ti n là 8.390.000 đ ng.ứ ớ ố ề ồ

Nh v y trong 3 năm ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a công ty TNHHư ậ ạ ộ ả ấ ủSELTA ngày càng phát tri n m nh thông qua các ch tiêu trên Đ ta th y rõể ạ ỉ ể ấh n, doanh nghi p không ng ng đ a nh ng máy móc thi t b hi n đ i vào quyơ ệ ừ ư ữ ế ị ệ ạtrình s n xu t đ cho s n ph m có ch t lả ấ ể ả ẩ ấ ượng t t h n chi m đố ơ ế ược v trí quanịtr ng trên th trọ ị ường kéo theo đó là ti n lề ương c a ngủ ười lao đ ng cao h n,ộ ơ doanh thu và l i nhu n tăng lên V i k t qu đ t đợ ậ ớ ế ả ạ ược nh v y công ty c thư ậ ứ ế phát huy và c ng c h n tron nh ng năm ti p theo.ủ ố ơ ữ ế

2 Mô hình doanh nghi p, hình th c s h u v n và lĩnh v c kinh doanhệứ ở ữốự* Mô hình doanh nghi pệ

Căn c vào s v n góp c a các thành viên và s lứ ố ố ủ ố ượng công nhân s nả xu t c a công ty thì công ty TNHH SELTA thu c lo i hình doanh nghi p v a vàấ ủ ộ ạ ệ ừnh đỏ ượ ổc t ch c dứ ướ ại d ng công ty.

* Hình th c s h u v n:ứ ở ữố

Trên th c t có r t nhi u công ty và các doanh nghi p s n xu t m i côngự ế ấ ề ệ ả ấ ỗty đ u có hình th c s h u v n khác nhau đ i v i công ty TNHH SELTA hìnhề ứ ở ữ ố ố ớth c s h u v n là v n t có và v n t b sung t k t qu ho t đ ng s n xu tứ ở ữ ố ố ự ố ự ổ ừ ế ả ạ ộ ả ấ kinh doanh.

* Lĩnh v c kinh doanh ự

Do đ c đi m s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p là nh ng m t hàngặ ể ả ấ ủ ệ ữ ặs n xu t ra đ ph c v nhu c u th hi u c a ngả ấ ể ụ ụ ầ ị ế ủ ười tiêu dùng nh ng m t hàngữ ặđó có tính ch t công nghi p Do đó lĩnh v c kinh doanh là s n xu t công nghi p.ấ ệ ự ả ấ ệ

Phân lo i lao đ ng theo gi i tính ạộớ

Do đ c đi m và tính ch t c a công vi c s n xu t là ch y u, nh ng côngặ ể ấ ủ ệ ả ấ ủ ế ữvi c n ng nh c đòi h i ph i có bàn tay c ng cáp Đ đáp ng đệ ặ ọ ỏ ả ứ ể ứ ược yêu c u đóầm t cách t t nh t công ty đã s d ng lao đ ng nam khá nhi u C th :ộ ố ấ ử ụ ộ ề ụ ể

- Lao đ ng nam 105 lao đ ng chi n 87,5%ộ ộ ế- Lao đ ng n 15 lao đ ng chi m 12,5%ộ ữ ộ ế

V i cách phân lo i trên đã đáp ng đớ ạ ứ ược ti n đ s n xu t s n ph m cũngế ộ ả ấ ả ẩnh đ m b o đư ả ả ược ch t lấ ượng s n ph m s n xu t ra ph h p v i th hi u c aả ẩ ả ấ ủ ợ ớ ị ế ủ người tiêu dùng Có th nói đây là cách phân lo i h p lý góp ph n phát tri n s nể ạ ợ ầ ể ả xu t kinh doanh c a doanh nghi p.ấ ủ ệ

5

M t cách phân lo i lao đ ng cũng khá quan tr ng n a là theo trình độạộọữộ đào t oạ Do công ty s n xu t v i các lo i m t hàng v i ch t lả ấ ớ ạ ặ ớ ấ ượng cao đòi h iỏ trình đ tay ngh c a ngộ ề ủ ười lao đ ng cũng ph i độ ả ượ ả ếc c i ti n c th :ụ ể

- Đ i h c : 15 ngạ ọ ười chi m 12,5%ế- Cao đ ng : 18 ngẳ ười chi m 15%ế- Trung c p 10 ngấ ười chi m 8,3%ế

- S còn l i là công nhân, b o v và m t s lao đ ng các b ph n cóố ạ ả ệ ộ ố ộ ở ộ ậliên quan chi m 64,2%ế

Qua cách phân lo i này ta th y vi c phân lo i lao đ ng theo trình đ đàoạ ấ ệ ạ ộ ột o c a công ty nh v y là tạ ủ ư ậ ương đ i h p lý cho t ng ph n vi c, t ng chuyênố ợ ừ ầ ệ ừngành, t ng lao đ ng, cách phân lo i này góp ph n không nh vào vi c s n xu từ ộ ạ ầ ỏ ệ ả ấ c a doanh nghi p.ủ ệ

Phân lo i lao đ ng theo tính ch t nghi p vạộấệụ

Công ty TNHH SELTA là m t doanh nghi p s n xu t do đó s ngộ ệ ả ấ ố ười laođ ng tr c ti p chi m ph n l n, c thộ ự ế ế ầ ớ ụ ể

- Lao đ ng tr c ti p s n xu t : 100 ngộ ự ế ả ấ ười chi m 83,3%ế- Lao đ ng gián ti p 20 ngộ ế ười chi m 16,7%ế

V i cách phân lo i trên công ty đã gi m b t đớ ạ ả ớ ược ph n nào đó lao đ ngầ ộ gián ti p Nh m ti t ki m chi phí trong lao đ ng cách phân lo i này khá phùế ằ ế ệ ộ ạh p v i lĩnh v c s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p.ợ ớ ự ả ấ ủ ệ

b Thu nh p c a ngậủười lao đ ng trong công tyộ

Thu nh p c a ngậ ủ ười lao đ ng trong công ty tính đ n th i đi m hi n nayộ ế ờ ể ệbình quân là 12.600.000 đ ng/năm.ồ

T ng qu lổ ỹ ương c a công ty là ủ 1.512.000.000 đ ng/ nămồ126.000.000 đ ng/ thángồ

378.000.000 đ ng/ quýồ

Ti n lề ương bình quân c a ngủ ười lao đ ng trong công ty là 1.050.000ộđ ng/ tháng Qua ch tiêu ti n lồ ỉ ề ương trên ta th y : ti n lở ấ ề ương bình quân c aủ

người lao đ ng trong công ty v n còn m c h n ch Song vì là công ty thànhộ ẫ ở ứ ạ ếl p ch a đậ ư ược lâu và là công ty TNHH v i mô hình là s n xu t kinh doanh nênớ ả ấvi c tr lệ ả ương cho người lao đ ng nh v y cũng có ph n h p lý v n có thộ ư ậ ầ ợ ẫ ể đ m b o đ ngả ả ể ười lao đ ng tái s n xu t s c lao đ ng Trong nh ng th i gianộ ả ấ ứ ộ ữ ờt i công ty c g ng thúc đ y nhanh quá trình s n xu t kinh doanh thì vi c trớ ố ắ ẩ ả ấ ệ ả lương cho người lao đ ng ch c ch n s có s thay đ i tích c c.ộ ắ ắ ẽ ự ổ ự

c C c u ban giám đ c, phòng ban và các b ph n s n xu t kinhơ ấốộậảấsoanh c a công ty TNHH SELTAủ

Xu t phát t nh ng đ c đi m, nhi m v , ch c năng c a công ty đòi h iấ ừ ữ ặ ể ệ ụ ứ ủ ỏ ph i có b máy qu n lý và s n xu t thích h p thì ho t đ ng s n xu t kinhả ộ ả ả ấ ợ ạ ộ ả ấdoanh m i có hi u qu cao Đ đ t đớ ệ ả ể ạ ược hi u qu đó ta ph i d a trên nh ngệ ả ả ự ữ nguyên t c sau:ắ

- Có m c tiêu chi n lụ ế ược th ng nh t.ố ấ

- Có ch đ trách nhi m rõ ràng, quy n h n và trách nhi m cân x ngế ộ ệ ề ạ ệ ứ nhau.

- Có s m m d o v t ch c.ự ề ẻ ề ổ ứ

- Có s t p trung th ng nh t v m t đ u m i.ự ậ ố ấ ề ộ ầ ố

- Đ m b o tăng hi u qu trong quá trình kinh doanh.ả ả ệ ả

Đ th y rõ b máy qu n lý c a công ty ho t đ ng ra làm sao ta đi sâu vàoể ấ ộ ả ủ ạ ột ng b ph n.ừ ộ ậ

Ban giám đ cố là c quan đ u não ch đ o m i ho t đ ng và đ t ra các kơ ầ ỉ ạ ọ ạ ộ ặ ế ho ch s n xu t cho công ty, ban giám đ c g m có 2 ngạ ả ấ ố ồ ười:

- Giám đ c : là ngố ười tr c ti p qu n lý đi u hành và ch đ o m i ho tự ế ả ề ỉ ạ ọ ạ đ ng, t ch c qu n lý, lãnh đ o công nhân viên trong toàn công ty, th c hi nộ ổ ứ ả ạ ự ệ cũng nh đ nh hư ị ướng ra k ho ch s n xu t kinh doanh c a công ty.ế ạ ả ấ ủ

T ch c và ch đ o m i ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a công ty.ổ ứ ỉ ạ ọ ạ ộ ả ấ ủ

T o đi u ki n thu n l i cho cán b công nhân viên phát huy năng l cạ ề ệ ậ ợ ộ ự công tác, tính sáng t o tham gia qu n lý công ty.ạ ả

7

Thường xuyên ch đ o, ki m tra, đôn đ c các phòng ban ch c năngỉ ạ ể ố ứnghiêm ch nh ch p hành th c hi n đúng ti n đ k ho ch đã l p ra.ỉ ấ ự ệ ế ộ ế ạ ậ

Thường xuyên đúc k t phát tri n c a công ty đ tăng cế ể ủ ể ường công tácqu n lý.ả

Ch u trách nhi m trị ệ ước pháp lu t.ậ

- Phó giám đ c : là ngố ười giúp giám đ c đi u hành các m ng ho t đ ngố ề ả ạ ộ mà ban giám đ c giao phó đ ng th i thay m t giám đ c đ qu n lý, đi u hànhố ồ ờ ặ ố ể ả ềcông vi c khi đệ ược u quy n và là ngỷ ề ười ch u trách nhi m trị ệ ước giám đ c vố ề toàn b vi c th c hi n k ho ch s n xu t và công tác k thu t t thi t k ,ộ ệ ự ệ ế ạ ả ấ ỹ ậ ừ ế ế chu n b s n xu t, t ch c và cân đ i dây chuy n s n xu t Phó giám đ c cònẩ ị ả ấ ổ ứ ố ề ả ấ ốcó nhi m v t ch c h p lý hoá s n xu t, l p k ho ch đào t o b i dệ ụ ổ ứ ợ ả ấ ậ ế ạ ạ ồ ưỡ ngnh m nâng cao trình đ c a đ i ngũ cán b công nhân viên k thu t, đ ng th iằ ộ ủ ộ ộ ỹ ậ ồ ờ còn th c hi n h p tác nghiên c u khao h c, công ngh h p tác s n xu t kinhự ệ ợ ứ ọ ệ ợ ả ấdoanh v i các đ n v bên ngoài.ớ ơ ị

Các phòng ban trong công ty g m 4 phòng ban :ồ

- Phòng tài chính k toán : ch c năng, nhi m v ch y u là thamế ứ ệ ụ ủ ếm u cho giám đ c v m t tài chính, theo dõi ho t đ ng s n xu t kinh doanhư ố ề ặ ạ ộ ả ấc a công ty dủ ưới hình thái ti n t và giúp giám đ c ki m tra, qu n lý, ch đ oề ệ ố ể ả ỉ ạ đi u hành các ho t đ ng tài chính ti n t c a công ty và các đ n v c s Ghiề ạ ộ ề ệ ủ ơ ị ơ ởchép tính toán phân tích, t ng h p các s li u k toán, các nghi p v kinh tổ ợ ố ệ ế ệ ụ ế phát sinh trong kỳ l p báo cáo tài chính Đây là công c qu n lý kinh t , đ ngậ ụ ả ế ồ th i là đ u m i quan tham m u đ c l c cho lãnh đ o công ty Phòng tài chínhờ ầ ố ư ắ ự ạk toán ti n hành các ho t đ ng qu n lý tính toán hi u qu kinh t trong kinhế ế ạ ộ ả ệ ả ếdoanh, cân đ i gi a v n và ngu n v n, ki m tra vi c s d ng tài s n, v t tố ữ ố ồ ố ể ệ ử ụ ả ậ ư ti n v n th c hi n ch c năng ki m tra, đ m b o quy n ch đ ng trong s nề ố ự ệ ứ ể ả ả ề ủ ộ ả xu t kinh doanh và tài chính c a công ty và có nhi m v t p h p các chi phí,ấ ủ ệ ụ ậ ợtình thình tiêu th đ l p các báo cáo tài chính m t cách k p th i và chính xác.ụ ể ậ ộ ị ờ

- Phòng kinh doanh : ch c năng, nhi m v là nh n toàn b s n ph m doứ ệ ụ ậ ộ ả ẩcông ty s n xu t ra đem đi tiêu th theo giá mà do giám đ c quy t đ nh Đ ngả ấ ụ ố ế ị ồ th i ti p nh n các đ n đ t hàng c a khách hàng và thu h i công n đem ti n tờ ế ậ ơ ặ ủ ồ ợ ề ệ n p cho phòng k toán.ộ ế

Các b ph n s n xu t kinh doanh g m 2 b ph n:ộậảấồộậ

- Phân xưởng s n xu t : có nhi m v s n xu t các s n ph m theo kả ấ ệ ụ ả ấ ả ẩ ế ho ch s n xu t c a giám đ c đã đ ra theo đúng s lạ ả ấ ủ ố ề ố ượng và ch t lấ ượng s nả ph m.ẩ

- Phòng tr ng bày : Là n i tr ng bày các s n ph m đã hoàn thành songư ơ ư ả ẩđem đi tiêu th ụ

M i quan h gi a ban giám đ c, các phòng ban và các b ph n s nốệ ữốộậả xu t kinh doanhấ

M i phòng ban, m i b ph n đ u có m t ch c năng riêng nh ng gi aỗ ỗ ộ ậ ề ộ ứ ư ữ chúng có m i quan h m t thi t v i nhau đ u ch u s ch đ o c a ban giám đ cố ệ ậ ế ớ ề ị ự ỉ ạ ủ ố trong công ty t o thành m t chu i m t xích trong gu ng máy qu n lý ho t đ ngạ ộ ỗ ắ ồ ả ạ ộ s n xu t kinh doanh c a công ty V trí và vai trò c a m i phòng ban, m i bả ấ ủ ị ủ ỗ ỗ ộ ph n qu n lý là khác nhau nh ng m c đích chung là s t n t i và phát tri n c aậ ả ư ụ ự ồ ạ ể ủ công ty ngày càng hoàn thi n h n.ệ ơ

S đ 1ơ ồ

9- Ban giám đ cố + Giám đ cố + Phó giám đ cố

Phòng tài chính k toánế

Phân xưởng s n xu tả ấ

tr ng bày hàng hóaư

Phòngkinh doanh

B máy qu n lý t i công ty TNHH SELTAộảạ

3.4 Quy trình s n xu t s n ph m t i công ty TNHH SELTAảấ ảẩạ

S đ quy trình s n xu t t i công ty TNHH SELTAơ ồảấ ạ

- Làm khuôn : ph i có keo, ch t th y tinh.ả ấ ủ

- Hút ra s n ph m b n : Dùng t m nh a đ a vào máy ép, máy hútả ẩ ồ ấ ự ư- Đ p b n : Dùng v i s i th y tinh, keo ắ ồ ả ợ ủ

- Hoàn thi n b n : dùng máy c t ba via xong sau đó đóng gói.ệ ồ ắ

II Đ C ĐI M V T CH C CÔNG TÁC K TOÁN T I CÔNG TY TNHH SELTAẶỂỀ ỔỨẾẠ1 Đ c đi m b máy k toán t i công tyặểộếạ

Hình th c b máy k toán t i công tyứộếạ

B máy k toán là m t trong nh ng b ph n quan trong jc a m i soanhộ ế ộ ữ ộ ậ ủ ọnghi p B t k doanh nghi p đó s n xu t kinh doanh hay doanh nghi pệ ấ ể ệ ả ấ ệ th u ng m i đ u c n thi t ph i có b máy k toán Có 3 hình th c t ch c bư ơ ạ ề ầ ế ả ộ ế ứ ổ ứ ộ máy k toán đó là hình th c t p trung, hình th c phân tán và hiành th c v a t pế ứ ậ ứ ứ ừ ậ trung v a phân tán Song nhu c u đ c đi m, nhi m v kinh doanh c a công ty làừ ầ ặ ể ệ ụ ủho t đ ng trên đ a bàn ch a rông l m chính vì v y công ty đã ch n hình th c bạ ộ ị ư ắ ậ ọ ứ ộ máy k toan t p trung nh m qu n lý và t ch c b máy k toán c a công tyế ậ ằ ả ổ ứ ộ ế ủphù h p v i đi u ki n trình đ qu n lý công tác k toán c a công ty TNHhợ ớ ề ệ ộ ả ế ủSelta Theo hình th c này thì toàn b công tác k toán đứ ộ ế ược tâph trung t i phòngạk toán c a công ty Vi c t p h p s li u, ghi s k toán t i các phân xế ủ ệ ậ ợ ố ệ ổ ế ạ ưởng,các b ph n không t ch c b máy k toán riêng Vì v y s li u k toán t i cácộ ậ ổ ứ ộ ế ậ ố ệ ế ạphân xưởng, các b ph n thu nh n cung c p k p th i đ y đ cho phòng k toán.ộ ậ ậ ấ ị ờ ầ ủ ế

C c u t ch c b máy k toán c a công ty đơ ấổứộếủược th hi n qua sểệơ đ sauồ

b nồĐ p b nắ ồ

Hút ra s n ph mả ẩ b nồ

S đ 2ơ ồ

S đ b máy k toán t i công ty TNHH Seltaơ ồ ộếạ

S đ b máy k toán t i công ty TNHH Selta th hi n s phân công cơ ồ ộ ế ạ ể ệ ự ụ th ch c năng,nhi m v c a t ng b ph n k toán nh sau:ể ứ ệ ụ ủ ừ ộ ậ ế ư

- K toán trế ưởng : là ngườ ổi t ch c, ch đ o chung toàn b công tác kứ ỉ ạ ộ ế toán, phân công nhi m v và ch đ o chung toàn b công tác k toán c a t ngệ ụ ỉ ạ ộ ế ủ ừ k toán viên K toán trế ế ưởng là tr th đ c l c cho giám đ c trong kinh doanhợ ủ ắ ự ốvà ph i ch u trách nhi m trả ị ệ ước giám đ c v m i m t c a công tác k toán trongố ề ọ ặ ủ ếcông ty.

- B ph n k toán ti n m t và chi phí : Có nhi m v theo dõi các lo iộ ậ ế ề ặ ệ ụ ạ ti n nh p xu t t i qu ti n m t và ti n g i ph n ánh đúng, đ các chi phí.ề ậ ấ ạ ỹ ề ặ ề ử ả ủ

- B ph n k toán ti n lộ ậ ế ề ương : Có nhi m v theo dõi và h ch toán cácệ ụ ạnghi p v liên quan đ n vi c tr lệ ụ ế ệ ả ương cho người lao đ ng.ộ

- K toán bán hàng và tiêu th s n ph m hàng hoá : là ngế ụ ả ẩ ười qu n lý vàảtheo dõi s lố ượng, giá tr xu t nh p kho hàng hoá, thành ph m đem đi tiêu thị ấ ậ ẩ ụ

11K toán trế ưởng

Kiêm trK toán trưởế ng phòng k toánưởngếKiêm trưởng phòng k toánế

Th quủ ỹK toánế

v t tậ ưK toán ti nế ề

m t và chi phíặ

K toán ếbán hàng và công nợK toánế

Ti nề lương

thanh toán và n m b t kh năng thanh toán, kê khai doanh thu và n p thu hàngắ ắ ả ộ ếtháng Ph n ánh k p th i, chính xác doanh thu s n ph m hàng hóa tiêu th ả ị ờ ả ẩ ụ

- K toán v t t hàng hóa : có nhi m v theo dõi chi ti t nh p xu t t nế ậ ư ệ ụ ế ậ ấ ồ v t t hàng hóa, đi u chuy n n i b , theo dõi giá thành v t t , hàng hóa.ậ ư ề ể ộ ộ ậ ư

- Th qu : qu n lý tr c ti p qu ti n m t t i công ty.ủ ỹ ả ự ế ỹ ề ặ ạ

2 Các chính sách t i công ty TNHH SELTAạ2.1 Ch đ k toán công ty áp d ng ế ộ ếụ

Công ty TNHH SELTA áp d ng ch đ k toán c a doanh nghi p v a vàụ ế ộ ế ủ ệ ừnh ban hành theo quy t đ nh s 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 c a B tàiỏ ế ị ố ủ ộchính.

2.2 Niên đ k toán và đ n v ti n t trong ghi s k toán t i công tyộ ếơị ề ệổ ếạ

- Niên đ k toán : B t đ u t ngày 1/1/ và k t thúc vào ngày 31/12 nămộ ế ắ ầ ừ ếdương l ch.ị

- Đ n v ti n t : VNĐ nh ng khi phát sinh các nghi p v kinh t b ngơ ị ề ệ ư ệ ụ ế ằ ngo i t thì công ty ti n hành quy đ i v ti n VNĐ đ ghi s k toán.ạ ệ ế ổ ề ề ể ổ ế

2.3 Phương pháp kh u hao Tài s n c đ nh (TSCĐ)ấảố ị

Trong th c t có r t nhi u phự ế ấ ề ương pháp kh u hao TSCĐ nh : phấ ư ươ ngpháp kh u hao theo th i gian s d ng, kh u hao theo s d gi m d n, kh u haoấ ờ ử ụ ấ ố ư ả ầ ấtheo t ng s nh ng do đ c đi m và tính ch t c a t ng lo i TSCĐ mà công ty ápổ ố ư ặ ể ấ ủ ừ ạd ng phụ ương pháp kh u hao TSCĐ theo th i gian.ấ ờ

N i dung c a phộ ủ ương pháp kh u hao TSCĐ theo th i gian t i công tyấ ờ ạTNHH SELTA Theo phương pháp này, k toán c a công ty căn c vào nguyênế ủ ứgiá TSCĐ và th i gian s d ng TSCĐ và m c trích kh u hao hàng năm choờ ử ụ ứ ấTSCĐ theo công th c sau :ứ

- Nguyên giá TSCĐ mua s m bao g m giá mua (tr các kho n tri t kh uắ ồ ừ ả ế ấ thương m i và gi m giá), các kho n thu (không bao g m thu đạ ả ả ế ồ ế ược hoàn l i)ạ và các chi phí khác có liên quan tr c ti p đ n vi c đ a TSCĐ vào tr ng thái s nự ế ế ệ ư ạ ẵ sàng và đang s d ng nh : chi phí chu n b m t b ng, chi phí v n chuy n vàử ụ ư ẩ ị ặ ằ ậ ểb c x p ban đ u, chi phí l p đ t, ch y th , chi phí chuyên gia và các chi phíố ế ầ ắ ặ ạ ửkhác

- Trường h p mua s m TSCĐ đợ ắ ược thanh toán theo phương th c trứ ả ch m, nguyên giá TSCĐ đậ ược ph n ánh theo giá mua ph i tr ngay t i th iả ả ả ạ ờ đi m mua.ể

- Đ i v i TSCĐ mua dố ớ ưới hình th c trao đ i đứ ổ ược xác đ nh theo giá trị ị h p lý ho c giá tr TSCĐ HH nh n v ho c giá tr h p lý TSCĐ đem trao đ iợ ặ ị ậ ề ặ ị ợ ổ sau khi đi u ch nh các kho n ti n ho c tề ỉ ả ề ặ ương đương ti n đã tr thêm ho c thuề ả ặv ề

- Nguyên giá TSCĐ mua dưới hình th c trao đ i v i m t TSCĐ HH tứ ổ ớ ộ ươ ngt ự

- Đ i v i TSCĐ xây d ng c b n theo phố ớ ự ơ ả ương th c giao th u đứ ầ ược xácđ nh theo công th c :ị ứ

NG TSCĐdo xây d ngự m i t ch t oớ ự ế ạ

Giá tr ịquy t toán đế ượ c

duy tệ

Chi phí l p đ tắ ặ ch y thạ ử

Chi phí khác và l phí trệ ướ c

- Đ i v i TSCĐ nh n c a đ n v khác góp v n liên doanh đố ớ ậ ủ ơ ị ố ược xác đ nhị theo công th c :ứ

NG TSCĐ do nh n g p v nậ ố ố

liên doanh =

Giá tr tho thu n ị ả ậc a các bên tham gia LD ủ(giá tr theo đánh c a h i đ ngị ủ ộ ồ

đánh giá)

Chi phí l pắ đ t, ch y thặ ạ ử

(n u có)ế

13

- Đ i v i TSCĐ đố ớ ược bi u t ng : NG TSCĐ đế ặ ược xác đ nh trên c s giáị ơ ởth c t c a TSCĐ tự ế ủ ương đương cùng lo i.ạ

VD : Ngày 15/9/2002 công ty mua m t máy hút b n tr giá ch a thu =ộ ồ ị ư ế 25.000.000 đ ng, chi phí v n chuy n l p đ t ch y th = 1.000.000 đ ng Côngồ ậ ể ắ ặ ạ ử ồty d tính s d ng trong 10 năm Và tính m c khâu hao tài s n đó nh sau:ự ử ụ ứ ả ư

NG = 25.000.000 + 1.000.000 = 26.000.000 đ ngồ

M c kh u hao hàng năm = 26.000.000 / 10 = 2.600.000 đ ngứ ấ ồM c kh u hao hàng tháng = 2.600.000 / 12 = 216.000,67 đ ng ứ ấ ồ

2.4 Phương pháp h ch toán thu GTGTạế

Th c t có 2 phự ế ương pháp h ch toán thu GTGT : Phạ ế ương pháp h chạ toán thu GTGT theo phế ương pháp kh u tr và h ch toán thu GTGT theoấ ừ ạ ếphương pháp tr c ti p Nh ng do lĩnh v c s n xu t kinh doanh c a công ty làự ế ư ự ả ấ ủs n xu t công nghi p cho nên đ thu n ti n cho vi c ph n ánh thu đ u vào thìả ấ ệ ể ậ ệ ệ ả ế ầcông ty s d ng phử ụ ương pháp h ch toán thu GTGT theo phạ ế ương pháp kh uấ tr ừ

2.5 Phương pháp h ch toán hàng t n kho t i công ty:ạồạ

Thông thường có 2 lo i h ch toán hàng t n kho là : H ch toán hàng t nạ ạ ồ ạ ồ kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và h ch toán hàng t n kho theoạ ồphương pháp ki m kê đ nh kỳ ể ị

Công ty TNHH SELTA đã và đang h ch toán hàng t n kho theo phạ ồ ươ ngpháp kê khai thường xuyên

Theo phương pháp này thì vi c ph n ánh ghi chép đệ ả ược theo dõi thườ ngxuyên liên t c và có h th ng tình hình nh p xu t t n kho các lo i v t li u,ụ ệ ố ậ ấ ồ ạ ậ ệ công c , d ng c , thành ph m trên các tài kh on k toán và s k toán.ụ ụ ụ ẩ ả ế ổ ế

Theo phương pháp kê khai thường xuyên thì vi c xác đ nh giá tr th c tệ ị ị ự ế c a v t t hàng hóa t n kho đủ ậ ư ồ ược căn c tr c ti p vào các ch ng t xu t khoứ ự ế ứ ừ ấsau kho đã t ng h p, phân lo i theo các đ i tổ ợ ạ ố ượng s d ng đ ghi vào các tàiử ụ ểkho n và s k toán.ả ổ ế

Giá tr v t t hàng hóa t n kho trên t i kho n và s k toán đị ậ ư ồ ạ ả ổ ế ược xác đ nhị b t kỳ th i đi m nào trong kỳ h ch toán.

2.6 Hình th c k toánứế

Hình th c k toán là hình th c t ch c h th ng s k toán bao g m vi cứ ế ứ ổ ứ ệ ố ổ ế ồ ệ xác đ nh s lị ố ượng k toán c n thi t k t c u các lo i s , m i quan h gi a cácế ầ ế ế ấ ạ ổ ố ệ ữlo i s k toán đ ph n ánh ghi chép các nghi p v kinh t phát sinh t ch ngạ ổ ế ể ả ệ ụ ế ừ ứ t g c đ ph c v cho báo cáo k toán.ừ ố ể ụ ụ ế

Theo ch đ k toán hi n hành hi n nay có 4 hình th c k toán đó là hìnhế ộ ế ệ ệ ứ ếth c nh t ký chung, hình th c ch ng t ghi s , hình th c nh t lý s cái, hìnhứ ậ ứ ứ ừ ổ ứ ậ ổth c nh t ký ch ng t ứ ậ ứ ừ

Trong 4 hình th c trên công ty TNHH SELTA áp d ng hình th c k toánứ ụ ứ ế“Ch ng t ghi s ” Theo hình th c này thì s đ trình t ghi s k toán đứ ừ ổ ứ ơ ồ ự ổ ế ượ cth hi n nh sau :ể ệ ư

S đ 3ơ ồ

(1a) (1)

xu t nh p kho)ấ ậ

B ng t ng h pả ổ ợch ng t g cứ ừ ốS đăng ký ổ

ch ng t ghi sứ ừ ổ Ch ng tghi sổứ ừ

S , thổ ẻk toán chiế

ti tế

S cáiổcác tài kho nả

B ng t ng h pả ổ ợchi ti tế

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cu i thángốĐ i chi u ki m traố ế ể

S đ trình t ghi s k toán t i công ty TNHH SELTAơ ồựổ ếạ

(1) Hàng ngày căn c vào ch ng t g c k toán l p ch ng t ghi s ứ ứ ừ ố ế ậ ứ ừ ổ

(1a) (1b) N u trong ngày phát sinh nhi u ch ng t g c cùng lo i k toán lênế ề ứ ừ ố ạ ếb ng t ng h p ch ng t g c căn c vào dòng t ng c ng l p ch ng t ghi s ả ổ ợ ứ ừ ố ứ ổ ộ ậ ứ ừ ổ(2a) (2b) T ch ng t ghi s k toán vào s đăng ký ch ng t ghi s và s cáiừ ứ ừ ổ ế ổ ứ ừ ổ ổcác tài kho nả

(3)Nh ng ch ng t g c liên quan đ n h ch toán chi ti t ph i vào s th k toánữ ứ ừ ố ế ạ ế ả ổ ẻ ếchi ti t có liên quan.ế

(4) Cu i tháng c ng s th k toán chi ti t lên b ng t ng h p chi ti t.ố ộ ổ ẻ ế ế ả ổ ợ ế(5) Cuói tháng đ i chi u gi a s cái các tài kho n và b ng t ng h p chi ti t.ố ế ữ ổ ả ả ổ ợ ế(6) Sau khi s li u đã đ m b o tính kh p đúng t s cái và b ng t ng h p chiố ệ ả ả ợ ừ ổ ả ổ ợti t nên báo cáo tài chính.ế

Qua vi c căn c vào s đ trình t ghi chép c a hình th c ch ng t ghi sệ ứ ơ ồ ự ủ ứ ứ ừ ổ mà công ty đang s d ng so v i hình th c ghi s k toán trong ch đ quy đ nhử ụ ớ ứ ổ ế ế ộ ị v căn b n là gi ng nhau bên c nh đó còn có m t s đi m khác nhau nh :ề ả ố ạ ộ ố ể ư

T ch ng t g c đ vào ch ng t ghi s công ty không ph i ghi qua sừ ứ ừ ố ể ứ ừ ổ ả ổ qu n a mà vào th ng ch ng t ghi s luôn đ d làm và nhanh g n không ph iỹ ữ ẳ ứ ừ ổ ể ễ ọ ả vào nhi u s mà v n đ m b o tính chính xác s li u k toán Tuy nhiên n u vàoề ổ ẫ ả ả ố ệ ế ếđượ ổc s qu n a thì s li u ghi chép s đỹ ữ ố ệ ẽ ược chi ti t c th h n, d theo dõiế ụ ể ơ ễh n H n n a t s cái các tài kho n k toán công ty không vào b ng cân đ i sơ ơ ữ ừ ổ ả ế ả ố ố phát sinh mà vào th ng báo cáo tài chính làm nh v y cũng ti t kiêm đẳ ư ậ ế ược th iờ

gian tuy nhiên đ chính xác không cao K toán công ty không vào s qu vàộ ế ổ ỹb ng cân đ i s phát sinh vì l đó mà 2 s này không ph i đ i chi u v i nhau.ả ố ố ẽ ố ả ố ế ớ

Qua ph n so sánh trên công ty s d ng hình th c k toán “Ch ng t ghiầ ử ụ ứ ế ứ ừs ” theo s đ 3 là tổ ơ ồ ương đ i h p lý, kinh t h n h n.ố ợ ế ơ ẳ

2.7 Ch đ ch ng t k toán công ty áp d ngế ộứừ ếụ

Hi n nay công ty TNHH Selta áp d ng ch ng t k toán ban hành theoệ ụ ứ ừ ếquy t đ nh s 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 c a b tài chính và các văn b nế ị ố ủ ộ ả s a đ i b xung thì h th ng ch ng t k toán mà công ty áp d ng g m cácử ổ ổ ệ ố ứ ừ ế ụ ồch ng t k toán :ứ ừ ế

Lao đ ng ti n lộề ương g m các ch ng t sau:ồứừ

Bán hàng g m các ch ng t :ồứừ

- Hoá đ n bán hàngơ- Hóa đ n GTGTơ

Ti n t g m các ch ng t :ề ệ ồứừ

- Phi u thuế- Phi u chiế

- Gi y đ ngh t m ngấ ề ị ạ ứ

- Gi y thanh toán ti n t m ngấ ề ạ ứ

2.8 Ch đ tài kho n k toán công ty áp d ngế ộảếụ

17

Hi n nay công ty TNHH SELTA áp d ng ch đ tài kho n k toán banệ ụ ế ộ ả ếhành theo quy t đ nh s 144/2001/QĐ/BTC ngày 21/12/2001 c a b tài chính.ế ị ố ủ ộ

Trong h th ng tài kho n đó k toán công ty s d ng nh ng tài kho nệ ố ả ế ử ụ ữ ả sau:

- S đăng ký ch ng t ghi s ổ ứ ừ ổ- S cái các tài kho nổ ả

- S chi ti t các tài kho nổ ế ả

S k toán chi ti t g m :ổ ếế ồ - S TSCĐổ

- S chi ti t v t li u s n ph m hàng hóaổ ế ậ ệ ả ẩ- Th kho ẻ

- S chi phí s n xu t kinh doanhổ ả ấ- Th tính giá thành s n ph m ẻ ả ẩ

- S chi ti t thanh toán v i ngổ ế ớ ười bán,người mua

- S chi ti t tiêu thổ ế ụ

- S chi ti t ngu n v n kinh doanh.ổ ế ồ ố

2.10 Các báo cáo k toán doanh nghi p ph i l p:ếệả ậ

Do đ c đi m và hình th c k toán mà công ty l p các báo cáo k toán sau:ặ ể ứ ế ậ ế- B ng cân đ i k toánả ố ế

- Báo cáo k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh.ế ả ạ ộ ả ấ

- Thuy t minh báo cáo tài chính ế

- Báo cáo tình hình th c hi n nghĩa v v i nhà nự ệ ụ ớ ước

III NH NG NHÂN T NH HỮỐ ẢƯỞNG Đ N CÔNG TÁC S N XU T KINH DOANHẾẢẤVÀ T CH C CÔNG TÁC K TOÁN T I CÔNG TY TNHH SELTA.ỔỨẾẠ

1 Nh ng nhân t nh hữố ảưởng d n công tác s n xu t kinh doanh t i công tyếảấạ

Trên th c t b t kỳ 1 doanh nghi p s n xu t kinh daonh nào đ t n t i vàự ế ấ ệ ả ấ ể ồ ạphát tri n đ u ph i ch u nh hể ề ả ị ả ưởng c a r t nhi u nhân t Mà trủ ấ ề ố ước h t chúngếta php i k đ n đó là nhân t thu c v b n thân doanh nghi p nh : V n, máyả ể ế ố ộ ề ả ệ ư ốmóc thi t b , nguyên v t li u, con ngế ị ậ ệ ười, s lố ượng s n ph m s n xu t cũngả ẩ ả ấnh ch t lư ấ ượng s n ph m T t c nh ng nhân t đó đ u nh hả ẩ ấ ả ữ ố ề ả ưởng đ n côngếtác t ch c s n xu t kinh doanh và k t qu kinh doanh c a doanh nghi p Đ cổ ứ ả ấ ế ả ủ ệ ặ bi t ta ph i đi sâu vào quy mô v n c a doanh nghi p, lệ ả ố ủ ệ ượng v n c a công tyố ủnói chung là không nhi u nh ng cũng đáp ng đ y đ may móc thi t b làm giaề ư ứ ầ ủ ế ịtăng s lố ượng s n ph m và ch t lả ẩ ấ ượng s n ph m, phả ẩ ương th c bán hàng g nứ ọ nh Do v y đã ph n nào gi m b i đẹ ậ ầ ả ớ ượ ực s lo l ng c a công ty H n n a đ cắ ủ ơ ữ ặ đi m ti n hành s n xu t kinh doanh cũng tác đ ng tích c c đ n công tác s nể ế ả ấ ộ ự ế ả xu t kinh doanh c a doanh nghi p đó là s bi n đ ng v các đi u ki n kinh tấ ủ ệ ự ế ộ ề ề ệ ế chính tr trong nị ở ước và nước ngoài M t khác thay dây chuy n s n xu t kinhặ ề ả ấdoanh cũng ph n nào gi m b t s ng ng tr và ti n đ s n xu t c a công vi c.ầ ả ớ ự ừ ệ ế ộ ả ấ ủ ệ

Nhân t nh hố ả ưởng ti p theo là khách hàng và s c mua c a ngế ứ ủ ười tiêudùng cũng r t quan tr ng M t hàng mà doanh nghi p s n xu t ra phù h p v iấ ọ ặ ệ ả ấ ợ ớ người tiêu dùng s đẽ ược người tiêu dùng ch p nh n và có uy tín lâu dài đi u đóấ ậ ềs đ m b o cho quá trình s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p đẽ ả ả ả ấ ủ ệ ược liên t cụ phát tri n và ngể ượ ạ ếc l i n u s n xu t nh ng lo i hàng kém ph m ch t thì kháchả ấ ữ ạ ẩ ấhàng s không ch p nh n và d n đ n hàng t n kho nhi u không tiêu th đẽ ấ ậ ẫ ế ồ ề ụ ược

Nhân t thu và giá là 2 nhân t nhà nố ế ố ước hay có chính sách thay đ i doổđó khi thay đ i cũng làm nh hổ ả ưởng đ n công tác qu n lý.ế ả

2 Nh ng nhân t nh hữố ảưởng đ n công tác k toán c a công ty TNHHếếủSELTA

Công tác k toán là toàn b h th ng c u thành b máy ho t đ ng Vi cế ộ ệ ố ấ ộ ạ ộ ệ t ch c công tác k toán b n luôn đòi h i s chính xác và t m c a t ng nhânổ ứ ế ậ ỏ ự ỉ ỉ ủ ừ

19

viên k toán Song nh ng nhân viên k toán cũng là m t con ngế ữ ế ộ ười, công ty ph iả t i đi u ki n thu n l i đ nhân viên k toán làm vi c có hi u qu n cao nh t,ạ ề ệ ậ ợ ể ế ệ ệ ả ấ nh ng s lư ố ượng cán b s p x p đ y đ h p lý v trình đ c a các nhân viên kộ ắ ế ầ ủ ợ ề ộ ủ ế toán nói chung ch đ t m c tỉ ạ ở ứ ương đ i (không đố ược cao l m cho nên cũngắph n nào nh hầ ả ưởng đ n công tác k toán c a công ty) Do đó trình đ cán bế ế ủ ộ ộ k toán ph i thế ả ường xuyên đào t o, t o đi u ki n đ nâng cao ki n th c, đ tạ ạ ề ệ ể ế ứ ể ừ đó vi c t ch c công tác k toán m i t t đ t hi u qu cao Phệ ổ ứ ế ớ ố ạ ệ ả ương ti n kệ ỹ thu t hi n đ i tiên ti n áp d ng phù h p đ y đ cũng góp ph n không nh vàoậ ệ ạ ế ụ ợ ầ ủ ầ ỏvi c đ a công ty có nh ng bệ ư ữ ước ti n v ng ch c trong công tác k toán cũngế ữ ắ ếnh quá trình s n xu t kinh doanh.ư ả ấ

I K TOÁN PH I TR CHO NGẾẢẢƯỜI BÁN T I CÔNG TY TNHH SELTAẠ

1 Ph i tr ngảảười bán và các đ n v ơị có quan h bán v t li u, công c d ng cệ ậ ệ ụ ụ ụ cho doanh nghi p thu c đ i tệ ộ ố ượng ph i tr ngả ả ười bán và nhi m v k toánệ ụ ếph i tr ngả ả ười bán.

a N ph i trợảả

N ph i tr ngợ ả ả ười bán t i công ty là ngu n v n c a công ty đi chi mạ ồ ố ủ ế d ng đ n v khác, c a các t ch c và cá nhân khác ngoài đ n v theo chính sáchụ ơ ị ủ ổ ứ ơ ịkinh t tài chính quy đ nh nh sau: Chính sách ti n lế ị ư ề ương, chính sách b o hi m,ả ể chính sách thu và các h p đ ng kinh t mà đ n v s d ng t m th i trong m tế ợ ồ ế ơ ị ử ụ ạ ờ ộ th i gian nh t đ nh sau đó ph i hoàn tr l i cho đ i tờ ấ ị ả ả ạ ố ượng.

b Các đ n v có quan hơịệ bán v t li u, công c d ng c , s n ph m hàngậ ệ ụ ụ ụ ả ẩhóa cho công ty TNHH SELTA

Trong quá trình s n xu t kinh doanh đ ho t đ ng s n xu t kinh doanhả ấ ể ạ ộ ả ấđược ti n hành m t các thế ộ ường xuyên liên t c không b gián đo n thì các côngụ ị ạ

ty ph i luôn đáp ng đả ứ ược nguyên nhiên li u, công c d ng c , s n ph m hàngệ ụ ụ ụ ả ẩhóa cho sn xu t kinh doanh Song trong đi u ki n ngu n v n t có còn h nả ấ ề ệ ồ ố ự ạ ch mu n đáp ng đế ố ứ ược yêu c u trên thì t t y u ph i phát sinh các quan h muaầ ấ ế ả ệbán ch u v v t li u, CCDC, s n ph m hàng hóa cho s n xu t kinh doanh.ị ề ậ ệ ả ẩ ả ấTrong quá trình kinh doanh do gi đữ ược ch tín v i khách hàng nên vi c muaữ ớ ệch u s n ph m hàng hóa đ i v i công ty là khá thu n ti n Và cũng chính nhị ả ẩ ố ớ ậ ệ ờ được ch tín trong quan h mua bán mà các đ n v có quan h bán ch u v t li uữ ệ ơ ị ệ ị ậ ệ hàng hóa cho công ty khá nhi u đó là các công ty : ề Công ty TNNH Ng cọ S nơ

Công ty s Thanh TrìứCông ty g ch Đ ng Tâmạ ồCông ty TNHH Bình MInhCông ty TNHH Minh Thu ỷ

c Nhi m v k toán n ph i tr ngệụ ếợảảười bán công ty TNHH SELTAở

Đ th c hi n t t ch c năng ph n ánh và giám đ c c a k toán nói chungể ự ệ ố ứ ả ố ủ ếvà k toán các kho n n ph i tr nói riêng thì k toán n ph i tr ph i làm t tế ả ợ ả ả ế ợ ả ả ả ố các nhi m v sau:ệ ụ

Ph i ph n ánh chi ti t t ng kho n n ph i tr v t ng s n ph i trả ả ế ừ ả ợ ả ả ề ổ ố ợ ả ả đ n h n, quá h n (th i gian thanh toán các kho n n và ti n lãi ph i tr cho cácế ạ ạ ờ ả ợ ề ả ảkho n n t i t ng ch n )ả ợ ớ ừ ủ ợ

Ph i có trách nhi m thanh toán đ c l p k p th i cá kho n n ph i tr choả ệ ộ ậ ị ờ ả ợ ả ảcác ch n đ gi ch tín cho công ty tránh n n n dây d a, chi m d ng v nủ ợ ể ữ ữ ợ ầ ư ế ụ ố b t h p pháp c a các công ty khác.ấ ợ ủ

2 S đ ghi s k toán ph i tr ngơ ồổ ếảảười bán

Do công ty áp d ng hình th c k toán “ch ng t ghi s ” nên s đ ghi sụ ứ ế ứ ừ ổ ơ ồ ổ k toán ph i tr cho ngế ả ả ười bán được th hi n nh sau:ể ệ ư

21

S đ 4ơ ồ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cu i thángố

Các hóa đ n mua hàng hóa,ơd ch v ch a thanh toán,ị ụ ư

phi u chi tr n ngế ả ợ ườ ibán, gi y báo n , ấ ợ

S đăng kýổ

ch ng t ghi sứ ừ ổ Ch ng t ghi sứ ừ ổ S chi ti t ổTK 331ế

S cáiổTK 331

Báo cáo tài chính

B ng t ng h p ả ổ ợchi ti t TK 331ế

Đ i chi u, ki m traố ế ể

3 Ch ng t k toán ph i tr cho ngứừ ếảảười bán

Đ h ch toán tình hình thanh toán công n và ngể ạ ợ ười bán công ty TNHHSELTA s d ng r t nhi u các ch ng t khác đó là : Hoá đ n ti n đi n, nử ụ ấ ề ứ ừ ơ ề ệ ướ c,hoá đ n ti n đi n tho i, hoá đ n GTGT, phi u nh p kho, phi u chi, gi y báoơ ề ệ ạ ơ ế ậ ế ấn ợ

Dưới đây em xin đ a m t s ví d ch ng t có liên quan đ n n ph i trư ộ ố ụ ứ ừ ế ợ ả ả người bán c a công ty TNHH Selta.ủ

- Hoá đ n GTGT ti n nơ ề ước là m t ch ng t bên ngoài do công ty c pộ ứ ừ ấ nước Hà N i l p g i đ n thông báo s ti n nộ ậ ử ế ố ề ước công ty s d ng trong thángử ụtr cho công ty c p nả ấ ước Hà N i Theo bi u s 1ộ ể ố

Bi u s 1:ểố

CÔNG TY C P NẤƯỚC HÀ N IỘ

Đ a ch : S 1 Bà Tri uị ỉ ố ệMST: 05002379844

Mã s thuố ếS h p đ ngố ợ ồMã khách hàngKỳ phát hành

: Công ty TNNH Selta

: S 15A1 Cát Linh, Đ ng Đa, Hà N iố ố ộ: KH

: 40519 (71): 50500112188

: 20/3/2003 – 20/3/200423

S m3 nố ước sử d ngụ

Ch s đ ng h cũỉ ố ồ ồCh s đ ng h m iỉ ố ồ ồ ớC ng ti n nộ ề ước

: 1000 m3 nướ ảc s n xu t 1000* 857,14 = 2.857.140ấ: 2.857.140Công ty c p thoát nấ ước Hà Đông Thu GTGT 5%: 142.857ế

T ng c ng:ổ ộ 2.999.997B ng ch : ằ ữ Hai tri u chín trăm chín mệươi chín nghìn chín trăm chín b yả đ ngồ

CÁN B THU TI NỘỀ

- Hoá đ n cơ ước phí đi n tho i là m t ch ng t bên ngoài do b u đi nệ ạ ộ ứ ừ ư ệ thành ph Hà N i g i đ n thông báo cố ộ ử ế ước phí đi n tho i công ty ph i thanhệ ạ ảtoán n cũng là m t căn c đ ghi s k toán ti n ph i tr cho ngợ ộ ứ ể ổ ế ề ả ả ười bán theobi u s 2ể ố

Tên khách hàng : Công ty TNHH Selta

Đ a ch : S 15A1 Cát Linh , Đ ng Đa, Hà N iị ỉ ố ố ộ

Số đi n tho i (Fax) Mã b uệ ạ ư đi n : ệ

G iử : Hình th cứ thanhtoán :

STTD ch v s d ngịụ ử ụThành ti n (đ ng)ềồ

1 2.3.4.

Cước thuê baoCước đường dài

Cước ph tr i (n i h t)ụ ộ ộ ạCước thu khác

270.0002.550.000130.0000C ng ti n d ch v (1)ộ ề ị ụ

Thu su t GTGT (1)=ti n thu GTGT (2)ế ấ ề ế

2.950.000295.000T ng c ng ti n thanh toán (1+2)ổ ộ ề 3.245.000

S ti n b ng ch : ố ề ằ ữ Ba tri u hai trăm b nệố năm

Đ n v bán : Công ty TNHH Ng c S nơ ị ọ ơ

Đ a ch :5A Trị ỉ ường Chinh, Hà N i S tài kho n : ộ ố ảĐi n tho i : ệ ạ Mã s : ốH tên ngọ ười mua hàng : Nguy n Xuân S nễ ơ

Đ n v : Công ty TNHH Seltaơ ị

Đ a ch : 15A1 Cát Linh, Đ ng Đa, Hà N iị ỉ ố ộ

S tài kho n : ố ảHình th c thanh toán : T/T sau Mã s : ứ ố

STTTên hàng hóa, d ch vịụĐVTSố lượng

S ố ti n vi t b ng ch :ề ế ằ ữ

Mườiđ ng ch nồẵ

m t ộtri u nămệ trăm năm mươi nghìn

Người mua hàng K toán trếưởng Th trủ ưởng đ n vơị

(Ký, ghi rõ h tên)ọ (Ký, ghi rõ h tên)ọ (Ký đóng d u và ghi rõ h tên)ấọ

Bi u s 4:ểố

S K HO CH VÀ Đ U TỞ Ế Ạ Ầ Ư CÔNG TY TNHH SELTA

PHI U CHIẾQuy n s :05ể ố

S : 573ố

Ngày 28 tháng 11 năm 2003

N : TK 331ợ Có : TK 111H và tên ngọ ười lĩnh ti n : Nguy n Duy Hoàng Anhề ễ

Đ a ch : Cán b b u đi n Tp Hà N iị ỉ ộ ư ệ ộLý do chi : Tr ti n đi n tho iả ề ệ ạ

S ti n : 3.245.000 đ ng – B ng ch (Ba tri u hai trăm b n năm nghìnố ề ồ ằ ữ ệ ốđ ng ch n)ồ ẵ

PHI U CHIẾ

Quy n s :07ể ốS : 820ố

Ngày 19 tháng 11 năm 2003

N : TK 331ợ Có : TK 11127

H và tên ngọ ười lĩnh ti n : Nguy n Tu n Anhề ễ ấĐ a ch : Cán b công ty c p thoát nị ỉ ộ ấ ước Tp Hà N iộLý do chi : Tr ti n nả ề ước

S ti n : 2.999.997 đ ng – B ng ch (Hai tri u chín trăm chín chín ngànố ề ồ ằ ữ ệchín trăm chín b y đ ng)ả ồ

Ngày 15 tháng 11 năm 2003

Đ n v tr ti n : Công ty TNHH SELTAơ ị ả ềĐ a ch : 15 A1 Cát Linh, Đ ng Đa, Hà N iị ỉ ố ộĐ n v nh n ti n : Khách s n C u Amơ ị ậ ề ạ ầĐ a ch : S 9, Chu Văn An, Hà Đôngị ỉ ố

N i dung thanh toán : Tr ti n t ch c h i nghộ ả ề ổ ứ ộ ịB ng ch : Mằ ữ ười m t tri u đ ng ch nộ ệ ồ ẵ

NGƯỜI N P Ộ TH QU ỦỸ K TOÁN VIÊN Ế K TOÁN TRẾƯỞNG GIÁM Đ CỐ

(Ký h tên) (Ký h tên) (Ký h tên) (Ký h tên) (Ký, h tên, đóngọọọọọd u)ấ

4 Các nghi p v liên quan đ n k toán ph i tr ngệụếếảảười bán

Nghi p v 1ệụ : Hoá đ n GTGT s 6419552 ngày 20 tháng 11 năm 2003 vơ ố ề ti n nề ước dùng cho s n xu t tháng 11 năm 2003 ph i tr cho công ty c p nả ấ ả ả ấ ướ c

Hà N i s ti n 2.857.140 đ ng Thu GTGT 5% thành ti n là 142.857 đ ng.ộ ố ề ồ ế ề ồT ng c ng ti n thanh toán là 2.999.997 đ ng K toán công ty đ nh kho n :ổ ộ ề ồ ế ị ả

N TK 627 : 2.857.140ợN TK 133 : 142.857ợ

Có TK 331 : 2.999.997 (Công ty c p nấ ước Hà N i)ộ

Nghi p v 2ệụ : Hóa đ n GTGT s 682250 ngày 25 htáng 11 năm 2003 vơ ố ề d ch v vi n thông dùng cho công tác qu n lý ph i tr b u đi n Tp Hà N i sị ụ ễ ả ả ả ư ệ ộ ố ti n là 2.950.000 đ ng Trong đo thu GTGT là 10% = 295.000 đ ng T ngề ồ ế ồ ổ c ng ti n thanh toán là 3.245.000 đ ng K toán công ty đ nh kho n:ộ ề ồ ế ị ả

N TK 642 : 2.950.000ợN TK 33 : 295.000ợ

Có TK 331 : 3.245.000 (B u đi n Tp Hà N i)ư ệ ộ

Nghi p v 3ệụ : Căn c vào hóa đ n GTGT s 492517 ngày 14 tháng 11 nămứ ơ ố2003 v vi c mua ch u r a m t cu n công ty TNHH Ng c S n (Theo bi u sề ệ ậ ử ặ ả ọ ơ ể ố 3) K toán đ nh kho n:ế ị ả

N TK 152 : ợ 11.000.000N TK 133 : ợ 550.000

Có TK 331 : 11.550.000 (Công ty TNHH Ng c S n)ọ ơ

Nghi p v 4ệụ : Gi y báo n s 5481 ngày 15 tháng 11 năm 2003 v ci cấ ợ ố ề ệ tr n khách s n C u Am ti n t ch c h i ngh (Theo bi u s 6) K toán đ nhả ợ ạ ầ ề ổ ứ ộ ị ể ố ế ị kho n:ả

N TK 331 : 11.000.000 (Khách s n c u Am)ợ ạ ầCó TK 112 : 11.000.000

Nghi p v 5ệụ : Phi u chi ti n m t s 573 ngày 28 tháng 11 năm 2003 theoế ề ặ ốhóa đ n GTGT s 682250 ngày 25 tháng 11 năm 2003 Công ty thanh toán ti nơ ố ề đi n tho i tháng 11 năm 2003 cho b u đi n Tp Hà N i (Theo bi u s 4) Kệ ạ ư ệ ộ ể ố ế toán đ nh kho n :ị ả

N TK 331 : 3.245.000 (B u đi n Tp Hà N i)ợ ư ệ ộ29

Có TK 111 : 3.245.000

Nghi p v 6ệụ : Phi u chi ti n m t s 820 ngày 29 tháng 11 năm 2003 theoế ề ặ ốhóa đ n GTGT s 6419552 ngày 20 tháng 11 năm 2003 v vi c công ty tr ti nơ ố ề ệ ả ề nước cho công ty c p thoát nấ ước Hà N i ( Theo bi u s 5) K toán đ nhộ ể ố ế ị kho n :ả

N TK 331 : 2.999.997 (Công ty c p nợ ấ ước Hà N i)ộCó TK 111 : 2.999.997

5 S k toán liên quan đ n ph i tr ngổ ếếảảười bán5.1 S k toán chi ti t n ph i tr ngổ ếế ợảảười bán

Đ theo dõi chi ti t tình hình công n v i t ng ngể ế ợ ớ ừ ười bán, k toán công tyếph i m s chi ti t thanh toán v i ngả ở ổ ế ớ ười bán, m i ngỗ ười bán (ch n ) đủ ợ ượ ctheo dõi trên m t trang s chi ti t, ch ng t đ ghi vào s này là các hóa đ nộ ố ế ứ ừ ể ổ ơ mua ch u, là các ch ng t tr n C th s chi ti t thanh toán v i ngị ứ ừ ả ợ ụ ể ổ ế ớ ười bánđượ ậc l p nh sau:ư

Theo 4 b ng s sau: ả ố

Phương pháp ghi s k toán chi ti t ph i tr ngổ ếếảảười bán

Hàng ngày các ch ng t g c (các hóa đ n mua hàng hóa, d ch v ch aứ ừ ố ơ ị ụ ư thanh toán ti n, các phi u chi tr n ngề ế ả ợ ười bán, các gi y báo n tr n ngấ ợ ả ợ ườ ibán) sau khi làm căn c đ l p ch ng t ghi s đứ ể ậ ứ ừ ổ ược dùng đ ghi vào s k toánể ổ ếchi ti t ph i tr ngế ả ả ười bán