Bài giảng 13. Kinh tế học về thuế (Phần 1) tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất c...
3/21/2013 Kinh tế học thuế (Phần 1) Mai Hoàng Chương 12/3/2012 Nội dung trình bày Thuế: khái niệm, vai trò,phân loại tính chất thuế Tiêu chuẩn hệ thống thuế bền vững Thuế công xã hội Phân chia gánh nặng thuế 3/21/2013 Cơ cấu nguồn thu Việt Nam qua năm gần Cơ cấu nguồn thu Việt Nam qua năm gần 3/21/2013 Khái niệm thuế Đóng góp mang tính bắt buộc cho phủ mà khơng gắn với lợi ích cụ thể Chuyển quyền kiểm soát nguồn lực kinh tế từ người nộp thuế sang nhà nước Nguồn thu chung phân bổ thơng qua sách chi tiêu Nộp tiền vật Đặc điểm nguồn thu từ thuế Mang tính bắt buộc Khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp 3/21/2013 Khái niệm thuế suất Thuế suất trung bình: tỷ số tổng số tiền thuế phải trả tổng giá trị thu nhập chịu thuế Thuế suất biên: doanh thu thuế tăng thêm giá trị thu nhập chịu thuế tăng thêm đơn vị Khái niệm sở thuế doanh thu thuế Cơ sở thuế: toàn giá trị thu nhập hay tài sản tính tiền nằm diện phải nộp thuế Số thu thuế=∑i(Thuế suất trung bình)i x(Cơ sở thuế)i 3/21/2013 Vai trò thuế Tăng nguồn thu để tài trợ cho chương trình chi tiêu phủ “Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước…” Điều 4, Luật quản lý thuế (2006) Phân phối lại thu nhập Công cụ quản lý kinh tế vĩ mô Các loại thuế Việt Nam Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế giá trị gia tăng Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế môi trường Thuế tài nguyên Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế nhà đất 10 3/21/2013 Phân loại theo cấu thuế Thuế trực thu: thuế đánh vào cá nhân hay doanh nghiệp Thuế gián thu:thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ Ví dụ: Ví dụ: Phí lệ phí 11 Các tính chất thuế Thuế lũy tiến: thuế suất trung bình tăng thu nhập tăng Thuế thu nhập cá nhân Thuế tỷ lệ (trung lập): thuế suất trung bình khơng đổi thu nhập chịu thuế tăng Bảo hiểm xã hội Thuế lũy thoái: thuế suất trung bình giảm thu nhập chịu thuế tăng Thuế tiêu dùng Đo mức độ lũy tiến V=ΔT%⁄ΔI%>1 12 3/21/2013 Các mức độ lũy tiến thuế Thu nhập I1> I0 = I0–T0: Lũy tiến tuyệt đối T1/I1>T0/I0: Lũy tiến T1/I1=T0/I0: Thuế tỷ lệ T1/I1 I0, I1-T1 = I0–T0 Kết luận: lũy tiến tuyệt đối I1-T1 = I0–T0 I1-I0 = T1–T0 (T1–T0)/(I1-I0) = (*) I0 > T0 I0/T0 >1 (**) Kết hợp (*) (**) [(T1–T0)/(I1-I0)]x I0/T0 >1 [(T1–T0)/T0 ]/(I1-I0)/I0]>1 V=ΔT%⁄ΔI%>1 14 3/21/2013 Tiêu chuẩn hệ thống thuế bền vững Hiệu kinh tế Công kinh tế Giảm thiểu tổn thất xã hội Cơ sở thuế rộng Thuế suất thấp Cơng dọc Cơng ngang Giảm chi phí thực thi Đơn giản Minh bạch Linh hoạt 15 Thuế công kinh tế Công ngang: hai cá nhân giống phải đối xử đóng thuế Vấn đề định nghĩa khái niệm: nhau, giống nhau, Công dọc: hai cá nhân khác phải đối xử khác đóng thuế khác Vấn đề: đo lường mức độ khác biệt chủ thể đóng thuế 16 3/21/2013 Mặc dù dễ dàng nhận thấy tác động thuế thông qua phản ứng thị trường người chịu gánh nặng thuế chưa rõ ràng Ai người chịu gánh nặng thuế? 17 Phân bổ gánh nặng thuế Gánh nặng thuế thức(quan điểm luật pháp): đo số thu thuế theo luật định Người chịu gánh nặng thuế thức người nộp trực tiếp tiền thuế cho phủ Ví dụ: thuế thu nhập cá nhân chủ thể đóng thuế người chịu gánh nặng thuế theo quan điểm luật pháp 18 3/21/2013 Phân bổ gánh nặng thuế Gánh nặng thuế thực (quan điểm kinh tế): đo thay đổi nguồn lực sẵn có tác nhân kinh tế tác động thuế 19 Phân bổ gánh nặng thuế Chuyển dịch thuế Thuế chuyển dịch làm thay đổi giá liên quan Thuế chuyển dịch phía trước cho người tiêu dùng thơng qua tăng giá Thuế chuyển dịch phía sau cho chủ sở hữu yếu tố sản xuất cách giảm lương, lợi nhuận 20 10 3/21/2013 Phân bổ gánh nặng thuế Ví dụ: Thuế VAT Gánh nặng thuế thức thuế VAT gì? Có dịch chuyển thuế hay khơng? Ai người chịu gánh nặng thuế thực sự? 21 Phân bổ gánh nặng thuế Giá (P) (a) (b) Giá (P) S2 S1 S1 B P1+T C P2 P1 Thuế người tiêu dùng chịu P1 A A Thuế người sản xuất chịu T D Q1 Lượng (Q) D Q2 Lượng (Q) 11 3/21/2013 Phân bổ gánh nặng thuế Người chịu gánh nặng thuế theo quan điểm kinh tế người khơng có khả dịch chuyển thuế Ví dụ: Trong điều kiện cầu co giãn giá người tiêu dùng cuối bên chịu thuế thực 23 Phân bổ gánh nặng thuế Có khác biệt đánh thuế vào phía cung hay vào phía cầu ? 24 12 3/21/2013 Phân bổ gánh nặng thuế (a) Đánh thuế vào phía cung (b) Giá (P) Giá (P) S2 S1 S1 B P1+T C P2 P1 Thuế người tiêu dùng chịu P1 A A Thuế người sản xuất chịu T D Q1 D Lượng (Q) Q2 Lượng (Q) Phân chia gánh nặng thuế Đánh thuế vào phía cầu S Giá (P) Người tiêu dùng chịu P1 P2 A Nhà sản xuất chịu C B P1-T T D2 Q2 Q1 D1 Lượng (Q) 13 3/21/2013 Phân bổ gánh nặng thuế Gánh nặng thuế thực không phụ thuộc vào người chịu thuế theo luật định có dịch chuyển thuế Yếu tố ảnh hưởng đến dịch chuyển thuế? 27 Phân bổ gánh nặng thuế ΔPD/T=ES/(ES-ED) Khi cầu không co giãn giá cung co giãn giá người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế nhiều Khi cầu co giãn giá cung không co giãn giá người sản xuất chịu gánh nặng thuế nhiều Phân chia gánh nặng thuế không phụ thuộc vào thuế suất 28 14 3/21/2013 Phân bổ gánh nặng thuế Giá (P) D S2 S1 P2 Gánh thuế người tiêu dùng chịu P1 T Lượng (Q) Q1 Trường hợp cầu hồn tồn khơng co giãn Phân bổ gánh nặng thuế Giá (P) S2 S1 T P1 D Gánh nặng thuế nhà sản xuất chịu PS Q2 Q1 Lượng(Q) Cầu hoàn toàn co giãn 15 3/21/2013 Phân bổ gánh nặng thuế (a)Thuế sản xuất vàng P P (b)Thuế đánh vào người bán rong S2 S1 Tax S2 Thuế người tiêu dùng chịu P2 P1 B B P2 Tax Thuế người tiêu dùng chịu A A P1 D Q2 Q1 S1 D Q Cung co giãn, người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế Q2 Q Q1 Cung co giãn, người tiêu dùng chịu thuế nhiều Phân bổ gánh nặng thuế Ba kết luận phân bổ gánh nặng thuế: Gánh nặng thuế thực không phụ thuộc vào người chịu thuế theo luật định Việc đánh thuế vào phía cung hay phía cầu cho kết giống số thu thuế phân bổ gánh nặng thuế Phía (cung hay cầu) có độ co giãn nhỏ chịu gánh nặng thuế nhiều 32 16 ... quản lý kinh tế vĩ mô Các loại thuế Việt Nam Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế giá trị gia tăng Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế môi... thuế theo quan điểm luật pháp 18 3/21/2013 Phân bổ gánh nặng thuế Gánh nặng thuế thực (quan điểm kinh tế) : đo thay đổi nguồn lực sẵn có tác nhân kinh tế tác động thuế 19 Phân bổ gánh nặng thuế. .. trường Thuế tài nguyên Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế nhà đất 10 3/21/2013 Phân loại theo cấu thuế Thuế trực thu: thuế đánh vào cá nhân hay doanh nghiệp Thuế