Kế toán tài chính - GV Nguyễn Hoàng Phi Nam - Tài liệu học tập Chuong 7 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án...
Chương Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM, KHOA KẾ TỐN- KIỂM TỐN Mục tiêu • Sau học xong chương này, sinh viên có thể: – Trình bày vấn đề liên quan đến doanh thu, chi phí kết kinh doanh, bao gồm khái niệm, ghi nhận, đánh giá trình bày báo cáo tài – Nhận diện vận dụng tài khoản kế tốn thích hợp việc xử lý giao dịch liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh – Ý nghĩa thơng tin qua tỷ số tài Nội dung • Khái niệm, ghi nhận, đánh giá doanh thu chi phí • Vận dụng hệ thống tài khoản để ghi chép giao dịch liên quan đến doanh thu chi phí • Trình bày doanh thu, chi phí BCTC • Ý nghĩa thơng tin qua tỷ số tài Nội dung Khái niệm, ghi nhận, đánh giá doanh thu chi phí Phân loại doanh thu DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC DOANH THU DOANH THU BÁN HÀNG DOANH THU CC DỊCH VỤ THU NHẬP KHÁC LÃI, TiỀN BẢN QUYỀN, CỔ TỨC, LN ĐƯỢC CHIA Lưu ý: Doanh thu định nghĩa xem xét riêng biệt với chi phí Doanh thu • Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán: – Phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp – Góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu Xác định doanh thu • Thực chất xác định số tiền ghi nhận DT • Theo VAS 14, “DT được xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản giảm trừ doanh thu” Giá trị hợp lý • Là giá thoả thuận hai bên mua bán – không bao gồm khoản thuế gián thu phải nộp, thuế GTGT (kể trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp), thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường • Trường hợp khoản thuế gián thu phải nộp mà không tách riêng thời điểm phát sinh giao dịch, ghi nhận doanh thu bao gồm số thuế gián thu định kỳ phải ghi giảm doanh thu số thuế gián thu phải nộp Bài tập thực hành • DN mua bán 200 đv hàng hoá, giá bán chưa thuế GTGT 43trđ/đv; giá mua chưa thuế GTGT 41 trđ/đv Lô hàng chịu thuế GTGT 10% Thu chi tiền mặt • DN xuất bán lơ hàng A chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Lơ hàng A có giá bán chưa thuế GTGT (đã bao gồm thuế TTĐB) 70 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Cho biết, thuế TTĐB lô hàng 20 triệu đồng • Yêu cầu: Xác định doanh thu bán hàng, doanh thu Bán hàng trả chậm • Doanh thu bán hàng giá bán trả ngay, không bao gồm lãi trả chậm Nợ phải thu bao gồm lãi trả chậm • Thuế GTGT tính giá bán trả ngay, khơng tính lãi trả chậm • Nợ phải thu bao gồm lãi trả chậm • Lãi trả chậm ghi nhận khoản doanh thu nhận trước, sau phân bổ vào DT hoạt động tài suốt thời gian trả chậm Tài khoản sử dụng TK 711- Thu nhập khác Bên Nợ Bên Có • • Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh kỳ kế toán Thu nhập khác phát sinh kỳ kế tốn KHƠNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ Tài khoản sử dụng TK 811- Chi phí khác Bên Nợ Bên Có • • Chi phí khác phát sinh kỳ kế tốn Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ Sơ đồ hạch toán thu nhập khác TK 711 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 911 Kết chuyển TK 111, 112, 131 TK 152, 211, … Nhận biếu tặng TK 111, 138, … Phạt hợp đồng TK 331, 131, … Thu hồi nợ xóa sổ Sơ đồ hạch tốn chi phí khác TK 211, 213 TK 811 Xóa sổ TS, GTCL TK 911 TK 214 Kết chuyển TK 111, 112 Các khoản bị phạt Ví dụ Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: DN nhận tiền bồi thường khách hàng vi phạm hợp đồng 4.000.000đ, nhận tiền mặt DN chi tiền mặt 5.000.000đ để nộp phạt nộp chậm thuế DN nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 60.000.000, hao mịn luỹ kế 45.000.000đ DN bán với giá chưa thuế 10.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền DN biếu tặng thiết bị, giá thiết bị hồ sơ biếu tặng 25.000.000đ Kế tốn chi phí thuế TNDN Tài khoản sử dụng: TK 821- Chi phí thuế TNDN Bên Nợ Bên Có • • Chi phí thuế TNDN hành phát sinh kỳ kế toán Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ Sơ đồ hạch toán- CP thuế TNDN hành TK 8211 TK 3334 TK 911 TK 111, 112 Hàng quý Nộp thuế Cuối năm số tạm nộp < thực tế phải nộp Cuối năm số tạm nộp > thực tế phải nộp Kết chuyển Kế toán xác định kết kinh doanh Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác định kết Bên Nợ Bên Có • • • Kết chuyển chi phí Kết chuyển lãi • Kết chuyển doanh thu thu nhập khác Kết chuyển lỗ KHÔNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ Sơ đồ hạch tốn TK 911 TK 632 TK 511 Kết chuyển chi phí TK 641 TK 515 TK 642 TK 635 TK 635 TK 811 Kết chuyển doanh thu, thu nhập khác TK 821 TK 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ TK 421 Ví dụ Tại DN tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong kỳ có tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quý sau: DN xuất bán lô thành phẩm bán giao kho với giá bán chưa thuế 210.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Giá xuất kho lô hàng 150.000.000đ Do số hàng bị lỗi nên DN giảm giá cho bên mua với trị giá chưa thuế 10.000.000đ, đồng thời giảm thuế GTGT số tiền giảm giá Khách hàng NV1 toán hết nợ cho DN sau trừ chiết khấu toán 2% số nợ Xác định kết kinh doanh Chi phí phục vụ cho hoạt động bán hàng bao gồm: tiền mặt 2.000.000đ; lương nhân viên 5.000.000đ; nguyên vật liệu 1.000.000đ Chi phí quản lý doanh nghiệp, bao gồm: lương quản lý 15.000.000đ; khấu hao 3.000.000đ; tiền mặt 2.000.000đ DN kết chuyển khoản để xác định kết kinh doanh Tạm tính thuế thu nhâp doanh nghiêp quý theo thuế suất thuế thu nhâp doanh nghiêp 25% Yêu cầu: • Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh? • Lập báo cáo kết kinh doanh theo mẫu biểu qui định? Nội dung Trình bày doanh thu, chi phí BCTC Trình bày báo cáo tài Trên báo cáo kết kinh doanh Trên thuyết minh BCTC (a) Chính sách kế tốn áp dụng việc ghi nhận doanh thu bao gồm phương pháp xác định phần cơng việc hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ; (b) Doanh thu loại giao dịch kiện: - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia (c) Doanh thu từ việc trao đổi hàng hóa dịch vụ theo loại hoạt động (d) Thu nhập khác, trình bày cụ thể khoản thu nhập bất thường Nội dung Ý nghĩa thông tin qua tỷ số tài Ý nghĩa thơng tin • Khả sinh lời ngành nghề/sản phẩm, tình hình cạnh tranh sách giá Doanh thu: Quy mơ kinh doanh Tỷ lệ lãi gộp = LN gộp/doanh thu • Khả quản lý kiểm sốt chi phí Tỷ lệ chi phí hoạt động doanh thu = chi phí bán hàng QLDN/doanh thu ... khấu toán Lãi lỗ chênh lệch tỷ giá Tài khoản sử dụng TK 51 5- Doanh thu hoạt động tài Bên Nợ Bên Có • • Kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh Doanh thu hoạt động tài phát... tăng chi phí tài Bài tập thực hành • Xuất kho hàng hóa bán thu TGNH, giá xuất kho 200trđ, giá bán chưa thuế GTGT 250trđ Do toán ngay, người mua hưởng chiết khấu toán 1% tổng số tiền toán trừ vào... Hoàn Cầu đồng ý – Siêu thị X bán phi? ??u quà tặng có mệnh giá từ 100.000đ 500.000đ Người có phi? ??u quà tặng mua tất hàng hóa có siêu thị phải mua cao số tiền ghi phi? ??u Phi? ??u có giá trị 12 tháng Các