Nguyên lý kế toán - GV Lê Thị Bích Thảo - Tài liệu học tập Chapter6 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ...
S CH NG CH NG T K TOÁN SÁCH K TỐN – HÌNH TH C S K TỐN VÀ CÔNG TÁC KI M KÊ TÀI S N ĐT SDTT bên HĐ kinh doanh Ng ời quy t định ĐT SDTT bên H TH NG K TOÁN Thu thập, ghi chép Xử lý, phân loại, kiểm tra PP chứng từ PP tài khoản PP tính giá Báo cáo truyền tin Ph ng pháp t ng hợp, cân đ i CH NG T K TOÁN 1.1 Khái ni m • Chứng từ giấy tờ vật mang tin phản ánh NVKT-TC phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế toán 1.2 Phân lo i ch ng t k tốn 1.2.1 Theo nội dung kinh tế NVKT • Chứng từ lao động tiền lương • Chứng từ hàng tồn kho • Chứng từ bán hàng • Chứng từ tiền tệ • Chứng từ tài sản cố định 1.2.2 Phân theo địa điểm lập chứng từ • Chứng từ đến từ bên doanh nghiệp • Chứng từ DN lập gửi đối tác • Chứng từ doanh nghiệp lập sử dụng nội DN 1.2.3 Phân theo tính bắt buộc • Hệ thống chứng từ thống bắt buộc • Hệ thống chứng từ có tính chất hướng dẫn 1.2.4 Phân theo trình tự xử lý, mức độ khái quát thơng tin • Chứng từ gốc bao gồm: – Chứng từ mệnh lệnh – Chứng từ chấp hành • Chứng từ tổng hợp – Tổng hợp chứng từ gốc loại – Có giá trị pháp lý có chứng từ gốc kèm 1.3 Các yếu tố chứng từ kế tốn • Các yếu tố bắt buộc Tên gọi: khái quát nội dung nghiệp vụ kinh tế Số hiệu: thứ tự nghiệp vụ kinh tế Ngày tháng lập chứng từ: thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế Tên, địa cá nhân lập chứng từ Nội dung nghiệp vụ Số tiền, đơn giá, số lượng NVKT ghi số chữ Chữ ký, dấu bên liên quan • Các yếu tố bổ sung 1.4 Yêu cầu lập chứng từ • Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế tốn • Lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh • Lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo quy định Điều 17 Luật k toán 1.5 Trình tự luân chuyển chứng từ - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn 10 Trình tự ghi theo hình thức NKCT 43 1.5 Hình th c k tốn máy vi tính • Các loại sổ: Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay 44 Trình tự ghi theo hình thức kế tốn máy vi tính 45 KI M KÊ TÀI S N 4.1 Khái ni m • Kiểm kê tài sản việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán 46 4.2 Các tr ờng hợp ph i ki m kê • Cuối kỳ kế tốn năm, trước lập báo cáo tài chính; • Chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp; • Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp; • Xảy hỏa hoạn, lũ lụt thiệt hại bất thường khác; • Đánh giá lại tài sản theo định quan nhà nước có thẩm quyền; • Các trường hợp khác theo quy định pháp luật 47 4.3 Ý nghĩa Giúp bảo vệ tài sản cho tổ chức, doanh nghiệp Ngăn ngừa tham ô Ngăn ngừa vi phạm kỉ luật tài Nâng cao trách nhiệm người quản lí tài sản 48 4.3 Ý nghĩa (tt) Nắm xác số l ợng, chất l ợng, thừa thiếu,xử lí, mua sắm thêm… Thực tế Sổ sách Tham ô, ghi chép sai, cân đo, đong đếm sai, tự nhiên - Giúp cập nhật số liệu sổ sách theo số liệu thực tế 49 4.4 Ph m vi ti n hành ki m kê • Kiểm kê tồn bộ: tồn loại tài sản có đơn vị • Kiểm kê phần: một vài tài sản VD: kiểm kê hàng tồn kho, kiểm kê TSCĐ 50 4.5 Thời h n ti n hành ki m kê - Kiểm kê định kỳ - Kiểm kê bất thường (đột xuất): • Khi có thay đổi người quản lý • Khi gặp hỏa hoạn, lũ lụt… • Khi quan nhà nước tra đột xuất 51 4.6 Ph ng th c ti n hành ki m kê • Kiểm kê trực tiếp: cân đo đong đếm chỗ, chọn mẫu nhiều • Phương pháp đối chiếu: => Đối với tài sản đơn vị không diện tài đơn vị: TGNH, công nợ… 52 4.7 Quy trình ki m kê - Thành lập “Ban kiểm kê” Thực công việc trước kiểm kê Thực kiểm kê Xử lý kết kiểm kê 53 4.7.1 Thành lập “Ban ki m kê” • Liên quan đến nhiều người, nhiều phận • Khối lượng cơng việc nhiều • Thời gian hồn thành ngắn Phải tổ chức chặt chẽ, hợp lí Bao gồm: thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng người đại diện liên quan 54 4.7.2 Thực hi n cơng vi c tr ớc ki m kê • Kế toán: Phải ghi sổ tất NVKT – TC PS Tiến hành khóa sổ thời kì kiểm kê • Nhân viên quản lí tài sản: => Sắp xếp tài sản theo loại ngăn nắp 55 4.7.3 Thực hi n ki m kê • Tùy loại tài sản mà có phương thức kiểm kê phù hợp • VD: tiền mặt =>? Tiền gửi ngân hàng =>? Hàng tồn kho =>? 56 4.7.4 Xử lý k t qu ki m kê • Sau kiểm kê tài sản, đơn vị kế toán phải lập “báo cáo t ng hợp k t qu ki m kê” có chữ kí nhân viên kiểm kê nhân viên quản lí tài sản • Trường hợp có chênh lệch số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán, đơn vị kế toán phải xác định nguyên nhân phải phản ánh số chênh lệch kết xử lý vào sổ kế tốn trước lập báo cáo tài • Việc kiểm kê phải phản ánh thực tế tài sản, nguồn hình thành tài sản • Người lập ký báo cáo tổng hợp kết kiểm kê phải chịu trách nhiệm kết kiểm kê 57 ... chuyển chứng từ - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản... ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán 10 1.6 Lưu trữ bảo quản chứng từ • - Chứng từ dùng để ghi sổ kế toán? - Chứng từ sử dụng nội doanh nghiệp? - Chứng từ mang tính sử liệu công... thống tài khoản kế toán áp dụng doanh nghiệp yêu cầu quản lý để mở đủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết 24 2.5 Trách nhiệm người giữ ghi sổ kế tốn • Sổ kế tốn phải đ ợc quản lý chặt