Thuế - GV Lê Thị Bích Thảo - Tài liệu học tập Chuong7 Thue TNCN

CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN GV.LÊ THỊ BÍCH THẢO 7.1 VĂN BẢN PHÁP LÝ - Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 - Nghị định 100/2008/NĐ-CP, 08/09/2008 - Thông tư 84/2008/TT-BTC, 30/09/2008 - Thông tư 62/2009/TT-BTC, 27/03/2009 - Thông tư 02/2010/TT-BTC, 11/11/2010 - Thông tư 12/2011/TT-BTC, 26/01/2011 - Thông tư 113/2011/TT-BTC, 04/08/2011 - Thông tư 28/2011/TT-BTC, 28/02/2011 7.1 VĂN BẢN PHÁP LÝ - Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 - Thông tư 111/2013/TT – BTC ngày 15/8/2013 7.1 VĂN BẢN PHÁP LÝ - Nghị định số 83/2013/NĐ – CP ngày 22/7/2013 - Thông tư 156/2013/TT – BTC ngày 06/11/2013 - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC Thông tư 151/2014/TT – BTC 7.1 VĂN BẢN PHÁP LÝ - Luật 71/2014/QH13 - Nghị định 12/2015/NĐ-CP, 12/02/2015 - Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP - Thông tư 92/2015/TT – BTC ngày 15/06/2015 7.1 VĂN BẢN PHÁP LÝ - Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH ngày 01/09/2016 Bộ Lao động Thương binh xã hội 7.2 NỘI DUNG CỦA THUẾ TNCN 7.2.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân(TNCN) 7.2.2 Đối tượng nộp thuế TNCN 7.2.3 Đối tượng chịu thuế TNCN 7.2.4 Phương pháp tính thuế TNCN 7.2.5 Thời gian nộp hồ sơ tiền thuế TNCN Thuế TNDN loại thuế trực thu, tính phần thu nhập đối tượng nộp thuế sau trừ khoản giảm trừ đối tượng nộp thuế tính giảm trừ - Cá nhân cư trú: VN từ 183 ngày trở lên tính 12 tháng liên tục - Cá nhân không cư trú: VN 183 ngày tính 12 tháng liên tục - Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ trúng thưởng - Thu nhập từ quyền - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế - Thu nhập từ nhận quà tặng 10 - Thu nhập từ chuyển nhượng, từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam - Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất - Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp để hợp lý hố sản xuất nơng nghiệp - Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp - Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ - Thu nhập từ kiều hối thân nhân gửi tiền - Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc theo quy định Bộ luật Lao động - Tiền lương hưu - Thu nhập từ học bổng - Thu nhập từ bồi thường - Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện - Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước - Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên Việt Nam làm việc hãng tàu - Thu nhập chủ tàu cá nhân trực tiếp làm việc tàu khai thác thủy sản xa bờ - Trong trường hợp: khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo - Xét giảm số thuế phải nộp năm tính thuế gặp khó khăn Áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 triệu Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Phần thu nhập tính thuế tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 CÁ NHÂN CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM NỘP THUẾ TNCN THEO BIỂU THUẾ LŨY TUYẾN TỪNG PHẦN : tính số thuế phải nộp Thu nhập tính thuế theo tháng thuế suất cách cách Đến triệu đồng (trd) 5% trđ + 5% TNTT 5% TNTT Trên trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT trđ 10% TNTT - 0,25 trđ Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT 10 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT 52 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ Trên 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT 80 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ Bậc Thu nhập tính thuế 1) Thu nhập từ đầu tư vốn 2) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại (>10trđ) 3) Thu nhập từ trúng thưởng (>10trđ) 4) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng (>10trđ) 5) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật thuế TNCN Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật thuế TNCN Thuế suất (%) 5 10 10 20 0,1 26 THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ - Thu nhập từ kinh doanh Thuế TNCN = Doanh thu x Thuế suất - Doanh thu toàn số tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ - Thuế suất: + Đối với hoạt động kinh doanh hàng hoá: 1% + Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ: 5% + Đối với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác: 2% THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ - Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20% - Thu nhập từ đầu tư vốn Thuế TNCN = Thu nhập từ đầu tư vốn x Thuế suất 5% - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế TNCN = Thu nhập từ chuyển nhượng vốn x Thuế suất 0,1% - Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Thuế TNCN = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2% THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ - Thu nhập từ quyền Thuế TNCN = Thu nhập vượt 10 triệu đồng x Thuế suất 5% - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thuế TNCN = Thu nhập vượt 10 triệu đồng x Thuế suất 5% - Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng Thuế TNCN = Thu nhập vượt 10 triệu đồng x Thuế suất 10% 7.2.5 KÊ KHAI - NỘP THUẾ TNCN - Kê khai thuế TNCN: tháng quý + Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ tháng loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên thực khai thuế theo tháng (trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý) + Trường hợp khác: khai theo quý - Khai toán thuế thu nhập cá nhân theo năm THỜI HẠN NỘP HỒ SƠ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN - Hồ sơ khai thuế tháng: chậm ngày thứ 20 (hai mươi) tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Hồ sơ khai thuế theo quý chậm ngày thứ 30 (ba mươi) quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế - Hồ sơ khai toán thuế chậm ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài 32 BÀI TẬP Ông A người Việt Nam, có thu nhập từ tiền lương sau: Lương ký hợp đồng: 40 triệu đồng (chưa trừ BH) Phụ cấp chức vụ: triệu đồng Phụ cấp cơm trưa: 1,5 triệu đồng Phụ cấp xăng điện thoại triệu đồng (có thỏa ước lao động nằm mức quy định nhà nước) Phụ cấp tiền nhà 10 triệu đồng Ông A có nhỏ học phổng thơng vợ độ tuổi lao động, khơng có thu nhập Ơng A có cha mẹ ruột ngồi tuổi lao động, cha có lương hưu triệu đồng/tháng, mẹ khơng có thu nhập BÀI TẬP Thu nhập ông A năm 2014 sau: Lương ký hợp đồng: 40 triệu đồng x 12 tháng (chưa trừ BH) Phụ cấp chức vụ: triệu đồng x 12 tháng Phụ cấp cơm trưa: 1,5 triệu đồng x 12 tháng Phụ cấp xăng điện thoại triệu đồng (có thỏa ước lao động nằm mức quy định nhà nước) x 12 tháng Phụ cấp tiền nhà 10 triệu đồng x 12 tháng Ngồi ra, ơng A cịn có khoản tiền thưởng suất tháng 10 15 triệu đồng tiền lương tháng 13 35 triệu đồng, công ty tạm khấu trừ nguồn 10% khoản thu nhập Yêu cầu: Quyết tốn thuế TNCN cho ơng A ... CỦA THUẾ TNCN 7.2.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 7.2.2 Đối tượng nộp thuế TNCN 7.2.3 Đối tượng chịu thuế TNCN 7.2.4 Phương pháp tính thuế TNCN 7.2.5 Thời gian nộp hồ sơ tiền thuế TNCN Thuế. .. LÝ - Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 - Nghị định 100/2008/NĐ-CP, 08/09/2008 - Thông tư 84/2008/TT-BTC, 30/09/2008 - Thông tư 62/2009/TT-BTC, 27/03/2009 - Thông tư 02/2010/TT-BTC,... 2% THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ - Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20% - Thu nhập từ đầu tư vốn Thuế TNCN = Thu nhập từ đầu tư vốn x Thuế