Nguyên lý kế toán - GV Lê Thị Bích Thảo - Tài liệu học tập Chapter5

Nguyên lý kế toán - GV Lê Thị Bích Thảo - Tài liệu học tập Chapter5 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ...

CH NG K TỐN CÁC Q TRÌNH CH Y U TRONG DNSX&TM PP hạch toán hàng tồn kho K toán HTK theo phư ng pháp kê khai thường xuyên  K toán HTK theo phư ng pháp kiểm kê đ nh kỳ  Phư ng pháp tính thu giá tr giá tăng • • Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 5.1 K TOÁN CÁC Y U T QUÁ TRÌNH S N XU T 5.1.1 K toán nguyên vật liệu CH Y U C A Xuất kho nguyên vật liệu đưa vào khâu chế tạo SP 500.000đ Mua nguyên vật liệu trả tiền mặt, giá mua chưa có thuế GTGT 1.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển: 20.000đ Số nguyên vật liệu đưa vào khâu chế tạo SP Xuất kho nguyên vật liệu 8.000.000đ Trong dùng cho việc: SX SP 5.000.000đ, quản lý phân xưởng: 1.000.000đ, quản lý DN: 1.000.000đ, bán hàng: 1.000.000đ Mua nguyên vật liệu trả tiền gửi ngân hàng, giá mua chưa có thuế GTGT: 15.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 50.000đ Số nguyên vật liệu phân phối sau: Nhập kho 10.000.000đ, đưa vào khâu chế tạo SP: 5.050.000đ Yêu c u: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 5.1.2 K toán công c d ng c - Khái niệm CCDC tư liệu lao động dùng quản lý sản xuất DN, không đủ tiêu chuẩn giá trị hay thời gian sử dụng quy định cho TSCĐ - Định khoản nhập kho CC – DC DN hạch toán HTK theo PP kê khai TX + DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 153 Nợ TK 133 Có TK111,112,331,… - Định khoản xuất kho CC – DC + Loại CC-DC phân bổ lần + Hạch toán HTK theo Ph ng pháp kê khai th ờng xuyên Nợ TK627: trực tiếp SXSP & phục vụ PXSX Nợ TK641: phục vụ BP BH Nợ TK642: phục vụ BP QLDN Có TK153: trị giá xuất kho CC – DC Đ nh kho n xu t kho CC – DC Loại CC-DC phân bổ lần - Ngay xuất kho CCDC: Nợ TK242: Giá trị CCDC Có TK153: tổng trị giá xuất kho CC – DC - Phân bổ lần đầu 50% giá trị CCDC: Nợ TK627, 641, 642: 50% giá trị CCDC Có TK242: 50% giá trị CCDC - Khi phận sử dụng báo hỏng Nợ TK627, 641, 642: 50% giá trị CCDC Có TK242: 50% giá trị CCDC Đ nh kho n xu t kho CC – DC Loại CC-DC phân bổ n lần - Ngay xuất kho CCDC KT ghi: Nợ TK242: 100% giá trị CCDC Có TK153: Tổng trị giá xuất kho CC – DC - Mức phân bổ l n = Tổng giá trị CCDC xuất dùng / số l n phân bổ Phân bổ giá trị CCDC kỳ (l n) Nợ TK627, 641, 642: muc pbo lan Có TK242: Mua số CCDC, giá mua ghi hoá đơn bán hàng 5.000.000đ Chi phí liên quan đến việc mua sắm 200.000đ Các khoản chi trả đủ tiền mặt CCDC sau mua cho nhập kho Xuất dùng số CCDC có giá thực tế 2.000.000đ cho phận: - SX SP: 1.000.000đ - QLDN: 400.000đ - bán hàng: 600.000đ (CCDC thuộc loại phân bổ hai lần giá trị) Xuất dùng CCDC có giá thực tế 2.000.000đ cho phận QLDN (CCDC thuộc loại phân bổ lần ) Mua số CCDC, giá mua ghi hoá đơn 4.000.000, thuế suất thuế GTGT10%, chi phí khác có liên quan đến việc mua CCDC 200.000đ Các khoản chi trả tiền mặt Số CCDC phân phối sau:  Cho nhập kho phần có giá thực tế 3.200.000đ  Dùng cho phận chế tạo SP phần có giá thực tế 1.000.000đ (CCDC thuộc loại phân bổ lần giá trị) 5.1.8 K TOÁN T P H P CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH S N PH M   Tập hợp CPSX Tính giá thành sản phẩm Các đ nh kho n t p h p CPSX Tập hợp CP NVLtt: Tập hợp CP NCtt: Tập hợp CP SXC: Nợ TK154: B Có TK621: B Nợ TK154: D Có TK622: D Nợ TK154: F Có TK627: F  Tính giá thành sản phẩm Giá thành = CPSX DD ĐK + CPSX PS TK – CPSX DD CK sp CP NVLtt + CP NCtt + CP SXC Giá thành sp = Giá thành sp Tổng s n ph m hoàn thành Các đ nh kho n Kết chuyển thành phẩm nhập kho: Nợ TK155: M + (B+D+F) – N Có TK154: M + (B+D+F) – N S đ t p h p SPSX tính giá thành s n ph m TK155 TK154 TK621 SDDK: M B 4a) B B TK622 5) Tính giá thành D 4b) D D 4c) F F M + (B+D+F) – N TK627 F TPST:B+D+F SDCK: N TPSG: M+(B+D+F)-N - Phân bổ chi phí + Tiêu thức phân bổ  Đối với tiền lương cơng nhân sản xuất: Tiền lương định mức Giờ công định mức  Đối với chi phí sản xuất chung: Nguyên vật liệu Ngun vật liệu trực tiếp Tiền lương cơng nhân sản xuất - Phân bổ chi phí + Công thức phân bổ Tổng chi phí cần phân bổ Chi phí cần phân = Tổng tiêu thức cần phân bổ bô cho spA Tiêu thức phân bổ X sp A 5.1.9 K TOÁN TIÊU TH THÀNH PH M   Khái niệm tiêu thụ thành phẩm: Các định khoản: Định khoản giá vốn hàng bán Nợ TK632 Có TK155,156 Định khoản doanh thu: (Tính thu GTGT theo ph ng pháp khấu trừ Nợ TK111,112,131 Có TK511 Có TK3331 Ví d : Bán lơ thành phẩm M cho khách hàng A có số l ợng cái, đ n giá xuất kho 5tr/cái, giá bán 6trđ/cái, thuế GTGT 10%, ch a thu tiền khách hàng Định khoản? ĐVT: Trđ 5.1.10 Xác đ nh k t qu kinh doanh Kết chuyển dthu: Nợ TK511: U Có TK911: U Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK711: K Có TK911: K Kết chuyển CP: Nợ TK911: L Có TK632,641,642: L Kết chuyển CP khác: Nợ TK911: Y Có TK811: Y LN tr ớc thuế = Doanh thu, TN khác – chi phí Thuế TNDN = LN tr ớc thuế * Thuế suất (TNDN) LN sau thuế = LN tr ớc thuế - Thuế TNDN + Tính chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK8211: Q Có TK3334: Q + Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành: Nợ TK911:Q Có TK8211:Q Kết chuyển lãi: Nợ TK911: U – (K+L+Y+Q) Có TK421: U – (K+L+Y+Q) Kết chuyển L : Nợ TK421: (K+L+Y+Q) - U Có TK911: (K+L+Y+Q) - U S Đ XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH TK632 TK911 10 b)10 10 TK511 TK641 c) 2 TK642 d) 5 a) 20 20 TK8211 0,75 e) 0,75 0,75 TK421 Kết chuyển lãi (LN>0) 2,25 f) 2,25 2,25) TK421 g) Kết chuyển l (LN