Nguyên lý kế toán - GV Lê Thị Bích Thảo - Tài liệu học tập Bai tap

VÍ DỤ VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG VÍ DỤ 1: Ông X có 1,2 tỷ đồng dự định thành lập doanh nghiệp sản xuất - Thương mại Thành Nhân với liệu: Ông X mua nhà để làm văn phịng có ngun giá 1,4 tỷ đồng Ơng tốn 50% tiền mặt 50% ngân hàng hỗ trợ vay Ông X mua xe tải nhẹ có giá 600trđ, toán 75% tiền mặt cho nhà cung cấp Mua hàng hóa dự trữ ban đầu 400trđ, ơng X nợ lại phần từ công ty Y Câu hỏi thảo luận: Khoản mục thuộc TÀI SẢN, khoản mục thuộc NGUỒN VỐN (nguồn hình thành nên tài sản)? Ơng X dự tính u cầu nhà cung cấp Y nợ lại phần tiền mua hàng Vậy số tiền mua hàng ông X nợ lại bao nhiêu? Bài 1: Tại sở sản xuất Minh Long có số liệu đầu kỳ sau: Số tiền (triệu đồng) Nhà xưởng 500 Máy móc 200 Tiền mặt 20 Tủ bàn ghế 25 Phương tiện vận tải 155 Vốn chủ sở hữu (nguồn vốn KD) 900 Yêu cầu: Tính tổng tài sản, tổng nguồn vốn, nợ phải trả vốn chủ sở hữu? Giải: Tổng tài sản Cộng Tiền (triệu đồng) Nguồn vốn Tiền (triệu đồng) Cộng Bài 2: Hãy tính tổng TS, nguồn vốn, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu công ty với số liệu sau? Số tiền (triệu đồng) Tiền mặt 200 Phải thu khách hàng 500 Tủ bàn ghế 100 Máy vi tính 60 Xe Hàng hoá tồn kho Phải nộp NSNN Trả người bán Nguồn vốn kinh doanh Tổng tài sản Tiền (triệu đồng) 200 270 180 950 200 Giải: Nguồn vốn Nợ phải trả Tiền (triệu đồng) Vốn chủ sở hữu Cộng Cộng Bài 3: PHÂN BIỆT KẾ TOÁN QUẢN TRỊ, KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Cho biết nội dung sau nội dung thuộc KTQT, nội dung thuộc KTTC, nội dung thuộc KTQT & KTTC cách đánh dấu X vào cột thích hợp: Nội dung KTQT KTTC Cung cấp thông tin cho người bên bên ngồi DN Chỉ cung cấp thơng tin cho người bên DN Ban giám đốc, quản trị viên cấp, kiểm toán viên nội Cung cấp thông tin làm để người sử dụng thông tin định Cung cấp thông tin làm để người sử dụng thông tin đánh giá hiệu năng, hiệu DN từ định đầu tư, tài trợ, cho vay Cung cấp thông tin nghiệp vụ kinh tế xảy khứ Cung cấp thông tin tiêu nhiệm vụ cho phận Bài 4: PHÂN LOẠI TÀI SẢN, NGUỒN VỐN Có số liệu tài sản nguồn vốn vào ngày 31-12-201X cty Kim Hồng (đvt 1.000đ): Giá trị loại tài sản nguồn vốn Tài sản Nguồn vốn Vay ngắn hạn 280.000 Nguyên liệu, vật liệu 500.000 Tiền gửi ngân hàng 120.000 Tiền lương nợ CNV 30.000 Nợ phải trả người bán 150.000 TSCĐ hữu hình 900.000 Thành phẩm 40.000 Nguồn vốn kinh doanh 1.200.000 Công cụ dụng cụ 60.000 10 Khách hàng nợ DN 60.000 11 Tiền mặt 30.000 12 Lợi nhuận chưa phân phối 120.000 13 Giá trị sản phẩm dở dang 40.000 14 Thuế nợ nhà nước 20.000 15 Cổ phiếu 50.000 Cộng Yêu cầu: Hãy phân loại tài sản, nguồn vốn cách viết số tiền vào cột thích hợp Tính tổng tài sản tổng nguồn vốn Cho nhận xét Bài 5: Vận dụng nguyên tắc chung thừa nhận xử lý tình sau: Chủ sở hữu công ty X cho ông S (nhân viên công ty) vay 5.000$, khoản nợ ơng S có ghi vào sổ kế tốn công ty không? Ngày 01/01, công ty X chi 6.000$ để tốn tiền th văn phịng cho năm Chi phí th vp có ghi nhận tháng 01 không ghi nhận bao nhiêu? Ngày 15/06 công ty X xuất 100sp A chuyển bán cho công ty Y Ngày 20/06, công ty Y nhận hàng chấp nhận toán Số sp ghi nhận xuất kho hạch toán tiêu thụ vào thời điểm BÀI TẬP VÀ VÍ DỤ CHƯƠNG Ví dụ 1: Đầu năm tổng TS DN 700 triệu đồng tổng nợ phải trả 500 triệu đồng Nếu năm TS tăng 150 triệu đồng, tổng nợ phải trả giảm 80 triệu đồng vốn chủ sở hữu cuối năm bao nhiêu? Nếu năm Nợ phải trả tăng 100 triệu đồng, vốn CSH giảm 70 triệu đồng TS cuối năm DN bao nhi ê u? Nếu năm TS DN giảm 90 triệu đồng vốn CSH tăng lên 110 triệu đồng nợ phải trả cuối năm bao nhiêu? Ví dụ 2: • • • • • • • • • Công ty A thành lập với nguồn vốn ban đầu 1.000 triệu dạng tiền Nguồn vốn hình thành từ 500 triệu vay 500 triệu chủ nhân bỏ vốn Trong tháng 1: Công ty chi 300 triệu mua hàng bán hết thu tiền 400 triệu Công ty vay thêm 200 triệu tiền dùng mua thiết bị Ví dụ 3: Vào ngày 1.1.201x, cửa hàng thực phẩm SafeFood ơng Huy có nguồn lực kinh tế sau: Tiền mặt: 100 triệu Thực phẩm kho: 300 triệu Ông Huy bỏ số tiền 250 triệu để kinh doanh, vay ngân hàng 150 triệu Trong tháng 1, ông Huy bán hết số thực phẩm thu 400 triệu, số tiền ông sử dụng sau: Trả lương cho nhân viên bán hàng tháng 30 triệu Trả tiền thuê cửa hàng vật dụng 20 triệu Trả tiền lãi vay ngân hàng triệu Mua thực phẩm để tiếp tục kinh doanh tháng 330 triệu Yêu cầu: Lập bảng phân tích tình hình tài chính, kết kinh doanh dịng tiền doanh nghiệp vào cuối tháng VÍ DỤ 4: Ông Nguyễn Văn Anh đăng ký thành lập DN tư nhân Hồng Anh vào ngày 31/12/2016 với tài sản ban đầu sau: (ĐVT: trđ) Tiền gửi NH: 1.000 Tiền mặt: 500 Trong năm 2017, cơng ty có nghiệp vụ kinh tế sau: 31/01, mua thiết bị văn phòng trả TGNH: 60 31/03, Mua thiết bị sản xuất 250, trả TGNH 100, lại nợ người bán X 31/05, mua NVL người bán M chưa trả tiền 50 30/07, mua CCDC trị giá 12 trả tiền mặt 30/09, vay ngắn hạn trả hết nợ người bán M 31/12, dùng tiền mặt trả nợ người bán X: Yêu cầu: Xác định phương trình kế tốn thành lập cơng ty Xác định tài sản nguồn vốn công ty sau tháng qua phương trình kế tốn 31/12/2016 Tài sản TGNH TM MMTB NVL 31/01/2017 31/03/17 31/05/17 30/07/17 30/09/17 31/12/2017 CCDC Tổng TS Nguồn vốn PTNB NVKD Vay NH Tổng NV Bài 1: Tình hình DN tính đến ngày 31/12/201X sau (triệu đồng): TSCĐ HH (nguyên giá): 25.000 10 Quỹ tiền mặt: 200 Nguyên vật liệu: 6.000 11 TGNH: 4.800 Công cụ dụng cụ: 500 12 Phải trả người bán: 2.000 Sản phẩm dở dang: 1.500 13 Phải thu khách hàng: 3.500 Thành phẩm: 2.500 14 Các khoản phải trả khác: 1.400 Thuế khoản nộp NN: 500 15 Quỹ đầu tư phát triển: 300 Khoản phải thu khác: 500 16 Quỹ dự phịng tài chính: 200 Vốn kinh doanh: 30.000 17 Vay ngắn hạn: 1.500 N.vốn đầu tư XDCB: 1.000 18 Hao mòn TSCĐ: 5.000 19.Lãi chưa phân phối: X Yêu cầu: Tìm X Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/201X DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/201X ĐVT: Triệu đồng TÀI SẢN NGUỒN VỐN Bài 2: Tình hình tài sản DN sx tính đến ngày 31/12/201X sau (triệu đồng): Quỹ tiền mặt: 300 Tiền gửi NH: 4.000 Nguyên vật liệu: 2.500 Phải trả người bán: 1.200 Công cụ dụng cụ: 200 Vay ngắn hạn: 2.800 Thành phẩm: 1.000 Lãi chưa phân phối: 3.000 Tài sản cố định: 10.000 10 Phải thu khách hàng: - Nguyên giá: 12.000 11 Vốn kinh doanh: - Giá trị hao mòn: 2.000 12 Thuế GTGT khấu trừ: Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế toán theo số liệu BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại Ngày TÀI SẢN NGUỒN VỐN 2.000 15.000 2.000 Bài 3: Lấy số liệu tháng 01/201X có NVKT phát sinh sau (ĐVT: trđ): DN cho nhập kho số nguyên vật liệu có giá thực tế 500, chưa trả tiền người bán Người mua trả nợ 600 TGNH DN dùng tiền trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng DN dùng tiền mặt mua phụ tùng thay 50 Phụ tùng thay vừa mua cho nhập kho DN dùng lãi chưa phân phối để bổ sung nguồn vốn kinh doanh 2.000 DN rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 500 Yêu cầu: Hãy lập BCĐKT toán sau NVKT phát sinh cho nhận xét tính cân đối BCĐKT Tài sản Tổng cộng tài sản Nguồn vốn - 31/12/X1 Sau NV Sau NV Sau NV Sau NV Tổng vốn cộng nguồn Bài 4: Một DN thành lập với vốn ban đầu chủ DN bỏ ra, dạng loại tài sản sau (triệu đồng): - Tài sản cố định hữu hình 100%, nguyên giá 20.000; - Tiền gửi ngân hàng 15.000; - Nguyên vật liệu: 10.000; - Tiền mặt: 10.000; - Công cụ, dụng cụ: 2.000; - Hàng hóa: 5.000 Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế toán DN lúc thành lập (Ngày 01/01/201X) TÀI SẢN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại Ngày NGUỒN VỐN Bài 5: Lấy lại số liệu tập 1, có tình hình sau (triệu đồng): Nhập kho nguyên vật liệu giá thực tế 200, chưa trả tiền người bán Doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 100 Nhập kho số công cụ, dụng cụ giá thực tế 50 trả tiền gởi ngân hàng Nhập kho số nguyên liệu, giá thực tế 20, trả tiền mặt Mua thêm tài sản cố định trị giá 300, trả tiền gởi ngân hàng Chủ doanh nghiệp góp thêm vốn kinh doanh tiền mặt 50.000 Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế tốn cuả DN sau có tình hình xảy TÀI SẢN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại Ngày NGUỒN VỐN VÍ DỤ Trong năm 2017 có tình sau (đơn vị tính 1.000đ): • Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 986.000 • Do hàng bán bị phẩm chất nên khách hàng yêu cầu giảm giá 83.000, • bị trả lại 23.000, chiết khấu thương mại 56.000, thuế tiêu thụ đặc biệt • 10.000 • Giá vốn hàng bán 236.000 • Doanh thu hoạt động tài 235.000 • Chi phí hoạt động tài 53.000, chi phí lãi vay 26.000 • Thu nhập khác 231.000, chi phí khác 89.000 • Chi phí quản lí doanh nghiệp 235.000, chi phí bán hàng 126.000 • Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Yêu cầu : Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2017 ĐVT: 1.000đồng (01) Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu (02) Các khoản giảm trừ doanh thu (10) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (11) Giá vốn hàng bán (20) Lợi nhuận gộp (21)Doanh thu hoạt động tài (22)Chi phí hoạt động tài (23) Trong đó: Chi phí lãi vay (24) Chi phí bán hàng (25) Chi phí quản lý doanh nghiệp (30) Lợi nhuận từ HĐKD (31)Các khoản thu nhập khác (32) Các khoản chi phí khác (40) Lợi nhuận khác (50) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (51) CP thuế thu nhập doanh nghiệp hành (60) Lợi nhuận sau thuế TNDN BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: (Đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu kỳ tài khoản tiền gửi ngân hàng 2.600, tài khoản tài sản cố định hữu hình 800, tài khoản hàng hoá 300, Vay ngân hàng 350, nợ phải trả người bán 100 Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua tài sản cố định hữu hình trị giá 200, trả tiền gửi ngân hàng Chi tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngân hàng 300 Mua hàng hoá nhập kho trị giá 60 trả tiền gửi ngân hàng Mua hàng hoá số lượng 1.000 kg, đơn giá 100.000đ/kg, 10 tài sản cố định hữu hình có đơn giá 100 triệu đồng/cái trả tiền gửi ngân hàng Trả nợ người bán tháng trước tiền gửi ngân hàng 100 Yêu cầu: 1) Phản ánh vào tài khoản chữ T tài khoản tiền gửi ngân hàng, hàng hóa TSCĐHH 2) Phản ánh vào tài khoản chữ T tài khoản vay ngân hàng, nợ phải trả người bán 3) Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 2: (Đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu kỳ tài khoản phải trả người bán 600, vay ngân hàng 500, tài khoản tiền gửi ngân hàng 1.000 Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua hàng hoá trị giá 100 trả chuyển khoản 1/2, lại nợ người bán Chi tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngân hàng 150 Vay ngân hàng mua tài sản cố định hữu hình 200 Mua hàng hoá nhập kho trị giá 10 trả tiền gửi ngân hàng Mua hàng hoá số lượng 500kg, đơn giá 200.000đ/kg chưa trả tiền người bán Chi tiền gửi ngân hàng 200 trả tiền người bán Vay ngân hàng 100 tiền gửi ngân hàng Vay ngân hàng trả nợ người bán 50 gửi tài khoản tiền gửi ngân hàng 100 Mua hàng hóa khoản Vay ngân hàng 50 10 Chi tiền gửi ngân hàng trả nợ Vay ngân hàng 200 trả hết nợ người bán Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2) Phản ánh vào tài khoản chữ T (Vay ngân hàng, Phải trả người bán, hàng hóa, tài sản cố định, tiền gửi ngân hàng) Bài 3: (Đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu kỳ tài khoản tiền mặt 500, tài khoản nguyên vật liệu 100, tài khoản CC – DC 50, tài khoản tiền gửi ngân hàng 1.000, tài khoản Vay ngân hàng 10, nợ phải trả người bán 10 Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá 15 trả tiền mặt Chi tiền mặt trả nợ Vay ngân hàng 10 3 Mua công cụ – dụng cụ nhập kho trị giá trả tiền mặt Mua nguyên vật liệu số lượng 1.000 kg, đơn giá 50.000đ/kg; 100 cơng cụ dụng cụ có đơn giá 20.000đ/cái, DN nhập kho toán chuyển khoản Trả nợ người bán tháng trước tiền mặt 10 Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2) Phản ánh vào tài khoản chữ T (tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, NVL, CC–DC, Vay ngân hàng nợ phải trả người bán) Bài 4: (Đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu kỳ tài khoản tiền gửi ngân hàng 800, tài khoản tạm ứng 50, tài khoản hàng hoá 30, tài khoản nợ phải thu khách hàng 30, tiền mặt 100 Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua hàng hoá trị giá 100, trả tiền gửi ngân hàng Chi tiền gửi ngân hàng cho nhân viên tạm ứng 100 Mua hàng hoá nhập kho trị giá 60 trả tiền gửi ngân hàng Mua hàng hoá số lượng 500kg, đơn giá 200.000 đ/kg, trả tiền gửi ngân hàng Chi tiền gửi ngân hàng 10 cho nhân viên tạm ứng Thu hồi khoản tạm ứng tháng trước 20 tiền mặt Chi tiền mặt gửi ngân hàng 50 Khách hàng trả nợ tháng trước tiền gửi ngân hàng 30 Chi tiền mặt cho nhân viên tạm ứng 10 Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2) Phản ánh vào tài khoản chữ T (tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tạm ứng, hàng hóa phải thu khách hàng) Bài 5: (Đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu kỳ tài khoản lợi nhuận chưa phân phối 400, tài khoản nguồn vốn kinh doanh 200, tài khoản quỹ đầu tư phát triển 200, quỹ khen thưởng phúc lợi 100 Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Phân phối lợi nhuận chưa phân phối cho: - Nguồn vốn kinh doanh 200 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi 150 - Cịn lại trích cho quỹ đầu tư phát triển Chuyển phần quỹ đầu tư phát triển vào nguồn vốn kinh doanh 120 Chuyển phần quỹ đầu tư phát triển vào quỹ khen thưởng phúc lợi 20 Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2) Phản ánh vào tài khoản chữ T Bài 6: Cơ sở sản xuất Minh Long có tài liệu liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh kỳ sau: Doanh thu bán hàng hóa thu tiền mặt 200trđ, giá vốn lô hàng 120trđ Doanh thu cung cấp dịch vụ thu tiền gửi ngân hàng 100trđ, giá vốn lô hàng 40trđ Tiền điện nước phải trả phát sinh phận bán hàng 15tr, phận quản lý doanh nghiệp 5trđ Tiền lương phải trả phát sinh phận bán hàng 50trđ, phận quản lý doanh nghiệp 30trđ Cuối kỳ, tập hợp Doanh thu chi phí cơng ty Minh Long để xác định kết kinh doanh Bài 7: (Đơn vị 1.000 đồng) Có số liệu hạch tốn chi tiết tài khoản Phải trả người bán tháng 02/201X sau: (Các sơ đồ chữ T tượng trưng cho sổ kế tốn) Phải trả Cơng ty COCA Phải trả Công ty Việt Phải trả Công ty Phú DASO (1) 2.000 2.500 (6) 8.500 4.750 (4) 12.000 15.000 (5) 12.000 12.000 (3) (10) 5.000 5.000 (2) (7) 3.000 5.200 (8) 20.000 (9) Tài khoản 331 - "Phải trả người bán" (Sổ tổng hợp) Yêu cầu: 1) Khoá sổ tính số dư cuối kỳ sổ chi tiết 2) Điền số thích hợp vào vị trí: số dư đầu cuối kỳ, số phát sinh, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có vào sổ tổng hợp TK 331 3) Lập bảng tổng hợp chi tiết theo mẫu đây: BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHI TIẾT TK 331 Tháng 02 năm 201X Đơn vị:………………… Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Tên người bán Nợ Có Nợ Có Nợ Có Cộng BÀI TẬP TỔNG HỢP TỪ CHƯƠNG 1-3 Bài 1: (Đơn vị tính: đồng) Tại cơng ty Thành Cơng có tình hình tài sản nguồn vốn đầu tháng 12/201X sau: CHỈ TIÊU - TSCĐ hữu hình 100.000.000 - Nguồn vốn kinh doanh 145.000.000 - Tiền gửi ngân hàng 120.000.000 - Nợ phải trả người bán 135.000.000 - Tiền mặt 20.000.000 - Nợ phải thu khách hàng 35.000.000 - Lãi chưa phân phối 28.000.000 - Nguyên vật liệu 130.000.000 - Vay ngân hàng 70.000.000 - Quỹ đầu tư phát triển 27.000.000 Trong tháng 12/201X, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thu nợ khách hàng bằng tiền gửi ngân hàng 10.000.000 Dùng lợi nhuận chưa phân phối trích bổ sung: - Nguồn vốn kinh doanh: 70%lợi nhuận chưa phân phối - Quỹ đầu tư phát triển: 30%lợi nhuận chưa phân phối Mua nguyên vật liệu chưa trả tiền người bán 50.000.000 Trả nợ vay ngân hàng tiền gửi ngân hàng 10.000.000 Trả nợ người bán tiền gửi ngân hàng 50.000.000 Mua nguyên vật liệu tiền gửi ngân hàng 12.000.000 Yêu cầu: 1) Xác định tài sản, nguồn vốn cách đánh dấu “X” vào khoản mục tương ứng 2) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 3) Phản ánh lên tài khoản chữ T có liên quan 4) Lập bảng cân đối số phát sinh tháng 12/201X 5) Lập bảng cân đối kế toán năm 201X Bài 2: (Đơn vị tính: đồng) Tại cơng ty Thành Long có tình hình tài sản nguồn vốn đầu tháng 1/201X sau: CHỈ TIÊU - TSCĐ hữu hình 300.000.000 - Nguồn vốn kinh doanh 400.000.000 - Tiền gửi ngân hàng 150.000.000 - Phải trả công nhân viên 50.000.000 - Tiền mặt 100.000.000 - Nợ phải thu khách hàng 50.000.000 - Lãi chưa phân phối 100.000.000 - Nguyên vật liệu 70.000.000 - Vay ngân hàng 100.000.000 - Quỹ đầu tư phát triển 20.000.000 Trong tháng 1/201X, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thu nợ khách hàng bằng tiền mặt 35.000.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 Mua TSCD HH vốn Vay ngân hàng 100.000.000 Chi tiền mặt trả khoản phải trả cho công nhân viên 50.000.000 Dùng lợi nhuận chưa phân phối trích bổ sung: - Nguồn vốn kinh doanh: 70%lợi nhuận chưa phân phối - Quỹ khen thưởng phúc lợi: 10%lợi nhuận chưa phân phối - Quỹ đầu tư phát triển: 20% lợi nhuận chưa phân phối Mua nguyên vật liệu chưa trả tiền người bán 150.000.000 Yêu cầu: 1) Xác định tài sản, nguồn vốn cách đánh dấu “X” vào khoản mục tương ứng 2) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 3) Phản ánh lên tài khoản chữ T có liên quan 4) Lập bảng cân đối kế toán cuối năm 201X 5) Lập bảng cân đối số phát sinh tháng 01/201X Bài 3: (Đơn vị: 1.000đ) Tại Công ty TNHH Hồn Cầu có tài liệu sau: A_Số dư đầu tháng 01/201X tài khoản: Tiền mặt 50.000 Nguyên vật liệu 5.000 TGNH 200.000 TSCĐ HH 300.000 Phải thu khách hàng 45.000 Vay ngân hàng 80.000 Thuế GTGT khấu trừ 5.000 Phải trả người bán 50.000 Nguồn vốn kinh doanh 475.000 Các TK khác B_Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/201X: Mua nguyên vật liệu nhập kho, chưa trả tiền người bán, giá chưa có thuế GTGT 20.000, thuế GTGT 10% Nhận tiền mặt khách hàng trả nợ 32.000 Chủ sở hữu góp thêm vốn kinh doanh TSCĐ hữu hình trị giá 45.000 Chi tiền mặt trả nợ người bán 12.000 Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 15.000 Chi TGNH trả nợ người bán 20.000 Chi TGNH trả nợ Vay ngân hàng 30.000 Trả bớt phần vốn cho cổ đông TGNH 50.000 Yêu cầu: 1) Ghi định khoản nghiệp vụ kinh tế 2) Phản ánh vào sơ đồ chữ T số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ TK 3) Lập bảng cân đối tài khoản tháng 01/201X 4) Lập bảng cân đối kế toán cuối tháng 01/201X BÀI TẬP VÀ VÍ DỤ CHƯƠNG Bài 1: doanh nghiệp A hạch toán HTK theo PP kê khai thường xuyên, DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ Trong năm 2015 có nghiệp vụ kinh tế sau: Mua NVL nhập kho, số lượng 100kg, đơn giá mua chưa thuế GTGT 2tr/kg, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển NVL nhập kho 0,03tr/kg, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Mua CC - DC nhập kho, số lượng 100kg, đơn giá mua chưa thuế GTGT 3tr/kg, thuế GTGT 10%, trả tiền người bán tiền mặt Chi phí vận chuyển CC DC nhập kho 0,2tr/kg, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Mua NVL nhập kho, số lượng 100kg, đơn giá mua chưa thuế GTGT 2tr/kg, thuế GTGT 10%, trả 30% tiền mặt, cịn lại chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển NVL nhập kho 0,01tr/kg, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Mua NVL nhập kho, số lượng 100kg, trị giá mua chưa thuế GTGT 400trđ, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển NVL nhập kho 0,02trđ/kg, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Mua NVL nhập kho, số lượng 100kg, trị giá mua chưa thuế GTGT 500trđ, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển NVL nhập kho 30trđ, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Mua NVL nhập kho, số lượng 100kg, đơn giá mua có thuế GTGT 5,5trđ/kg, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển NVL nhập kho 20trđ, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Mua CC - DC nhập kho, số lượng 100kg, trị giá mua có thuế GTGT 660trđ, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển CC - DC nhập kho 20trđ, thuế GTGT 10%, trả tiền gửi ngân hàng Mua NVL nhập kho, số lượng 100kg, trị giá mua có thuế GTGT 990trđ, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển NVL nhập kho 22trđ (trong thuế GTGT 10%), trả tiền mặt Mua CC - DC nhập kho, số lượng 100kg, giá mua chưa thuế GTGT 4tr/kg, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển CC - DC nhập kho 0,05tr/kg, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt 10 Mua hàng hóa nhập kho, số lượng 200kg, giá mua chưa thuế GTGT 20tr/kg, thuế GTGT 10%, trả 50% tiền mặt, lại chưa trả tiền người bán 11 Mua hàng hóa nhập kho, số lượng 200kg, trị giá mua chưa thuế GTGT 500trđ, thuế GTGT 10%, trả 40% tiền mặt, lại chưa trả tiền người bán 12 Mua hàng hóa nhập kho, số lượng 200kg, trị giá mua có thuế GTGT 990trđ, thuế GTGT 10%, trả 20% tiền gửi ngân hàng, lại chưa trả tiền người bán 13 Mua nguyên vật liệu trị giá mua chưa thuế GTGT 100tr, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt, không qua nhập kho mà dùng cho: + phục vụ chung cho sản xuất sản phẩm 10% + trực tiếp sản xuất sản phẩm 60% + phục vụ chung cho phận bán hàng 20% + phục vụ phận quản lý doanh nghiệp 10% 14 Mua CC - DC trị giá mua chưa thuế GTGT 200tr, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt, không qua nhập kho mà dùng cho: + phục vụ chung cho sản xuất sản phẩm 20% + trực tiếp sản xuất sản phẩm 50% + phục vụ chung cho phận bán hàng 20% + phục vụ phận quản lý doanh nghiệp 10% 15 Mua nguyên vật liệu trị giá mua chưa thuế GTGT 20tr, thuế GTGT 10%, trả tiền gửi ngân hàng dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm, không qua nhập kho 16 Mua nguyên vật liệu trị giá mua chưa thuế GTGT 30tr, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán dùng cho phục vụ chung cho phận bán hàng, không qua nhập kho 17 Mua nguyên vật liệu trị giá mua chưa thuế GTGT 40tr, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán, dùng cho phục vụ phận quản lý doanh nghiệp, không qua nhập kho 18 Mua nguyên vật liệu trị giá mua có thuế GTGT 99tr, thuế GTGT 10%, trả tiền gửi ngân hàng dùng cho phục vụ phận quản lý doanh nghiệp, không qua nhập kho 19 Mua nguyên vật liệu trị giá mua có thuế GTGT 990tr, thuế GTGT 10%, trả 60% tiền mặt, lại chưa trả tiền người bán NVL không qua nhập kho, dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm 70%, phục vụ chung cho sản xuất 15%, phục vụ phận bán hàng 5%, phục vụ phận quản lý doanh nghiệp 10% 20 Mua CC - DC trị giá mua có thuế GTGT 550tr, thuế GTGT 10%, trả 40% tiền gửi ngân hàng, lại chưa trả tiền người bán CC – DC không qua nhập kho, dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm 60%, phục vụ chung cho sản xuất 20%, phục vụ phận bán hàng 10%, phục vụ phận quản lý doanh nghiệp 10% 21 Mua công cụ - dụng cụ (loại phân bổ lần) trị giá mua chưa thuế GTGT 50tr, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt dùng phục vụ chung sản xuất sản phẩm, không qua nhập kho 22 Mua công cụ - dụng cụ (loại phân bổ lần) trị giá mua chưa thuế GTGT 60tr, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt dùng cho phục vụ phận QLDN, không qua nhập kho Yêu cầu: 1/ Hãy tính trị giá nhập kho, đơn giá nhập kho HTK 2/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 2: Tại công ty sản xuất THÀNH CƠNG hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng ( thuế GTGT) theo phương pháp khấu trừ NVL dùng để sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ Có tình hình vật liệu sau: Số dư đầu kỳ: TK 152: 200 kg, đơn giá: 6.000 đ/ kg Phát sinh kỳ: 1/ Mua NVL nhập kho 500 kg, đơn giá mua có thuế GTGT 4400 đ/ kg, thuế suất GTGT 10%, trả tiền người bán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 200đ/kg, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt 2/ Mua NVL nhập kho 300 kg, trị giá mua chưa thuế GTGT 1500.000đ, thuế suất GTGT 10%, trả tiền người bán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 200đ/kg, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt 3/ Xuất kho 400kg NVL để trực tiếp sản xuất sản phẩm 200kg NVL để phục vụ chung cho sản xuất sản phẩm, 200kg NVL để phục vụ phận bán hàng 100kg NVL để phục vụ phận quản lý doanh nghiệp 4/ Mua NVL nhập kho 700kg, trị giá mua có thuế GTGT 6.160.000đ, thuế suất GTGT 10%, công ty chưa trả tiền người bán Chi phí bảo quản mua NVL 350.000đ, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt 5/ Xuất kho 400kg NVL để phục vụ phận bán hàng 200kg NVL để phục vụ phận quản lý doanh nghiệp Yêu cầu: Định khoản tính giá trị nhập kho, giá trị xuất kho, đơn giá nhập kho, đơn giá xuất kho, nếu: a/ cơng ty tính giá xuất kho HTK theo PP nhập trước xuất trước (FIFO) b/ cơng ty tính giá xuất kho HTK theo PP bình qn gia quyền liên hồn c/ cơng ty tính giá xuất kho HTK theo PP bình quân gia quyền cuối kỳ d/ cơng ty tính giá xuất kho HTK theo PP thực tế đích danh, biết: Nghiệp vụ 3:  400kg NVL để trực tiếp sản xuất sản phẩm mua 200kg NV1 200kg đầu kỳ  200kg NVL để phục vụ chung cho sản xuất sản phẩm NVL mua NV1  200kg NVL để phục vụ phận bán hàng mua NV2  100kg NVL để phục vụ phận quản lý doanh nghiệp mua NV2 Nghiệp vụ 5:  400kg NVL để phục vụ phận bán hàng mua 100kg NV1 300kg mua NV4  200kg NVL để phục vụ phận quản lý doanh nghiệp mua NV4 Bài 3: doanh nghiệp A hạch toán HTK theo PP kê khai thường xuyên, DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ DN sử dụng TSCD phục vụ cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT khấu trừ Trong năm 2015 có nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 1/1: Mua TSCĐ hữu hình sử dụng sản xuất, trị giá mua chưa thuế GTGT 400tr, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 20tr, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Ngày 1/4: Mua TSCĐ hữu hình sử dụng sản xuất, trị giá mua có thuế GTGT 9900tr, thuế GTGT 10%, trả 20% tiền gửi ngân hàng, cịn lại chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 200tr, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Ngày 1/4: Mua TSCĐ vơ hình sử dụng sản xuất, trị giá mua chưa thuế GTGT 700tr, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 20tr, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Ngày 1/7: Mua TSCĐ vơ hình sử dụng sản xuất, trị giá mua có thuế GTGT 8800tr, thuế GTGT 10%, trả 70% tiền mặt, lại chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển có thuế GTGT 55tr, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt 5 Ngày 1/10: Mua phần mềm bán hàng sử dụng phận bán hàng, giá mua chưa thuế GTGT 900tr, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí lắp đặt chạy thử chưa thuế GTGT 50tr, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Ngày 1/10: Mua nhà xưởng sử dụng phận sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT 3000tr, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí sửa chữa lại chưa thuế GTGT 50tr, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Ngày 1/12: Mua xe tải sử dụng phận sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT 120tr, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Yêu cầu: 1/ Hãy tính nguyên giá TSCĐ 2/ Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế 3/ Tính lập bảng tính khấu hao TSCĐ Biết TSCĐ sử dụng năm, PP khấu hao đường thẳng BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: Công ty ABC hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có tài liệu hoạt động kinh doanh tháng 1/N sau: Đơn vị tính : ngàn đồng Mua vật liệu nhập kho, chưa trả tiền người bán, giá mua 200.000 (giá chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%); Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt cho nhập quỹ: 20.000; Xuất kho nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm, giá xuất: 140.000; Vay ngân hàng để trả nợ cho người bán: 50.000; Mua TSCĐ 100%, giá mua 200.000 (giá chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%), toán đủ cho người bán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển trả tiền mặt (xuất quỹ): 300; Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ vay ngân hàng: 60.000; nộp thuế cho nhà nước: 40.000; Được nhà nước cấp thêm vốn kinh doanh: cấp tài sản cố định 100% trị giá 200.000, cấp tiền gửi ngân hàng 100.000; Mua nguyên vật liệu, đưa vào sản xuất, giá mua 50.000 (giá chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%), tiền hàng nợ người bán; Vay ngân hàng để mua nguyên vật liệu, đưa vào sản xuất, số tiền 12.000 10 Tính lương phải trả kỳ cho: cơng nhân sản xuất sản phẩm 70.000, cho nhân viên phân xưởng 10.000, cho phận quản lý doanh nghiệp 20.000, cho phận bán hàng 7.000 11 Các chi phí khác phát sinh phân xưởng sản xuất sản phẩm : - Xuất dùng đồ bảo hộ lao động:200 (tính hết vào chi phí sản xuất kỳ này); - Tiền điện nước phải trả thuộc phạm vi phân xưởng: 500 (giá chưa thuế, thuế GTGT 45); - Khấu hao tài sản cố định sử dụng phân xưởng: 15.000; - Xuất nhiên liệu để chạy máy nổ: 500; - Xuất dùng công cụ dụng cụ loại phân bổ lần giá trị: 300; - Các chi phí khác, chi tiền mặt: 3.000; 12 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí để tính giá thành Biết chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ 20.000, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 35.000, thành phẩm sản xuất kỳ cho nhập kho Yêu cầu: Ghi định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Mở sổ, ghi sổ, khoá sổ tài khoản: 621, 622, 627, 154 Bài 2: Ở công ty trách nhiệm Nam Việt chuyên sản xuất mì ăn liền, tháng năm N, có tài liệu sau: A- Số dư đầu tháng năm N tài khoản: - Hao mòn TSCĐ: 15.000.000đ - Tiền mặt: 28.000.000đ - Tiền gửi ngân hàng: 33.000.000đ - Vay ngắn hạn: 35.000.000đ - Phải thu khách - Nguyên vật liệu: 20.000.000đ hàng: 15.000.000đ - Thuế khoản - Phải trả người bán: 25.000.000đ phải nộp Nhà nước: 2.500.000đ - Công cụ, dụng cụ: 5.000.000đ - Phải trả công nhân - Chi phí SX KD dở viên: 4.000.000đ dang: 500.000đ - Phải trả khác: 3.200.000đ - Thành phẩm: 60.000.000đ - Vốn kinh doanh: 200.500.000đ - TSCĐ hữu hình: 125.000.000đ - Lãi chưa phân phối: X Các tài khoản khác số dư đầu tháng B- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm N: Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá chưa có thuế GTGT 5.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền nợ người bán Xuất kho nguyên vật liệu, giá thực tế 14.000.000đ, dùng cho việc: - Chế tạo sản phẩm: 10.000.000đ - Quản lý phân xưởng: 4.000.000đ Xuất dùng CCDC loại phân bổ lần giá trị, giá thực tế 2.000.000đ, dùng cho phận: - Phân xưởng sản xuất: 1.000.000đ - Quản lý DN: 500.000đ - Bán hàng: 500.000đ Thu tiền mặt khách hàng trả nợ 10.000.000đ Xuất kho số sản phẩm có giá thành: 60.000.000đ bán cho khách hàng, giá bán chưa thuế 75.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán chuyển khoản Chi tiền mặt trả nợ người bán 5.500.000đ Tính lương phải trả tháng cho phận: - Công nhân trực tiếp chế tạo sản phẩm: 8.000.000đ - Nhân viên phân xưởng: 2.000.000đ - Cán nhân viên quản lý DN: 4.000.000đ - Nhân viên bán hàng tiếp thị: 2.000.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng phận: - Phân xưởng SX: 2.500.000đ Quản lý DN: 1.500.000đ Bán hàng: 500.000đ 10 Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành Biết rằng: - Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ là: 500.000đ - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là: 800.000đ - Thành phẩm sản xuất kỳ cho nhập kho toàn 11 Thuế suất thu nhập DN 20% 12 Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định KQKD Yêu cầu: Tìm X Dựa vào tài liệu B, định khoản Lập Bảng Cân đối số phát sinh tháng năm N Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng tháng năm N Cho biết: Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - ... loại tài sản sau (triệu đồng): - Tài sản cố định hữu hình 100%, nguyên giá 20.000; - Tiền gửi ngân hàng 15.000; - Nguyên vật liệu: 10.000; - Tiền mặt: 10.000; - Công cụ, dụng cụ: 2.000; - Hàng... LOẠI TÀI SẢN, NGUỒN VỐN Có số liệu tài sản nguồn vốn vào ngày 3 1-1 2-2 01X cty Kim Hồng (đvt 1.000đ): Giá trị loại tài sản nguồn vốn Tài sản Nguồn vốn Vay ngắn hạn 280.000 Nguyên liệu, vật liệu. .. bảng cân đối kế toán DN lúc thành lập (Ngày 01/01/201X) TÀI SẢN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại Ngày NGUỒN VỐN Bài 5: Lấy lại số liệu tập 1, có tình hình sau (triệu đồng): Nhập kho nguyên vật liệu giá