Thuế - GV Lê Thị Bích Thảo - Tài liệu học tập Chuong3 Thue XNK

Thuế - GV Lê Thị Bích Thảo - Tài liệu học tập Chuong3 Thue XNK tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án,...

CH NG THU XU T KH UTHU NH P KH U 3.1 Văn b n ban hành Luật thuế xu t khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, ngày 06/04/2016; Nghị định số 134/2016/NĐ-CP, ngày 01/9/2016 Thông tư số 39/2015/TT-BTC, ngày 25/03/2015 Thông tư số 128/2016/TT-BTC, ngày 09/08/2016 Thông tư số 38/2015/TT-BTC, ngày 25/03/2015 Khái niệm * Thuế XK- thuế NK - Gián thu hay trực thu? Vì sao? Ví d : Cơng ty A nhập lô hàng trị giá cửa nhập 50.000USD, thuế nhập 2.500USD (bỏ qua kho n chi phí thuế khác) Hỏi: Trị giá nhập thực tế lô hàng USD? Tiền thuế nhập thuế gián hay thuế trực thu? Vì sao? Khái niệm * Thuế XK- thuế NK Đối tượng chịu thuế xu t khẩu, nhập khẩu? Thuế XK,NK Đánh vào mặt hàng nào? Ví d : Cơng ty May Việt Tiến có trường hợp tiêu thụ s n phẩm sau: - Xu t bán cho công ty xu t nhập 10.000 s n phẩm - Xu t bán cho công ty Mỹ 20.000 s n phẩm - Xu t bán cho công ty khu chế xu t 10.000 s n phẩm Đối t ng ch u thu Hàng hoá XK, NK qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Hàng hóa XK từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, HH NK từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Hàng hóa Xu t khẩu, nhập chổ Hàng hóa XK, NK DN thực quyền XK, NK, quyền phân phối Đối t ng không ch u thu Hàng hoá Quá c nh, chuyển khẩu, trung chuyển Hàng hóa Viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Hàng hóa Xu t từ khu phi thuế quan nước ngồi, hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xu t Tình 1: Công ty FUSEN khu chế xuất Linh Trung chuyên may áo, có hoạt động xuất nhập sau: - Nhập vải từ nước để phục vụ hoạt động may áo - Vải có chịu thuế NK không? Tại sao? - Sau may áo xong, cơng ty xuất áo nước ngồi  Áo sơ mi có chịu thuế XK khơng? Tại sao? Đối t ng nộp thu ai? Ví d : - Công ty A ký hợp đồng nhập V i với công ty B Thái Lan - Công ty A ký hợp đồng giao công ty X nhập ủy thác mặt hàng Giày Công ty X ký hợp đồng nhập với công ty C Mỹ để nhập hàng - Công ty A ký hợp đồng với công ty B Thái Lan nhập V i Khi hàng đến cửa Việt Nam, công ty A ký hợp đồng với đại lý làm thủ tục h i quan thông quan hàng hóa cho A - Anh Y Mỹ Việt Nam thăm quê hương, kiểm tra số hành lý mang theo người anh Y nhân viên H i quan phát vượt định mức quy định Phương pháp tính thuế Cơng thức tính thuế xu t khẩu- thuế nhập Hàng hóa tính theo thu su t tỷ lệ % (1) Số tiền thu xu t kh u, = thu nh p kh u ph i nộp Số l ng đ n v mặt hàng thực t xu t kh u, X nh p kh u ghi Tờ khai h i quan Tr giá tính thu tính X đ n v hàng hóa Thu su t mặt hàng CÁC VÍ D MINH H A Ví d 1: Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ Nhập lô hàng 2.000 kg nguyên liệu A Giá tính thuế nhập USD/kg Thuế su t NK 10%), tỷ giá 20.000 VND/USD Xác đ nh giá tính thu số tiền thu NK ph i nộp? 10 Ví d 5: Cơng ty X mua lơ hàng 3.000sp từ DN KCX nước, giá mua chưa thuế 90.000đồng/sp Cty X có chịu thuế nhập hay khơng? Nếu có, thu su t thu NK 20% Xác đ nh số thu NK ph i nộp? 21 Ví d 6: Cơng ty X bán lô hàng 5.000 sp cho DN KCX, giá bán chưa thuế 80.000đồng/sp Cơng ty có ch u thu hay khơng, cho bi t thu gì? Xác đ nh số thu Cty X ph i nộp, gi sử thu su t 5% 22 Ví d 7: Xác đ nh tr giá tính thu nh p kh u tr ờng h p sau đây: Nhập lô hàng A từ n Độ với giá CIF H i Phòng 500 trđ, I&F=5%CIF Nhập lơ hàng B từ n Độ với giá FOB Bombay 720tr, chi phí vận chuyển 20 tr, phí b o hiểm 45 tr Nhập lơ hàng C từ Nhật B n FOB 200tr, F=10tr Nhập lô hàng 1000 chai rượu vang từ Pháp, FOB= 270.000 đ/chai/750ml, I F = 10% CIF 23 Ví d 8: có số liệu tình hình xu t công ty XNK sau: Mặt hàng Số lượng Giá hợp đồng Áo sơ mi 2.000 FOB = 175.000 đ/c I&F Hộp trang sức 500 hộp CIF = 268.800 đ/h 10% CIF Hộp quà bánh 250 hộp CIF = 98.600đ/h 10%FOB Xác đ nh thu XK ph i nộp, gi sử thu XK 1% 24 * Đối với hàng hóa nhập - Trị giá tính thuế giá thực tế ph i tr tính đến cửa nhập Nhà nhập áp dụng phương pháp sau dừng lại phương pháp xác định trị giá tính thuế 25 * phương pháp sau: B1.Trị giá giao dịch B2 Trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt B3 Trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự B4 Trị giá kh u trừ B5 Trị giá tính tốn B6 Phương pháp suy luận (Thông t 39/2015/TT-BTC, 25/3/2015) 26 Thu su t: -Thuế su t thuế xu t khẩu: BTC ban hành - Thuế su t thuế nhập khẩu: có loại thuế su t +Thuế su t ưu đãi + Thuế su t ưu đãi đặc biệt + Thuế su t thông thường 27 Miễn, xét miễn, gi m hoàn thuế XNK 6.1 Miễn thu - Hàng vật tư, nguyên liệu nhập để gia công cho nước - Các trường hợp khác (tham kh o luật thuế XK,NK số 107/2016/QH13) BT2- Sách tập: Câu 28 6.2 Xét miễn thu : - HH NK phục vụ an ninh quốc phòng, giáo dục, đào tạo, nghiên cứu khoa học - Hàng nhập doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước Việt Nam - Hàng quà biếu, tặng phẩm mức miễn gi m thuế, hàng nhập để bán cửa hàng miễn thuế 29 6.3 Xét gi m thu Hàng hóa q trình vận chuyển, bốc dỡ bị hư hỏng, m t mát Vinacontrol xác nhận gi m thuế tương ứng với tỷ lệ thiệt hại hàng hóa 30 6.4 Hồn thu nh p kh u Hàng vật tư nhập để s n xu t hàng xu t BT2- Sách tập: Câu 1, 31 Thời hạn nộp thu l p tờ khai H i Quan - Đối với hàng tiêu dùng? - Đối với hàng tiêu dùng có b o lãnh? - Đối với hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để s n xu t hàng xu t khẩu? - Đối với hình thức tạm nhập tái xu t, tạm xu t tái nhập? - Đối với trường hợp khác? 32 Thời hạn nộp thu l p tờ khai H i Quan Điều kiện áp dụng hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để s n xu t hàng xu t hình thức tạm nhập tái xu t, tạm xu t tái nhập ph i thỏa mãn điều kiện sau: - Có hoạt động xu t khẩu, nhập thời gian nh t 365 ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai HQ - Khơng có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, khơng cịn nợ thuế q hạn, khơng cịn nợ tiền phạt, ch p hành tốt chế độ báo cáo tài theo quy định pháp luật 33 Các tr ờng h p vi phạm s b xử lí nh sau: + Trường hợp nộp chậm: Số tiền chậm nộp x phạt 0.05% x số ngày nộp chậm + Cưỡng chế h i quan : không làm thủ tục xu t nhập cho lô hàng + Tạm giữ hàng hoá để thu đủ số tiền thiếu + Kê biên tài s n + Truy cứu trách nhiệm hình 34 Bài t p 3- sách t p 35 ... (Thông t 39/2015/TT-BTC, 25/3/2015) 26 Thu su t: -Thuế su t thuế xu t khẩu: BTC ban hành - Thuế su t thuế nhập khẩu: có loại thuế su t +Thuế su t ưu đãi + Thuế su t ưu đãi đặc biệt + Thuế su t thông... hoàn thuế XNK 6.1 Miễn thu - Hàng vật tư, ngun liệu nhập để gia cơng cho nước ngồi - Các trường hợp khác (tham kh o luật thuế XK,NK số 107/2016/QH13) BT 2- Sách tập: Câu 28 6.2 Xét miễn thu : - HH... Trị giá nhập thực tế lô hàng USD? Tiền thuế nhập thuế gián hay thuế trực thu? Vì sao? Khái nieäm * Thuế XK- thuế NK Đối tượng chịu thuế xu t khẩu, nhập khẩu? Thuế XK,NK Đánh vào mặt hàng nào? Ví