5.2. B ng t ng h p chi ti t ti n vay dài h n ả ổ ợ ế ề ạ
Đ ki m tra vi c ghi chép trên các s chi ti t đúng hay sai, hàng thángể ể ệ ổ ế
công ty ph i l p b ng t ng h p chi ti t ti n vay dài h n.ả ậ ả ổ ợ ế ề ạ
- Căn c đ l p b ng này là : Các s chi ti t ti n vay dài h n, có baoứ ể ậ ả ổ ế ề ạ
nhiêu s chi ti t ti n vay dàm h n thì ph i vào b ng t ng h p chi ti t b y nhiêuổ ế ề ạ ả ả ổ ợ ế ấ
dòng và s li u t ng c ng b ng t ng h p chi ti t vay dài h n s đố ệ ổ ộ ở ả ổ ợ ế ạ ẽ ược đ iố
chi u v i s cái TK341 .ế ớ ổ
- Phương pháp ghi b ng t ng h p chi ti t ti n vay dài h n :ả ổ ợ ế ề ạ
Cu i tháng (Quý) ph i t ng h p s li u, khoá s th chi ti t r i l p b ngố ả ổ ợ ố ệ ổ ẻ ế ồ ậ ả
t ng h p chi ti t ti n vay dài h n. Sau đó đ i chi u kh p đúng s li u ghi trênổ ợ ế ề ạ ố ế ớ ố ệ
s cái và b ng t ng h p chi ti t TK341 .ổ ả ổ ợ ế
Do đ i tố ượng cho vay là nhi u đ n v , nhi u ngân hàng khác nhau và hìnhề ơ ị ề
th c cho vay là dài h n. Vì v y đ t ng h p các kho n ti n vay dài h n c a cácứ ạ ậ ể ổ ợ ả ề ạ ủ
đ i tố ượng, k toán ph i l p b ng t ng h p chi ti t ti n vay dài h n theo m uế ả ậ ả ổ ợ ế ề ạ ẫ
sau:
B NG T NG H P CHI TI TẢ Ổ Ợ Ế
Tài kho n 341 - Vay dài h nả ạ
Tháng 11 năm 2003
Đ n v tính : Đ ngơ ị ồ
S
TT Tên đ n v cho vayơ ị
Ti n vayề còn d ư đ u thángầ
Ti n vay phát sinh trongề
tháng Ti n vay ề còn n đ n ợ ế
cu i thángố
Nợ Có
1 NGÂN HÀNG NÔNG NGHI P VÀ PT NÔNG THÔN Ệ 0 33,000,000 33,000,000
5.3. S k toán t ng h p vay dài h n. ổ ế ổ ợ ạ
Tuỳ theo t ng hình th c k tóan mà s k toán t ng h p có s khác bi từ ứ ế ổ ế ổ ợ ự ệ
nh t đ nh. Đ i v i công ty TNHH SELTA h đã áp d ng hình th c k toánấ ị ố ớ ọ ụ ứ ế
ch ng t ghi s nên các s sách k toán t ng h p liên quan đ n vay dài h n baoứ ừ ổ ổ ế ổ ợ ế ạ
g m:ồ
Ch ng t ghi s vay dài h n ứ ừ ổ ạ
C s , phơ ở ương pháp l p ch ng t ghi s vay dài h n ậ ứ ừ ổ ạ
- Hàng ngày ho c đ nh kỳ (3- 5 ngày) đ ghi vào ch ng t ghi s theo n iặ ị ể ứ ừ ổ ộ
d ng nghi p v kinh t phát sinh, đ nh kho n k toán và s ti n phát sinh ghiụ ệ ụ ế ị ả ế ố ề
trên m i ch ng t .ỗ ứ ừ
- Sau khi đã li t kê các ch ng t t g c cùng lo i vào ch ng t ghi s , kệ ứ ừ ừ ố ạ ứ ừ ổ ế
toán ti n hành c ng t ng s ti n t c t s ti n .ế ộ ổ ố ề ừ ộ ố ề
- Đ có s hi u c a ch ng t ghi s , k toán ph i ph n ánh (đăng ký) vàoể ố ệ ủ ứ ừ ổ ế ả ả
s đăng ký ch ng t ghi s .ổ ứ ừ ổ CH NG T GHI SỨ Ừ Ổ S 518ố Ngày 30 tháng 11 năm 2003 Đ n v tính : Đ ngơ ị ồ Trích y uế S hi uố ệ TK S ti nố ề N ợ Có N ợ Có
GI Y BÁO N NH NÔNG NGHI P Ấ Ợ Ệ
VÀ PT NÔNG THÔN 211 341 30,000,000 33,000,000
133 3,000,000
C NGỘ 33,000,000 33,000,000
Kèm theo 01 ch ng t g cứ ừ ố
(Ký, ghi rõ h tên)ọ (Ký, ghi rõ h tên)ọ
S đăng ký ch ng t ghi s vay dài h nổ ứ ừ ổ ạ
- C s : Căn c vào các ch ng t ghi s trên đ ghi vào s đăng kýơ ở ứ ứ ừ ổ ở ể ổ
ch ng t ghi s .ứ ừ ổ
- Phương pháp ghi
+ Hàng ngày ho c đ nh kỳ, sau khi l p ch ng t ghi s , căn c cácặ ị ậ ứ ừ ổ ứ
ch ng t ghi s đã l p k toán ghi vào s đăng ký ch ng t ghi s , đ l p sứ ừ ổ ậ ế ổ ứ ừ ổ ể ấ ố
li u chi ch ng t ghi s . M i ch ng t ghi s , ghi trên m t dòng theo các c t sệ ứ ừ ổ ỗ ứ ừ ổ ộ ộ ố
hi u c a ch ng t ghi s .ệ ủ ứ ừ ổ
+ Cu i trang s ph i c ng s lu k đ chuy n sang trang sau. ố ổ ả ộ ố ỹ ế ể ể
+ Đ u trang s ph i ghi s trang trầ ổ ả ố ước chuy n sang.ể
+ Cu i tháng, cu i năm k toán c ng t ng s ti n phát sinh trên số ố ế ộ ổ ố ề ổ
đăng ký ch ng t ghi s , l y s li u đ đ i chi u v i b ng cân đ i s phátứ ừ ổ ấ ố ệ ể ố ế ớ ả ố ố
sinh. S ĐĂNG KÝ CH NG T GHI SỔ Ứ Ừ Ổ NĂM 2003 Ch ng t ghi sứ ừ ổ S ti nố ề Số Ngày ... ... ... 519 30/11 33,000,000 ... ... ... S cái TK 341ổ
- Căn c vào các ch ng t đã l p trên k toán công ty đã vào s cái TKứ ứ ừ ậ ở ế ổ
341
- Phương pháp ghi
+ Căn c vào ch ng t ghi s đ ghi voà s đăng ký ch ng t ghiứ ứ ừ ổ ể ổ ứ ừ
s . Sau đó ch ng t ghi s đổ ứ ừ ổ ượ ử ục s d ng ghi vào s cái t các c t phù h p.ổ ừ ộ ợ
+ Cu i m i trang s ph i c ng t ng s ti n theo t ng c t và chuy nố ỗ ổ ả ộ ổ ố ề ừ ộ ể
sang đ u trang sau.ầ
+ Cu i kỳ (tháng, quý) cu i niên đ k toán ph i khoá s , c ng t ngố ố ộ ế ả ổ ộ ổ
s phát sinh N , t ng s phát sinh Có, tính ra s d cu i kỳ c a t ng tài kho nố ợ ổ ố ố ư ố ủ ừ ả
đ làm căn c l p b ng cân s s phát sinh và Báo cáo tài chính.ể ứ ậ ả ố ố
Trích m u:ẫ
S CÁIỔ
Tên TK : 331 - Vay dài h nạ
CTGS Di n gi iễ ả Số hi uệ TK đ iố ng ứ S ti nố ề S ố Ngày Nợ Có D đ u tháng11ầ 0
519 30/11 GI Y BÁO N C A NH NÔNG NGHI P VÀ PHÁT TRI N NÔNG THÔNẤ Ợ ỦỂ Ệ 211 30000000
T NG C NGỔ Ộ 0 33,000,000
D
cu i tháng 11ư ố 33,000,000
5.4. Nh n xét gi a s cái TK 341 và b ng t ng h p chi ti t TK 341ậ ữ ổ ả ổ ợ ế
Qua ph n l p s cái TK 341 và b ng t ng h p chi ti t TK 341 em cóầ ậ ổ ả ổ ợ ế
nh n xét nh sau:ậ ư
S d đ u tháng v vay dài h n s cá TK 341 đ i chi u v i s ti n vayố ư ầ ề ạ ở ổ ố ế ớ ố ề
còn n đ u tháng trên b ng t ng h p chi ti t TK 341 là trùng nhau, s li u cợ ầ ả ổ ợ ế ố ệ ụ
th là b ng ể ằ O
T ng s phát sinh N là b ng ổ ố ợ ằ O
T ng s phát sinh Có là b ng 33.000.000 đ ngổ ố ằ ồ
S d cu i tháng s ti n là 33.000.000 đ ngố ư ố ố ề ồ
Qua ph n nh n xét trên so sánh đ i chi u s li u gi a s cái và b ngầ ậ ố ế ố ệ ữ ổ ả
t ng h p chi ti t TK 341 em th y s d đ u tháng, s d cu i tháng, s phátổ ợ ế ấ ố ư ầ ố ư ố ố
sinh tăng và s phát sinh gi m gi a 2 lo i s này hoàn toàn kh p đúng s li u.ố ả ữ ạ ổ ớ ố ệ