Kế toán tài chính - GV Nguyễn Hoàng Phi Nam - Tài liệu học tập Chuong 6

Chương Kế toán vốn chủ sở hữu TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM, KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Mục tiêu • Học xong chương này, người học có thể: – Giải thích khác nguồn vốn hoạt động loại hình doanh nghiệp – Nắm yếu tố cấu thành nên vốn chủ sở hữu phạm vi sử dụng nguồn vốn – Vận dụng hệ thống tài khoản để ghi chép nghiệp vụ tăng giảm vốn chủ sở hữu – Ý nghĩa thơng tin qua tỷ số tài Nội dung • Một số khái niệm, ghi nhận, đánh giá vốn chủ sở hữu • Ứng dụng hệ thống tài khoản kế tốn • Trình bày thơng tin BCTC • Ý nghĩa thơng tin qua tỷ số tài Nội dung Khái niệm, ghi nhận, đánh giá vốn chủ sở hữu Khái niệm vốn chủ sở hữu • Vốn chủ sở hữu giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị tài sản doanh nghiệp trừ nợ phải trả Phương trình kế tốn Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Các phận cấu thành vốn chủ sở hữu GỒM PHẦN CHÍNH - Vốn đầu tư chủ sở hữu - Lợi nhuận chưa phân phối khoản dự trữ - Các khoản điều chỉnh trực tiếp vào vốn chủ sở hữu Phương trình kế tốn Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Góp vốn/Rút vốn Vốn đầu tư CSH Kết KD+Phân phối lãi LNCPP + CKDT Điều chỉnh trực tiếp Điều chỉnh TT VỐN ĐẦU TƯ CỦA CHỦ SỞ HỮU • Vốn góp chủ sở hữu: chủ doanh nghiệp, vốn cổ phần, vốn nhà nước cấp, vốn góp thành viên Đối với công ty cổ phần giá trị cổ phần phát hành theo mệnh giá • Thặng dư vốn cổ phần: chênh lệch mệnh giá cổ phiếu với giá cổ phiếu lúc phát hành (chỉ áp dụng cho công ty cổ phần) • Cổ phiếu quỹ: Giá trị cổ phiếu doanh nghiệp mua vào, chưa tái phát hành hủy (chỉ áp dụng cho công ty cổ phần) LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI VÀ CÁC KHOẢN DỰ TRỮ • Lợi nhuận chưa phân phối: Là lợi nhuận chưa chia cho chủ sở hữu chưa trích lập quỹ • Các quỹ dự trữ: Quỹ dự phịng tài chính, quỹ đầu tư phát triển: Được phân phối từ lợi nhuận sau thuế TNDN 10 Tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ Bên Nợ Bên Có Giá trị cổ phiếu quỹ tăng lên DN mua cổ phiếu quỹ Giá trị cổ phiếu quỹ giảm DN tái phát hành, huỷ bỏ, dùng cp quỹ chia cổ tức,… Dư Nợ Giá trị cổ phiếu quỹ DN nắm giữ lúc cuối kỳ Mua cổ phiếu quỹ TK 419 TK 111, 112 TK 111, 112 TK 4112 TK 4111 TK 4112 TK 421 TK 4112 Bài tập thực hành • Tại cơng ty B có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: – Ngày 16/3/20x1, mua 100.000 cp quỹ, giá mua lại 15.000đ/cp, chi phí mua 0,2%/giá trị giao dịch, toán TGNH – Ngày 20/5/20x1, mua 400.000 cp quỹ, giá mua lại 14.000đ/cp, chi phí mua 0,2%/giá trị giao dịch, tốn TGNH – Ngày 16/8/20x1, tái phát hành 200.000cp, giá phát hành 16.000đ/cp; chi phí tái phát hành 0,2%/giá trị giao dịch, thu TGNH – Ngày 28/11/20x1, hủy 100.000cp quỹ Tài khoản 421 – LN chưa phân phối Bên Nợ Bên Có - Lỗ phát sinh kỳ - Phân phối lợi nhuận - Lợi nhuận thực kỳ - Xử lý lỗ DƯ NỢ DƯ CÓ Số lỗ luỹ kế chưa xử lý Lợi nhuận chưa phân phối cho đối tượng liên quan Tài khoản 414/418 – Các quỹ đầu tư phát triển, quỹ khác Bên Nợ Bên Có Quỹ giảm sử dụng quỹ vào mục đích theo quy định Quỹ tăng lên trích từ lợi nhuận Dư Có Quỹ chưa sử dụng Lợi nhuận chưa phân phối TK 421 TK 3388 Chia cổ tức cho cổ đông TK 414, 353, 418 Trích lập quỹ TK 4111, 4118 Bổ sung vốn kinh doanh Lợi nhuận sau thuế TK 911 Quỹ đầu tư phát triển TK 414 TK 411 TK 111, 112 Bổ sung vốn kinh doanh Nộp cấp (*) (*) Áp dụng Doanh nghiệp Nhà nước Phân phối lợi nhuận Nhận từ cấp (*) TK 421 TK 111,112 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu TK 418 Phân phối lợi nhuận TK 111, 112 Nộp cấp (*) (*) Áp dụng Doanh nghiệp Nhà nước Nhận từ cấp (*) TK 421 TK 111,112 Bài tập thực hành • Tại cơng ty cổ phần F có nghiệp vụ phát sinh sau: – Ngày 31/12/20x0, kết chuyển lợi nhuận sau thuế quý năm 20x0 1.200 triệu đồng – Ngày 17/4/20x1, vào kết luận Đại hội cổ đông, chia cổ tức lập quỹ sau: • Chia cổ tức đợt năm 20x0 300 triệu đồng • Quỹ đầu tư phát triển 300 triệu đồng • Quỹ dự phịng tài 150 triệu đồng • Quỹ khen thưởng phúc lợi 150 triệu đồng Bài tập thực hành – Ngày 30/6/20x1, phát hành 10.000cp cho cổ đông hữu quỹ đầu tư phát triển – Ngày 15/7/20x1, định chi 100 triệu khen thưởng cho nhân viên Nội dung TRÌNH BÀY VỐN CHỦ SỞ HỮU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 48 TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Ngồi Bảng CĐKT, doanh nghiệp cần thuyết minh: – Các sách kế tốn áp dụng việc ghi nhận vốn chủ sở hữu – Sự biến động tổng số vốn chủ sở hữu, cũng phận hợp thành vốn chủ sở hữu năm trước năm báo cáo – Chi tiết hố vốn đầu tư chủ sở hữu, có thêm thơng tin giá trị trái phiếu chuyển thành cổ phiếu; số lượng cổ phiếu quỹ 49 TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Ngồi Bảng CĐKT, doanh nghiệp cần thuyết minh (tiếp theo) – Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận – Cổ tức công bố, gồm cổ tức cổ phần phổ thông, cổ phần ưu đãi – Sự biến động số lượng cổ phần mệnh giá cổ phần lưu hành – Các quỹ doanh nghiệp mục đích việc trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp – Những khoản thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu 50 Nội dung Ý nghĩa thông tin qua tỷ số tài 51 Tỷ số tài • Đứng góc độ nhà đầu tư: Đánh giá khả sinh lời vốn chủ sở hữu Tỷ suất sinh lời VCSH (ROE) = LN/VCSH • Đứng góc độ nhà quản lý: Đánh giá khả sinh lời tài sản Tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) = LN/TS 52 ... phi? ??u tốn tiền mặt 50.000.000đ • Tính tiêu: Vốn góp chủ sở hữu thặng dư VCP 15 Bài tập thực hành • Làm lại tập trước, giá phát hành 12.000/cp 16 Bài tập thực hành • Làm lại tập, số lượng cổ phi? ??u... giá trị tài sản doanh nghiệp trừ nợ phải trả Phương trình kế tốn Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Các phận cấu thành vốn chủ sở hữu GỒM PHẦN CHÍNH - Vốn... 112,… Tài khoản 419 – Cổ phi? ??u quỹ Bên Nợ Bên Có Giá trị cổ phi? ??u quỹ tăng lên DN mua cổ phi? ??u quỹ Giá trị cổ phi? ??u quỹ giảm DN tái phát hành, huỷ bỏ, dùng cp quỹ chia cổ tức,… Dư Nợ Giá trị cổ phi? ??u